RIB 42 - Bijlage 2 - Accountantsverslag 2022

2022 CONCEPT Accountantsverslag 2022 Gemeente Dongen d.d. 5 juni 2023

Aan de gemeenteraad van de gemeente Dongen Hoge Ham 62 5104 JK DONGEN

Dordrecht, 5 juni 2023 Ref.: 1401/JSC/AH/Ldj

Betreft: Accountantsverslag controle jaarrekening 2022 gemeente Dongen

Geachte leden van de gemeenteraad,

Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 van gemeente Dongen gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 676.000 voor fouten en op € 2.028.000 voor onzekerheden. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn. Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen.

Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken.

De door ons gecontroleerde jaarrekening 2022 geeft een eigen vermogen, bestaande uit een Algemene reserve en bestemmingsreserves, aan per 31 december 2022 van afgerond € 21,5 mln. (2021: € 13,9 mln.) plus een voordelig resultaat over 2022 van € 7,1 mln. (2021: € 3.114.000 voordeling) na mutaties in de reserves. Het college heeft ons kenbaar gemaakt dat deze jaarrekening wordt vastgesteld op 6 juni 2023 en dat de jaarrekening wordt goedgekeurd door de gemeenteraad van 6 juli 2023. Wij zijn voornemens bij deze jaarrekening een controleverklaring te verstrekken bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid en een goedkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd en/of niet op de datum is vastgesteld, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van gemeente Dongen en van de risico’s in de bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding.

Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten.

Hoogachtend,

drs. J. Schot RA

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 3

INHOUDSOPGAVE 1.

Gemeente Dongen in beeld ........................................................................................................ 5

2.

Onze belangrijkste bevindingen .................................................................................................. 7

3.

Vermogen, resultaat en continuïteit ........................................................................................... 9

4.

3.1.

Algemeen ...................................................................................................................................... 9

3.2.

Financiële positie en continuïteit .................................................................................................. 9

3.3.

Weerstandsvermogen ................................................................................................................. 10

Jaarverslag ............................................................................................................................... 11 4.1.

5.

6.

7.

8.

Wet open overheid ..................................................................................................................... 12

Interne beheersing ................................................................................................................... 12 5.1.

Algemeen .................................................................................................................................... 12

5.2.

VIC-functie................................................................................................................................... 12

5.3.

Normenkader en toetsingskader rechtmatigheid....................................................................... 13

5.4.

Rechtmatigheidsverantwoording ............................................................................................... 13

Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 .................................................................. 13 6.1.

Sociaal domein – PGB uitgaven................................................................................................... 13

6.2.

Begrotingsrechtmatigheid .......................................................................................................... 14

6.3.

EU-aanbesteding ......................................................................................................................... 14

6.4.

WNT-verantwoording ................................................................................................................. 15

6.5.

Single audit, Single informatie (SiSa) .......................................................................................... 16

6.6.

IT-beheersing Dongen ................................................................................................................. 17

6.7.

Verwerking van geconstateerde afwijkingen.............................................................................. 17

6.8.

Niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden ............................................................................. 18

Overige onderwerpen............................................................................................................... 19 7.1.

Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing .................................................... 19

7.2.

Verplichte rapportering door accountant over fraude en continuïteit in de controleverklaring20

7.3.

Onafhankelijkheid ....................................................................................................................... 21

Slot .......................................................................................................................................... 21

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 4

1. Gemeente Dongen in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente Dongen met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. Geen noemenswaardige bevindingen

Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact

Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten

Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact

Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten

Signalering Onderwerp

Bevindingen 2022 2022

2021

FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten

Saldo van baten en lasten (€ 7.585.000) als % van totale baten (€ 73.679.000).

> 0% < 0% < -2%

Gerealiseerde resultaat

Gerealiseerd resultaat ( € 7.080.000) als % van totale baten (€ 73.679.000).

> 0% < 0% < -2%

Vermogenspositie (solvabiliteit)

Eigen vermogen als % van het balanstotaal is 19%.

> 20% < 20% < 0%

Weerstandsvermogen

Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 4,3.

> 1,5 > 1,0 < 1,0

Jaarrekeningproces

De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen. Het opstellen van de SiSa-bijlage inclusief vertaling naar de jaarrekening geeft nog ruimte voor verbetering.

2.0 6.7 6.8

Risicobeheersings- en controlesysteem

Het evalueren van risico’s en beheersingsmaatregelen heeft voldoende de aandacht in de planningen control cyclus van gemeente Dongen. Dit is ook voldoende zichtbaar en aantoonbaar in de rapportages hierover.

