Nota reserves en voorzieningen 2024 gemeente Drechterland (2024-54)

Nota reserves en voorzieningen 2024

Inhoudsopgave 1. Inleiding ...................................................................................................................................... 3 2. Regelgeving ................................................................................................................................ 3 3. Begripsomschrijvingen ................................................................................................................ 3 3.1 Algemeen .......................................................................................................................... 3 3.2 Reserves ........................................................................................................................... 3 3.3 Voorzieningen .................................................................................................................... 3 3.4 Functies reserves en voorzieningen................................................................................... 4 4. Beleid .......................................................................................................................................... 5 4.1 Presentatie ........................................................................................................................

5 4.2 Bevoegdheden .................................................................................................................. 5 4.3 Mutaties tussen reserves ................................................................................................... 6 4.4 Rentebeleid ....................................................................................................................... 6 4.5 Weerstandsvermogen ........................................................................................................ 6 5. Slotbepalingen ............................................................................................................................ 6 5.1 Intrekken oude nota en overgangsrecht ............................................................................. 6 5.2 Inwerkingtreding en citeertitel ............................................................................................ 6 Bijlage 1: Overzicht van reserves en voorzieningen per 1-1-2024 ................................................... 7 Bijlage 2: Relevante artikelen BBV ................................................................................................ 14

2 / 14

1. Inleiding In de financiële verordening staat dat de raad de nota reserves en voorzieningen vaststelt. Met deze nota wordt het beleid ten aanzien van de reserves en voorzieningen voorgeschreven. Deze nieuwe nota actualiseert het beleid en sluit aan op de veranderde regelgeving. In bijlage 1 is een overzicht van reserves en voorzieningen met de stand per 1-1-2024 opgenomen. In bijlage 2 zijn de relevante artikelen van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) opgenomen.

2. Regelgeving Het kader voor de reserves en voorzieningen wordt gevormd door het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Financiële verordening 2023 Drechterland. Het BBV is verder uitgewerkt in een aantal notities van de Commissie BBV (onder andere de Notitie Rente en de Notitie grondexploitaties) met stellige uitspraken en aanbevelingen. Deze zijn, indien van belang, verwerkt in deze nota. De relevante artikelen van het BBV voor deze nota zijn opgenomen in een bijlage.

3. Begripsomschrijvingen 3.1 Algemeen Reserves en voorzieningen worden beiden aan de passiefzijde van de balans gepresenteerd. De reserves behoren tot het eigen vermogen en de voorzieningen tot het vreemd vermogen. 3.2 Reserves Reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken. In de balans worden de reserves onderscheiden naar de algemene reserve en de bestemmingsreserves (artikel 42 en 43 BBV). 3.2.1 Algemene reserve Dit is een reserve waaraan de raad geen bestemming heeft gegeven. Het rekeningresultaat wordt in de regel jaarlijks gestort in de algemene reserve of bij een negatief resultaat onttrokken uit de algemene reserve. Als niet begrote financiële risico’s zich voordoen moeten deze door de algemene reserve kunnen worden opgevangen (zie 4.5 Weerstandsvermogen). 3.2.2 Bestemmingsreserve Dit zijn reserves waaraan de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. De bestemmingsreserves zijn door de raad ingesteld voor het kunnen realiseren van een specifiek doel. De raad is overigens vrij om de bestemming van deze reserves te wijzigen. Hieronder vallen ook de reserves welke zijn gevormd ter dekking van kapitaallasten. 3.3 Voorzieningen Voorzieningen worden voor de balans aangemerkt als vreemd vermogen.

Zij geven een schatting van de voorzienbare lasten in verband met risico’s en verplichtingen waarvan de omvang en/of tijdstip van optreden per balansdatum min of meer onzeker zijn en die oorzakelijk samenhangen met de periode voorafgaand aan die datum. De middelen welke zijn toegevoegd aan een voorziening zijn niet vrij te besteden.

