1.e Accountantsverslag 2023 GR Veiligheidsregio NHN DEF dd 11 juni 2024

Accountantsverslag 2023 3 juni 2024

Aan de directie en het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Noord-Holland Noord Hertog Aalbrechtweg 22 1823 DL ALKMAAR

Dordrecht, 11 juni 2024 Ref: 1398/JvdL/MG Geachte directie en bestuur, Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2023 van Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Noord-Holland Noord (verder genoemd: Veiligheidsregio Noord-Holland Noord) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol WNT 2023 en het Controleprotocol (inclusief normenkader) voor 2023 en 2024 van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord, vastgesteld door het algemeen bestuur op 1 december 2023. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 1.139.000 en de rapporteringstolerantie voor dit accountantsverslag op € 113.900. Ter informatie en ter identificatie vermelden wij de belangrijkste bedragen zoals die blijken uit de door ons gecontroleerde jaarrekening 2023 en het bedrag van de door ons gehanteerde materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole: Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

2023

2022

Balanstotaal

€ 47.946.000

€ 48.704.000

Eigen vermogen

€ 5.333.000

€ 6.756.000

Totaal lasten inclusief reservemutaties

€ 113.903.000

€ 89.052.000

Totaal baten inclusief reservemutaties

€ 113.053.000

€ 89.850.000

Resultaat (na mutaties in de reserves)

- € 850.000 (N)

+ € 798.000 (V)

€ 1.139.000

€ 890.000

Jaarrekening

Materialiteit

Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet Normering Topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het dagelijks bestuur heeft in de jaarrekening 2023 onder 3.6 de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag onder 2.8.4 de belangrijkste bevindingen, afwijkingen en verbeterpunten nader toegelicht. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening te verstrekken. De controle is op 2 april 2024 afgerond en wij zijn voornemens om een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid te verstrekken bij de jaarrekening 2023. Dit onder het voorbehoud dat deze jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het dagelijks bestuur op 13 juni 2024 en ongewijzigd wordt goedgekeurd door het algemeen bestuur op 5 juli 2024.

In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om zo snel mogelijk contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. Onze bevindingen hebben wij op 15 maart 2024 voorgelegd aan uw organisatie en vervolgens toegelicht op 21 maart 2024. De bevindingen hebben wij vervolgens op 22 maart 2024 nader toegelicht aan uw concerncontroller, directeur en bestuurlijk portefeuillehouder Financiën en op 3 april 2024 aan de auditcommissie. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend is bedoeld om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord en van de risico’s in haar bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten.

Hoogachtend,

W.P. de Vries RA

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 3

INHOUDSOPGAVE 1.

2.

Onze belangrijkste boodschappen aan Veiligheidsregio Noord-Holland Noord ...............................5 1.1.

Opdrachtbevestiging .................................................................................................................5

1.2.

Materialiteit, normenkader en (rapporterings)toleranties ........................................................5

1.3.

Goedkeurende controleverklaring getrouwheid ........................................................................6

1.4.

Rechtmatigheidsverantwoording ..............................................................................................6

1.5.

Het verloop van onze controlewerkzaamheden ........................................................................6

Vermogen, resultaat en continuïteit ................................................................................................7 2.1.

Analyse vermogen, resultaat en resultaatontwikkeling..............................................................7

2.2.

Financiële positie en continuïteit...............................................................................................7

2.3.

Interne beheersing....................................................................................................................8

2.4.

Weerstandsvermogen ...............................................................................................................8

3.

Jaarverslag .......................................................................................................................................9

4.

Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2023 .......................................................9

5.

6.

4.1.

Rechtmatigheid.........................................................................................................................9

4.2.

WNT-verantwoording ............................................................................................................. 14

4.3.

SiSa-verantwoording ............................................................................................................... 14

4.4.

IT-beheersing .......................................................................................................................... 17

4.5.

Verwerking van geconstateerde afwijkingen rechtmatigheid en getrouwheid ......................... 18

Overige onderwerpen ....................................................................................................................19 5.1.

Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing .................................................. 19

5.2.

Onafhankelijkheid ................................................................................................................... 19

5.3.

Duurzaamheid ........................................................................................................................ 20

Slot .................................................................................................................................................21

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 4

1. Onze belangrijkste boodschappen aan Veiligheidsregio NoordHolland Noord 1.1 .

Opdrachtbevestiging In onze opdrachtbevestiging van 19 september 2023 hebben wij de tussen Veiligheidsregio Noord-Holland Noord en Verstegen accountants en adviseurs gemaakte afspraken ten aanzien van het controleren van de jaarrekening 2023 bevestigd.

1.2 .

Material ite it, nor menkader en (rapporte rin gs)tole ranties Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening 2023 als geheel vastgesteld op € 1.139.000. De berekening hebben wij verricht conform het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en het op 1 december 2023 door het algemeen bestuur vastgestelde Controleprotocol 2023, gebaseerd op 1% van de totale werkelijke lasten over 2023 inclusief de toevoegingen aan de reserves. De rapporteringstolerantie voor dit accountantsverslag is overeenkomstig het Controleprotocol 2023 vastgesteld op € 113.900, gebaseerd op 10% van de materialiteit. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Met ingang van verslagjaar 2023 geeft het dagelijks bestuur een rechtmatigheidsverantwoording, voor het eerst bij de jaarrekening 2023.