7.2

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 5

Signalering Onderwerp

Bevindingen 2022 2022

2021

Het opstellen van M&O beleid is een aandachtspunt. IT- beheersing

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

6.6

Belastingen en heffingen

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

5.0

Personeels- en salarisadministratie

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

5.0

Inkopen en aanbestedingen (incl. betalingsverkeer)

Vastlegging van overeenkomsten/opdrachten en onderbouwingen van prestatieleveringen zijn een aandachtspunt voor de gemeente. De naleving op de EUaanbestedingsregels is een aandachtspunt.

6.3 6.8

Grondexploitatie

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

5.0

Subsidies en bijdragen

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

5.0

Leges omgevingsvergunningen

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.

5.0

(Verbijzonderde) interne controle

De gemeente Dongen voert verbijzonderde interne controles uit en treft voorbereidingen op de rechtmatigheidsverantwoording 2023.

5.2

Sociaal domein

De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde. Er vinden geen controles plaats op de prestatielevering PGB’s.

6.1 6.8

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 6

2. Onze belangrijkste bevindingen Controleverklaring Wij hebben de controle van de jaarstukken 2022 van de gemeente Dongen nagenoeg afgerond. Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring af te geven, bestaande uit een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid. De raad zal deze jaarrekening op 6 juli 2023 goedkeuren. Het college zal deze jaarrekening op 6 juni 2023 vaststellen. Het totaal aan niet te corrigeren fouten (financiële onrechtmatigheden) en de resterende fouten en onzekerheden zijn opgenomen onder hoofdstuk 6. Financiële positie Het gerealiseerde resultaat over 2022 voor reservemutaties (saldo van baten en lasten) bedraagt € 7,6 miljoen positief. Nadat per saldo over 2022 € 505.000 aan de reserves is onttrokken, resteert een resultaat na reservemutaties van € 7,1 miljoen positief. In de jaarstukken is vermeld dat de verschillen over het algemeen veroorzaakt worden door diverse posten. De toename wordt voornamelijk veroorzaakt door minder uitgaven voor jeugd € 405.000, winstneming grondexploitaties € 553.000, compensatie Oekraïners € 1.581.000 en door de toename van de algemene uitkering € 6.000.000. Tegenover de toename van de algemene uitkering staan wel uitgaven zoals de energietoeslag ad. € 1.363.000. In de gewijzigde begroting 2022 (Berap-3) is een positief resultaat opgenomen van € 1.813.000.

Administratief is het positieve resultaat van de Berap-3 in de begroting na wijziging als last geboekt in de algemene dekkingsmiddelen, waardoor de begroting na wijziging op een nihil saldo uitkomt. Bij de programmaverantwoording heeft u deze onderwerpen en alle andere relevante onderwerpen per programma zowel inhoudelijk als financieel toegelicht. Het positieve resultaat van gemeente Dongen stemt overeen met ons beeld van andere gemeenten. Met name de positieve bijstelling van de algemene uitkering door de accres bijstelling en hogere doeluitkeringen (Oekraïne opvang) zorgen bij veel gemeenten voor relatief hoge positieve rekeningsaldi. Meerjarenbegroting De gemeente Dongen heeft voor de jaren 2023-2026 een sluitende begroting gepresenteerd. Hierbij helpt het dat het gemeentefonds zich positief ontwikkelt. Voor het begrotingsjaar 2026 is uw gemeente uitgegaan van een algemene uitkering die in lijn zal liggen met het jaar 2025. Wel is een behoedzaamheidsreservering van 15% op het accres deel van de algemene uitkering vanaf 2024 geraamd. Deze wijze van begroten is in lijn met adviezen van Lias PAUW. Het landelijke beeld is dat de ontwikkeling van de algemene uitkering tot en met 2025 zal zorgen voor een solide financiële positie van gemeenten.