3 / 14

Een voorziening wordt gevormd: - Voor verplichtingen, verliezen en risico’s (artikel 44 lid 1a en 1b BBV); - Ter egalisering van kosten (artikel 44 lid 1c BBV); - Voor bijdragen aan toekomstige investeringen waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35 eerste lid, onder b van het BBV (artikel 44 lid 1d BBV) en - Voor middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is (artikel 44 lid 2 BBV). Het gaat bij voorzieningen om min of meer onzekere verplichtingen, die te zijner tijd schulden kunnen worden, zoals juridische claims in afwachting van een uitspraak van de rechter. Ook kunnen voorzieningen betrekking hebben op verplichtingen samenhangend met het in de tijd onregelmatig gespreid zijn van bepaalde kosten, zoals bijvoorbeeld voor groot onderhoud. Verder kunnen voorzieningen een schatting betreffen van de lasten voortvloeiend uit risico’s die samenhangen met de bedrijfsvoering, zoals bijvoorbeeld reorganisaties. Voorzieningen moeten naar beste schatting dekkend zijn voor de achterliggende verplichtingen en risico’s. Bij voorzieningen is er voor de raad inhoudelijk gezien geen expliciete keuzemogelijkheid, vanwege het verplichtende karakter. Indirect kan de raad echter wel invloed uitoefenen op de hoogte van een voorziening.

Dit geldt bijvoorbeeld bij onderhoudsvoorzieningen, waarbij het gewenste kwaliteitsniveau bepalend is voor het bedrag dat jaarlijks in een voorziening wordt gestort (denk aan gebouwen en wegenonderhoud). Als onderligger voor de voorzieningen wordt in de meeste gevallen gebruik gemaakt van beheerplannen. De onderbouwing, planning van de uitgaven en de voeding van de voorzieningen zijn in de beheerplannen opgenomen en in de tijd uitgezet. Vereist is dat periodiek beheerplannen worden geëvalueerd en dienovereenkomstig, indien noodzakelijk, worden bijgesteld. 3.4 Functies reserves en voorzieningen In het totale financiële beleid hebben de reserves en voorzieningen verschillende functies, te weten: a) de bufferfunctie; b) de bestedingsfunctie; c) de financieringsfunctie d) de verplichtingenfunctie; e) de egalisatiefunctie. 3.4.1 De bufferfunctie Dit is de belangrijkste functie van het eigen vermogen. Met name de algemene reserve dient als bufferfunctie voor het opvangen van eventuele onvoorziene uitgaven (incidenteel) waarmee in de planning geen rekening is gehouden en die noodzakelijkerwijs dienen plaats te vinden.

Hierbij kan men denken aan: - Financiële risico's waarvoor geen bestemmingsreserve of voorzieningen zijn gevormd, of waarvoor elders in de begroting geen financiële middelen zijn gereserveerd, omdat er nog geen getrouwe kwantificering van de risico's kan plaatsvinden; - Het opvangen van eventuele jaarrekeningtekorten; - Het incidenteel opvangen van een (deel van) eventueel begrotingstekort. 3.4.2 De bestedingsfunctie De overige reserves en voorzieningen zijn, al dan niet verplicht, in het leven geroepen om besteed te worden aan een van tevoren bepaald doel. Bij de zogenaamde bestemmingsreserves ligt het bestedingsdoel vast. Bij reserves met een bestedingsfunctie is een onderscheid te maken tussen: - eenmalige, op korte termijn te realiseren doelen en - in de tijd gezien ongelimiteerde doelen, waarvoor steeds naar behoefte een beroep op de reserve wordt gedaan.

