Bijlage Accountantsverslag gemeente Drechterland 2020 31-05-2021 (2021-31)
Tekst van het document
Gemeente Drechterland Accountantsverslag over het boekjaar 2020
Astrium Overheidsaccountants B.V. Edelgasstraat 57 2718 SX Zoetermeer Tel: 079 362 36 13 www.astriumoverheidsaccountants.nl
Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Drechterland Postbus 9 1616 ZG HOOGKARSPEL
Geachte leden van de gemeenteraad, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2020. Dit verslag bevat de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2020, en voor het beoordelen van de financiële positie van uw gemeente. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij hebben de jaarrekening 2020 gecontroleerd.
Datum: 31 mei 2021
Onderwerp: Concept Accountantsverslag 2020
Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van de gemeente Drechterland. Wij bespreken deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 10 juni 2021 met uw auditcommissie.
Ons kenmerk: 30002703-2020AV
Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds verwoord, bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2020. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Met vriendelijke groet, Astrium Overheidsaccountants B.V.
drs. R.A.D. Knoester RA
1
INHOUDSOPGAVE
1. Kernpunten van de controle 2. Analyse vermogen en resultaat 3. Grondexploitaties 4. Voorzieningen 5. Decentralisaties overheid 6. Interne beheersing en automatisering 7. Rechtmatigheid 8. Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 9. Vragen Audit Commissie
Bijlagen A: Niet-gecorrigeerde controleverschillen B: Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening C: Disclaimer en beperking in gebruik
2
1 KERNPUNTEN VAN DE CONTROLE 1.1 Controleverklaring
De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtbevestiging. De uitgevoerde werkzaamheden hebben geresulteerd in een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2020. Deze controleverklaring hebben wij u separaat toegezonden.
1.2 Reikwijdte van de controle
Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2020 op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
1.3 Onafhankelijkheid
•
• •
Astrium Overheidsaccountants B.V. (hierna: Astrium) is onafhankelijk van de gemeente Drechterland en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Astrium en de gemeente Drechterland, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.
1.4 Grondslagen
De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het college gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2020 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen uit het Besluit begroting en verantwoording Gemeenten en Provincies (BBV).
1.5 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie
De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2020 is € 534.690, gebaseerd op de gerealiseerde cijfers over 2020. Deze materialiteit vloeit voort uit het door de gemeenteraad d.d. 17 december 2018 vastgestelde controleprotocol, hetgeen voldoet aan de wettelijk voorgeschreven minimumvereisten.
3
Goedkeuringstoleranties Fouten
1% van de totale lasten
Onzekerheden
3% van de totale lasten
Rapporteringstoleranties Fouten Onzekerheden Realisatie fouten en onzekerheden Zie bijlage A van deze rapportage Fouten Onzekerheden
€ 534.690 (2019: € 466.860) € 1.604.070 (2019: € 1.400.580)
Getrouwheid
€ 100.000 € 100.000 Rechtmatigheid
€ 0 € 163.563
€ 21.000 € 163.563
De totale omvang van de fouten en onzekerheden is lager dan de tolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten (€ 534.690 respectievelijk € 1.604.070) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. 1.6 Eigen vermogen en resultaat
Het gerealiseerd resultaat (inclusief de mutaties in de reserves) bedraagt € 1.164.000 positief versus een begroot resultaat (na wijziging) van € 452.000 negatief. In hoofdstuk 2 gaan wij nader in op het resultaat. In de jaarrekening heeft het College de belangrijkste wijzigingen toegelicht.
1.7 EU-aanbestedingen
De gemeente dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals eveneens middels uw eigen normenkader is vastgesteld. Door het uitvoeren van aanvullende werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat er geen sprake is van onrechtmatigheden ten aanzien van de EU-aanbestedingsregels. In hoofdstuk 7 gaan wij nader in op de controle en geven wij enkele aandachtspunten.
1.8 Voorzieningen
Toereikendheid van voorzieningen, zoals opgenomen in de jaarrekening, is een belangrijk onderdeel in onze controle. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden die de verslaggingswetgeving voor de gemeente (het BBV) daaraan stelt. Onze conclusie is dat een adequate onderbouwing aanwezig is voor de voorzieningen, waaruit blijkt dat de voorzieningen toereikend zijn. In hoofdstuk 4 gaan wij nader in op de controle van de voorzieningen.
