RA5113 - gemeente Dordrecht - accountantsverslag 2025.pdf
Tekst van het document
Versterking van dossierkwaliteit en samenhang vergroot efficiëntie en controleerbaarheid De controle van de nog te realiseren kosten en opbrengsten hebben wij als intensief ervaren. Dit hangt samen met het feit dat de onderlinge samenhang tussen de exploitatieopzet, de onderliggende specificaties en de beschikbare documentatie nog verder kan worden versterkt. Wij hebben daarbij enkele inconsistenties geconstateerd, waardoor de volgbaarheid en herleidbaarheid van het dossier niet in alle gevallen volledig was gewaarborgd. Dit heeft geleid tot aanvullende vragen en uiteindelijk tot een integrale herziening van het jaarrekeningdossier.
Wij adviseren om voor 2026 en verder een beheerst proces in te richten, gericht op: het verder borgen van dossierkwaliteit; het voorkomen van inconsistenties; het versterken van de onderlinge samenhang en controleerbaarheid van het dossier. Door opvolging van bevindingen is kwaliteit van verantwoording aantoonbaar verbeterd Naar aanleiding van onze werkzaamheden zijn enkele controlebevindingen geconstateerd, die door de gemeente Dordrecht zijn verwerkt. Dit draagt zichtbaar bij aan de kwaliteit van de verantwoording en de naleving van verslaggevingskaders. Rentetoerekening in lijn gebracht met BBV-kaders In de initiële exploitatieopzet is uitgegaan van een afwijkend rentepercentage (3% in plaats van 2%). Het BBV staat dit uitsluitend toe bij projectspecifieke financiering, waarvan in dit geval geen sprake is. De gemeente heeft deze bevinding onderkend en de rentelasten conform BBV gecorrigeerd. Deze aanpassing hebben wij opgenomen als gecorrigeerd controleverschil. Uniformering van plankosten en overhead versterkt consistentie tussen grondexploitaties In de initiële raming van plankosten is een afwijkende methodiek voor de toerekening van overhead gehanteerd. Het BBV vereist een consistente toepassing van deze methodiek over alle grondexploitaties.
Naar aanleiding van onze controle heeft de gemeente Dordrecht de raming van plankosten en de gehanteerde toerekeningsmethodiek herzien, waarmee de consistentie en aansluiting op de BBV-kaders is hersteld.
26 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
4.2 Grondexploitaties – Stadswerven Wij kunnen ons, na verwerking van correcties, vinden in de waardering van de herziene grondexploitatie Stadswerven Waardering na herziening toereikend onderbouwd Wij kunnen ons, na verwerking van correcties, vinden in de waardering van de herziene grondexploitatie Stadswerven. De gemeenteraad heeft in het boekjaar de herziening van de grondexploitatie vastgesteld, waarbij de bestaande exploitatie in afgeslankte vorm wordt voortgezet. Reeds ontwikkelde deelgebieden zijn afgesloten en deelgebieden met een (tijdelijk) gewijzigde bestemming zijn overgeheveld naar de materiële vaste activa. Wij hebben de gehanteerde methode voor het toerekenen van de cumulatieve boekwaarde beoordeeld en, na verwerking van correcties, passend bevonden. Correctie opbrengsten deelgebied H leidt tot lagere boek- en eindwaarde Op basis van onze controle hebben wij vastgesteld dat opbrengsten van deelgebied H ten onrechte niet waren verwerkt in de boekwaarde van de herziene grondexploitatie. Hierdoor was de boekwaarde aanvankelijk € 3,4 miljoen te hoog opgenomen. Deze bevinding is in de definitieve jaarrekening gecorrigeerd. Als gevolg hiervan is zowel de boekwaarde als de verwachte eindwaarde van de grondexploitatie neerwaarts bijgesteld. Hiermee is de waardering in overeenstemming gebracht met de feitelijke stand van zaken.
Duurzame waardevermindering deelgebieden G en I waren onvoldoende transparant gepresenteerd Als gevolg van een besluit van de gemeenteraad zijn de bestemmingen van deelgebieden G en I gewijzigd, waardoor deze niet langer kwalificeren als bouwgronden in exploitatie. De toegerekende boekwaarden zijn terecht overgeboekt naar de materiële vaste activa. De getaxeerde directe opbrengstwaarde ligt echter onder de boekwaarde, hetgeen duidt op een duurzame waardevermindering. Wij constateerden dat deze waardevermindering niet zichtbaar tot uitdrukking kwam in het verloopoverzicht van de materiële vaste activa, maar direct was verwerkt via de exploitatie in het kader van de herziening van de grondexploitatie. Deze bevinding is in de definitieve jaarrekening gecorrigeerd.
