Raadsvoorstel Controleprotocol 2025-2026 en normenkader 2025.pdf

RAADSVOORSTEL Zaaknummer: 824744 Documentnummer: 824792 Indiener: College Datum: 12 augustus 2025 Portefeuille(s): Financiën Portefeuillehouder(s): S.J. Lap Begrotingsprogramma: n.v.t. Begrotingsdoel (nummer + duiding) n.v.t.

Onderwerp Controleprotocol 2025-2026 en normenkader 2025 Te besluiten om 1. het controleprotocol 2025-2026 gemeente Dronten (824789) en, 2. het normenkader 2025 (824790) ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2025 vast te stellen. Inleiding Conform artikel 213 Gemeentewet wijst de raad een accountant aan welke belast is met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een getrouwheidsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In de Verordening financieel beleid, beheer en organisatie gemeente Dronten 2024 van Dronten zijn de uitgangspunten van de controle van accountant vastgelegd. Sinds jaarrekening 2023 is er een splitsing tussen de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening. De accountant controleert de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel vanuit maakt. Het college legt verantwoording af aan de raad over de naleving van de regels, die relevant zijn voor het financiële reilen en zeilen van de gemeente, de rechtmatigheidsverklaring. Argumenten 1.1 en 2.1 De Raad stelt conform ex artikel 213 van de Gemeentewet de kaders voor de accountantscontrole. Het controleprotocol inclusief het normenkader wordt door de Raad vastgesteld. Het normenkader is het actuele overzicht van geldende regelgeving en zal om die reden jaarlijks worden vastgesteld.

Het controleprotocol behoeft aanpassing als de actualiteit (o.a. wetswijziging) de herziening van de kaders nodig maakt. Het controleprotocol wordt voor twee boekjaren vastgesteld gelijk aan de looptijd van de, aan de accountant, verstrekte opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Het controleprotocol dient voor de start van de jaarrekeningcontrole te worden vastgesteld. Zoals voorgeschreven in het derde lid van artikel 213 Gemeentewet zal de accountant (op grond van de uit te voeren) in zijn verklaring aangeven of: • de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten en activa en passiva; • de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; Bijlage(n):

De Rede 1 8251 ER Dronten

Postbus 100 8250 AC Dronten

Telefoon 14 0321

www.dronten.nl

• • • •

de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; de door het college opgestelde jaarrekening in overeenstemming zijn met de normen zoals bedoeld in artikel 186 gemeentewet (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten); de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; de getrouwheid en rechtmatigheid van SISA uitkeringen.

1.2. Aanwijzingen te geven om te komen tot een rechtmatige verantwoording en goedkeurende verklaring Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording en over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekeningen. Tevens wordt aangegeven welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van de controle op rechtmatigheid en getrouwheid zal zijn. Het controleprotocol behoeft aanpassing als de actualiteit (o.a. wetswijziging) de herziening van de kaders nodig maakt. Het controleprotocol wordt voor twee boekjaren vastgesteld gelijk aan de looptijd van de, aan de accountant, verstrekte opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Het controleprotocol dient voor de start van de jaarrekeningcontrole te worden vastgesteld. 1.3 Verantwoordingsgrens gelijk te laten blijven aan de goedkeuringsgrens Op 17 april jl. is de wet Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) aangepast. De voornaamste wetswijziging betreft de aanpassing van het percentage en de grondslag van de goedkeuringstolerantie. Tot het boekjaar 2025 gold een percentage van goedkeuringstolerantie van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden.

Dit wordt 2% voor fouten en onzekerheden samen. Eén grens in de uitvoering van de controle van fouten en onzekerheden is eenvoudiger en begrijpelijker en sluit beter aan bij wat internationaal gebruikelijk is. De grondslag van de goedkeuringstolerantie was de omvang van de totale lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves. Met ingang van boekjaar 2025 wordt dit de omvang van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves. De berekening van de goedkeuringstolerantie leidt tot een bedrag, de goedkeuringsgrens. Naast de goedkeuringsgrens is er een verantwoordingsgrens. De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het college de afwijkingen (fouten en onzekerheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. Naar aanleiding van de aanpassing in de BADO is ook het BBV (artikel 58b lid 4) aangepast naar een maximaal te hanteren percentage van 2% voor fouten en onzekerheden samen. De bestendige lijn wordt gevolgd om de verantwoordingsgrens gelijk te laten zijn aan de wettelijke goedkeuringsgrens (beide 2%) . 2.2 Het normenkader bestaat uit een actueel overzicht van de geldende externe en eigen regelgeving die betrekking hebben op financiële beheershandelingen. Het gaat hierbij om bepalingen waar voor de gemeente financiële consequenties uit kunnen voortkomen (financiële rechtmatigheid).

Bij het uitvoeren van deze controle toetst de accountant op de door ons voor onze gemeente vastgestelde wet- en regelgeving.

Kanttekeningen 1.3 De verantwoordingsgrens kent een bandbreedte van 0% tot 2% Het is de raad toegestaan om een lagere verantwoordingsgrens toe te passen. In dat geval wordt de bestendige lijn losgelaten dat het wettelijke percentage voor de goedkeuringsgrens voor de accountantscontrole gelijk is aan het percentage van de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheid. Afwijken van het wettelijke percentage leidt tot intensievere en daarmee duurdere interne controle in verhouding tot de vorige situatie van 1% fouten en 3% onzekerheden van de totale lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves. Vervolg Het controleprotocol 2025-2026 en het normenkader 2025 worden via de daartoe wettelijk verplichte wegen gepubliceerd. De accountant wordt op de hoogte gesteld van het door de raad genomen besluit. Bijlagen 1. Controleprotocol 2025-2026 gemeente Dronten (824789) 2. Normenkader 2025 (824790) 3. Was en wordt lijst Normenkader 2025 (824829)

De Secretaris,

De Burgemeester,