4
1.9 Grondexploitaties
De gemeente Drechterland heeft de exploitatieberekeningen van de grondexploitaties ten behoeve van de jaarrekening 2020 geactualiseerd. Wij hebben vastgesteld of de uitgangspunten aanvaardbaar zijn. De waarde van de balanspost voorraden per eind 2020 in de balans van de gemeente Drechterland bedraagt € 6,8 miljoen. Hierbij is rekening gehouden met de post restplannen van afgeronde grondexploitaties (€ 0,4 miljoen) zoals nader toegelicht in hoofdstuk 3.3. De boekwaarde van de in exploitatie genomen gronden is als volgt opgebouwd: (bedragen x € 1.000)
Zuiderkogge 4b Reigersborg Noord III Reigersborg Zuid V Kerkbuurt Wijdenes Hemschool Dorpslocatie Sportlocatie Totaal
Saldo van gerealiseerde kosten en opbrengsten 250 -/- 380 6.363 297 190 2 8 6.730
Genomen winst
Genomen verlies
101 380 215 462 1.158
227 898 1.125
Boekwaarde
351 6.578 759 -/37 -/- 896 8 6.763
Onze conclusie is dat wij kunnen instemmen met de schattingen die door het college zijn gemaakt bij de actualisatie van de complexen en daarmee ook met de uitkomsten van deze actualisatie. In hoofdstuk 3 gaan wij nader in op de controle alsmede de uitkomsten daarvan inzake de grondexploitaties. 1.10 Sociaal domein Jeugd en WMO
Kosten jeugdwet en WMO nieuwe taken Inzake de kosten Jeugdwet en de WMO nieuwe taken steunt de gemeente Drechterland voornamelijk op productieverantwoordingen van zorgaanbieders welke zijn voorzien van een controleverklaring. Van een aantal zorgaanbieders is geen controleverklaring ontvangen of is geen goedkeurend oordeel opgenomen in de controleverklaring. Dit leidt tot een onzekerheid van € 163.563.
5
2 ANALYSE VERMOGEN EN RESULTAAT 2.1 Eigen vermogen
Het BBV kent een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling (het gerealiseerde saldo van baten en lasten) en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. De gemeente mag geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen muteren. Om het resultaat van de jaarrekening goed te kunnen begrijpen, is het van belang dat u inzicht heeft in wat het effect op de reserves van uw gemeente is geweest (x € 1.000). Verloopoverzicht van de reserves Eigen vermogen per 1 januari 2020
(x € 1.000) 29.567
De totale baten van uw gemeente over 2020 bedragen: De totale lasten van uw gemeente over 2020 bedragen: Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten
49.644 51.984
Toevoegingen aan reserves (gedurende het jaar heeft de Raad besloten gelden te reserveren) Onttrekkingen aan reserves (gedurende het jaar heeft de Raad besloten gelden te onttrekken) Saldo toevoegingen/ onttrekkingen reserves (er is meer onttrokken aan de reserves dan er in gestort)
-/- 1.485
Gerealiseerd resultaat Eigen vermogen per 31 december 2020
-/- 2.340
4.989 3.504
1.164 27.227
Het eigen vermogen van uw gemeente is in 2020 met een bedrag van € 2,3 miljoen afgenomen. Dit komt overeen met het saldo van baten en lasten (exclusief mutaties in bestemmingsreserves) zoals dat is verantwoord in de jaarrekening. Het resultaat voor resultaatbestemming bedraagt € 1.164.000 positief. In de balans is dit afzonderlijk onder het eigen vermogen gepresenteerd (“Gerealiseerd resultaat”).
6
3 GRONDEXPLOITATIES 3.1 Samenvatting
Wij hebben de grondexploitatie 2020 beoordeeld en onze bevindingen zijn in deze paragraaf opgenomen. Samenvattend concluderen wij: 1) De gemeente Drechterland heeft voor alle BIE (bouwgronden in exploitatie) een individueel en geactualiseerd exploitatieplan opgesteld 2) De grondexploitatie Reigersborg Noord III is per 31-12-2020 afgesloten. De totale winst op deze grondexploitatie bedraagt € 2.609.000, waarvan op basis van de ‘percentage of completion’ methode reeds een fors deel in de afgelopen jaren is verantwoord. 3) In 2020 is voor € 1,1 miljoen winst genomen op basis van de ‘percentage of completion’ methode. 4) In 2020 is een (aanvullende) verliesvoorziening opgenomen voor Hemschool (+ € 55.000) en Dorpshuislocatie (€ 889.000)
3.2 Projectbegroting
De gemeente Drechterland heeft evenals voorgaande jaren projectbegrotingen opgesteld die inzicht geven in de verwachte kosten en opbrengsten per project. De kostenstijgingen zijn geschat op 2%, de stijging van de opbrengsten bedraagt 1,5% en de rente is vastgesteld op 0,44%. Wij zijn van mening dat de projectbegrotingen zijn gebaseerd op valide uitgangspunten.
