Dordrecht - Workshop auditcommissie sessie 1.pdf
Tekst van het document
Nieuwe perspectieven voor de auditcommissie Dordrecht Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Inleiding Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Ter ondersteuning aan de auditcommissie bieden wij u vier workshops aan.
Doelstelling workshop 1:
Inzicht verkrijgen in de controletaak van de gemeenteraad binnen de P&C-cyclus.
2. Frauderisicobeheersing
3. Lezen van de programmaverantwoording en de jaarrekening
Weten wat de rol van de accountant is, inclusief de wijziging vanaf boekjaar 2023.
Begrip van de wijze waarop de auditcommissie het opdrachtgeverschap richting de accountant kan invullen.
1. Rol auditcommissie en accountant
4. Lezen van de programmabegroting 2024
Introductie Workshop rol van de auditcommissie en de accountant Marc Steehouwer MSc RA
Drs. Neil van Engelen RA
Partner
Senior Manager
M: 06 - 4610 5543
M: 06 – 2869 7791
E: marc.steehouwer@bdo.nl
E: neil.van.engelen@bdo.nl
Professionele ervaring
Professionele ervaring
Tekenend auditpartner, eindverantwoordelijk voor de controle van diverse gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. Lid van de Branchegroep Lokale Overheid van BDO en voorzitter van het kwaliteitsteam BDO.
Verantwoordelijk voor de (vaktechnische) aansturing van diverse controles bij gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. Lid van de sectorcommissie decentrale overheden van de NBA en bureau vaktechniek binnen BDO. “Het moet aan iedere burger uit te leggen zijn.”
Programma Workshop rol van de auditcommissie en de accountant 1. De kaderstellende en controlerende rol van de gemeenteraad 2. Hoe is de kaderstellende rol vorm gegeven? 3. De controle toren 4. De rol van de accountant 5. Wat is de rol van de auditcommissie?
De kaderstellende en controlerende rol van de gemeenteraad Workshop rol van de auditcommissie en de accountant Gemeenteraad Kaderstellen
College/ ambtenaren Uitvoeren
Verordeningen
Gemeenteraad Controleren
Jaarrekening Accountant
Begroting
Uitvoeren Beleid
Paragrafen
Beleidsnota’s Beleidsregels
Paragrafen
Tussentijdse rapportages
Lokale rekenkamer
Beleidsevaluaties
Recht van enquête
Verantwoording afleggen
Planning & Control-cyclus gemeente Dordrecht
Hoe is de kaderstellende rol vorm gegeven? Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Belangrijke spelregels volgens de financiële verordening
Het college biedt de raad jaarlijks een kadernota aan ter vaststelling waarin de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de drie opvolgende jaren zijn opgenomen.
De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de totale lasten en de totale baten alsook de stortingen en onttrekkingen aan reserves per programma. Daarnaast autoriseert zij het overzicht algemene dekkingsmiddelen en het overzicht overhead.
Vervangingsinvesteringen worden bij de begrotingsbehandeling met het vaststellen van de financiële positie geautoriseerd. Voor investeringen in de loop van het begrotingsjaar, legt het college vooraf aan het aangaan van verplichtingen een investeringsvoorstel en een voorstel voor het autoriseren van een investeringskrediet aan de raad voor.
In de nota risicomanagement en weerstandsvermogen wordt de beschikbare weerstandscapaciteit gedefinieerd en wordt de norm voor het gewenste weerstandsvermogen bepaald.
De ‘controle-toren’ Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
De rol van de accountant Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Wat is de primaire taak van de accountant?
De accountant controleert primaire de jaarrekening op getrouwheid en rechtmatigheid en dus niet op doelmatigheid en doeltreffendheid.
De accountant controleert achteraf. Dus als het geld al is uitgegeven.
Ten aanzien van het jaarverslag beoordeelt de accountant of deze in overeenstemming is met de jaarrekening.
Bij de controle van de jaarrekening kijkt de accountant ook naar de interne beheersing en rapport zijn bevindingen hierover in de managementletter aan het college (afschrift aan de auditcommissie)
Als onderdeel van de jaarrekening controleert de accountant eveneens de SiSa-verantwoording en de WNTverantwoording.
De accountant doet geen specifiek fraude onderzoek maar dient wel kritisch te zijn op potentiële signalen van fraude. Bij eventuele vermoeden van fraude gelden hiervoor specifieke vereisten.
De controle van de jaarrekening leidt tot een controleverklaring en het verslag van bevindingen/ accountantsverslag.
Rechtmatigheidsverantwoording per 2023 Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Wat wijzigt niet t.o.v. huidige situatie:
Raad bepaalt het normenkader
College is verantwoordelijk voor de borging en het afleggen van verantwoording (zie ook uw huidige financiële verordening)
Wat gaat er veranderen:
Meer dialoog tussen raad / auditcommissie en college
Accountant toets getrouwheid van de verantwoording van het college en rapporteert aan raad / auditcommissie
Raad / auditcommissie houdt toezicht op het college en stelt vragen naar aanleiding van eventuele bevindingen en de daaraan gekoppelde (herstel)maatregelen
Stelling Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Hoe je het ook wendt of keert de auditcommissie is een politieke commissie!
Stelling Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
De auditcommissie dient zich te beperken tot invulling geven aan het opdrachtgeverschap richting de accountant
Pluspunten en valkuilen van een auditcommissie Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Pluspunten
Valkuilen
Inhoudelijk meer diepgang.
Te veel sturing van ambtenaren en/of de wethouder.
Discussies over de controle en jaarrekening in de raad kunnen zich beperken tot wat politiek belangrijk is.
Onduidelijke rolinvulling van de auditcommissie; het is niet duidelijk wat de taken en bevoegdheden zijn.
