Controleprotocol 2024

In Echt-Susteren vieren we het goede leven. We zijn met trots een Cittaslow gemeente. Meer informatie op www.echt-susteren.nl/cittaslow.

Samenvatting De gemeenteraad wordt bij de uitvoering van haar controlerende rol ondersteund door een externe accountant. Met het controleprotocol 2024 bepaalt de gemeenteraad binnen welke kaders de accountant zijn accountantscontrole dient uit te voeren. Ook bepaalt de gemeenteraad, met de inwerkingtreding van de rechtmatigheidsverantwoording, de basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het College van B&W. Het is de verantwoordelijkheid van de gemeente Echt-Susteren om een jaarrekening op te stellen. Vervolgens is het de verantwoordelijkheid van de externe accountant om deze jaarrekening te controleren en hierbij een controleverklaring af te geven. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) wordt onderscheid gemaakt tussen het juridische begrip rechtmatigheid en de rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole. Bij rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole bestaat er een duidelijke relatie met het financiële beheer. Er moet worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De verantwoording hierover vindt in de jaarrekening 2024 plaats met een rechtmatigheidsverantwoording.

Het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden (externe regelgeving, bijlage 1) en de gemeente zelf (verordeningen etc., bijlage 2). Op basis van de controletolerantie en de rapportagetolerantie wordt de diepgang van de accountantscontrole en de uitgebreidheid van de rapportage bepaald. De gemeenteraad mag de controletolerantie scherper vaststellen dan de in het BADO1) opgenomen minimumeisen. Voorgesteld wordt om de standaard toleranties voor de controle van en de rapportage over de jaarrekening 2024 van toepassing te verklaren.

1) Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden

Inhoud

Samenvatting .................................................................................................................................. 1 1. Inleiding ...................................................................................................................................... 3 2. Doel ............................................................................................................................................. 3 3. Formeel kader voor de controle .............................................................................................. 4 4. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties.......................................................... 4 4.1 Goedkeuringstoleranties ........................................................................................................... 5 4.2 Rapporteringtoleranties ............................................................................................................ 6 4.3 Verantwoordingsgrens rechtmatigheid ..................................................................................... 6 5. Begrip rechtmatigheid en de 9-rechtmatigheidscriteria ....................................................... 7 5.1 Het begrotingscriterium .............................................................................................................

7 5.2 Het M&O-criterium ...................................................................................................................... 7 5.3 Het voorwaarden criterium......................................................................................................... 8 5.4 Single Information Single Audit (SiSa)....................................................................................... 8 6. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing................................................... 9 7 . Rapportage door de accountant ............................................................................................ 10 7.1 Interimcontrole ......................................................................................................................... 10 7.2 Jaarrekeningcontrole ............................................................................................................... 10 7.3 Controleverklaring.................................................................................................................... 10 8. Inwerkingtreding ..................................................................................................................... 11 Bijlage 1. Normenkader 2024 Wetten en regelgeving ................................................................... 11 Bijlage 2.

Normenkader begrotingsrechtmatigheid ...................................................................... 15 Bijlage 3. Afwijkingen van wet- en regelgeving ............................................................................. 16

2

1. Inleiding In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant dient de gemeenteraad duidelijk aan te geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties en welke wet- en regelgeving in het kader van het financiële beheer, onderwerp van controle zal zijn. De gemeenteraad wordt bij de uitvoering van haar controlerende rol ondersteund door een externe accountant. Met dit controleprotocol 2024 bepaalt de gemeenteraad binnen welke kaders de accountant zijn accountantscontrole dient uit te voeren. Het is de verantwoordelijkheid van de gemeente Echt-Susteren om een jaarrekening op te stellen. Vervolgens is het de verantwoordelijkheid van de externe accountant om deze jaarrekening te controleren en hierbij een controleverklaring af te geven. Met de inwerkingtreding van de rechtmatigheidsverantwoording is de opzet van het controleprotocol en normenkader aangepast. De controle van de financiële rechtmatigheid is geen verantwoordelijkheid meer van de accountant, maar van het College van B&W. Dit controleprotocol is derhalve niet alleen bedoeld voor de controleopdracht van de accountant, maar ook de basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording van het College van B&W. De gemeenteraad dient voorafgaand aan de werkzaamheden van de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2024 een besluit over het controleprotocol te nemen.