Voor de controle van de jaarrekening 2023 heeft u in uw Controleprotocol (inclusief normenkader) 2023 en in uw Financiële verordening en Controleverordening hierover afspraken gemaakt. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met: • Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden; en • Het Controleprotocol WNT 2023. Wij baseren onze controleopdracht op de uitgangspunten die zijn vastgelegd in: • de Gemeentewet, het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de normen afkomstig van de Commissie Bedrijfsvoering en Auditing Decentrale Overheden (BADO), allen in aangepaste vorm voor de rechtmatigheidsverantwoording; • de geactualiseerde Kadernota Rechtmatigheid 2023 van de commissie BBV, vanwege de rechtmatigheidsverantwoording; • de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023; • het Controleprotocol Veiligheidsregio Noord-Holland Noord inclusief Normenkader voor 2023 en 2024, vastgesteld door het algemeen bestuur op 1 december 2023 en uw eigen verordeningen, kaders en afspraken.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 5

1.3 .

Goedkeurende controleve rkla ring get rouwheid Wij hebben de controle van de jaarrekening 2023 van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord afgerond. Wij geven bij de jaarrekening 2023 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid. Dit onder het voorbehoud dat deze jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het dagelijks bestuur op 13 juni 2024 en ongewijzigd wordt goedgekeurd door het algemeen bestuur op 5 juli 2024. De accountantscontrole over verslagjaar 2023 leidt hiermee indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording.

1.4 .

Rechtmatigheid sverantwoording Onder hoofdstuk 3.6 (pagina 90) van de jaarrekening is de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur opgenomen. Het dagelijks bestuur heeft conform het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol 1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves als verantwoordingsgrens (€ 1.139.000) gehanteerd. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat er geen rechtmatigheidsfouten en/of onduidelijkheden boven deze verantwoordingsgrens zijn geconstateerd. In de paragraaf bedrijfsvoering (hoofdstuk 2.8.4) is een nadere toelichting opgenomen ten aanzien van de rechtmatigheid en zijn rechtmatigheidsfouten en/of onduidelijkheden boven de door het algemeen bestuur vastgestelde rapportagegrens van € 113.900 (10% van de verantwoordingsgrens) toegelicht. In paragraaf 4.1 hebben wij onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt. Op grond van onze controle zijn wij van oordeel dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft.

1.5 .

Het ver loop van onze controle werk zaamhed en Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd overeenkomstig de tussen de Veiligheidsregio Noord-Holland Noord en Verstegen opgestelde opdrachtbevestiging. Ter ondersteuning daarvan zijn vooraf risicoanalyses opgesteld, werkafspraken gemaakt en tussentijdse controlewerkzaamheden uitgevoerd. Met betrekking tot het controleproces constateren wij het volgende: De concept-jaarrekening 2023 was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole op 19 februari jl. gereed en van goed niveau. De rechtmatigheidsverantwoording en de toelichting rechtmatigheid in de paragraaf Bedrijfsvoering zijn nieuw in de jaarstukken 2023. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord en Verstegen hebben onderling intensief samengewerkt met als resultaat dat de interne en externe rechtmatigheidscontrole kon worden uitgevoerd en de rechtmatigheidsverantwoording voldoet aan de daaraan gestelde eisen. De jaarrekening heeft door uw organisatie hoge prioriteit gekregen en de jaarrekeningcontrole heeft u goed voorbereid.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 6

De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is wederom goed, prettig en constructief verlopen. De dossiervorming als basis voor onze controle was goed op het moment van start van onze controle. Vragen en opmerkingen die wij hadden zijn goed en tijdig beantwoord. Het onderwerp rechtmatigheid en specifiek de rechtmatigheidsverantwoording heeft een extra beslag op uw en onze capaciteit gelegd. Dit valt buiten de invloedsfeer van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. De wederzijdse afspraken over planning en afronding en uw en onze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond. Behoudens onduidelijkheid over de rechtmatigheidsverantwoording, buiten de invloedsfeer van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. Wij zijn, rekening houdend met het vorenstaande, van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).

2. Vermogen, resultaat en continuïteit 2.1 .

Analyse ve rmogen , resul taat en resu ltaatontwikke ling Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Veiligheidsregio NoordHolland Noord het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties in het eigen vermogen vinden plaats op basis van besluitvorming door het algemeen bestuur. De jaarrekening 2023 van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2023 is een SiSabijlage gevoegd voor de SiSa-regelingen. In paragraaf 4.3 in dit verslag gaan wij hier nader op in. De door ons gecontroleerde jaarrekening 2023 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2023 van € 5.333.000 (2022: € 6.756.000) en een nadelig resultaat na mutaties in de reserves over 2023 van € 850.000 (voordelig resultaat 2022: € 798.000 na mutaties in de reserves). De analyse van het gerealiseerde resultaat 2023 ten opzichte van de begroting na wijziging 2023 is toereikend toegelicht in paragraaf 3.3.3 van de jaarrekening 2023.

2.2 .