4 / 14

3.4.3 De financieringsfunctie Door het vormen van reserves (eigen vermogen) en voorzieningen (vreemd vermogen) wordt vermogen afgezonderd voor toekomstige bestedingen. Door reserves en voorzieningen in te zetten, worden toekomstige lasten reeds gedekt en hebben geen invloed meer op toekomstige exploitatieresultaten. 3.4.5 De verplichtingenfunctie De verplichtingenfunctie heeft betrekking op voorzieningen. Een voorziening heeft een karakter van een verplichting die de gemeente is aangegaan en waarvoor de benodigde middelen beschikbaar moeten zijn. Bijvoorbeeld pensioen- en wachtgeldverplichtingen van wethouders. 3.4.6 De egalisatiefunctie Hiermee wordt het mogelijk gemaakt noodzakelijke aanpassingsprocessen geleidelijk te laten verlopen. Er ontstaat zodoende een regelmatige verdeling van lasten over de jaren heen, mede om ongewenste schommelingen (pieken en dalen) in tarieven en resultaat te voorkomen (systeemreserve).

4. Beleid 4.1 Presentatie Jaarlijks wordt bij de begroting inzicht geboden in de stand van zaken met betrekking tot alle reserves en voorzieningen, inclusief de beoogde onttrekkingen/aanwendingen en stortingen. In de jaarstukken worden de aard en de reden en de wijzigingen daarin van elke reserve en voorziening, alsmede de toevoegingen en onttrekkingen/aanwendingen, toegelicht. Per reserve en voorziening wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. 4.2 Bevoegdheden Het instellen, wijzigen en opheffen van reserves is gelet op het budgetrecht in principe een bevoegdheid van de raad. Hieronder worden de bevoegdheden verder toegelicht. 4.2.1 Instellen en opheffen reserves en voorzieningen Het instellen en opheffen gebeurt bij besluit van de raad. In het raadsbesluit voor het instellen dient in ieder geval opgenomen te worden: het doel, de gewenste hoogte, de voeding, de onderbouwing (bijvoorbeeld een meerjarenonderhoudsplan) en het verloop van de toevoegingen en de onttrekkingen/aanwendingen. Het aantal en de omvang van de reserves wordt zoveel mogelijk beperkt. Het doel van de gemeente is niet om eigen vermogen op te bouwen. Daarbij hoeft niet elk risico worden afgedekt met een aparte reserve. Dit kan ook door middel van de algemene reserve.

4.2.2 Storting en onttrekking reserves In de begroting wordt een zo reëel mogelijk beeld gegeven van de stortingen en onttrekkingen van de reserves in een bepaald jaar. Mutaties in reserves zijn alleen toegestaan wanneer deze zijn gedekt door een voor 31 december van het verslagjaar genomen raadsbesluit dan wel wanneer door de raad een besluit is genomen om bepaalde (toekomstige) baten en/of lasten te muteren in een bepaalde reserve. De raad kan de bevoegdheid ook bij het college neerleggen, maar dient hiertoe wel een specifiek besluit te nemen. Negatieve bestemmingsreserves zijn niet toegestaan.

5 / 14

4.2.3. Toevoeging en aanwending voorzieningen Zoals al is vermeld, dient een voorziening de omvang te hebben van de betreffende verplichting (of risico). De voeding van de voorzieningen vindt plaats via de exploitatie en deze vereisen een besluit van de raad. Het college is bevoegd over de voorzieningen te beschikken. Negatieve voorzieningen zijn niet toegestaan. 4.3 Mutaties tussen reserves Mutaties tussen bestemmingsreserves van verschillende programma’s moeten via het overzicht van baten en lasten, onderdeel mutaties in reserves, worden verwerkt. Ook indien er sprake is van mutaties van en naar de algemene reserve. Overboekingen tussen bestemmingsreserves die behoren tot hetzelfde programma kunnen eventueel rechtstreeks tussen de betreffende reserves plaatsvinden. 4.4 Rentebeleid Vanwege de eenvoud en de transparantie wordt geen rente toegevoegd aan reserves en voorzieningen, tenzij de waardering van de voorziening tegen contante waarde is of de voorziening als gevolg van bijdragen van derden dit verplicht stelt. 4.5 Weerstandsvermogen Er doen zich ook risico’s voor die nog niet zo concreet zijn dat er al een bestemmingsreserve of een voorziening voor kan worden gevormd. Op basis van het BBV dienen deze risico’s in de paragraaf weerstandsvermogen bij de begroting te worden opgenomen. Deze verplichting geldt ook bij de jaarrekening.