27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
4.3 BBV, WNT en SiSa Gemeente Dordrecht leeft de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) na. De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen (WNT) wordt nageleefd. Bij de controle van de specifieke uitkeringen die in de SiSa-bijlage 2025 worden verantwoord zijn geen fouten en onzekerheden geconstateerd. Gemeente Dordrecht leeft de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) na. Wij hebben vastgesteld dat gemeente Dordrecht de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) nagenoeg heeft nageleefd. Het overzicht van reserves voldoet niet aan artikel 54 van BBV: "In de toelichting op de balans worden de aard en reden van elke reserve en de toevoegingen en onttrekkingen daaraan toegelicht". Hiervoor verwijst de gemeente naar haar nota reserves en voorzieningen. Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft voldoende inzicht in frauderisico’s en – gevallen In onze controleverklaring rapporteren wij over de risico-inschatting, onze verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die de gemeente Dordrecht heeft opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering.
In de paragraaf bedrijfsvoering wordt ingegaan op de risico's van mogelijke fraude en wordt ingegaan op maatregelen die de gemeente heeft genomen om deze risico's te mitigeren zoals de jaarlijkse actualisering van de frauderisicoanalyse en doorvertaling daarvan richting de interne audit functie. Tevens wordt aangegeven dat er in 2025 bij de verantwoordelijke organen geen signalen bekend zijn dat er sprake is van vermoedens van fraude of onregelmatigheden. De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Naast het onderwerp fraude rapporteren wij in onze controleverklaring over het vermogen van gemeente Dordrecht om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Gemeente Dordrecht heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen opgenomen.
Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2025 niet meer bedragen dan € 246.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 van gemeente Dorecht niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2025 van gemeente Dordrecht voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2025 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2025. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden (zie ook bijlage 5.1.). In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2025 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in de SiSa-bijlage 2025. Uit onze werkzaamheden ten aanzien van de bestedingen 2025 en opvolging IB signalen uit eerdere jaren volgen geen controleverschillen en/of onzekerheden. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&O-risico te mitigeren.
28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
4.4 Overige belangrijke bevindingen Fouten in uitvoering B2 regeling werken door in jaarrekening Dordrecht. Wij vragen aandacht voor een nauwkeurige verwerking van ontvangen bijdragen van derden in de activastaat Fouten in uitvoering B2-regeling werken door in jaarrekening Dordrecht voor een bedrag van maximaal € 1,7 miljoen Gemeente Dordrecht heeft de uitvoering van de regeling voor ondersteuning van gedupeerden van de toeslagenaffaire (B2 regeling) in mandaat belegd bij de GR Sociaal. Bij de GR Sociaal is gebleken dat in deze uitvoering onvolkomenheden zijn ontstaan die doorwerken in zowel de SiSa verantwoording als de gemeentelijke jaarrekening. De geconstateerde problematiek kent drie oorzaken. Allereerst ontbreekt bij een deel van de dossiers een (volledig) plan van aanpak, waardoor op dit moment niet kan worden vastgesteld dat bestedingen zowel getrouw als rechtmatig zijn verantwoord. Daarnaast loopt een extern onderzoek naar mogelijke onregelmatigheden, waardoor ook voor een deel van de uitgaven nog geen definitieve conclusie kan worden getrokken. Tot slot zijn beperkte fouten geconstateerd in de administratieve verwerking, bijvoorbeeld rond toepassing van regelgeving.
Op basis van afstemming met het ministerie is ervoor gekozen deze onzekere bestedingen niet in de SiSa verantwoording 2025 op te nemen, maar – na afronding van herstelwerkzaamheden – in een later jaar te verantwoorden. De gemeente Dordrecht heeft de SiSa bijlage hierop aangepast in de definitieve jaarstukken. De daarmee samenhangende effecten op baten, lasten en balansposities en op de rechtmatigheidsverantwoording zijn echter niet volledig doorvertaald in de jaarrekening. Dit leidt tot een maximaal effect van € 1.701.000 op zowel de getrouwheid als de volledigheid van de gerapporteerde onrechtmatigheden. Wij bevelen de gemeente Dordrecht aan om duidelijke afspraken met GR Sociaal te maken over tijdige informatieverstrekking in lijn met de verantwoordingscyclus van de gemeente Dordrecht .