Voor 2026 wordt echter een forse daling van de algemene uitkering voorzien waardoor de VNG het heeft over het ‘financiële ravijnjaar 2026’. De VNG is stevig aan het lobbyen om ook voor 2026 en verder een hogere algemene uitkering te realiseren voor de gemeenten. Inmiddels heeft het Rijk wel eenmalig extra middelen toegezegd voor 2026 waarmee het voorziene tekort voor de gemeenten voor dat jaar kleiner is geworden.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 7

Het algemene beeld is dus dat gemeenten over 2022 en ook voor de jaren 2023-2025 er gemiddeld financieel goed voor staan, maar dat de houdbaarheid van de gemeentefinanciën vanaf 2026 een collectief zorgpunt is. Europese aanbesteding Onderdeel van de controle is een toets op de juiste naleving van (externe) Europese aanbestedingsregels. Er is vastgesteld dat er opdrachten zijn die onrechtmatig zijn aanbesteed. Voor een drietal crediteuren is sprake van opdrachten met een opdrachtwaarde boven de EU-aanbestedingsdrempel die echter niet Europees zijn aanbesteed. Wij nemen deze afwijkingen mee als onrechtmatig in het jaar waarin de kosten worden gemaakt, in dit geval in 2022. De rechtmatigheidsfout bedraagt € 256.600 en hebben wij opgenomen in de foutenevaluatie. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2022 zijn wel ‘’getrouw’’. Opvang Oekraïense vluchtelingen De Rijksoverheid heeft veiligheidsregio’s opdracht gegeven om gemeentelijke opvangplekken voor Oekraïense vluchtelingen (ontheemden) te realiseren. Medio 2022 is aanvullend aan veiligheidsregio’s door de Rijksoverheid gevraagd om asielzoekers tijdelijk op te vangen in crisisnoodopvanglocaties vanwege de capaciteitsuitdagingen van Ter Apel.

Dit heeft geleid tot nieuwe wet- en regelgeving, nieuwe kaders, afspraken en richtlijnen en heeft geleid tot nieuwe financiële stromen en tot aanpassing van de interne beheersingsmaatregelen bij gemeenten, veiligheidsregio’s en GGD’s. Veiligheidsregio’s, GGD’s en gemeenten worden volgens voorwaarden gecompenseerd voor gemaakte kosten. De financiële impact van de vluchtelingencrisis is ook voor Dongen hiermee groot. De totale normvergoeding voor de opvang is berekend op € 2.293.000. Het totale resultaat van de opvang bedraagt € 1.581.000. Op grond van de regeling mag een gemeente het meerdere ontvangen normbedrag toevoegen aan het resultaat van de gemeente. Materialiteit Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 676.000 voor fouten en op € 2.028.000 voor onzekerheden. De berekening hebben wij verricht conform het Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO), gebaseerd op 1% van de totale werkelijke lasten over 2022 plus de toevoegingen aan de reserves. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen.

De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 8

Verloop van de controle 17 april 2023 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. De concept jaarrekening was financieel gereed voor onze controle. De dossiervorming als basis voor onze controle was toereikend op het moment van start van onze controle en is aangevuld naar aanleiding van onze vragen. Naar aanleiding van onze controle zijn afwijkingen geconstateerd in de jaarstukken 2022 die zowel tekstuele als cijfermatige correcties tot gevolg hadden. Dit betreffen ook correcties met een materieel effect op het vermogen en het resultaat van de gemeente. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen bijzonderheden geweest. De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen. De controle kon mede hierdoor binnen uw bestuurlijke planning worden afgerond. Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).

3. Vermogen, resultaat en continuïteit 3.1.

Algemeen Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Dongen het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad. De jaarrekening 2022 van gemeente Dongen is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2022 is een SiSa-bijlage gevoegd.

3.2.

Financiële positi e en continuïteit Uitgangspunt bij de begroting van Dongen is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2022 is een resultaat opgenomen van nihil. De jaarrekening 2022 is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. De omvang van het eigen vermogen is in 2022 toegenomen met een bedrag van € 7.586.000. Dit wordt voornamelijk verklaard door het positieve rekeningresultaat van € 7.080.000.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 9

Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen en de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van de gemeente Dongen. 2022

2021

x € 1.000

x € 1.000

Eigen vermogen

21.497

13.911

Opbrengsten

73.679

67.666

Balanstotaal

111.382

109.395

Opbrengstratio (eigen vermogen/opbrengsten)

29%

21%

Balansratio (eigen vermogen / balanstotaal)