De gemeenteraad heeft op 30 mei 2023 aan RSM Netherlands Accountants N.V opdracht verstrekt voor de jaren 2023-2026 met optionele verlenging van maximaal 4 jaar, als bedoeld in artikel 213 Gemeentewet. De controle van de jaarrekening 2024 vind vanaf april 2025 plaats. 2. Doel Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant aangaande de bij de controle van de jaarrekening 2024 te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties en het daarbij te hanteren normenkader. Ook vormt dit als basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het College van B&W.

3

3. Formeel kader voor de controle Het formele kader voor de accountantscontrole is in de Financiële Verordening Gemeente EchtSusteren 2023 (ex artikel 212 Gemeentewet) en de Controle verordening Gemeente EchtSusteren 2023 (ex artikel 213 Gemeentewet) opgenomen. In de Controle verordening worden de regels voor de accountantscontrole zodanig vastgelegd dat de toetsing van de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de financiële organisatie is gewaarborgd. In de Financiële verordening aangaande de inrichting van de financiële organisatie (ex artikel 212 Gemeentewet) wordt het financiële beleid, het financiële beheer en de financiële organisatie zodanig ingericht dat aan de eisen van rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan. Ingevolge artikel 35 lid 7 van de Wet gemeenschappelijke regelingen zijn de artikelen 186 t/m 213 van de Gemeentewet van toepassing.

De accountantscontrole richt zich op het afgeven van een oordeel over:  de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;  Het getrouwe beeld van de rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder de vastgestelde verordeningen door de gemeenteraad;  het in overeenstemming zijn van de door het College van B&W opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten);  de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Naast bovenstaande 4 punten wordt als onderdeel van het verslag van bevindingen ook gerapporteerd over:  de inrichting van het financiële beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Aan de hand van het Controleprotocol 2024 wordt de controle-opdracht aan de externe accountant nader geconcretiseerd. Het Controleprotocol 2024 is gebaseerd op de Kadernota Rechtmatigheid 2024 (versie oktober 2024) zoals deze door het BBV is gepubliceerd. De Kadernota Rechtmatigheid is bedoeld voor gemeenten, gemeenschappelijke regelingen en accountants.

De commissie BBV is verantwoordelijk voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Inhoudelijk is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 relevant om het controleprotocol goed te positioneren. Het bij de jaarrekeningcontrole 2024 te hanteren normenkader (zijnde een overzicht van geldende regelgeving) is vastgelegd in bijlagen 1 en 2 bij dit controleprotocol.

4. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties Het Bestuur kan verschillende toleranties hanteren, binnen de kaders van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gericht op de goedkeuring van de jaarrekening en de rapportage hierover. De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. 4

4.1 Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie kan als volgt worden gedefinieerd: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. De gemeenteraad mag de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de controleverklaring. De minimumeisen zijn:

Goedkeuringstolerantie

Fouten in de jaarrekening (% lasten2) Onzekerheden in de controle (% lasten2)

Strekking accountantsverklaring: GoedBeperking Oordeelkeurend onthouding

Afkeurend

≤ 1%

>1%<3%

-

≥ 3%

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

-

Op basis van de huidige stand van zaken is er geen aanleiding voor het jaar 2024 de genoemde percentages aan te passen. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven controleverklaring. Het financiële volume van de begroting 2024 van Gemeente EchtSusteren bedraagt circa € 103,8 miljoen2. Dit betekent dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening 2024 van circa € 1.038.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 3.114.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zal aantasten. Additioneel wordt vermeld dat voornoemde toleranties in de basis betrekking hebben op het voorwaardencriterium. Ten aanzien van het begrotingscriterium wordt verwezen naar hoofdstuk 5.1. Los van de tolerantiegrenzen kan het bestuur besluiten om fouten en of onzekerheden (beneden de tolerantiegrens) gezien de kwalitatieve relevantie alsnog te rapporten. Naast de kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren (professional judgement), op basis van de professionele opvattingen van de accountant.