Bijdragen van derden die relateren aan investeringen, moeten pas in mindering op het actief worden gebracht op het moment dat de investering daadwerkelijk heeft plaatsgevonden Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat ontvangen bijdragen van derden zijn verantwoord als opbrengst in de subadministratie van materiële vaste activa, terwijl hier nog geen geactiveerde investeringen tegenover staan. Conform het BBV dienen bijdragen van derden, voor zover deze direct toerekenbaar zijn aan een investering en geen terugbetalingsverplichting (meer) bestaat, in mindering te worden gebracht op het actief bij activering. Uit onze controle blijkt dat de gemeente Dordrecht ontvangen bijdragen ten onrechte als bate heeft verwerkt in 2025, terwijl verwerking als vooruitontvangen bedrag (passief) aangewezen is totdat activering van het betreffende actief plaatsvindt. In enkele gevallen heeft dit geleid tot een negatieve boekwaarde van activa ultimo 2025. Hoewel deze onnauwkeurige verwerking in 2025 niet heeft geleid tot een materiële afwijking in de jaarrekening als geheel, vragen wij aandacht voor een juiste en consistente verwerking van bijdragen van derden. Dit is van belang om negatieve boekwaarden te voorkomen en de betrouwbaarheid en inzichtelijkheid van de (sub)administratie van vaste activa te waarborgen.
Onvolledige afgrenzing leidt tot onderschatte lasten: versterk controle op juiste toerekening Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij geconstateerd dat één inkoopfactuur niet op de juiste manier is verwerkt in de financiële administratie. De inkoopfactuur heeft deels betrekking op prestaties welke zijn geleverd in 2025, maar het bedrag wat de gemeente hiervoor heeft gecorrigeerd is onjuist bepaald (te laag). Als gevolg hiervan zijn de crediteuren en de lasten niet volledig, omdat de prestatie betrekking heeft op boekjaar 2025.
29 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
4.5 Belangrijke schattingsposten (1) De belangrijke schattingsposten in de jaarrekening 2025 van gemeente Dordrecht zijn over het algemeen realistisch van aard Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendentie bij het college. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of optimistisch hebben aangemerkt.
POST IN DE JAARREKENING
BEDRAG (x € 1.000)
BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR
BEOORDELING VORIG BOEKJAAR
Immateriële vaste activa
1.340
Waardering van de immateriële vaste activa vindt plaats op basis van de ingeschatte en vastgestelde afschrijvingstermijnen. Geen indicaties voor bijzondere waardeverminderingen.
Het schattingselement bij de materiële vaste activa heeft met name betrekking op de beoordeling van een mogelijke duurzame waardevermindering. In het kader hiervan hebben wij gerichte controlewerkzaamheden verricht. Op basis van deze werkzaamheden hebben wij geen bevindingen geconstateerd. Wij achten dit schattingselement derhalve realistisch. Daarnaast is sprake van een schattingselement bij de bepaling van de levensduur. Ook ten aanzien hiervan hebben wij op basis van onze werkzaamheden vastgesteld dat deze als realistisch kunnen worden aangemerkt.
Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van deze deelnemingen en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen. Een afwaardering vanwege (mogelijke) oninbaarheid wordt niet noodzakelijk geacht.
Wij concluderen dat de inschattingen voor nog te realiseren kosten en opbrengsten realistisch zijn. Wel constateren wij verbetermogelijkheden in de consistentie en onderbouwing van schattingen. Er is geen sprake van indicaties voor een overwegend conservatieve of optimistische houding bij het maken van schattingen. Zie ook toelichting in paragraaf 4.2.
Materiële vaste activa
Financiële vaste activa
Onderhanden werk, waaronder bouwgrond in exploitatie (en voorziening grondexploitaties) conservatief
neutraal
790.606
129.867
24.430
optimistisch, maar aanvaardbaar
TOELICHTING SCHATTING
30 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
4.5 Belangrijke schattingsposten (2) De belangrijke schattingsposten in de jaarrekening 2025 van gemeente Dordrecht zijn over het algemeen realistisch van aard BEDRAG (x € 1.000)
POST IN DE JAARREKENING
Uitzettingen korter dan een jaar – overige vorderingen
APPA-voorziening (wethouderspensioen)
Voorziening FLO
conservatief
neutraal
127.823
11.394
10.309
BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR
optimistisch, maar aanvaardbaar
BEOORDELING VORIG BOEKJAAR
TOELICHTING SCHATTING
Voor het saldo van de debiteuren is een voorziening gevormd. Op basis van onze controle van de hiervoor gehanteerde uitgangspunten concluderen wij dat de voorziening voor dubieuze debiteuren en daarmee de waardering van de debiteuren toereikend is bepaald.