De paragraaf bevat dan de verantwoording van hetgeen in de overeenkomstige paragraaf in de begroting is opgenomen. Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen enerzijds de weerstandscapaciteit (de middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt om niet begrote kosten die onverwachts en substantieel zijn structureel te dekken) en anderzijds alle risico’s waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële positie. Het gaat om die elementen, waarmee tegenvallers eventueel bekostigd kunnen worden, bijvoorbeeld de algemene reserve, maar ook de onbenutte belastingcapaciteit. 4.6 Rechtmatigheid Het college legt vanaf 2023 een rechtmatigheidsverklaring af bij de jaarrekening. Hierbij worden de overschrijdingen van budgetten vermeld en ook de niet tijdig gemelde onderschrijdingen van de lasten en baten en de overschrijdingen van de baten. Tevens dienen ongeautoriseerde reservemutaties te worden opgenomen. Van een aantal reserves en voorzieningen kunnen de werkelijke stortingen (lasten) hoger zijn dan de geraamde. Dit betreffen zogenaamde “systeemreserves”. Hiervan heeft de raad besloten dat de werkelijke stortingen bij het opmaken van de jaarrekening gedaan mogen worden en zijn deze hogere stortingen niet onrechtmatig.

5. Slotbepalingen 5.1 Intrekken oude nota en overgangsrecht De nota reserves en voorzieningen 2012 wordt ingetrokken per 1 januari 2024.

5.2 Inwerkingtreding en citeertitel Deze nota treedt in werking op 1 januari 2024. Deze nota wordt aangehaald als: Nota reserves en voorzieningen 2024 Drechterland.

6 / 14

Bijlage 1: Overzicht van reserves en voorzieningen per 1-1-2024

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Naam

Algemene reserve Algemene reserve (vrij aanwendbaar) Bufferfunctie Opvangen van financiële tegenvallers en negatieve jaarresultaten. € 12.166.000 N.v.t. Minimaal 25% boven het bedrag aan benodigde weerstandcapaciteit. Op 3112-2023 was de benodigde weerstandscapaciteit € 2.487.000. Positieve jaarresultaten en incidentele baten welke niet worden ingezet om lasten te dekken. Negatieve jaarresultaten, toevoegingen aan bestemmingsreserves of voorzieningen en dekking van incidentele lasten in de exploitatie. Jaarlijks worden bij de jaarrekening de risico’s gekwantificeerd en worden resultaatbestemmingen gedaan.

Reserve ter dekking van afschrijvingslasten Bestemmingsreserve Financieringsfunctie Het dekken van afschrijvingslasten van investeringen met een economisch nut. € 14.684.000 N.v.t. €0 Op basis van raadsbesluiten. Op basis van raadsbesluiten. N.v.t. De reserve handhaven.

Type

Reserve Lokaal recreatieve landschapsontwikkeling (Natuur- en Recreatieplan) Bestemmingsreserve

Functie

Bestedingsfunctie

Doel Saldo 1-1-2024

Het dekken van kosten voor de uitvoering van het Natuur- en Recreatieplan. € 226.000

Maximale omvang

N.v.t.

Minimale omvang

€0

Toevoegingen

Omslagheffingen vanuit bouwgrondexploitaties tot en met 31-12-2016.

Onttrekkingen

Op basis van raadsbesluiten.

Ontwikkelingen

N.v.t.

Advies

De reserve te handhaven en te hernoemen naar: Reserve Natuur- en Recreatieplan.

7 / 14

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Reserve Gemeentelijke monumenten Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Middels subsidies aan particulieren zorgen voor het behoud van monumenten. € 26.000 N.v.t €0 N.v.t. Ter dekking van verstrekte subsidies. N.v.t. De reserve opheffen. Voor gemeentelijke monumenten kan subsidie worden aangevraagd. Per jaar is € 11.000 beschikbaar. Hiervoor is een budget in de begroting opgenomen. Het saldo vrij laten vallen ten gunste van de Algemene reserve.