19%

13%

Netto schuldquote

67%

83%

De netto schuld wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen en de kortlopende activa exclusief voorraden. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. Een netto schuld van 100% is volgens de VNG zorgelijk en bij 130% staat het “licht op rood”. De schuldenratio van de gemeente Dongen is normaal te noemen. De ontwikkeling van de schuldquote heeft de aandacht van het college en de raad. In de begroting 2023 is nog zichtbaar dat deze quote naar verwachting zal uitkomen op 123% in 2023 en daarna zal afnemen. Het fors positieve resultaat 2022 en daarmee verbetering van de schuldpositie heeft een positief effect op de schuldquote, waardoor naar verwachting de ontwikkeling van de schuldquote lager zal uitvallen dan verwacht in de begroting. Desondanks vragen de geraamde investeringen in met name onderwijshuisvesting en de langjarige ontwikkeling van de schuldquote blijvend uw aandacht, met name gelet op de onzekerheden na 2025 zoals genoemd in hoofdstuk 2. Wij hebben begrepen dat uw gemeente prognoses heeft voor de komende 8 jaren en hiermee de langjarige ontwikkeling van de schuldquote bewaakt.

3.3.

Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen heeft de aandacht van management, college en gemeenteraad. Risico’s van gemeenten zijn door de band genomen omvangrijk en daar hoort een passend weerstandsvermogen bij. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin Dongen de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2022 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing”. Ook de structurele exploitatieruimte is in deze paragraaf uitgewerkt. Dit kengetal geeft aan welke ruimte de gemeente heeft om eigen lasten te dragen. In de jaarrekening is aangegeven dat de structurele exploitatieruimte een percentage (8,9 %) heeft over 2022 en verbeterd is ten opzichte van 2021 (3,8%).

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 10

Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Dongen in dat volgens de vermelde risicotabel in paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing, een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 2,6 miljoen noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Voor een nadere specificatie verwijzen we naar pagina 81 van de jaarstukken 2022. Vervolgens is de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen weerstandscapaciteit die benodigd zou moeten zijn. Op grond van deze analyse is een weerstandscapaciteit van € 11,0 miljoen beschikbaar (2021: € 7,0 miljoen). De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 4,3 (2021: 2,6). Hiermee verwacht Dongen voldoende weerstandsvermogen beschikbaar te hebben om de genoemde risico’s het hoofd te bieden. Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.

4. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere informatie, die bestaat uit: jaarverslag, bestaande uit programma's en paragrafen; overige gegevens. Samen met de jaarrekening, het bestuursverslag en de overige gegevens, publiceert Dongen bij de jaarrekening bijlagen die betrekking hebben op: Baten en lasten per taakveld SiSa-verantwoording Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het bestuursverslag mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het bestuursverslag 2022 van Dongen de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 11

4.1.

Wet open over heid Per 1 mei 2022 is de nieuwe Wet open overheid (Woo) in werking getreden, deze wet vervangt de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). De nieuwe wet is bedoeld om de overheid transparanter te maken en bevat kaders en verplichtingen voor bestuursorganen omtrent de openbaarmaking van publieke informatie. Zo is nu onder meer een inspanningsverplichting opgenomen om informatie over beleid actief openbaar te maken en is de afhandelingstermijn voor Woo-verzoeken (voorheen Wob-verzoeken) aangescherpt. In artikel 3.5 van de Woo is de openbaarheidsparagraaf opgenomen. In de openbaarheidsparagraaf is bepaald dat een bestuursorgaan in de jaarlijkse begroting aandacht dient te besteden aan de beleidsvoornemens inzake de uitvoering van de Woo. In de jaarstukken dient vervolgens verslag te worden gedaan van de uitvoering van de wet, mede in relatie tot de beleidsvoornemens uit de begroting. De commissie BBV heeft op 27 september 2022 een artikel gepubliceerd waarin zij de openbaarheidsparagraaf benoemen als verplichting die reeds geldt voor de jaarstukken 2022. De openbaarheidsparagraaf Woo dient in de begroting en jaarstukken te worden opgenomen via een afzonderlijke paragraaf, zoals de in artikelen 9 en 26 van het BBV genoemde paragrafen. Bij de eerstvolgende wijziging zal het BBV hierop worden aangepast. Dongen heeft deze paragraaf opgenomen in de jaarstukken 2022.

5. Interne beheersing 5.1.

Algemeen Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. Wij hebben onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing opgenomen in onze managementletter 2022. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van Dongen. Wij vinden dat er binnen Dongen – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging.

5.2.