Met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel is besloten dat de APPApensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in een pensioenfonds ondergebracht moeten zijn op uiterlijk 1 januari 2028. Gemeente Dordrecht heeft door een externe partij de omvang van de APPAvoorziening per 31 december 2025 laten berekenen. Wij hebben vastgesteld dat bij de berekening de juiste uitgangspunten zijn gehanteerd, o.a. de rekenrente van 2,954%, de dekkingsgraad van 122,2% en het aantal deelnemers (volledigheid). Wij hebben vastgesteld dat gemeente Dordrecht zowel de aanspraken ouderdomspensioen als nabestaandenpensioen in de voorziening opgenomen heeft. We hebben niet kunnen vaststellen dat voor ervaringssterfte en partnerfrequentie de juiste uitgangspunten zijn gehanteerd, echter dit past binnen een te accepteren schattingsonzekerheid. We verwachten we dat in 2026 en 2027 de uitgangspunten voor de bepaling van de APPA-voorziening behoorlijk kunnen wijzigen, o.a. als gevolg van wisselingen in het college als gevolg van de gemeenteraadsverkiezingen.
De voorziening FLO (functioneel leeftijdsontslag) per eind 2025 is onderbouwd met netto contante waarde berekeningen van een externe serviceorganisatie. Wij hebben de uitgangspunten die door de externe partij zijn gehanteerd getoetst. De uitgangspunten zijn logisch en betrouwbaar.
31 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5. Bijlagen
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage
32 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. Gemeente Dordrecht heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. STREKKING CONTROLEVERKLARING 2025 Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)
Goedkeurend
Strekking controleverklaring rechtmatigheid (SiSa-bijlage)
Goedkeurend
NR. A21 A21 B2 B2 C62 C62 C92 C92
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van georganiseerde en ondermijnende jeugdcriminaliteit 2023 Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van georganiseerde en ondermijnende jeugdcriminaliteit 2023 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
FOUT OF ONZEKERHEID Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
33 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. D8
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
FOUT OF ONZEKERHEID Fout
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
-
-
D10
Volwasseneneducatie
Fout
-
-
D10
Volwasseneneducatie
Onzekerheid
-
-
D12
Regionale meld- en coördinatiefunctie
Fout
-
-
D12
Regionale meld- en coördinatiefunctie
Onzekerheid
-
-
D12A Regionaal programma voortijdig schoolverlaten 2020-2024
Fout
-
-
D12A Regionaal programma voortijdig schoolverlaten 2020-2024
Onzekerheid
-
-
D14
Fout
-
-
-
-
D21
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Specifieke uitkering Impuls Jongerencultuur
Fout
-
-
D21
Specifieke uitkering Impuls Jongerencultuur
Onzekerheid
-
-
D23
Fout
-
-
-
-
E3
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Fout
-
-
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Onzekerheid
-
-
E44
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027
Fout
-
-
E44
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027
Onzekerheid
-
-
E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
Fout
-
-
E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
Onzekerheid
-
-
E58
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021 Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021
Fout
-
-
-
-
D14
D23
E58
Onzekerheid
Onzekerheid
Onzekerheid
34 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. E97
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023
FOUT OF ONZEKERHEID Fout
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
E97
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023
Onzekerheid
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Tijdelijke stimuleringsregeling slim, veilig, doelmatig en duurzaam gebruik van mobiliteitsinfrastructuur 2023-2027 E103 Tijdelijke stimuleringsregeling slim, veilig, doelmatig en duurzaam gebruik van mobiliteitsinfrastructuur 2023-2027 E103B Tijdelijke stimuleringsregeling slim, veilig, doelmatig en duurzaam gebruik van mobiliteitsinfrastructuur 2023-2027 (SiSa tussen medeoverheden) E103B Tijdelijke stimuleringsregeling slim, veilig, doelmatig en duurzaam gebruik van mobiliteitsinfrastructuur 2023-2027 (SiSa tussen medeoverheden) E104 Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
Fout
E104
Onzekerheid
E113
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw Regeling stimulering schoon en emissieloos bouwen voor medeoverheden Regeling stimulering schoon en emissieloos bouwen voor medeoverheden Tijdelijke regeling uitkering bodemopgaven 2024-2030
Fout
-
-
E113
Tijdelijke regeling uitkering bodemopgaven 2024-2030
Onzekerheid
-
-
E116
Specifieke uitkering NL2120 gemeente Dordrecht
Fout
-
-
E116
Specifieke uitkering NL2120 gemeente Dordrecht
Onzekerheid
-
-
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
Fout
-
-
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
Onzekerheid
-
-
E103
E110 E110 E111 E111
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
35 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
F51
Eenmalige specifieke uitkering in verband met de uitvoering van ontwikkelplannen (pilots) ten behoeve van Actieagenda MKB-dienstverlening Eenmalige specifieke uitkering in verband met de uitvoering van ontwikkelplannen (pilots) ten behoeve van Actieagenda MKB-dienstverlening Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet_totaal 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet_totaal 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen
2004_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024
Fout
F51 G2 G2 G2
G2
G2A G2A G2A G2A G3 G3 G3
Onzekerheid Fout Onzekerheid
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
161.290
Geëxtrapoleerde afwijking
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
36 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. G3
G3
G3
G3
G3
G3
G3
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf
2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
FOUT OF ONZEKERHEID Onzekerheid
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
37 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. G3A G3A G3A
G3A
G3A
G3A
G3A
G3A
G3A
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID Fout