Financiël e pos itie en continuïteit Uitgangspunt bij de begroting van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2023 is een resultaat van € 1.419.000 negatief opgenomen. De realisatie is uitgekomen op € 850.000 negatief. Dit is € 569.000 ‘positiever’ dan was geraamd volgens de begroting na wijziging 2023 zoals vastgesteld door het algemeen bestuur op 1 december 2023 naar aanleiding van de BURAP-II 2023.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 7

De omvang van het eigen vermogen is in 2023 afgenomen met een bedrag van € 1.423.000. Dit wordt verklaard door het negatieve saldo van baten en lasten (resultaat voor bestemming) over 2023. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft een sluitende begroting voor de jaren 2024 tot en met 2027. De jaarrekening is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling. Het bestuur van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord bevestigt dat er geen twijfel bestaat ten aanzien van de financiële omvang van het vermogen van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord om de continuïteit te waarborgen. Wij hebben de continuïteitsveronderstelling als basis voor de jaarrekening 2023 beoordeeld en wij kunnen ons verenigen met de toepassing van de continuïteitsveronderstelling in de jaarrekening.

2.3 .

Interne behe er sing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. Onze bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot de interne beheersingsmaatregelen hebben wij gerapporteerd in onze managementletter 2023 van 2 februari 2024. Wij verwijzen naar deze managementletter. Onze managementletter hebben wij nader toegelicht. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de externe verslaglegging en jaarrekening van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. Als een interne beheersingsmaatregel de basis vormt voor onze verdere controlewerkzaamheden, dan toetsen wij ook de werking ervan gedurende het jaar. Wij vinden dat er binnen Veiligheidsregio Noord-Holland Noord – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van ernstige tekortkomingen in de voor de jaarrekeningcontrole relevante interne beheersingsmaatregelen. Enkele van onze bevindingen en aanbevelingen behoeven aandacht.

2.4 .

Weerstandsver mogen Het weerstandsvermogen van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft de aandacht van management en bestuur. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de risico’s in beeld worden gebracht en periodiek worden gemonitord. In de jaarstukken 2023 is een uitgebreide risicotabel opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Wij hebben vernomen dat de uitgebreide matrix periodiek wordt afgestemd met het bestuur om grip te houden op de (ontwikkeling van de) risico’s. De ingeschatte benodigde weerstandscapaciteit over 2023 is berekend op € 1,0 miljoen (2022: € 1,6 miljoen). De ratio weerstandsvermogen versus weerstandscapaciteit bedraagt € 2.675.000 / € 1.020.000 * 100% = 262% (2022: 207%). In de paragraaf 2.9 Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag is vermeld dat de berekende ratio inhoudt dat de Veiligheidsregio in staat is om de onderkende risico’s financieel te dragen.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 8

Gezien het risicoprofiel van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord adviseren wij u de ontwikkeling van de risico’s en de ontwikkeling van de reserves die aangewezen zijn als dekking van de risico’s tussentijds en nauwlettend te blijven volgen.

3. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken 2023 andere informatie, die bestaat uit: Dagboek van ons dagelijks werk (hoofdstuk 1) Jaarverslag, bestaande uit de programmaverantwoordingen, de paragrafen en overige informatie (hoofdstuk 2) Overige gegevens (hoofdstuk 4) Bijlagen (hoofdstuk 5) Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het jaarverslag en andere informatie mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2023 van Veiligheidsregio NoordHolland Noord de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.

4. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 202 3 4.1 .

Rechtmatigheid

4.1 .1.

Inlei din g In eerdere managementletters en accountantsverslagen hebben wij u geïnformeerd over de rechtmatigheidsverantwoording. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft actief geacteerd op de komst van de rechtmatigheidsverantwoording. Wij verwijzen naar onze (tussentijdse) bevindingen en de aanbevelingen en aandachtspunten die wij hebben gerapporteerd. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur opgenomen. De rechtmatigheidsafwijkingen (rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden) boven de overeengekomen verantwoordingsgrens worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. In de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag heeft het dagelijks bestuur een nadere toelichting gegeven over de onderwerpen die de rechtmatigheid raken en op welke wijze de interne beheersing en verbeteracties zijn vormgegeven.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 9

4.1 .2.

Ontwikkel ingen rechtm ati gheid sverantw oor ding Ingangsdatum rechtmatigheidsverantwoording verslagjaar 2023 Op 27 september 2022 is de Wet versterking decentrale rekenkamers aangenomen door de Eerste Kamer. In deze wet is geregeld dat de rechtmatigheidsverantwoording, opgesteld door het dagelijks bestuur van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord, onderdeel wordt van de jaarrekening. Hiermee is het dagelijks bestuur zelf verantwoordelijk voor afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid van het gevoerde bestuur en de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit betekent dat de accountant met ingang van de jaarrekening 2023 alleen een controleverklaring met een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief rechtmatigheidsverantwoording) als geheel afgeeft. Tot en met 2022 was dat een controleverklaring met een oordeel over zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Wij hebben u, uw bestuur en uw organisatie hierover eerder geïnformeerd. Aanpassing Gemeentewet, nog geen aanpassing accountantsnormen Eerder is de Gemeentewet aangepast aan de nieuwe rechtmatigheidsverantwoording.