Naam Type Functie Doel

Reserve Verkeersinfrastructuur Drechterland Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Het dekken van de kosten van infrastructurele maatregelen zoals de ontsluiting van de westzijde van Hoogkarspel en de opwaardering van de N23 (Westfrisiaweg).

Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen

€ 2.916.000 N.v.t €0 Is gevoed door stortingen uit de algemene reserve, verhoging OZB tarieven niet-woningen en uit omslagheffingen vanuit de grondexploitaties.

Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Kapitaallasten N23. De N23 is gereed en de ontsluiting is gerealiseerd. Het doel van de reserve te veranderen in: Het dekken van kosten van infrastructurele maatregelen voor de ontsluiting Venhuizen Centrum West en de boekwaarde N23 € 2.324.000 te storten in de reserve ter dekking van afschrijvingslasten. Het restant in de reserve is € 592.000.

Naam Type Functie Doel

Reserve Investeringsbudget sociaal culturele accommodaties Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Het dekken van de investeringssubsidies op grond van de subsidieregeling ‘Investeringssubsidies sport gemeente Drechterland’. € 8.000 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit. Op basis van een raadsbesluit. N.v.t.

Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

De reserve opheffen. Een onderbouwing van de omvang is niet te bepalen. Bij een aanvraag wordt de dekking bepaald. Het restant storten in de Algemene reserve.

8 / 14

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen

Reserve Onderhoud wegen Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Ter dekking van de onderhoudskosten wegen. €0 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit. Op basis van de werkelijke kosten ten opzichte van het budget. De reserve is in 2023 geheel benut.

Advies

De reserve opheffen.

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen

Reserve Huisvestingsvoorzieningen onderwijs Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Ter dekking van de onderhoudskosten aan onderwijshuisvesting. € 41.000 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit. Op basis van een raadsbesluit. Vanaf 1 januari 2015 is de verantwoordelijkheid van gemeenten voor het buitenonderhoud en aanpassingen aan schoolgebouwen overgegaan naar de schoolbesturen. De reserve opheffen. De onderbouwing voor de reserve bestaat niet meer. Het doel nu is om het saldo breed in te zetten. Hiervoor kan de Algemene reserve worden ingezet. Het saldo van de reserve storten in de Algemene reserve.

Advies

Naam Type Functie Doel

Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Reserve Sociaal domein Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie De gelden die bestemd zijn voor het Sociaal domein beschikbaar te laten blijven voor het Sociaal Domein en tevens op deze wijze de schommelingen in de uitgaven op te kunnen vangen en ter dekking van eventuele risico’s. € 852.000 N.v.t. €0 Batige saldi op de budgetten van het Sociaal Domein kunnen worden gestort op basis van een raadsvoorstel. Nadelige saldi op de budgetten kunnen worden onttrokken. De uitkering voor het Sociaal domein is onderdeel van de algemene uitkering en geen aparte uitkering meer. De reserve handhaven. De uitgaven zijn lastig te voorspellen. Dit is een risico. Een eventueel tekort kan worden opgevangen met een eventueel saldo in de reserve.

9 / 14

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen en Onttrekkingen

Ontwikkelingen Advies

Reserve Kunst en cultuur Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Dekking van de kosten van plannen uit de nota Cultuur en Kunst. € 207.000 N.v.t. €0 Jaarlijks € 2.500 en de overschotten van de budgetten Kunst en Cultuur in de begroting. Tekorten van budgetten Kunst en Cultuur in de begroting. N.v.t. De reserve handhaven.

Reserve Vitale dorpen Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Dekking van de kosten voor de voorbereiding en uitwerking van de allianties uit de diverse dorpsplannen. € 111.000 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit. Op basis van de werkelijke kosten. Het project is gereed. De reserve handhaven.