2 Inclusief eventuele toevoegingen aan reserves

5

4.2 Rapporteringtoleranties Naast de goedkeuringstoleranties wordt een rapporteringtolerantie onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringtolerantie leidt daarom in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. Op deze manier kunnen ook constateringen welke voor het goedkeuringsoordeel van de accountant niet van belang zijn wel onder de aandacht van de gemeenteraad worden gebracht. Dit in het kader van ‘kwalitatieve relevantie’. De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op elementen die de gemeenteraad specifiek nader terug wil zien. De rapporteringtoleranties zijn voor 2024 gesteld op € 50.000: Dit wil derhalve zeggen dat afwijkingen ten opzichte van de begroting die meer bedragen dan € 50.000, zowel inkomsten als uitgaven en zowel over- als onderschrijdingen, toegelicht dienen te worden. Additioneel wordt vermeld dat voornoemde toleranties in de basis betrekking hebben op het voorwaardencriterium.

Los van de tolerantiegrenzen kan het College van B&W besluiten om fouten en of onzekerheden (beneden de tolerantiegrens) gezien de kwalitatieve relevantie alsnog te rapporten. 4.3 Verantwoordingsgrens rechtmatigheid Naast de voornoemde toleranties die gelden voor de accountant is de verantwoordingsgrens onderkend. Deze wordt als volgt gedefinieerd: “De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves”. De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moeten worden opgenomen, wordt door de raad bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). Onder afwijkingen wordt verstaan fouten (dus het niet naleven van wet- en regelgeving) en/of posten waarvan bij het college onduidelijkheid bestaat over de rechtmatigheid. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld te worden. Afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording kennen een rapportagegrens van € 50.000.

Het college rapporteert derhalve alle bevindingen omtrent de financiële rechtmatigheid boven de rapporteringsgrens in de paragraaf bedrijfsvoering.

6

5. Begrip rechtmatigheid en de 9-rechtmatigheidscriteria Het begrip financiële rechtmatigheid kan concreet gemaakt worden met behulp van negen criteria. In de jaarrekening legt het College van B&W verantwoording af over alle negen criteria van rechtmatigheid. De eerste zes criteria, die betrekking hebben op getrouwheid en óók onderdeel zijn van rechtmatigheid, komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. Het betreft de calculatie- valuterings-, adresserings-, volledigheids-, aanvaardbaarheids -,en leveringscriterium. De drie specifieke rechtmatigheidscriteria, het begrotings-, voorwaarden- en misbruik en oneigenlijk criterium komen tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. Hiervoor legt het College van B&W een rechtmatigheidsverantwoording af in de jaarrekening die onderdeel uitmaakt van de jaarrekeningcontrole. De verantwoording wordt opgesteld conform de model rechtmatigheidsverantwoording van de commissie Besluit Begroting en Verantwoording. De verantwoording maakt onderdeel uit van de jaarrekening en wordt vastgesteld door het College van B&W. De accountant zal de verantwoording op getrouwheid toetsen. 5.1 Het begrotingscriterium Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium wordt getoetst of het budgetrecht van De gemeenteraad is gerespecteerd.

Op basis van voorstellen van het bestuur is het mogelijk om de begroting aan te passen, het beleidsinhoudelijke aspect staat hierbij voorop. Servicecentrum MER kent de systematiek dat, indien van toepassing, bij besluitvorming van beleidsinhoudelijke aspecten gelijktijdig de begrotingswijziging geacht wordt, vastgesteld te zijn. Hiermee wordt autorisatie gevraagd voor het te realiseren beleid en uitvoering en voor de besteding van het benodigde bedrag. In een aantal gevallen is het mogelijk, dat begrotingsoverschrijdingen in 2024 buiten het oordeel van de accountant gelaten worden. Dit is echter alleen mogelijk, indien ze voldoen aan onderstaande criteria. Uitgangspunt hierbij is dat de begrotingsoverschrijdingen worden beoordeeld op programmaniveau. Begrotingsoverschrijdingen zijn onrechtmatig, maar tellen niet mee voor het oordeel:  Begrotingsoverschrijdingen, die het gevolg zijn van autonome ontwikkelingen.  Begrotingsoverschrijdingen als gevolg van verplichte uitgaven.  Begrotingsoverschrijdingen als gevolg van calamiteiten.  Begrotingsoverschrijdingen, die het gevolg zijn van volledig onvoorziene situaties. Bij de jaarrekening zal een overzicht met mogelijke overschrijdingen ten gevolge van de hierboven genoemde situaties, in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen.