Tegen de voorgestelde wijzigingen in de normen voor de accountantscontrole (het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de normen afkomstig van de Commissie Bedrijfsvoering en Auditing Decentrale Overheden (BADO) heeft de Algemene Rekenkamer (AR) begin 2024 fundamentele bezwaren geuit. Dit heeft tot gevolg dat de voorgestelde wijzigingen in het BBV en in het BADO niet definitief zijn en formeel ongewijzigd blijven voor verslagjaar 2023. Wel een oordeel over rechtmatigheid Gemeenten en gemeenschappelijke regelingen werden opgeroepen om de rechtmatigheidsverantwoording wel op te nemen in de jaarrekening. Dit conform besluitvorming door de Eerste Kamer op 27 september 2022 en de door u inmiddels aangepaste en vastgestelde (interne) verordeningen en afspraken die hierover door vertegenwoordigende organen met het algemeen bestuur gemaakt zijn. Omdat de verslaggevings- en accountantsnormen niet zijn aangepast en accountants hiermee geen formele grondslag hebben voor het kunnen afgeven van de controleverklaring bij de jaarrekening 2023, is aan accountants en ook aan Verstegen verzocht om te wachten met het afgeven van de controleverklaring bij de jaarrekening 2023 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen en dus ook bij Veiligheidsregio Noord-Holland Noord.

Hiermee is het enige tijd onzeker geweest of BBV en BADO nog tijdig konden worden aangepast voor verslagjaar 2023. Dit standpunt hebben wij gevolgd. Medio april jl. hebben wij bericht ontvangen over de wijzigingen in de verantwoordingsen accountantsnormen in het BBV en BADO. Dit geeft uitsluitsel voor gemeenten, gemeenschappelijke regelingen en controlerend accountants over het definitief opmaken van de jaarrekening 2023 en de bestuurlijke behandeling en besluitvorming en over de afronding van onze controlewerkzaamheden en het afgeven van de controleverklaring bij de jaarrekening van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. De accountantscontrole over verslagjaar 2023 leidt tot een (indirect) oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties. Het accountantsoordeel komt hiermee tot uitdrukking in een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 10

4.1 .3.

Begrotin gso nrechtmat ighe id Onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording is de begrotingsrechtmatigheid. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordeelt Veiligheidsregio Noord-Holland Noord de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten. Over 2023 heeft Veiligheidsregio Noord-Holland Noord volgens de gewijzigde begroting 2023 € 109,1 miljoen aan lasten na bestemming begroot (primitieve begroting 2023 € 73,9 miljoen) tegenover € 113,9 miljoen aan werkelijke lasten na bestemming (2022: € 89,1 miljoen). Aan baten heeft Veiligheidsregio Noord-Holland Noord over 2023 een bedrag geraamd van € 107,7 miljoen volgens de gewijzigde begroting 2023 (primitieve begroting 2023 € 74,1 miljoen), tegenover € 113,1 miljoen aan werkelijke baten (2022: € 89,9 miljoen). Dit betekent een over realisatie van de lasten en baten in 2023. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord kent zeven programma’s. Op deze zeven programma’s is in 2023 sprake van de volgende begrotingsafwijkingen op de lasten en de baten: Programma Lasten Programma 1. Ambulancezorg Programma 2. Brandweer Programma 3. GHOR Programma 4. Meldkamer Programma 5. Risico- en crisisbeheersing Programma 6. Zorg- en veiligheidshuis Programma 7. Dekkingsmiddelen taakvelden VR Baten Programma 1. Ambulancezorg Programma 2.

Brandweer Programma 3. GHOR Programma 4. Meldkamer Programma 5. Risico- en crisisbeheersing Programma 6. Zorg- en veiligheidshuis Programma 7. Dekkingsmiddelen taakvelden VR

Werkelijk 2023

Begroot (na wijziging) 2023

Afwijking begroting 2023

€ 16.719.000 € 36.223.000 € 1.426.000 € 3.143.000 € 3.751.000 € 1.993.000 €0

€ 16.570.000 € 37.266.000 € 1.609.000 € 3.402.000 € 3.922.000 € 1.875.000 €0

+ € 149.000 - € 1.043.000 - € 183.000 - € 259.000 - € 171.000 + € 118.000 €0

€ 18.635.000 € 2.933.000 € 21.000 € 1.790.000 € 151.000 € 1.446.000 € 53.533.000

€ 18.790.000 € 3.491.000 € 42.000 € 2.036.000 € 113.000 € 1.240.000 € 53.904.000

- € 155.000 - € 558.000 - € 21.000 - € 246.000 + € 38.000 + € 206.000 - € 371.000

In 2023 is sprake van de volgende (begroting)afwijkingen op de investeringskredieten: Afwijkingen kredieten van gerealiseerde investeringen Overschrijdingen op 19 investeringskredieten Onderschrijdingen op 25 investeringskredieten

Accountantsverslag 2023

Bedrag + € 198.000 - € 440.000

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 11

In november 2023 is door de commissie BBV in de gewijzigde Kadernota Rechtmatigheid 2023 een nadere duiding gegeven aan het begrip Begrotingsonrechtmatigheid: 1. Er is hiervan sprake als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt. 2. Toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld voor het einde van het boekjaar. 3. Bij onderschrijdingen van lasten of investeringskredieten en ook bij lagere/hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig* met begrotingswijzigingen is aangepast. Het derde onderdeel is een uitbreiding van het begrip begrotingsonrechtmatigheid. *Hoe niet tijdig wordt geïnterpreteerd, wordt bepaald door de ‘spelregels’ tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. De spelregels met betrekking tot het informeren en vaststellen van begrotingswijzigingen bij onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en bij lagere/hogere baten ten opzichte van de begroting zijn veelal in de financiële verordening art. 212 Gemeentewet opgenomen. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft in de vernieuwde financiële verordening 2023 ex. artikel 212 Gemeentewet afspraken opgenomen over wat in dit opzicht tijdig is.