3.3 Ontwikkeling grondexploitaties in 2020
De bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties) van de gemeente hebben zich in 2020 als volgt ontwikkeld: Grondexploitatie (bedragen x € 1.000) Zuiderkogge 4b Reigersborg Noord III Reigersborg Zuid V Kerkbuurt Wijdenes Hemschool Dorpshuislocatie Sportveldlocatie Totaal
Beginbalans 1 januari 2020 620
-/- 530 7.823 1.520 155 9.588
Vermeerderingen (uitgaven) 43 305 3.345 1.461 352 8 5.199
Verminderingen (ontvangsten) 413 155 4.805 2.684 8.057
Winstname
101 380 215 462 1.158
Verliesvoorziening (cumulatief) 227 889 1.125
Eindbalans 31 december 2020 351 6.578 759 -/- 37 -/- 896 8 6.763
7
In de balans is een waarde opgenomen van € 6.411.000. Het verschil met bovenstaand overzicht wordt veroorzaakt door de post ‘restplannen’ ad € 363.000. Dit laatste betreft de nog uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van twee afgeronde grondexploitaties (Centrum Hoogkarspel, Reigersborg Zuid 4/5 en Reigersborg Nood III). De uit te voeren afrondende werkzaamheden zullen de komende jaren in combinatie met bovenstaande actieve grondexploitaties uitgevoerd worden. Hemschool Het uiteindelijke verlies op deze grex bedraagt € 227.000. In de jaarrekening 2019 was voor het overgrote deel van dit verlies reeds een verliesvoorziening getroffen van € 172.000. Het uiteindelijk verlies op deze grex in 2020 bedraagt derhalve € 55.000. Dorpshuislocatie Voor de grex wordt een verlies verwacht van € 889.000 (2019: n.v.t.). Voor dit verwachte verlies is in de jaarrekening een voorziening opgenomen. De voorziening is overeenkomstig het BBV in mindering gebracht op de boekwaarde van de grondexploitaties in de balans. 3.4 Tussentijdse winstneming
In de notitie grondexploitaties van de commissie BBV is het volgende opgenomen: “Het voorzichtigheidsbeginsel leidt ertoe dat realisatie van winst moet worden uitgesteld tot daarover voldoende zekerheid bestaat. Dit betekent echter niet dat pas winst moet worden genomen bij het afsluiten van het grondexploitatiecomplex. Voor winstneming geldt de percentage of completion methode: voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd kan tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitatie winst worden genomen. Hiervoor moet het resultaat op de grondexploitatie wel op betrouwbare wijze kunnen worden ingeschat. Dit is mogelijk wanneer het waarschijnlijk is dat de economische voordelen die aan het project zijn verbonden naar de gemeente zullen toevloeien. Indien aan de volgende voorwaarden is voldaan, bestaat er voldoende zekerheid om winst te kunnen nemen: 1. Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat; én 2. De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht; én 3. De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd). Voor de complexen Zuiderkogge fase 4b, Reigersborg Noord III, Reigersborg Zuid V en Kerkbuurt Wijdenes is vastgesteld dat het resultaat voldoende betrouwbaar geschat kan worden of voldoende realisatie heeft plaats gevonden om winstneming mogelijk te maken.
Voor voorgenoemde exploitaties is door de gemeente winst genomen. Deze winstname is verwerkt overeenkomstig de door de commissie BBV voorgeschreven berekening (percentage of completion methode):
∗ ∗ ℎ
8
4 VOORZIENINGEN 4.1 Voorzieningen
Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van de gemeente Drechterland toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek vastgesteld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. In artikel 44 van het BBV is opgenomen dat voorzieningen (alleen) gevormd moeten worden voor: 1. Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten. 2. Op de balansdatum bestaande risico’s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten. 3. Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 4. Van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Voor de opgenomen voorzieningen in de jaarrekening hebben wij deze ontvangen.
9
5 DECENTRALISATIES OVERHEID 5.1 Bevindingen sociaal domein
Het college van de gemeente Drechterland is verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening. Bij het sociaal domein is de gemeente echter afhankelijk van diverse partijen, zoals de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en tal van zorgaanbieders. Om verantwoording af te kunnen leggen over de lasten die samenhangen met het sociaal domein is de gemeente daarom afhankelijk van het verkrijgen van betrouwbare verantwoordingsinformatie van deze partijen. Dit uit zich in de volgende bevindingen: PGB De gemeente heeft in 2020 een verbetering doorgevoerd op het gebied van de financiële beheersing van de financiële stromen binnen het sociaal domein op het gebied van de persoonsgebonden budgetten (PGB). In aanvulling op de werkzaamheden van het SVB heeft de gemeente zelf aanvullende interne controles uitgevoerd om de zogenaamde ‘prestatielevering’ vast te stellen. Dit alles heeft er voor gezorgd dat er geen onzekerheden zijn omtrent de verantwoorde PGB-lasten. Zorg in natura Jeugd en WMO De gemeente Drechterland is zelf verantwoordelijk voor het verzamelen en analyseren van de verantwoordingsinformatie (productieverantwoordingen en controleverklaringen) van regionaal ingekochte jeugdzorg en WMO. De gemeente heeft hiervoor afspraken gemaakt over de wijze waarop en het tijdstip van het aanleveren van deze verantwoordingsinformatie.
Een aantal zorgaanbieders heeft geen productieverantwoording en/of controleverklaring aangeleverd. Om de jaarrekening af te kunnen wikkelen, zijn de uitgaven aan deze aanbieders als onzeker meegenomen in onze evaluatie van niet-gecorrigeerde controleverschillen, evenals de uitgaven aan zorgaanbieders die geen goedkeurende controleverklaring hebben verkregen. Dit betekent dat wij in onze evaluatie een onzekerheid van € 163.563 hebben meegenomen. Bovenstaande onzekerheden zijn in bijlage A opgenomen.