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend Onzekerheid kapitaalverstrekking)_totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Fout kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Onzekerheid kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 Fout BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 BZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtOnzekerheid schelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Fout kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Onzekerheid kwijtschelden schulden
levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Fout kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
38 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
G3A
Onzekerheid
G4
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Fout
-
-
G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Fout
-
-
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
Fout
-
-
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Fout
-
-
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Fout hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Onzekerheid hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de herstelFout operatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025
-
-
-
-
G4 G4 G4 G4
G4
G4
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
39 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
G4
Onzekerheid
G4A
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _totaal 2024
-
-
Fout
G4A
-
-
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _totaal 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _totaal 2024
Fout
-
-
G4A
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _totaal 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Tozo 2_gemeentedeel 2024
Fout
-
-
G4A
Tozo 2_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Tozo 3_gemeentedeel 2024
Fout
-
-
G4A
Tozo 3_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Tozo 4_gemeentedeel 2024
Fout
-
-
G4A
Tozo 4_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Tozo 5_gemeentedeel 2024
Fout
-
-
G4A
Tozo 5_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
-
-
G4A
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar 2024
Fout -
-
-
-
-
-
G4A
G4A
G4A
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
40 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. G10
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
FOUT OF ONZEKERHEID Fout
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G12
Fout
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
G13
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Besteding/baten
onderwijsroute_gemeentedeel 2025
Fout
-
-
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
-
-
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
Fout
-
-
-
-
G12 G12
G12
G12A G12A G12A G12A
G13
Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Onzekerheid
41 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR. H4
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025
FOUT OF ONZEKERHEID Fout
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025
Onzekerheid
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
H26B Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp H26B Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp H30 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 H30 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 H35 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
Fout
Fout
-
-
H35
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
Onzekerheid
-
-
H39
Fout
-
-
-
-
J4
Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024 Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024 Regiodeals 5e tranche
Fout
-
-
J4
Regiodeals 5e tranche
Onzekerheid
-
-
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Fout
-
-
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
-
-
J17
Realisatiestimulans
Fout
-
-
J17
Realisatiestimulans
Onzekerheid
-
-
J18
Fout
-
-
-
-
J32
Regeling specifieke uitkering isolatieopgave Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie Regeling specifieke uitkering isolatieopgave Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Fout
-
-
J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Onzekerheid
-
-
H39
J18
Onzekerheid Fout Onzekerheid
Onzekerheid
Onzekerheid
42 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
J55
Aanpak energiearmoede
Fout
-
-
J55
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
-
-
J75
Regiodeals 3e tranche (Was L5)
Fout
J75
Regiodeals 3e tranche (Was L5)
Onzekerheid
-
-
J94
Fout -
-
-
-
-
-
-
-
J100
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie Regeling kansrijke wijk
Fout
-
-
J100
Regeling kansrijke wijk
Onzekerheid
-
-
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Fout
-
-
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Onzekerheid
-
-
J106
Tijdelijke regeling specifieke uitkering gebiedsbudget
Fout
-
-
J106
Tijdelijke regeling specifieke uitkering gebiedsbudget
Onzekerheid
-
-
J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen 2023 Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen 2023
Fout
-
-
-
-
J94
J95 J95
J107
Onzekerheid
Fout Onzekerheid
Onzekerheid
43 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT
5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Bij de controle van de SiSa-bijlage zijn geen materiele bevindingen geconstateerd. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
J109
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
-
-
-
-
-
-
-
-
Meerjarig regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting J109 Meerjarig regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting J117B Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren J117B Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren J209 Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
Fout
Fout
-
-
J209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
Onzekerheid
-
-
K1
Fout
-
-
-
-
-
-
-
-
M16
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout
-
-
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Onzekerheid
-
-
M29B Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne
Fout
-
-
M29B Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne door Regionale openbare lichamen
Onzekerheid
-
-
K1 K28 K28
Onzekerheid Fout Onzekerheid
Onzekerheid Fout Onzekerheid
44 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE DORDRECHT