In artikel 6 lid 3 van de Financiële verordening Veiligheidsregio Noord-Holland Noord 2023 (212 GW) is bepaald dat onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en afwijkingen van baten per programma ten opzichte van de begroting groter dan € 100.000 niet als onrechtmatig worden beschouwd indien deze afwijkingen in de tussenrapportage worden gemeld en toegelicht aan het algemeen bestuur. Voor de toelichting op de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten verwijzen wij naar uw inhoudelijke analyses in de jaarrekening in hoofdstuk 3.3.3 (lasten en baten per programma) en hoofdstuk 3.3.4 (investeringskredieten). Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft in hoofdstuk 3.6 de rechtmatigheidsverantwoording de afwijkingen gewogen en bepaald welke afwijkingen rechtmatig zijn, onrechtmatig zijn en welke onrechtmatigheden volgens het beleid van het algemeen bestuur acceptabel worden verklaard. De conclusie is dat er geen (onacceptabele) begrotingsonrechtmatigheden zijn vastgesteld bij Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. 4.1 .4.

(Eu ropese) a anbested ing Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Deze controle is een belangrijk onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en van de rechtmatigheidsverantwoording. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord ziet voorafgaand aan aanbestedingen strak toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding strikt worden nageleefd. Tijdens onze controle en de gesprekken met uw organisatie hierover hebben wij vastgesteld dat dit bewustzijn aanwezig is en dat wij deze aandacht terugzien in uw organisatie op meerdere momenten in het jaar. Zowel uit de verbijzonderde interne controle als uit onze externe controle zijn geen onrechtmatigheden geconstateerd.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 12

4.1 .5.

Toetsings kader rechtm atig heid Wij adviseren u een toetsingskader op te stellen waarmee Veiligheidsregio Noord-Holland Noord inzichtelijk kan maken aan welke voorwaarden voldaan moet worden. Het is belangrijk dat Veiligheidsregio Noord-Holland Noord vervolgens zichtbaar intern toetst of wordt voldaan aan de relevante (financiële) bepalingen van de interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader, bijvoorbeeld via werkprogramma’s voor de betreffende processen of in checklists. Op deze wijze kan Veiligheidsregio Noord-Holland Noord zelf en tijdig zichtbaar maken, in het kader van de interne rechtmatigheidscontrole en rechtmatigheidsverantwoording, dat/of aan alle relevante (financiële) bepalingen van de interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader wordt voldaan en welke voorwaarden bijvoorbeeld (nog) niet. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter 2023.

4.1 .6.

Rechtmatig heids afwijki ngen 20 23 In de rechtmatigheidsverantwoording 2023 in de jaarrekening heeft u de rechtmatigheidsafwijkingen opgenomen en de afwijkingen die daarvoor in aanmerking komen nader toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Hieronder hebben wij het kader van het algemeen bestuur voor de (interne) rechtmatigheidscontrole en rechtmatigheidsverantwoording opgenomen waaraan Veiligheidsregio Noord-Holland Noord moet voldoen. Het kader is uitgebreid met de normen waaraan de accountant moet voldoen. Onderwerp Totale lasten 2023 Realisatie volgens Jaarrekening 2023 Toevoegingen aan de reserves 2023 Realisatie volgens Jaarrekening 2023 Basis voor berekening goedkeuringstolerantie getrouwheid en verantwoordinggrens rechtmatigheid Accountant Materialiteit BADO voor getrouwheidsfouten Materialiteit BADO voor onzekerheden in de controle Rapporteringstolerantie voor toelichting getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle in het accountantsverslag Rechtmatigheid Verantwoordingsgrens (regulier) voor de financiële rechtmatigheidstoetsing, vastgesteld door het algemeen bestuur Rapporteringsgrens voor individuele rechtmatigheidsfouten en rechtmatigheidsonduidelijkheden in de paragraaf Bedrijfsvoering

Percentage N.v.t.

Bedrag € 113.552.000

N.v.t.

€ 351.000

N.v.t.

€ 113.903.000

1% 3% 10% van materialiteit

€ 1.139.000 € 3.417.000 € 113.900

1%

€ 1.139.000

10% van verantwoordingsgrens

€ 113.900

Rechtmatigheidsafwijking

Rechtmatigheid Fout

Rechtmatigheid Onduidelijk

Waarvan nietacceptabel

Waarvan acceptabel

Begrotingsoverschrijding lasten Programma 1. Ambulancezorg Begrotingsoverschrijding lasten Programma 6. Zorg- en veiligheidshuis

€ 149.000

N.v.t.

N.v.t.

€ 149.000

€ 118.000

N.v.t.

N.v.t.

€ 118.000

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 13

Rechtmatigheidsafwijking Overschrijdingen op 19 investeringskredieten TOTAAL

Rechtmatigheid Fout € 198.000

Rechtmatigheid Onduidelijk

Waarvan nietacceptabel

N.v.t.

N.v.t.

Waarvan acceptabel € 198.000

€ 465.000

N.v.t.

N.v.t.

€ 465.000

Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is. 4.2 . 4.2 .1.

WNT-verantwoording Contro lebevind ingen en aan bevelingen Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2023 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2023. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen geconstateerd.