Los van de tolerantiegrenzen kan het College van B&W besluiten om overschrijdingen (buiten de tolerantiegrenzen en of richtlijnen) alsnog rapporten gezien de kwalitatieve relevantie. Over- en onderschrijdingen van zowel lasten als baten over 2024 die ontstaan na de peildatum van de 2e bestuursrapportage 2024 kunnen niet meer voor een begrotingswijziging aan de raad worden voorgelegd. Deze over- en onderschrijdingen blijven buiten beschouwing voor het rechtmatigheidsoordeel over de jaarrekening 2024. Deze verschillen worden wel toegelicht in de jaarrekening 2024 indien ze hoger of lager zijn dan € 50.000. 5.2 Het M&O-criterium Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik zijn genomen. Daarbij is de vooronderstelling gerechtvaardigd, dat binnen de belangrijkste procedures, reeds (deels informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoording. Binnen de gemeente Echt-Susteren is beleid vastgesteld rond misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik.

7

5.3 Het voorwaarden criterium Op basis van een analyse van de begroting 2023 en de onderliggende informatie vanuit het IV3 voorschrift met financiële geldstromen zijn de volgende processen benoemd, die ten behoeve van de jaarrekeningcontrole, voor het onderdeel rechtmatigheid zullen worden getoetst. De rechtmatigheidstoets zal zich over 2023 beperken tot de aspecten die betrekking hebben op recht (harde bepalingen, waarbij ‘sanctie’ bestaat dat het recht wordt ontnomen) hoogte (bepalingen omtrent de berekening) en duur (termijnen van verstrekking, toekenning of werkingsperiode). In onderstaande tabel worden de gemeente Echt-Susteren ‘processen’ waarvan de impact wordt opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van Echt-Susteren, opgesomd. Let wel, de uitvoering van enkele processen vinden plaats binnen het Servicecentrum MER. Processen Inkoop en aanbestedingen

Uitvoering door gemeente X

Personele lasten Gemeente Echt-Susteren Inkomensoverdrachten Rechtmatige totstandkoming van alle baten en lasten Wet Normering Topinkomens Single Information Single Audit (nieuw als onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording). WMO Participatiewet Leges i.h.k.v. Omgevingsvergunningen Subsidies (incidenteel, structureel, waardering- en exploitatiesubsidies Gronden en overige inkomsten

Uitvoering door SC MER

X X X X X

X X X X X

5.4 Single Information Single Audit (SiSa) In overeenstemming met artikel 5 (BADO) gelden er in het kader van de SiSa-audit afwijkende rapporteringstoleranties. De rapporteringstoleranties zijn afhankelijk van de financiële omvang van de specifieke uitkering en worden als volgt bepaald: Rapporteringstolerantie specifieke uitkeringen (SiSa Omvang specifieke uitkering Rapporteringstolerantie ≤ € 125.000 € 12.500 > € 125.000 en ≤ € 1 miljoen 10% van de specifieke uitkering > € 1 miljoen € 125.000 Bij de uitvoering van de rechtmatigheidswerkzaamheden die betrekking hebben op de specifieke uitkeringen zal aansluiting worden gezocht bij het bovenstaande.

8

6. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid is limitatief gericht op: 

De naleving van wettelijke kaders: De wetgeving van toepassing voor gemeente Echt-Susteren zoals opgenomen in Externe wet- en regelgeving (bijlage 1 van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.