VIC-functie Dongen verricht verbijzonderde interne controle (hierna: VIC) voor de belangrijkste processen van de gemeente. Deze verbijzonderde interne controles zijn voor uw organisatie van belang omdat ze inzicht geven in de kwaliteit van de belangrijkste processen en de naleving van de rechtmatigheidseisen waaraan Dongen moet voldoen, voorafgaand aan onze controle.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 12

Voor onze controle van gemeente Dongen maken wij, conform onze afspraken met de gemeente en onze controleaanpak, gebruik van uitgevoerde verbijzonderde interne controle en zijn deze werkzaamheden ondersteunend aan onze controle. Dat betekent dat onze accountantscontrole uitgaat van een gegevensgerichte controleaanpak, waarbij de VIC van de gemeente Dongen van goede kwaliteit is en op tijd gereed is om er tijdens onze controle gebruik van te maken. Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal bevindingen geconstateerd met betrekking tot de SiSa. Wij adviseren u review uit te voeren op de verantwoording van de SiSa 2023 en hierbij een aansluiting te maken met de jaarrekeningposten.

5.3.

Normenkader en toetsingskader rec htmatig heid De gemeenteraad heeft het ‘Normen- en toetsingskader rechtmatigheid 2022-2023’ voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Dongen d.d. 9 februari 2023 vastgesteld. Gemeente Dongen heeft geen toetsingskader opgesteld, maar de toetspunten zijn direct vertaald in de interne controlewerkprogramma’s en checklisten. Het is vervolgens belangrijk dat de gemeente Dongen zichtbaar intern toetst of wordt voldaan aan de bepalingen uit de relevante interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader, bijvoorbeeld via werkprogramma’s voor de betreffende processen of in checklists. Op deze wijze kan gemeente Dongen zelf en tijdig zichtbaar maken dat/of aan alle relevante (financiële) bepalingen van de externe wet- en regelgeving uit het normenkader wordt voldaan en aan welke voorwaarden bijvoorbeeld (nog) niet. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter 2022.

5.4.

Rechtmatig heidsv erantwoordi ng In onze managementletter 2022 hebben wij u geïnformeerd over de rechtmatigheidsverantwoording die met ingang van verslagjaar 2023 is ingetreden. Dongen acteert hierop actief en treft voorbereidingen. Wij verwijzen gemakshalve naar onze tussentijdse bevindingen en de acties die wij geformuleerd hebben voor de korte termijn. Wij trekken hierin samen met u op in de verdere voorbereidingen en de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording.

6. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 6.1.

Sociaal domei n – PGB uitgaven De uitgaven Persoonsgebonden Budget (PGB) zijn onzeker vanwege een verklaring met beperking van de Sociale Verzekeringsbank (SVB). Bovendien worden door de SVB en door de gemeente Dongen geen controles uitgevoerd op prestatielevering van de PBG’s. Deze gehele post merken wij daarom aan als onzeker. Gemeenten kunnen individueel controles uitvoeren op de prestatielevering om de onzekerheid op dit aspect te reduceren. Uw gemeente heeft voor 2022 besloten hier nog geen invulling aan te geven.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 13

6.2.

Begrotingsrechtmatig heid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Dongen moet bewaken dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad. Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven.

Wij verwijzen voor de inhoudelijke analyse van de gemeente inzake de begrotingsoverschrijdingen op de lasten per programma op pagina 132 van de jaarrekening. Wij hebben hieronder de begrote en werkelijk gerealiseerde baten en lasten uiteengezet: Lasten en baten exclusief mutaties reserves: Begroting voor wijziging Begroting na wijziging Realisatie

Lasten 2022

Baten 2022

€ 63,7 miljoen € 71,3 miljoen € 66,1 miljoen

€ 64,9 miljoen € 71,8 miljoen € 73,7 miljoen

Dit betekent een overrealisatie van de baten en onderrealisatie van de lasten. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid controleert de accountant op lastenoverschrijdingen per programma. In 2022 zijn er diverse overschrijdingen op programmaniveau geweest. Voor een uiteenzetting daarvan verwijzen wij naar pagina 139-142 van de jaarstukken. Deze uitgaven tellen op grond van de analyse niet mee in ons oordeel.

6.3.

EU-aanbestedi ng Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Dongen zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Dongen controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Als onderdeel van de (rechtmatigheids) controle is dit tevens een belangrijke controle door de accountant. Als onderdeel van onze controle hebben we getoetst of de juiste naleving van de EU-aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Dongen ziet voorafgaand aan aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding worden nageleefd.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 14

Soort opdracht

Omvang

Toelichting

Buitenruimtes – 2 leveranciers

€ 239.500 en € 100.000 De buitenruimtes zijn in 2023 uitbesteed aan externe partijen. De opdrachtwaarden van deze diensten komt uit boven de EUaanbestedingsdrempel. Deze dienstverlening is niet Europees aanbesteed.