4.2 .2.

Beperkingen in de reikw ijdte va n o nze c ontr olewerkz aamheden Het doel van het controleprotocol WNT is om vast te stellen of de bezoldiging van de directie en het bestuur overeenkomt met de bepalingen van de WNT en juist is gepresenteerd in de WNT-verantwoording. Wij kunnen op grond van de uitvoering van het WNT-protocol niet uitsluiten dat er verschillen zijn tussen de uitbetaalde bezoldiging en de daarover gemaakte afspraken tussen het bestuur en de directie. Bijvoorbeeld omdat wij geen weet hebben van een separaat gemaakte bezoldigingsafspraak. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT correct is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken. Ons is bevestigd dat er naast de arbeidsovereenkomsten met de directeuren geen andere bezoldigingsafspraken bestaan. Als de in de WNT-verantwoording verantwoorde bezoldiging niet overeenkomt met uw beeld van de gemaakte afspraken of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons zo snel mogelijk daarover te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.

4.3 .

SiSa-verantwoording Bij de jaarrekening 2023 voegt Veiligheidsregio Noord-Holland Noord als bijlage de SiSaverantwoording toe. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Voor deze specifieke uitkeringen is in de wet bepaald dat de accountant in de controleverklaring opneemt of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot specifieke uitkeringen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel van de accountant wordt gevraagd bij de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen in de SiSabijlage. In de controle van de specifieke uitkering (SiSa) is met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording hierin niets veranderd. Dat betekent dat wij ook in ons accountantsverslag 2023 rapporteren over de SiSa regelingen en een tabel met bevindingen opnemen per SiSa-regeling.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 14

4.3 .1.

Opvang Oekr aïense vluchtel in gen en as ielzo ekers in crisi sno odo pvang loc aties De Rijksoverheid heeft in 2022 alle veiligheidsregio’s opdracht gegeven om gemeentelijke opvangplekken voor Oekraïense vluchtelingen (ontheemden) te realiseren. Medio 2022 is aanvullend het verzoek van de Rijksoverheid ontvangen om asielzoekers tijdelijk op te vangen in crisisnoodopvanglocaties vanwege de capaciteitsuitdagingen van Ter Apel. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord voert hiermee vanaf 2022 extra taken uit voor (eerste) Opvang ontheemden Oekraïne (Oekraïne) en Crisisnoodopvang asielzoekers (CNO). Voor de vergoeding van meerkosten en de verantwoording van meerkosten in de jaarrekening 2023 van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord zijn landelijk afspraken gemaakt, onder meer in het Bekostigingsbesluit en een Verantwoordinginstructie (Oekraïne). De verantwoording over de besteding van de meerkosten eerste opvang ontheemden Oekraïne verloopt via de SiSa-regeling A18 ‘Bekostiging eerste opvang ontheemden Oekraïne door Veiligheidsregio’s’ (Single information, Single audit). In de SiSa-verantwoording 2023 is de besteding van de ‘eigen kosten’ van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord in 2023 ten bedrage van afgerond € 45.000 verantwoord (SiSa-regeling A18).

Over de door de uitvoerende medeoverheden (gemeente Alkmaar en GGD) verrichte bestedingen zal in de SiSa-verantwoording 2023 van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord verantwoording worden afgelegd (t-1-systematiek). De vergoeding van de meerkosten Oekraïne verloopt via het Rijk (Ministerie van Justitie en Veiligheid) en de vergoeding van de meerkosten CNO verloopt via het Centraal Orgaan opvang Asielzoekers (COA). De ‘eigen’ extra kosten over 2023 bedragen voor de eerste opvang ontheemden Oekraïne afgerond € 45.000 en voor de crisisnoodopvang asielzoekers (CNO) afgerond € 31.463.000. De lasten van de uitvoerende gemeente Alkmaar en de GGD zijn in 2023 via de balans verantwoord (kassiersfunctie). De eigen lasten 2023 van de Veiligheidsregio Noord-Holland Noord (€ 45.000) zijn verantwoord in het overzicht van baten en lasten 2023 en in SiSa-bijlage. Deze verwerking is volgens de voorgeschreven richtlijnen van het Rijk. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft deze aanvullende kosten apart geregistreerd en heeft de kosten gecontroleerd via interne controle en verbijzonderde interne controle op getrouwheid en rechtmatigheid. Het is uw verwachting dat de compensatie over 2023 volledig dekkend (budgetneutraal) zal zijn. In de jaarrekening 2023 heeft u de gevolgen van de crisis toegelicht, evenals de financiële impact voor Veiligheidsregio Noord-Holland Noord.

De bijdrage over 2022 heeft het Rijk nog niet vastgesteld.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 15

4.3 .2.