De naleving van de interne kaders: Het Controleprotocol 2024 omvat alle door de gemeenteraad vastgestelde verordeningen welke betrekking hebben op het jaar 2024, en een financiële impact hebben. Tevens vallen ook onder de reikwijdte alle wijzigingen van interne en externe wetgeving die zich voordoen in 2024 en betrekking hebben op 2024. Deze zullen meegenomen worden ten behoeve van de rechtmatigheidscontrole.

9

7 . Rapportage door de accountant 7.1 Interimcontrole In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim controle uitgevoerd, dit ter voorbereiding op de jaarrekeningcontrole. Over de uitkomsten van de tussentijdse controle wordt middels de managementletter verslag uitgebracht aan de leiding van de organisatie. De belangrijkste bevindingen worden ook opgenomen in het verslag van bevindingen van de accountant. 7.2 Jaarrekeningcontrole In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en werking van het financiële beheer en de inrichting van de financiële organisatie. Het verslag van bevindingen geeft informatie over de kwaliteit van het jaarrekeningproces en de jaarstukken als sluitstuk daarvan. 7.3 Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, dit ten aanzien van de niet-financiële rechtmatigheid, uitmondend in een oordeel over de jaarrekening.

10

8. Inwerkingtreding Dit protocol treedt in werking op 1 januari 2025 en is van toepassing op de jaarrekening 2024. Bijlage 1. Normenkader 2024 Wetten en regelgeving Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft een inventarisatie van voor de accountantscontrole relevante externe wetten en regelgeving en interne regelgeving. De inventarisatie bevat alleen wet- en regelgeving die bepalingen bevat over financiële beheers handelingen. Conform de door De gemeenteraad vastgestelde Controleverordening legt het College van B&W een actueel normenkader voor aan De gemeenteraad ter vaststelling. Externe wetten en Regelgeving -

Aanbestedingswet 2012 Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers (Appa) incl. Wet aanpassing Appa en enkele andere wetten 2023 Algemene verordening Gegevensbescherming Algemene wet bestuursrecht Algemene wet Rijksbelastingen Ambtenarenwet 2017 Arbeidstijdenwet Archiefwet 1995 Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) Besluit administratieve bepalingen inzake het wegverkeer (BABW) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV) Besluit BDU Verkeer en vervoer Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden Besluit bijstandverlening zelfstandigen Besluit bouwwerken leefomgeving (Bbl) Burgerlijk wetboek Cao Gemeenten 2024-2025 CAR/UWO Europese aanbestedingsrichtlijnen Financiële verhoudingswet Fiscale wetgeving Gemeentewet Gids proportionaliteit Grondwet Invorderingswet 1990 Jeugdwet Kadernota Rechtmatigheid Commissie BBV Kieswet Pensioenwetgeving Rechtspositiebesluit burgemeesters Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo) Sociale verzekeringswetten / sociale wetgeving Telecommunicatiewet Tijdelijke regeling mandaat, volmacht en machtiging ruimtelijke ontwikkeling, ruimtelijke ordening, de Omgevingswet en het Kadaster 2017 Tijdelijke Wet Opvang Ontheemden Oekraïne en verlenging wetten hiervan, alsmede aanverwante wetten m.b.t. opvang ontheemden Oekraïne

11

Externe wetten en Regelgeving -

Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden (UFDO) Vennootschapsbelasting Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs Wet Arbeid en Zorg Wet arbeidsmarkt in balans Wet Basisregistraties Adressen en Gebouwen (BAG) Wet Basisregistratie Grootschalige Topografie (BGT) Wet basisregistratie ondergrond (Bro) Wet basisregistratie personen Wet BDU verkeer en vervoer Wet bodembescherming Wet compensatieregeling transitievergoeding Wet dwangsom en beroep bij niet tijdige beslissen Wet educatie- en beroepsonderwijs Wet financiering decentrale overheden (Fido) Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr) Wet gemeentelijke watertaken Wet griffierechten burgerlijke zaken Wet Houdbare Overheidsfinanciën (hof) Wet Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (Ioaz) Wet Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (Ioaw) Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen Wet langdurige zorg (Wlz) Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015 (WMO) Wet Markt en Overheid Wet milieubeheer Wet modernisering VPB-plicht Overheidsondernemingen Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) Wet Normering Topinkomens Wet op de dividendbelasting Wet op de identificatieplicht Wet op de lijkbezorging Wet op de loonbelasting 1964 Wet op de omzetbelasting 1968 Wet op het BTW Compensatiefonds Wet op het primair onderwijs