Inhuur

€ 17.100

Totaal

€ 356.600

Bij de leverancier vindt er inhuur plaats boven de EUaanbestedingsdrempel. Deze contracten zijn niet Europees aanbesteed.

Wij nemen deze afwijkingen mee als onrechtmatig in onze foutenevaluatie. Hiervoor verwijzen wij naar paragraaf 6.8. Voor 2022 zijn de gemaakte kosten als uitgangspunt gehanteerd. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2022 zijn echter wel als “getrouw” aan te merken.

6.4. 6.4.1.

WNT-verantwoor ding Controlebevindingen en aanbevelingen Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2022 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2022. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen of bijzonderheden geconstateerd.

6.4.2.

Beperkingen in de rei kwijdte van onze controlewerkzaamheden Wij hebben de toepassing van de WNT door Dongen gecontroleerd overeenkomstig de Regeling Controleprotocol WNT 2022. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan zijn dat bepaalde (kosten)vergoedingen niet door Dongen en/of door ons zijn geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren. Het controleprotocol WNT heeft niet tot doel om vast te stellen of de bezoldiging overeenkomt met de afspraken die hierover zijn gemaakt. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 15

6.5.

Single audit, Single informati e (SiSa) Bij de jaarrekening 2022 voegt Dongen als bijlage de SiSa-verantwoording toe. Dongen heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In de afgelopen jaren is het aantal SiSa-regelingen fors toegenomen voor gemeenten. Voor Dongen waren dit in 2020 10 regelingen en in 2021 waren dit er 20. In de jaarrekening 2022 verantwoordt Dongen 21 regelingen. Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Dongen is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Dongen aan de voorwaarden heeft voldaan en dat de SiSa-bijlage door Dongen correct en volledig is ingevuld. Ten aanzien van de Wet Inburgering (regeling G10) merken wij op dat de gemeente nog geen M&O beleid heeft specifiek gericht op de Wet Inburgering. De omvang van de uitgaven in 2022 is overigens beperkt.

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

6.5.1.

Opvang Oekraïne Dongen heeft het afgelopen jaar te maken gekregen met extra taken voor langdurige opvang Oekraïners, in de vorm van gemeentelijke en particuliere opvang van ontheemde Oekraïners voor het Ministerie van Justitie en Veiligheid. De (meer)kosten die de gemeente hiervoor maakt worden onder voorwaarden vergoed. De vergoeding van de meerkosten Oekraïne verloopt via het Rijk (Ministerie van Justitie en Veiligheid). Voor deze opvang is een totaal van € 712.000 aan lasten opgenomen in de jaarrekening 2022 hiermee is een resultaat behaald van € 1.581.000. Voor de vergoeding van meerkosten en de verantwoording van meerkosten in de jaarrekening 2022 van Dongen zijn landelijk afspraken gemaakt, onder meer in het Bekostigingsbesluit en een Verantwoordinginstructie (Oekraïne). De verantwoording over de besteding van de meerkosten opvang ontheemden Oekraïne verloopt via de SiSasystematiek (Single information, Single audit). In het Verantwoordingsoverzicht SiSa 2022 in de jaarrekening 2022 van Dongen legt Dongen verantwoording of over ontvangen bijdragen en de bestedingen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 16

6.5.2.

Verantwoording SiSa -bijlage 2022 Voor de overzichtelijkheid en vanwege het omvangrijk aantal SiSa-regelingen is in de conceptversie van dit accountantsverslag de tabel met SiSa regelingen opgenomen in de bijlage bij dit accountantsverslag. Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. getrouwheid: goedkeurend Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend

6.6.

IT-beheersi ng Dongen De betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking is een terugkerend onderwerp bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en -beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit. In onze managementletter van 2022 hebben wij gerapporteerd over de IT-beheersing, waaronder ook de naleving van De Baseline informatiebeveiliging Overheid (BIO). In onze managementletter noemden wij een aantal trends in IT en spiegelden wij de ITontwikkelingen binnen Dongen aan deze trends. Voor onze bevindingen verwijzen wij hiernaar. Vanuit de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening hebben wij geen significante tekortkomingen, risico’s of aandachtspunten geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij concluderen dat de algemene IT-beheersmaatregelen, voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole van de gemeente Dongen, toereikend zijn.