BDUR gelden Landelijk is een (aanvullende) verhoging van € 83 miljoen toegekend in de BDUR (Besluit Doeluitkering Rampenbestrijding) voor crisisbeheersing. Dit Rijksgeld is bedoeld om Veiligheidsregio’s beter voorbereid te laten zijn op toekomstige rampen en crises, onder meer door het versterken van het fundament, netwerk, platform en de informatiefunctie. Daarnaast is de bijdrage ook bedoeld om flexibele netwerksamenwerking tussen regio's en met het Rijk en andere crisispartners te realiseren. Tot slot is er ook geld beschikbaar gesteld voor de inrichting van een knooppunt Coördinatie Regio's Rijk, dat 24/7 ondersteuning biedt in coördinatie en informatiemanagement tussen regio's, het Rijk en crisispartners. Aan Veiligheidsregio Noord-Holland Noord is voor 2023 een Rijksbijdrage BDUR toegekend van afgerond € 8.158.000. Dit bedrag is inclusief de (eerste) extra (aanvullende) BDURbijdrage voor 2023 van € 1.344.000 voor versterking crisisbeheersing en informatievoorziening en de loon- en prijsbijstelling over de BDUR 2023 van € 519.000. Het is niet de bedoeling dat de gemeentelijke bijdragen aan veiligheidsregio’s, als effect van de ophoging van de BDUR, worden verlaagd en/of met de extra financiële middelen tekorten worden gedekt in de exploitatie op het gebied van andere taakgebieden van de veiligheidsregio’s.

Het Rijk heeft (nog) geen richtlijnen verstrekt waaraan de bestedingen over 2023 van de extra (aanvullende) BDUR-bijdrage moeten voldoen. Dit betekent dat toetsbare normen ontbreken voor uw (verbijzonderde) interne controle op de bestedingen en vervolgens voor onze externe controle. Door het ontbreken van een verantwoordingsinstructie en andere beleidslijnen is niet bekend hoe eventuele bevindingen en afwijkingen afgewogen door Veiligheidsregio Noord-Holland Noord en door ons moeten worden in het kader van getrouwheid en rechtmatigheid. Zoals gemeld in onze managementletter 2023 worden bestedingen ten laste van de extra (aanvullende) BDUR-bijdrage in 2023 ook via de SiSa-regeling geregeld en via de SiSa-bijlage verantwoord. Volgens de voorwaarden van de extra (aanvullende) BDUR kunnen veiligheidsregio’s een eventueel niet besteed bedrag van de extra (aanvullende) BDURbijdrage verantwoorden via de balans, onder de post ‘overlopende passiva’. Wij hebben aan u gevraagd om de bestedingen ten laste van de extra (aanvullende) BDURbijdrage nauwkeurig te registeren en te documenteren met als doel de rechtmatigheid van de bestedingen vast te stellen voor opname in de SiSa-verantwoording.

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft een sluitende specificatie opgesteld van de bestedingen ten laste van de extra (aanvullende) BDUR-bijdrage in 2023 ten bedrage van € 1.064.000 en nader onderbouwd. Het nog niet in 2023 bestede bedrag van € 372.000 heeft Veiligheidsregio Noord-Holland Noord ultimo 2023 verantwoord via de balans, onder de post ‘overlopende passiva’.

4.3 .3.

SiSa-b ijla ge Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Veiligheidsregio Noord-Holland Noord de SiSa-correct en volledig heeft ingevuld aan de voorwaarden heeft voldaan.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 16

Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Veiligheidsregio Noord-Holland Noord is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023 van 12 januari 2024. Wij benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2023 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeenschappelijke regeling samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2023 A2

A18

• •

4.4 .

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting Fout of onzekerheid

Brede Doeluitkering Rampenbestrijding (BDUR) Bekostiging eerste opvang ontheemden Oekraïne door Veiligheidsregio’s

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend

IT-behee rs ing Vanuit onze controle van de jaarrekening zijn geen aanwijsbare risico’s geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit. Het huidige IT-landschap wordt gedomineerd door Cloud- en SaaS-oplossingen. Het zwaartepunt van IT-beheersing verschuift daardoor naar toegangsbeheer en het reduceren van het risico van cybercriminaliteit. Hierbij hebben wij nog enkele (belangrijke) verbeterpunten geconstateerd. Die hebben wij gerapporteerd in onze managementletter.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 17

Wij benadrukken dat ons onderzoek van de IT-beheersingsmaatregelen in het kader van onze jaarrekeningcontrole belangrijke informatie kan geven over IT-risicogebieden van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. Er kan echter ook sprake zijn van risicogebieden die niet door ons onderkend worden. De oorzaak hiervan is de beperkte scope van ons onderzoek. Voor een verbreding van de scope van het onderzoek naar IT-beheersingsmaatregelen adviseren wij om met name aandacht te hebben voor kwaliteitscertificering van ITprocessen, systemen en applicaties en voor beveiligingsscans door specialisten. Desgewenst bespreken wij graag de relevante opties en de mogelijkheden die wij (vanuit ons netwerk) hierin kunnen bieden. In onze managementletter 2023 hebben wij uitgebreid gerapporteerd over de ITbeheersing. Voor onze overige bevindingen verwijzen wij naar deze managementletter.

4.5 .