Stukken die naar de raad gaan zijn begrijpelijker, omdat ze goed zijn doorgesproken met de accountant en ambtenaren.
Te weinig terugkoppeling aan de raad/ te grote afstand tot de raad/ de raad bemoeit zich er te weinig mee.
De besprekingen leveren verbeteringen op voor de planning & control-cyclus.
Te politiek; niet in overeenstemming met het doel.
Te weinig tijd/kennis bij de leden van de auditcommissie om de rol inhoudelijk te vervullen.
De commissie levert voorwerk bij het afstemmen van diverse onderwerpen, zoals tussen de rekenkameronderzoeken en accountantscontrole.
De commissie werkt goed bij de aanbesteding van de accountantscontrole.
Inrichting en werkwijze auditcommissie Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Positionering De auditcommissie is een commissie van de Raad. Als onderdeel van de Raad voert zij taken uit die formeel tot de verantwoordelijkheid van de Raad behoren en bereidt zij besluitvorming door de Raad voor.
Werkwijze
De Raad stelt een verordening voor de auditcommissie vast.
De verordening bevat voorschriften inzake de rol en de verantwoordelijkheid van de auditcommissie, haar samenstelling, de wijze waarop zij haar taak uitoefent.
De auditcommissie kan de portefeuillehouder, de wethouder, de concerncontroller, de externe accountant en de interne auditor uitnodigen om haar vergadering bij te wonen.
Rol van de auditcommissie Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Verordening op de Auditcommissie gemeente Dordrecht
De commissie heeft als doel de raad te adviseren over alle financiële en bedrijfsvoeringaspecten, in het bijzonder over de gang van zaken rond gemeentebeleid en de financiële aspecten die ermee samenhangen (Planning en Control-cyclus).
De commissie heeft als aandachtsgebied alle activiteiten die van belang zijn voor een goede beheersing van de gemeente op het gebied van rechtmatigheid, doelmatigheid en doeltreffendheid in het kader van de kaderstellende en controlerende verantwoordelijkheid van de raad.
Per raadsperiode benoemt de commissie onderwerpen en speerpunten die worden opgenomen in het werkprogramma van de commissie. De commissie stelt het werkprogramma vast en stuurt het ter informatie naar de raad.
De commissie is een aanspreekpunt voor de rekenkamercommissie. De commissie bevordert de afstemming van de onderzoeken van de rekenkamer, het college, de accountant, het onderzoekcentrum Drechtsteden en van alle andere relevante onderzoeken.
Specifieke aandachtsgebieden (visie BDO) Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
m.b.t. risicobeheersing en interne controle
de werking van de interne risicobeheersings- en controlesystemen, waaronder begrepen de naleving van wet- en regelgeving, informatiebeveiliging en de werking van gedragscodes
m.b.t. de financiële verslaggeving
De financiële informatieverschaffing. Daartoe behoren onder meer: de keuze van accounting policies, de toepassing van nieuwe regels en de effecten daarvan, inzicht in de behandeling van ‘schattingsposten’ in de jaarrekening, prognoses, het werk van in- en externe accountants terzake.
De naleving van aanbevelingen en opvolging van opmerkingen van interne en externe accountants.
De auditcommissie beoordeelt hoe de externe accountant wordt betrokken bij de inhoud en publicatie van financiële berichten anders dan de jaarrekening.
Wanneer de accountant onregelmatigheden constateert in de inhoud van de financiële berichten, is de auditcommissie voor hem het eerste aanspreekpunt.
Specifieke aandachtsgebieden (visie BDO) Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
m.b.t. de interne auditfunctie
De rol en het functioneren van de interne auditfunctie
De auditcommissie wordt betrokken bij het opstellen van het werkplan van de interne auditor
De auditcommissie neemt kennis van de bevindingen van de interne auditor
De auditcommissie kan de interne auditor uitnodigen een vergadering van de auditcommissie bij te wonen
De interne auditor heeft toegang tot de voorzitter van de auditcommissie. De voorzitter van de auditcommissie draagt
zorg voor de communicatie tussen auditcommissie en de interne auditor
Indien er geen interne auditfunctie is, evalueert de auditcommissie jaarlijks of daaraan behoefte bestaat.
Zij brengt daarover advies uit aan de Raad, die daarover rapporteert aan het bestuur
Auditcommissie en de accountant Taken auditcommissie richting de accountant
het adviseren over het controleprotocol;
het zijn van eerste aanspreekpunt voor de accountant richting de raad betreffende de opzet en uitvoering van de accountantscontrole;
het zijn van een overlegplatform voor de voorgenomen controleaanpak door de accountant met de mogelijkheid om specifieke aandacht te doen besteden aan bepaalde programma’s, thema’s of paragrafen.
Het zijn van een overlegplatform over de uitkomsten van de door de accountant uitgevoerde controles;
het periodiek evalueren van de werkzaamheden van de accountant;
het voorbereiden van de selectie van de accountant, de gunning en de opdrachtverstrekking;
het zijn van een afstemmingsoverleg over de voorgenomen onderzoeken door accountant en andere onderzoekers;
het adviseren aan de gemeenteraad naar aanleiding van de onder sub a tot en met g genoemde activiteiten.
Wat mag je verwachten van de accountant? Workshop rol van de auditcommissie en de accountant
Speerpunten in de controle die met meer diepgang worden gecontroleerd.
Actieve participatie in de auditcommissie als onafhankelijke adviseur.
Organiseren van informatiebijeenkomsten voor raadsleden.
Beoordeling van de begroting aan de hand van het BBV.
…
Zijn uw vragen beantwoord? Bedankt voor uw aandacht