Reserve Ontheemden Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Dekking van de kosten voor de opvang van ontheemden die niet vergoed worden door het Rijk. € 4.032.000 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit. Op basis van de werkelijke kosten. N.v.t. De reserve handhaven.

Reserve Omgevingswet Bestemmingsreserve Egalisatiefunctie Egalisatie van kosten voor het programma Omgevingswet voor de duur tot uiterlijk 1 januari 2030. € 237.000 N.v.t. €0 Op basis van een raadsbesluit is het college gemandateerd tot het doen van uitgaven tot het maximum van de bedragen die voor het programma Omgevingswet door de raad beschikbaar zijn gesteld (al dan niet via een storting in of onttrekking aan de bestemmingsreserve Omgevingswet bij het opmaken van de jaarrekening van de gemeente). N.v.t. De reserve handhaven.

10 / 14

Naam Type Functie Doel

Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Reserve Glasvezel Bestemmingsreserve Bestedingsfunctie Dekking van de kosten voor herstel van straatwerk als gevolg van werkzaamheden in het verband met de aanleg van het glasvezelnetwerk in de gemeente. € 510.000 N.v.t. €0 Vergoedingen voor degeneratiekosten van de telecomaanbieders worden in de reserve gestort. Op basis van de werkelijke kosten. N.v.t. De reserve handhaven.

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen Onttrekkingen Ontwikkelingen Advies

Reserve Klimaat & Duurzaamheid Bestemmingsreserve Egalisatiefunctie Egalisatie van kosten voor het uitvoeren van het duurzaamheidsprogramma. € 370.000 N.v.t. €0 Rijkssubsidie Op basis van de werkelijke kosten. N.v.t. De reserve handhaven.

Naam Type Functie Doel

Voorziening Pensioenaanspraken en wachtgelden wethouders Voorziening Verplichtingfunctie Dekking van de toekomstige en lopende pensioenaanspraken van (ex-)wethouders en wachtgeldverplichtingen van wethouders. € 1.432.000 Wordt periodiek geactualiseerd. Op basis van berekeningen. Uitbetaling van pensioenen en wachtgelden aan ex-bestuurders. N.v.t. De voorziening handhaven.

Saldo 1-1-2024 Maximale omvang Minimale omvang Toevoegingen

Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen

Advies

Voorziening Baggeren Voorziening Egalisatiefunctie Dekking kosten groot onderhoud waterwegen (baggeren) op basis van een planning. € 1.000 Op basis van de planning. Op basis van de planning. De werkelijke kosten voor het geplande groot onderhoud waterwegen. Het beheer van de waterwegen wordt overgedragen aan het hoogheemraadschap. Hiermee komt de verplichting voor het beheer te vervallen. De voorziening opheffen.

11 / 14

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Voorziening Groot onderhoud bruggen Voorziening Egalisatiefunctie Dekking kosten voor het groot onderhoud bruggen op basis van een planning. € 18.000 Op basis van de planning. Op basis van de planning. De werkelijke kosten voor het geplande groot onderhoud bruggen. Plan wordt in 2024 geactualiseerd. De voorziening handhaven.

Naam Type Functie Doel

Voorziening Groot onderhoud gebouwen Voorziening Egalisatiefunctie Dekking kosten voor het groot onderhoud aan de gemeentelijke gebouwen op basis van een planning. € 836.000 Op basis van de planning. Op basis van de planning. De werkelijke kosten voor het geplande groot onderhoud gebouwen. Plan wordt in 2024 geactualiseerd. De voorziening handhaven.

Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Voorziening Subsidies e.d. verkregen van derden Voorziening Bestedingsfunctie Dekking kosten voor het aankleden van het landschapsplan Reigersborg. €0 N.v.t. N.v.t. De werkelijke kosten voor het aankleden van het landschapsplan Reigersborg. N.v.t. De voorziening kan per vrijvallen, omdat deze in 2023 ingebracht is in de grondexploitatie van Reigersborg Zuid V.