10
5.2 Eigen bijdrage CAK
Cliënten zijn op grond van de Wmo een eigen bijdrage verschuldigd. De berekening, oplegging en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatie van het CAK is om o.a. privacy redenen beperkt en daarom ontoereikend om als gemeente de juistheid op persoonsniveau en volledigheid van de eigen bijdragen als geheel te kunnen vaststellen. Dit betekent dat door de gemeenten geen zekerheden omtrent omvang en hoogte van de eigen bijdragen kunnen worden verkregen. De gemeente Drechterland heeft deze onzekerheid conform landelijke afspraken in de jaarrekening toegelicht bij de waarderingsgrondslagen. Deze onzekerheid nemen wij (conform landelijke afspraken) niet mee in de foutevaluatie.
11
6 INTERNE BEHEERSING EN AUTOMATISERING 6.1 Samenvatting bevindingen managementletter 2020
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2020 hebben wij overwegend in oktober 2020 de tussentijdse controle voor de SED-organisatie, de aangesloten gemeenten en het Recreatieschap Westfriesland uitgevoerd. Deze tussentijdse controle strekt zich niet verder uit dan noodzakelijk is om tot een oordeel te komen over de jaarrekening 2020. Daarbij beoordelen wij voornamelijk de opgenomen maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing binnen de processen, die zijn gericht op het waarborgen van een betrouwbare informatievoorziening, zowel binnen uw organisatie als naar buiten toe aan derden. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze boardletter van 12 februari 2020. De uitkomst van de interim-controle was het volgende: “De uitkomst van de interim-controle was het volgende: Wij constateren dat in het boekjaar 2020 hard is en wordt gewerkt aan het verder verbeteren en optimaliseren van de kwaliteit van de operationele bedrijfsvoeringsprocessen binnen uw organisatie. De medewerkers die wij gesproken hebben, zijn betrokken bij de organisaties en geven blijk van een intrinsieke motivatie om de administratieve organisatie en interne beheersing van de organisaties verder te optimaliseren.
Dit blijkt concreet uit het daadwerkelijk kritisch blijven analyseren van de bestaande processen en procedures, zoals naar voren is gekomen tijdens de diverse besprekingen die wij gevoerd hebben. Specifiek genomen zijn nog wel diverse verbeterpunten geconstateerd ten aanzien van de kwaliteit van de interne beheersing.” Voor een nadere toelichting op deze verbeterpunten verwijzen wij naar onze boardletter van 12 februari 2020. Bij de interimcontrole in het najaar 2021 zullen wij de status van de verbeterpunten beoordelen en hierover rapporteren in onze boardletter.
6.2 Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Het systeembeheer en een deel van het technisch applicatiebeheer heeft uw gemeente uitbesteed aan GR DeSom. De activiteiten die zijn uitbesteed aan de GR DeSom betreffen (soms ten dele) het continuïteitsmanagement, change management, logische toegangsbeveiliging en informatiebeveiliging. Op deze activiteiten is het van belang dat er voldoende effectieve
12
beheersingsmaatregelen (general IT controls) aanwezig zijn. De effectiviteit van de general IT controls is een randvoorwaarde voor het kunnen steunen bij de accountantscontrole op de betrouwbaarheid van noodzakelijke informatie dat voortvloeit uit de applicaties. Over het jaar 2020 heeft GR DeSom een ISAE 3402 type II verklaring opgeleverd. Met deze verklaring toont GR DeSom aan dat de general IT controls van een toereikend niveau zijn en dat daarnaast de AO/IB van GR DeSom heeft gewerkt. Aansluitend zijn er voldoende effectieve beheersmaatregelen (general IT controls) aanwezig zijn, waardoor wij bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden gebruik hebben kunnen maken van de noodzakelijke informatie uit de relevante applicaties. Wij zijn derhalve van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
13
7 RECHTMATIGHEID 7.1 Begrotingsrechtmatigeid
De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze normen dient de gemeenteraad zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad, zodat de gemeenteraad hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het college inbreuk maakt op het budgetrecht van de gemeenteraad. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. Essentieel is dat de raad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. Dit hoeft niet zo te zijn indien: 1. Kostenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, 2. Kostenoverschrijdingen ontstaan bij openeinderegelingen.