(WPO) Wet op het voortgezet onderwijs Wet open overheid (WOO) Wet politiegegevens Wet ruimtelijke ordening Wet sociale werkvoorziening (Wsw) Wet Suwi Wet veiligheidsregio’s Wet Waardering Onroerende Zaken (Wet WOZ) Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Wijzigingswet Vreemdelingenwet 2000 Woningwet

12

Interne wetten en Regelgeving -

Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ 2015 Afvalstoffenverordening gemeente Echt-Susteren 2019 Algemene subsidieverordening gemeente Echt-Susteren Archiefverordening 2019 Armoedebeleid gemeente Echt – Susteren 2020-2025 Beleid gemeenschapshuizen Beleidskader sociaal domein Midden-Limburg Oost 2020-2028 Beleidskader Wmo/Jeugd 2020 Beleidsnota wegbeheer 2022-2026 Beleidsplan openbare verlichting 2024-2028 Beleidsplan schuldhulpverlening 2021-2025 Beleidsplan Veiligheidsregio Limburg-Noord Beleidsregel studietoeslag gemeente Echt-Susteren 2022 Beleidsregels maatschappelijke ondersteuning gemeente Echt-Susteren 2020 Bezoldigingsverordening 2003 Bouwverordening Echt-Susteren Budgethoudersregeling 2014 Buurtspeelplekken van de toekomst 2024-2034 Contract Reinigingsdienst Westelijke Mijnstreek Controleprotocol 2024 Convenant Voor- en Vroegschoolse Educatie Gemeente Echt-Susteren 2021-2024 Convenanten en afspraken met de regiogemeenten over AMW-ML Debiteurenprotocol Gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking Gemeenten en Waterschappen Gemeenschappelijke regeling Omnibuzz Gemeenschappelijke regeling Regionale Uitvoeringsdienst Gemeenschappelijke regeling Reinigingsdienst Maasland Gemeenschappelijke regeling Service Centrum Maasgouw, Echt-Susteren en Roerdalen Gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Limburg-Noord Gemeenschappelijke regeling Westrom

Gemeentelijke Nota Gezondheidsbeleid Gladheidbestrijdingsplan Groenbeheerplan 2019-2023 Inkoopbeleid 2022 Mandaatregister Nadere regels jeugdhulp Echt-Susteren Nadere regels maatschappelijke ondersteuning gemeente Echt-Susteren 2020 Nadere regels re-integratie Participatiewet gemeente Echt-Susteren 2023 Nota afschrijvingsbeleid 2018 Nota grondbeleid gemeente Echt-Susteren 2022 Nota kostentoerekening 2024 Nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik Nota reserves en voorzieningen 2023 Nota risicomanagement 2022 Nota weerstandsvermogen 2022 Onderhoudsplan gemeentelijke gebouwen Overeenkomst Visit Zuid-Limburg Plan van aanpak kernenbeleid Planschadeverordening gemeente Echt-Susteren 2009 Rechtspositie Ambtelijk Personeel (RAP) 2023 Rechtspositieregeling voor ambtenaar burgerlijke stand van de gemeente Echt-Susteren Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen Echt-Susteren 2024 Regiovisie Jeugd en Gezin Midden Limburg Oost (MLO), koersdocument 2023- 2028 Regiovisie Meedoen en Wonen 2022-2026 Re-integratieverordening Participatiewet gemeente Echt-Susteren 2023 13