6.7.

Verwerki ng van g econstateerde afwijkingen De volgende financiële correcties zijn doorgevoerd naar aanleiding van de controle.

Betreft

Effect op activa

Jeugd (klantcorrectie)

SPUK gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Effect op passiva € 22.400

€ 16.200

Effect op resultaat

Toelichting

- € 22.400 Betreft bijstelling op basis van de ontvangen concept jaarstukken van de Regio. Dit is door gemeente Dongen gecorrigeerd in de jaarrekening. Dit betreft geen fout, maar later ontvangen informatie. € 16.200 De verantwoorde kosten zijn niet opgenomen als nog te ontvangen op de balans.

Dongen

Pagina 17

Vrijval Spuk Oekraïne

€ 1.581.200

€ 1.581.200 De gemeente Dongen heeft voor de opvang Oekraïne € 2.293.000 ontvangen en de bestedingen in 2022 zijn € 712.000. De werkelijke lasten zijn lager dan de normbedragen hierdoor was er geen resultaat genomen.

Spuk Regionale lokale preventieakkoorden

€ 8.750

€ 8.750 De vrijval is te laag verantwoord.

Vrijval domeinoversteigend samenwerken

€ 106.500

€ 106.500 De vrijval is te laag verantwoord.

Spuk Sportakkoord

€ 19.300

€ 19.300

(klantcorrectie)

Materiële vaste activa (presentatieverschil)

€ 1.759.000

€ 1.759.000

De verantwoorde bedragen zijn niet opgenomen als vooruit ontvangen bedragen. Deze post was gepresenteerd als negatieve MVA.

Vooruit ontvangen bedragen en debiteuren

€ 118.000

€ 118.000

Het bedrag is zowel geboekt op de debiteuren als vooruit ontvangen.

€ 182.300

€ 182.300

Het bedrag dient bij de overlopende passiva opgenomen te worden als verplichting.

€ 137.000

€ 137.000

Dit betreft een investering wat geactiveerd mag worden onder de materiele vaste activa. Deze post was gepresenteerd als overlopend actief.

€ 3.928.250

€ 2.218.700

(presentatieverschil) Spuk ijsbanen en zwembaden (presentatieverschil) Tiny houses (presentatieverschil)

Saldo

6.8.

€ 1.709.550

Het resultaat is hoger geworden

Niet gecorrigeer de fouten en onzekerheden Voor een goedkeurende controleverklaring is de maximaal toelaatbare fout op basis van de materialiteit € 676.000 voor fouten en voor onzekerheden € 2.028.000. Het totaal van de geconstateerde fouten op het gebied van rechtmatigheid blijft binnen de wettelijke goedkeuringstolerantie, waardoor de strekking van de controleverklaring 2022 voor rechtmatigheid en getrouwheid goedkeurend is.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 18

Betreft

Effect op activa

Effect op passiva

EUaanbesteding

Effect op resultaat

Rechtmatigheid

Toelichting

€ 356.600

Bij de inkopen van 3 crediteuren zijn de EUaanbestedingsregels niet nageleefd. Zie verder 6.3.

Materialiteit fouten € 676.000 Betreft

Onzekerheid

PGB Wmo en Jeugd

€ 584.100

Materialiteit onzekerheden

€ 2.028.000

7. Overige onderwerpen 7.1.

Naleving van w et - en regelgeving en fr auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Frauderisicofactoren kunnen voortvloeien uit bijvoorbeeld leveranciersselectie, (contant) geldverkeer en misbruik/oneigenlijk gebruik van bedrijfsmiddelen van de gemeente. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Dongen heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van deze risico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering belangrijke maatregelen zijn getroffen om dergelijke risico’s te beheersen.

Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en regelgeving hierdoor aanzienlijk teruggebracht. Wij adviseren hierbij nog wel om als onderdeel van het risicomanagementsysteem periodiek een separate risicoanalyse op deze thema’s uit te voeren en daarbij te evalueren of er voldoende beheersingsmaatregelen zijn getroffen. Wij verwijzen hiervoor naar onze bevindingen die wij in onze managementletter hebben gerapporteerd.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 19

Onze eigen controlewerkzaamheden hebben overigens geen relevante afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Daarbij merken wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Ingevolge onze beroepsregels, in het bijzonder hoofdstuk 240 van de Controle- en Overige Standaarden, dient de accountant bij de controle van de jaarrekening een aantal specifiek genoemde procedures uit te voeren, gericht op het risico van fraude. Bij onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen van fraude verkregen die wij op grond van deze regels aan u zouden moeten melden. In onze gesprekken met de organisatie is bevestigd dat er geen fraude heeft plaatsgevonden en ook geen vermoeden is van fraude.