3. kostenoverschrijdingen ontstaan door nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder geconstateerd na het boekjaar. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma. Op drie programma’s is een begrotingsoverschrijding op de lasten geconstateerd. Deze zijn in de tabel hierna opgenomen: Lastenoverschrijding programma Volkshuisvesting en ruimtelijke ord. Overhead Algemene dekkingsmiddelen Totaal
Begrotingsafwijking € 233.000 € 203.000 € 21.000 € 457.000
Onrechtmatig, telt niet mee € 233.000 € 203.000 € 0 € 436.000
Onrechtmatig telt wel mee € 0 € 0 € 21.000 € 21.000
14
De overschrijding op Algemene dekkingsmiddelen (€ 21.000) valt niet binnen de gestelde de gestelde kaders inzake rechtmatigheid. Als gevolg hiervan is deze overschrijding meegenomen in ons oordeel. De overige lastenoverschrijdingen worden geheel of grotendeels gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet. 7.2 Europese aanbestedingen
Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde crediteurenanalyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2020 is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. In de Europese en nationale aanbestedingsrichtlijnen zijn drempelwaarden vastgesteld. Deze drempelwaarden worden eens in de twee jaar vastgesteld door de Europese Commissie. Voor verschillende soorten overheidsopdrachten gelden specifieke drempelwaarden. Een overheidsopdracht waarvan de geraamde waarde van de opdracht – exclusief omzetbelasting – evenveel of meer bedraagt dan het drempelbedrag moet verplicht (Europees) worden aanbesteed overeenkomstig de Europese aanbestedingsrichtlijnen c.q. nationale aanbestedingsrichtlijnen die in de Nederlandse wetgeving zijn geïmplementeerd in de Aanbestedingswet 2012. Voor het boekjaar 2020 hebben wij geen onrechtmatigheden vastgesteld ten aanzien van de aanbestedingsregels.
Uit een nadere analyse van de totale uitgaven per leverancier over een periode van 4 jaar blijkt dat het EU-grensbedrag is overschreden maar dat er wel sprake is van het verstrekken van verschillende type opdrachten. Per type opdracht blijven de uitgaven in 2020 binnen de toegestane grenzen maar in 2021 kan dit afwijkend zijn. Ondanks bovenstaande adviseren wij continue aandacht te hebben voor dit onderwerp en preventieve maatregelen in het inkoopproces in te (blijven) regelen door: - gedurende het jaar op leveranciersniveau te monitoren wat de bestedingen per type dienst zijn en of er sprake is van een dreigende overschrijding van het EU-drempelbedrag; - op basis van de historische informatie per leverancier en type opdracht ramingen te maken waarmee een EUaanbestedingsprocedure gevolgd kan. Voordelen hiervan kunnen zijn dat er heldere raamovereenkomsten uit voortkomen met gunstige financiële effecten.
7.3 Rechtmatigheidsverklaring 2021
Over de jaarrekening 2021 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen zal – zoals het er nu naar uitziet – het college verplicht zijn een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening op te nemen. Het formele wetsbesluit moet nog worden goedgekeurd en het BBV wordt hierop in de komende tijd aangepast. De accountant zal zijn/haar oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk rechtmatigheidsoordeel meer.
15
Inmiddels is een standaardtekst voor deze verantwoording ontwikkeld. Hierin geeft het college aan dat er zich geen rechtmatigheidsfouten (alleen de 3 criteria: begroting, voorwaarden en M&O) in de financiële handelingen gedurende het kalenderjaar hebben voorgedaan boven een gestelde verantwoordingsgrens. De keuze van de hoogte van deze grens – de verantwoordingsgrens – wordt aan het college overgelaten en is maximaal 3% van de totale lasten inclusief de toevoegingen aan reserves. Overigens merken wij hierbij op dat de huidige drempels ten aanzien van foutevaluatie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) uitgaan van maximaal 1% afwijking (ook ten aanzien van getrouwheid). Hiermee ontstaat mogelijk een discrepantie tussen eigen normenkader en accountantsregelgeving. Dit geldt voor fouten én onzekerheden. Als deze zich gezamenlijk boven de grens bevinden dan is het vereist aan te geven welke afwijkingen het betreft. Van het college wordt tevens verwacht dat in de paragraaf bedrijfsvoering een toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording wordt gegeven en welke acties zij neemt om dergelijke afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Om deze verplichting te kunnen invoeren moet onder andere de Gemeentewet, het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en de Kadernota rechtmatigheid nog worden aangepast.
Vooralsnog wordt nog steeds uitgegaan van de invoering per 2021. De wijziging in de verantwoordelijkheden ten aanzien van rechtmatigheid betekent dat het college zelfstandig een controlesystematiek moet inrichten, deze moet laten uitvoeren en over de uitkomsten moet rapporteren middels een rechtmatigheidsverantwoording. De organisatie heeft al diverse voorbereidende maatregelen genomen en is actief bezig met de implementatie van dit traject.
16
8 OVERIGE BEVINDINGEN CONTROLE JAARREKENING 8.1 Wijziging in verslaggevingsvoors chriften en overige wet- en regelgeving 8.2 Bevestiging van het college 8.3 beperking in reikwijdte van de controle 8.4 Normering topinkomens (WNT)
In de jaarrekening 2020 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. De gemeente heeft de jaarrekening verder opgesteld overeenkomstig het BBV.
Wij hebben van het college een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. (moeten wij nog ontvangen) Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 201.000 niet te boven gaan. Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm.
Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2020 voor de topfunctionarissen (de (interim)gemeentesecretaris en (plaatsvervangend)griffier) en overige medewerkers geen sprake is van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het controleprotocol WNT 2020 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er
17
wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen. 8.5 Single Information Single Audit (SiSaBijlage)
De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien een zevental documenten aan het CBS te leveren. De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening, is opgesteld door de gemeente Drechterland. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020 en de aangeleverde informatie van GR WerkSaam. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze terecht is ingevuld. Medewerkers van uw gemeente hebben dit aan ons bevestigd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzeker- heden van de specifieke uitkeringen die in 2020 in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij ook opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Nr.
Specifieke uitkering
Fout of Financiële onzekerheid omvang in Euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
FIN B1
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2020-2022 (OAB)
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
EZK F1
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
18
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 ParticipatieWet gemeentedeel 2020
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
SZW G2a
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 ParticipatieWet totaal 2019
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeentedeel 2020
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
SZW G3a
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) totaal 2019
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
VWS H4
Specifieke uitkering sport
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
VWS H8
Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)
N.v.t.
€0
Geen bevindingen met invloed op financiële vaststelling.
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
19
8.6 Sisa – Tozo 1, 2 en 3
Uw gemeente heeft de uitvoering van de Tozo gemandateerd aan de GR WerkSaam Westfriesland (WSWF). De invoering van de Tozo regeling heeft dit jaar voor zowel uw gemeente, WSWF als accountants tot uitgebreide ‘nieuwe’ werkzaamheden geleid. Vanwege het korte tijdsbestek tussen de totstandkoming en uitvoering van de regeling hebben gemeenten de toekenning op aanvragen gebaseerd op informatie die de aanvragers hebben aangeleverd. De controle of aanvragers met recht aanspraak maakten op een uitkering cq. lening heeft vaak achteraf plaatsgevonden. Daarmee werd in sommige gevallen achteraf geconstateerd dat niet werd voldaan aan de eisen. In de afgelopen maanden zijn diverse (nieuwe) administratieve en controle eisen opgelegd die door de gemeente en accountant moeten worden nageleefd. Overeenkomstig de Tozo-regelgeving heeft iedere gemeente een Misbruik & Oneigenlijk gebruik beleid (M&O-beleid) specifiek voor de Tozo regeling moeten opstellen, waarbij in basis het bestaande M&O-beleid als uitgangspunt gehanteerd kon worden. In dit specifieke M&O-beleid wordt invulling gegeven aan de controles die de gemeente (i.c. WSWF) uitvoert op de Tozo aanvragen / toekenningen om vast te stellen dat de aanvragers met recht aanspraak maken op de uitkering cq. lening. Uw gemeente heeft niet zelfstandig een specifiek M&O-beleid vastgesteld, maar is hierbij aangesloten bij het M&O-beleid van WSWF.
Wij hebben aan de accountant van WSWF audit instructies verstuurd inzake de uit te voeren werkzaamheden. Op basis van de uitkomsten heeft de accountant aan ons het volgende gerapporteerd omtrent het M&O-beleid. De accountant van WSWF heeft hierover naar ons het volgende gerapporteerd: “De Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020” schrijft daarnaast voor dat wij als accountant een kwalitatieve toets moeten verrichten op het Misbruik en Oneigenlijk (M&O) beleid voor de Tozo-regeling van WSWF. Wij hebben vastgesteld dat WSWF een M&O-beleid heeft vastgesteld met daarin de getroffen interne beheersmaatregelen, waaronder de steekproefsgewijze controle achteraf, hoe u gebruikmaakt van het Inlichtingenbureau en data-analyse. Wij hebben vastgesteld dat WSWF het M&O beleid naleeft, waarmee is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.” Op grond van onze afstemming met de accountant kunnen wij steunen op de uitkomsten van de werkzaamheden van deze accountant en kan geconcludeerd worden dat aan de rechtmatigheidsaspecten van Tozo is voldaan.
8.7 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.
20
Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de ambtelijke organisatie van de gemeente Drechterland. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd, waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop gericht waren om het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 8.8 Niet in balans opgenomen verplichtingen
Na balansdatum heeft een jeugdhulpaanbieder de gemeente Drechterland verzocht duidelijkheid te geven inzake de financiële afwikkeling van jeugdhulp 2016. Dit betreft de periode vlak nadat decentralisatie van het sociaal domein heeft plaatsgevonden, waaronder ook jeugdhulp. Om te bepalen of dit een mogelijk effect heeft op de exploitatie van het boekjaar 2020 heeft uw gemeente een nader onderzoek gestart. Op basis van de huidige inzichten is nog geen uitsluitsel te geven over de vraag of er sprake is van een eventuele verplichting over deze periode dan wel een inschatting te maken van de hoogte van een eventuele verplichting. Een diepgaand onderzoek wordt verder vervolgd in het tweede en derde kwartaal van 2021.