Voorziening Begraafplaatsen Voorziening Bijdrage van derden met een verplichte bestedingsrichting. Het dekken van de onderhoudskosten van de begraafplaatsen. € 443.000 Op basis van de verplichtingen. Afkoop onderhoud graven. De werkelijke kosten voor het onderhoud van de begraafplaatsen. N.v.t. De voorziening handhaven.

12 / 14

Naam Type Functie Doel

Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Naam Type Functie Doel Saldo 1-1-2024 Benodigd saldo Toevoegingen Aanwendingen Ontwikkelingen Advies

Voorziening Riolering Voorziening Bijdrage van derden met een verplichte bestedingsrichting. Het opvangen van schommelingen in de begrote tekorten en overschotten binnen de exploitatie van de riolering. Het rioleringsplan (GRP) is de basis voor het vaststellen van de tarieven en het verloop van deze voorziening. Het doel van de voorziening is te komen tot egalisatie van de lasten. De lasten van de riolering bestaan uit (groot) onderhoud en de kapitaallasten van de huidige investeringen. € 2.359.000 Op basis van het GRP. Het voordelig exploitatiesaldo. Het nadelig exploitatiesaldo. De benodigde hoogte van de voorziening voor riolering wordt beoordeeld bij het opstellen van het GRP. De voorziening handhaven.

Voorziening Egalisatie tarieven afvalstoffenheffing Voorziening Egaliseringsfunctie Het opvangen van schommelingen in de begrote tekorten en overschotten binnen de exploitatie van de afvalinzameling. € 344.000 N.v.t. Het voordelig exploitatiesaldo van de afvalinzameling. Het nadelig exploitatiesaldo van de afvalinzameling. N.v.t. De voorziening handhaven.

13 / 14

Bijlage 2: Relevante artikelen BBV De belangrijkste wettelijke voorschriften voor reserves en voorzieningen zijn vastgelegd in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (hierna te noemen BBV). Hieronder wordt op de belangrijkste regelgeving in relatie tot de reserves en voorzieningen ingegaan. •

Artikel 42 BBV 1. Het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het gerealiseerde resultaat volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. 2. Het in het eerste lid bedoelde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen als onderdeel van het eigen vermogen.

•

Artikel 43 BBV 1. In de balans worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve; b. de bestemmingsreserves. 2. Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. Toelichting: de algemene reserve is binnen het budgetrecht van de raad vrij besteedbaar, aan bestemmingsreserves heeft de raad via besluitvorming een doel gekoppeld. •

Artikel 44 BBV 1. Een voorzieningen wordt gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. d. de bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b; 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. 3. Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Toelichting: Het gaat bij voorzieningen om min of meer onzekere verplichtingen, die te zijner tijd schulden kunnen worden, zoals juridische claims in afwachting van een uitspraak en dergelijke (1a. en b.).

Ook kunnen voorzieningen betrekking hebben op verplichtingen samenhangend met het in de tijd onregelmatig gespreid zijn van bepaalde kosten, zoals bijvoorbeeld groot onderhoud (1c.). Daarnaast zijn er voorzieningen getroffen voor rioolbeheer en afvalstoffenheffing (1d.). •

Artikel 54 BBV 1. In de toelichting op de balans bij de jaarrekening worden de aard en reden van elke reserve en de toevoegingen en onttrekkingen daaraan toegelicht. 2. Per reserve wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen of onttrekkingen uit hoofde van het voorgaande boekjaar; c. de toevoegingen of onttrekkingen bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening; d. de verminderingen in verband met afschrijvingen op activa waarvoor een specifieke bestemmingsreserve is gevormd; e. het saldo aan het einde van het begrotingsjaar.

•

Artikel 55 BBV 1. In de toelichting op de balans bij de jaarrekening worden de aard en reden van de voorzieningen, bedoeld in artikel 44 en de wijzigingen daarin toegelicht. 2. Per voorziening wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen; c. ten gunste van de rekening van baten en lasten vrijgevallen bedragen; d. de aanwendingen; e. saldo aan het einde van het begrotingsjaar.

14 / 14