Verw erk ing van geconstatee rde afw ijkingen rechtmat igheid en getrouwhe id Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle geen materiële correcties doorgevoerd in de jaarrekening 2023. Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatie-, rubricerings- en toelichtingsvereisten van het BBV, begrotingsrechtmatigheid en de rechtmatigheidsverantwoording. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2023 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren ongecorrigeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 113.900. De onderstaande tabel geeft een samenvatting van de fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid. Betreft Te hoge verantwoording vooruitontvangen bekostiging (indexatie) cao ambulancezorg 2024 (overlopende passiva)

TOTAAL

Fout (getrouwheid)

Onzekerheid (getrouwheid)

€ 250.000

€0

€ 250.000

€0

Herstelbare getrouwheidsfouten werken volgens bijlage 6 ‘Beslisboom getrouwheid- en rechtmatigheidsbevindingen’ van de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV niet door als rechtmatigheidsfout voor de rechtmatigheidsverantwoording (voorwaardencriterium). Het totaal van de geconstateerde afwijkingen op het gebied van de getrouwheid blijft binnen de goedkeuringstoleranties. Hierdoor is de strekking van de controleverklaring 2023 goedkeurend voor getrouwheid.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 18

5. Overige onderwerpen 5.1 .

Naleving van w et - en r egelgev ing en frauder isi cobeheer sing Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Frauderisicofactoren kunnen voortvloeien uit bijvoorbeeld leveranciersselectie, (contant) geldverkeer, bewuste beïnvloeding door het bestuur en/of het management van de presentatie (jaar)cijfers teneinde een ander beeld voor te stellen dan de werkelijkheid en misbruik/oneigenlijk gebruik van bedrijfsmiddelen van de Veiligheidsregio Noord-Holland Noord. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van deze risico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering belangrijke maatregelen zijn getroffen om dergelijke risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, procedures, intern toezicht en externe controle.

Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en regelgeving hierdoor teruggebracht. Wij adviseren hierbij nog wel om als onderdeel van het risicomanagementsysteem periodiek een separate risicoanalyse op deze thema’s uit te voeren en daarbij te evalueren of er voldoende beheersingsmaatregelen zijn getroffen. Wij verwijzen hiervoor naar onze bevindingen die wij in onze managementletter hebben gerapporteerd. Onze eigen controlewerkzaamheden hebben overigens geen relevante afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Daarbij merken wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. In onze gesprekken met de organisatie is bevestigd dat er geen fraude heeft plaatsgevonden en ook geen vermoeden is van fraude.

5.2 .

Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 19

Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2023 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende ondersteuning en advisering over de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor de Veiligheidsregio Noord-Holland Noord.

5.3 .

Duurzaamheid Wij hebben ons een beeld gevormd van de aandacht die Veiligheidsregio Noord-Holland Noord heeft voor het verduurzamen van de bedrijfsvoering en de verantwoording daarover in het bestuursverslag of anderszins. Daarbij houden wij er rekening mee dat Veiligheidsregio Noord-Holland Noord niet onder de verplichtingen vanuit de CSRD valt, maar wel te maken heeft en krijgt met verantwoordingsvereisten vanuit onder meer (lokale) overheden, zorgverzekeraars en banken. Zie ook onze managementletter hierover. Het verdient aanbeveling om duurzaamheid nadrukkelijker te agenderen, zodat Veiligheidsregio Noord-Holland Noord zelf ook de regie kan houden over de ontwikkelingen die vanuit wet- en regelgeving op de organisatie afkomen. Het voert voor dit accountantsverslag te ver om een volledig stappenplan uit te werken en tegelijkertijd onderkennen wij een risico dat te laat wordt gestart met voorbereidingen om tijdig te kunnen voldoen aan de verantwoordingsvereisten vanuit de CSRD die indirect op Veiligheidsregio Noord-Holland Noord afkomen. In dat kader adviseren wij om in ieder geval de volgende processtappen te agenderen: ▪

Materialiteitsanalyse. Zie voor meer informatie over het bepalen van de materialiteit bijvoorbeeld het Stappenplan dubbele materialiteitsanalyse CSRD dat ontwikkeld is door de NBA. De materialiteitsanalyse geeft richting aan de focusgebieden voor verduurzaming en aan verantwoording daarover. Een goede materialiteitsanalyse motiveert ook waarom Veiligheidsregio Noord-Holland Noord wel of niet werkt aan bepaalde duurzaamheidsdoelstellingen.

▪

Duurzaamheidsbeleid. Op basis van de materialiteitsanalyse kan het duurzaamheidsbeleid van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord herijkt worden en vertaald worden naar actiepunten die geadresseerd worden aan verantwoordelijke functionarissen, al dan niet ondersteund door externe deskundigen.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 20

▪

Verantwoordingsinformatie. Voor CSRD-plichtige organisaties zijn de verantwoordingsvereisten (in combinatie met de materialiteitsanalyse) inmiddels bekend. Voor niet-CSRD-plichtige organisaties zal er de komende tijd meer duidelijkheid komen over de verantwoordingsvereisten vanuit ketenpartners. Ongeacht de toepasselijkheid van de CSRD is het uitwerken van een duurzaamheidsverantwoording een omvangrijk proces. Wij adviseren om dit te agenderen voor het laatste kwartaal 2024 en daarbij in eerste instantie aansluiting te zoeken bij de ‘light’ versie van de CSRD: de EU Voluntary Sustainability Reporting Standard for non-listed SMEs that are outside the scope of CSRD. Desgewenst beschikken wij over een in het Nederlands vertaalde versie.

Van het in de vorige paragaaf geschetste, beschikken nog maar weinig organisaties over veel deskundigheid. In lijn met de CSRD adviseren wij om externe deskundigen in te schakelen om scherper zicht te krijgen op deze ontwikkelingen en een beeld te krijgen van wat dit concreet van Veiligheidsregio Noord-Holland Noord zal vragen de komende jaren.

6. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.

Accountantsverslag 2023

Veiligheidsregio Noord-Holland Noord

Pagina 21