8.9 COVID-19 algemeen
In maart 2020 is het Covid-19 virus uitgebroken en na een jaar is nog geen sprake van volledig herstel. Maatschappelijk en economisch heeft dit grote gevolgen en veel organisaties worden financieel geraakt. Ook voor de gemeente Drechterland brengt dit onzekerheden met zich mee. Enerzijds worden de contouren van de economische en maatschappelijke impact van het virus steeds duidelijker, anderzijds is nog steeds sprake van (economische) beperkingen en heeft dit mogelijk ook impact op de door de gemeente te realiseren doelstellingen. Eind 2020 heeft de gemeente haar risico’s opnieuw geïnventariseerd. De uitkomst hiervan is dat er geen specifiek risico is benoemd voor Covid-19, waaruit geconcludeerd kan worden dat de financiële impact vooralsnog beperkt is en extra lasten worden bekostigd vanuit extra bijdragen vanuit het Rijk. Het college schat op basis van de uitgevoerde analyses het doorvoeren van een duurzame waardevermindering op de activa van de gemeente niet van toepassing. De in de jaarrekening gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling zijn
21
gebaseerd op een positieve continuïteitsveronderstelling. Hoewel de toekomstige financiële impact van de uitbraak van Covid19 ten tijde van het opmaken van deze jaarrekening niet duidelijk is, is het college van mening dat op basis van de thans beschikbare informatie, de inmiddels genomen maatregelen en de huidige liquiditeitspositie, dat de bij het opmaken van deze jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling niet materieel wordt beïnvloed. 8.10 COVID-19 verwerking in jaarrekening
De commissie BADO heeft op 26 februari 2021 de ‘Notitie effecten en risico’s voor decentrale overheden vertaald naar de jaarrekening 2020’ uitgebracht. In deze notitie zijn richtlijnen, voorstellen en aandachtspunten opgenomen ten aanzien van de verantwoording van de impact van Covid-19 in de jaarrekening. In de notitie is in hoofdstuk 4.3 opgenomen dat de organisatie de mogelijkheid wordt geboden om een onverplichte paragraaf in de jaarrekening op te nemen. Het college heeft ervoor gekozen om geen separate paragraaf Covid-19 op te nemen in de jaarrekening. In de jaarrekening 2020 van de gemeente Drechterland is op diverse onderdelen een toelichting opgenomen op de impact van Covid-19. Wij concluderen dat de huidige wijze van toelichten voldoet aan de vereisten zoals voorgeschreven door de commissie BBV en de BADO notitie.
8.11 Vennootschapsbelasting
Met ingang van 2016 vallen gemeenten (voor bepaalde activiteiten onder bepaalde voorwaarden) onder de werking van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb). Deze wijziging is ingevoerd om publiekrechtelijke lichamen op dezelfde wijze te behandelen als private organisaties. Uw gemeente heeft de activiteiten geïnventariseerd die (mogelijk) belastingplichtig worden als gevolg van de invoering van de vennootschapsbelasting. Vervolgens heeft de gemeente deze activiteiten nader geanalyseerd, waarbij de gemeente gemotiveerd heeft aangegeven of, en in welke mate, de vennootschapsbelasting van toepassing is. Dit heeft geleid tot het opnemen van een Vpb last van nihil in de jaarrekening 2020. De uitkomsten vennootschapsbelasting in de jaarrekening is bepaald in samenwerking met externe fiscalisten. De ingenomen standpunten kunnen mogelijk nog leiden tot discussies tussen fiscalisten en de Belastingdienst, waardoor de uitkomsten niet zonder meer duidelijk zijn. Dit heeft mogelijk nog effect op het door de gemeente te betalen bedrag. Pas na een eventuele afstemming met de Belastingdienst of op het moment dat de definitieve aanslag wordt vastgesteld zal blijken of en in hoeverre de fiscus de door de gemeente gevolgde standpunten overneemt. Om die reden kan de in de jaarrekening bepaalde belastinglast achteraf nog aan verandering onderhevig zijn.
Desalniettemin zijn wij en het college van mening dat de vennootschapsverplichting, uitgaande van de nu beschikbare informatie, juist is verantwoord in de jaarrekening.
22
9 VRAGEN AUDIT COMMISSIE 9.1 Inzichtsvereiste van de jaarrekening ten opzichte van de begroting en vergelijkbaarheid voorgaande jaren
In de programmaverantwoording (artikel 25 en 26) wordt per programma een analyse opgenomen van de afwijkingen (positief en negatief) tussen de gerealiseerde baten en lasten en de geraamde baten en lasten na wijziging. In de toelichting op de staat van baten en lasten is een overzicht van begrotingsafwijkingen opgenomen, inclusief een toelichting van de begrotingsoverschrijdingen op de lasten. Op grond van bovenstaande informatie wordt inzicht verschaft tussen realisatie en begroting. Het vermelden van het gerealiseerde bedrag van het voor vorig begrotingsjaar (t-1) is alleen een vereiste in de begroting (artikel 19a BBV), 20c . Voor de verantwoording in de jaarrekening wordt het stramien van het BBV, artikel 27 e.v. als verslaggevingskader gevolgd. In de jaarrekening wordt overeenkomstig artikel 27 van het BBV het overzicht van baten en lasten per programma, inclusief de algemene dekkingsmiddelen en overhead het volgende opgenomen: • Gerealiseerde baten en lasten (artikel 27 lid 1a BBV) • Ramingen uit de begroting voor en na wijziging (artikel 27 lid 2 BBV) Artikel 30 BBV gaat in op de balans waarin naast de cijfers per balansdatum tevens de cijfers van de balans van het vorige begrotingsjaar wordt opgenomen. In de jaarrekening van Drechterland zijn deze vergelijkende cijfers opgenomen.
