RIB 11 - Voorziening verlofsparen en APPA

Aan de raadsleden

Dongen, 15 februari 2023

Uw kenmerk Zaaknummer Bijlage(n) Contactpersoon/tel.nr. Betreft

: : : : :

Raadsinformatiebrief 2022-02243818 Joost van Boekel; Coen van Tilburg/ 14 0162 RIB Voorziening verlofsparen en APPA

Geachte heer, mevrouw, Met deze raadsinformatiebrief informeren we u over de nieuw te vormen voorziening verlofsparen. Tevens maken we van deze gelegenheid gebruik om u mee te nemen in de bijstelling van de voorziening APPA. Voorziening verlofsparen Sinds januari 2022 bestaat vanuit de cao Gemeenten (artikel 6.3) de mogelijkheid om bovenwettelijke verlofuren aan te merken als spaarverlof. Bovenwettelijke verlofuren zijn verlofuren die in cao-verband worden afgesproken boven het wettelijk vastgelegde aantal verlofuren. Het grote verschil met eerder is dat verlofspaaruren niet verjaren. Normaal vervallen bovenwettelijke verlofuren na 5 jaar. De commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording) heeft op 25 januari jl. 1 – naar aanleiding van eerdere vragen en antwoorden – aangegeven hoe in boekhoudkundige zin omgegaan dient te worden met verlofsparen. De commissie BBV heeft als (wettelijke) taak zorg te dragen voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het BBV. Daartoe doet zij gevraagd en ongevraagd stellige uitspraken (bindend) en aanbevelingen (niet bindend). De uitspraak omtrent verlofsparen is een bindende uitspraak.

De uitspraak luidt als volgt: “Aangezien er bij verlofsparen sprake is van arbeidskostengerelateerde verplichtingen die een niet voorspelbare opbouw en daarmee ook onvoorspelbare afbouw kennen, dient hier een voorziening voor gevormd te worden.” Op voorhand is niet te voorspellen hoeveel medewerkers voor hoeveel uren gebruik zullen maken van de regeling voor verlofsparen. Ook als na enige jaren ervaringscijfers beschikbaar zijn over het gebruik, zal het gebruik van jaar tot jaar fluctueren. Daarmee gaat ook het opnemen van verlofsparen van jaar tot jaar fluctueren. Dit leidt tot kosten voor de gemeente (denk aan vervanging, externe inhuur of uitbetaling van de gespaarde uren bij vertrek) die niet te voorspellen zijn. Het BBV schrijft voor dat voor dit soort verplichtingen (bij het aanmerken van uren voor verlofsparen rust er een verplichting op de gemeente voor toekomstige uitgaven) een voorziening getroffen moet worden.

1 Commissie BBV - Verlofsparen: Nadere toelichting van de commissie BBV over het vraagstuk

rondom de te vormen voorziening voor verlofsparen, 25 januari 2023

Een voorziening is een balanspost die wordt gecreëerd om toekomstige uitgaven mee te kunnen dekken. Het wordt gezien als een schuld naar de toekomst toe. De voeding van de voorziening komt ten laste van het exploitatieresultaat. Gegeven de uitspraak van de commissie BBV zullen wij in de jaarrekening 2022 een voorziening voor verlofsparen treffen. Het vormen van een voorziening betreft een raadsbesluit. Een voorstel hiertoe zal worden opgenomen in het raadsvoorstel bij de jaarrekening 2022. We hebben een eerste berekening uitgevoerd van de dotatie die ten laste gaat van het exploitatiesaldo 2022. Die kwam uit op een bedrag van circa € 300.000. Tijdens de accountantscontrole bespreken we de berekeningen met de accountant. In de jaarrekening zult u de definitieve berekening aantreffen. Jaarlijks vindt een actualisatie van de voorziening plaats bij het opmaken van de jaarrekening. Aangemerkte verlofspaaruren worden toegevoegd aan de voorziening, opgenomen uren worden onttrokken. De komende jaren zal sprake zijn van een opbouwfase. De toevoeging van uren aan het spaarverlof zal de komende jaren namelijk groter zijn dan de opname van verlofuren. Als gevolg daarvan zal de omvang van de voorziening de komende jaren toenemen.

Voorziening APPA In voorbereiding op de jaarrekening is de benodigde omvang van de voorziening APPA (Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers) herberekend conform de definitieve opgaven. Uit de voorziening APPA worden de pensioen- en sociale zekerheidsuitkeringen van voormalig burgemeesters en wethouders van onze gemeente betaald. Jaarlijks worden de te verwachten toekomstige verplichtingen herberekend. Tweemaal per jaar ontvangen we hiervoor nieuwe informatie. Dit kan gaan om nieuw aangetreden collegeleden of om veranderingen in de persoonlijke situatie van oudcollegeleden. Maar ook de rente beïnvloedt de hoogte van de voorziening. In Berap-3 hebben we u geïnformeerd over een bijstelling van de dotatie aan de voorziening. Die bijstelling hield verband met een wijziging van de marktrente, waarmee toekomstige verplichtingen contant worden gemaakt. Een hogere rente betekent dat minder geld aangehouden hoeft te worden voor verplichtingen in de toekomst. Inmiddels zijn de definitieve berekeningen ontvangen. Die informatie heeft zowel betrekking op veranderingen in de persoonlijke situatie van oud-collegeleden, als om een nieuwe opwaartse aanpassing van de rente. In de jaarrekening 2022 zullen we de dotatie met circa € 230.000 neerwaarts bijstellen. Hiervan wordt bijna € 160.000 verklaard door de stijging van de rente.

Ook deze berekening dient nog gecontroleerd te worden door de accountant en is daarmee onder voorbehoud. Gezien de bijzondere achtergrond van beide veranderingen binnen de voorzieningen achten wij het verstandig u hier vooruitlopend op de jaarrekening 2022 over te informeren. Wij hopen u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd.

Met vriendelijke groet, Burgemeester en wethouders van Dongen, De secretaris, De burgemeester, Mr. H.L.M. van Noort

Drs. M.C. Starmans-Gelijns

i

De brieven van de gemeente Dongen worden in principe niet meer of digitaal ondertekend. In uw reactie op dit schrijven s.v.p. altijd het zaaknummer vermelden.