7.2. Verplichte rapporteri ng door accountant over fraude en conti nuïteit in de control everkl aring De controle van de jaarrekening van de gemeente Dongen is aan te merken als een wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de jaarrekening 2022 rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Daarbij geven wij aan hoe wij op deze risico’s hebben ingespeeld. De rapportage van de accountant over fraude en continuïteit is in de basis geënt op de verantwoording van frauderisicobeheersingsmaatregelen en de toelichting op de continuïteitsverwachtingen in het jaarverslag. Uiteraard dient de inhoud van het jaarverslag ook op deze thema’s proportioneel te zijn en een juiste en volledige voorstelling van zaken te geven. 7.2.1.

Fraude Dongen heeft beleid en treft waarborgen gericht op ontdekken en beperken van frauderisico’s. Begin 2021 heeft Dongen een frauderisico analyse opgesteld. In deze analyse is vanuit de zogenoemde fraudedriehoek (gelegenheid-druk-rationalisatie) een inschatting gemaakt van de frauderisico’s. Hierbij zijn zowel soft controls als hard controls benoemd om deze risico’s te beheersen en er is inzichtelijk gemaakt welke acties vereist zijn om restrisico’s te ondervangen. Hiermee heeft gemeente Dongen een goede basis gelegd voor fraudepreventie. In de managementletter zijn adviezen opgenomen gericht op verdere verbetering en doorontwikkeling van dit instrument. Voor de komende periode is (door)ontwikkeling van deze frauderisicoanalyse en het M&O beleid nodig, evenals een nadrukkelijke verankering van de fraudepreventie in de interne controle. Hiermee kunnen de belangrijkste frauderisico’s periodiek worden geïnventariseerd, geadresseerd en geëvalueerd. Wij benadrukken dat wij met onze aanbeveling vooral doelen op een praktische invulling en uitvoering, passend bij de grootte en de activiteiten van de gemeente Dongen en passend binnen uw beschikbare capaciteit en middelen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 20

7.2.2.

Continuïteit Naast rapportering over frauderisico’s is rapportering over continuïteitsrisico’s vanaf 2022 verplicht in de controleverklaring. Gemeente Dongen heeft in de jaarstukken inzicht gegeven in de toekomstsverwachting van de gemeente. Gemeenten kennen als overheidsorgaan feitelijk geen risico van discontinuïteit. Wel bestaat het risico dat gemeenten (tijdelijk) hun financiële zelfstandigheid verliezen en een zogenoemde artikel 12-status krijgen. Gemeente Dongen heeft voor de jaren 2023-2026 een sluitende begroting gepresenteerd. Voor het begrotingsjaar 2026 is uw gemeente uitgegaan van een algemene uitkering die in lijn zal liggen met het jaar 2025. Wel is een behoedzaamheidsreservering van 15% op het accres deel van de algemene uitkering vanaf 2024 geraamd. Deze wijze van begroten is in lijn met adviezen van Lias PAUW. De provincie heeft regulier repressief toezicht voor 2023 op gemeente Dongen en onderkent geen continuïteitsrisico’s.

7.3.

Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Dongen op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2022 hebben wij alleen controlewerkzaamheden verricht voor de gemeente Dongen. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor Dongen.

8. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 21

Nummer Specifieke uitkering specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2022 A13 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A16 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne B2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek C43 Regeling reductie energiegebruik woningen C55 Aanpak energiearmoede C62 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire D8 Onderwijsachterstandenbeleid 20192022 (OAB) D14 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen E20 Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022 G3 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _gemeentedeel 2022 G4 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2022 G10 Wet inburgering 2021 gemeentedeel 2022 G12 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel G13 Onderwijsroute 2022_ deel gemeente H4 Regeling specifieke uitkering stimulering sport H8 Regeling Sportakkoord 2020-2022 H12 Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken H17 Regeling specifieke uitkering

domeinoverstijgend samenwerken

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Dongen

Pagina 22

H25

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

L6

Regeling specifieke uitkering uitvoering subsidieregeling sanering varkenshouderijen

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Dongen

Pagina 23