Overige vergelijkende cijfers met voorgaande jaren in de jaarrekening is in het BBV niet voorgeschreven. Om de kaderstellende en controlerende rol van de gemeenteraad te versterken heeft de commissie BBV in 2016 met de “Vernieuwing BBV” wijzigingen doorgevoerd in het BBV die moesten leiden tot beter financieel inzicht in de begroting en verantwoording. Deze wijzigingen zijn opgepakt en doorgevoerd in de planning & controlproducten (Meerjaren-)Begroting en Jaarstukken van de gemeente Drechterland.
9.2 Kostendekkendheid van heffingen
In de paragraaf lokale heffingen is voor de rioolheffing, afvalstoffenheffing en leges een toelichting opgenomen inzake de kostendekkendheid. Overeenkomstig artikel 26 BBV bevat de paragraaf lokale heffingen alleen een verantwoording van hetgeen in de overeenkomstige paragraaf in de begroting is opgenomen. Indien de werkelijke lasten bijvoorbeeld lager uitvallen dan de gerealiseerde baten, dan heeft dit geen effect op de gerealiseerde heffing. Een dergelijke situatie op basis van de begroting zou tot effect hebben dat een heffing naar beneden bijgesteld moet worden. In artikel 10c BBV is hierover het volgende opgenomen: “een overzicht op hoofdlijnen van de diverse heffingen, waarin inzichtelijk wordt gemaakt hoe bij de berekening van tarieven van heffingen, die hoogstens kostendekkend mogen zijn,
23
wordt bewerkstelligd dat de geraamde baten de ter zake geraamde lasten niet overschrijden, wat de beleidsuitgangspunten zijn die ten grondslag liggen aan deze berekeningen en hoe deze uitgangspunten bij de tariefstelling worden gehanteerd”. 9.3 Actuele en gemotiveerde onderbouwing van voorzieningen 9.4 Actuele en gemotiveerde onderbouwing van waardering grondexploitaties, incl. winstneming 9.5 Covid-19 gevolgen
Hiervoor verwijzen wij u naar hoofdstuk 4 van dit verslag.
9.6 Resultaten SED Perspectief
In de jaarrekening 2020 van de SED organisatie is opgenomen dat de werkelijke lasten voor SED perspectief in 2020 € 932.000 lager uit zijn gevallen dan begroot. Het grootste deel van zowel het structurele als incidentele budget is ter beschikking gesteld voor de uitbreiding van de formatie.
9.7 Aangaan verplichtingen / bevoegdheden Mandaatstatuut 9.8 Ontwikkelingen productieverantwoording Sociaal domein
Dit maakt onderdeel uit van de reguliere bedrijfsvoering, waarover wij in onze managementletter aan de SED organisatie en in onze boardletter aan uw gemeente hebben gerapporteerd. Hiervoor verwijzen wij u naar hoofdstuk 6 van dit verslag.
Hiervoor verwijzen wij u naar hoofdstuk 3 van dit verslag.
Hiervoor verwijzen wij naar hoofdtukken 8.9 en 8.10 van dit verslag.
Hiervoor verwijzen wij u naar hoofdstuk 5 van dit verslag.
24
Bijlagen
25
Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen .
Aard van de fouten
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Begrotingsrechtmatigheid (zie hoofdstuk 7.1)
€ 21.000
€
0
Totaal fouten
€ 21.000
€
0
Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid
Getrouwheid
ZiN Jeugd (hoofdstuk 5.1)
€ 47.155
€ 47.155
ZiN WMO (hoofdstuk 5.1)
€ 116.408
€ 116.408
Totaal onzekerheden
€ 163.563
€ 163.563
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Getrouwheid: De totale omvang van de fouten is lager dan de tolerantie van 1% van de totale lasten (€ 534.690) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. De totale omvang van onzekerheden ligt lager dan 3% van de totale lasten (€ 1.604.070) en heeft derhalve ook geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. Rechtmatigheid: De totale omvang van de fouten is lager dan de tolerantie van 1% van de totale lasten (€ 534.690) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. De totale omvang van onzekerheden ligt lager dan 3% van de totale lasten (€ 1.604.070) en heeft derhalve ook geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
26
Bijlage B – Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad.
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen.
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Astrium wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of algemeen bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Drechterland in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Astrium beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Astrium.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Astrium, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. Overige dienstverlening Astrium Controle van enkele subsidieverantwoordingen.
27
Bijlage C – Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor de gemeenteraad en College van Burgemeester & Wethouders van de gemeente Drechterland en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk aan derden worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring.
Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
28
WWW.ASTRIUM.NL
29