Interne wetten en Regelgeving -

-

-

Subsidieregeling georganiseerde buurt- en speelplekken 2024 Subsidieregeling Peuterpeuterprogramma gemeente Echt-Susteren 2020 Subsidieverordening investeringskosten sociaal-culturele en sportaccommodaties Tarieventabel leges 2024 Uitgangspuntennotitie Participatiewet regio Midden-Limburg 2014 Verordening algemene begraafplaatsen Echt-Susteren 2018 Verordening bestrijding misbruik en oneigenlijk gebruik Participatiewet, IOAW en IOAZ gemeente Echt-Susteren 2015 Verordening cliëntenparticipatie gemeente Echt-Susteren 2015 Verordening Financieringsstatuut 2023 Verordening gunning door toekenning uitsluitend recht Verordening individuele inkomenstoeslag 2019 Verordening kwaliteit vergunningverlening, toezicht en handhaving Echt-Susteren Verordening leerlingenvervoer gemeente Echt-Susteren Verordening loonkostensubsidie Participatiewet gemeente Echt-Susteren 2017 Verordening maatschappelijke ondersteuning en jeugdhulp gemeente Echt-Susteren 2020 Verordening marktgelden Verordening op de heffing en invordering hondenbelasting 2024 Verordening op de heffing en invordering regelende tarieven wegens dienstverlening aan derden Verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede de regels voor het financieel beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Echt-Susteren 2023 Verordening op fractieondersteuning 2013 Verordening op heffing en

invordering forensenbelasting 2024 Verordening op heffing en invordering onroerende zaakbelastingen 2024 Verordening op heffing en invordering rioolheffing 2024 Verordening op heffing van de toeristenbelasting 2024 Verordening periodiek onderzoek door het college naar de doelmatigheid en doeltreffendheid van het door het college gevoerde bestuur van de gemeente EchtSusteren 2024 Verordening op precariobelasting 2024 Verordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden Verordening ruimte- en inrichtingseisen peuterspeelzalen 2010 Verordening Starterslening gemeente Echt-Susteren 2020 Verordening tegenprestatie participatiewet 2015 Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive gemeente Echt-Susteren 2015 Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Echt-Susteren 2023 Verordening Wet kinderopvang gemeente Echt-Susteren 2006 Visiedocument re-integratie regio Midden-Limburg 2011

14

Bijlage 2. Normenkader begrotingsrechtmatigheid

Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen tenminste de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen worden onderkend: 1. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor men tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingsaanpassing heeft ingediend. Bijvoorbeeld de doelgroep c.q. de activiteiten zijn in de praktijk aantoonbaar ruimer geïnterpreteerd dan in regelgeving (subsidieregeling, -verordening) was gedefinieerd. 2. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd. Bijvoorbeeld: de verwachte kostenoverschrijding op jaarbasis was via tussentijdse informatie al wel bekend, maar men heeft geen voorstel tot begrotingsaanpassing ingediend en dit is in strijd met de budgetregels zoals afgesproken met de gemeenteraad. 3. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. Bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet. 4. Kostenoverschrijdingen bij open einde regelingen. Vaak blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding. 5. Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn.

Over de aanwending van deze extra inkomsten heeft het bestuur nog geen besluit genomen 6. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing). Het zal hier in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg van wet- en regelgeving die na het verantwoordingsjaar aan het licht komen. Er zijn dan geen rechtmatigheidsgevolgen voor dat verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente ervoor moeten zorgen dat de overschrijdingen getrouw in de jaarrekening worden weergegeven. Ook kunnen er gevolgen zijn voor het lopende jaar. - geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar - geconstateerd na verantwoordingsjaar

Onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel

Onrechtmatig, en telt mee voor het oordeel X

X

X

X

X

X

X

15

Bijlage 3. Afwijkingen van wet- en regelgeving

Afwijkingen van wet- en regelgeving Betreffen: Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), maar dit kan geen directe financiële consequenties hebben die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen.

Niet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording X

Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), en hieruit kunnen directe financiële consequenties voortvloeien die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen.

X

Er zijn geen effectieve M&O maatregelen en mede als gevolg daarvan zijn rechtmatigheidsafwijkingen en/of onduidelijkheden geconstateerd die geen consequenties hebben voor getrouwe beeld aspecten van jaarrekeningposten Er zijn geen effectieve M&O-maatregelen, maar ondanks dat zijn er geen fouten en/of onduidelijkheden geconstateerd.

Wel opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording

X

X

16