Bijlage 1b- Accountantsverslag 2021 (gemeente Dongen) definitief 15-6-2022
Tekst van het document
Accountantsverslag 2021
Accountantsverslag 2021
Aan de gemeenteraad van de gemeente Dongen Hoge Ham 62 5104 JK DONGEN
Dordrecht, 15 juni 2022 Ref.: 1499/JSC/AH
Betreft: Accountantsverslag controle jaarrekening 2021 gemeente Dongen
Geachte leden van gemeenteraad,
Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2021 van gemeente Dongen gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 393 lid 4 Burgerlijk Wetboek Boek 2 en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 658.000 voor fouten en op € 1.974.000 voor onzekerheden. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn.
Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken.
De door ons gecontroleerde jaarrekening 2021 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2021 van afgerond € 13,9 mln. (2020: € 10,6 mln.) en een voordelig resultaat over 2021 van € 3.114.000 na mutaties in de reserves (2020: € 2.309.000 voordelig). Het college heeft ons kenbaar gemaakt dat deze jaarrekening (versie 30 mei 2022) is vastgesteld en dat de jaarrekening ter goedkeuring wordt voorgelegd aan de gemeenteraad van d.d. 30 juni 2022. Op basis van de door ons uitgevoerde controle hebben wij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2021 verstrekt. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd en/of niet op de datum van onze controleverklaring wordt vastgesteld, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten.
Hoogachtend,
drs. J. Schot RA
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1.
Gemeente Dongen in beeld ........................................................................................................ 5
2.
Algemene ontwikkelingen .......................................................................................................... 7
3.
4.
2.1.
Ontwikkelingen binnen gemeente Dongen .................................................................................. 7
2.2.
Meerjarenbegroting Dongen ........................................................................................................ 7
Vermogen, resultaat en continuïteit ........................................................................................... 7 3.1.
Algemeen ...................................................................................................................................... 7
3.2.
Analyse vermogen en resultaat en resultaatontwikkeling ........................................................... 7
3.3.
Financiële positie en continuïteit .................................................................................................. 8
3.4.
Weerstandsvermogen ................................................................................................................... 9
Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2021 .................................................... 9 4.1.
Kwaliteit jaarstukken..................................................................................................................... 9
4.2.
Het verloop van de controle 2021 .............................................................................................. 10
4.3.
Overige bevindingen ................................................................................................................... 12
4.4.
Single Information Single Audit (SiSa) ......................................................................................... 12
5.
Jaarstukken .............................................................................................................................. 14
6.
Interne beheersing ................................................................................................................... 15
7.
8.
6.1.
Algemeen .................................................................................................................................... 15
6.2.
Rechtmatigheidsverantwoording ............................................................................................... 15
6.3.
Verplichte rapportering door accountant over fraude en continuïteit ...................................... 16
Overige onderwerpen............................................................................................................... 16 7.1.
WNT-verantwoording ................................................................................................................. 16
7.2.
IT-beheersing .............................................................................................................................. 17
7.4.
Onafhankelijkheid ....................................................................................................................... 17
Slot .......................................................................................................................................... 18
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 4
1. Gemeente Dongen in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente Dongen met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Signalering Onderwerp
Bevindingen 2021
§ 2021
2020
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Het saldo van baten en lasten bedraagt € 3,3 miljoen positief.
Gerealiseerd resultaat
Het gerapporteerde resultaat bedraagt € 3,1 miljoen positief en ligt daarmee boven het begrote resultaat van € 0.
Solvabiliteit (omzetratio)
Eigen vermogen als % van de totale opbrengsten is 21%.
3.1 3.1 > 50% > 25% < 25%
Solvabiliteit
Eigen vermogen als % van het totaal vermogen is 13%.
> 30% > 10% < 10%
Weerstandsvermogen
Beschikbaar weerstandsvermogen als factor van benodigde weerstandscapaciteit.
> 1,5 > 1,0 < 1,0
Resultaat begroting 2022
Accountantsverslag 2021
Dongen heeft een structureel sluitende meerjarenbegroting. Een aandachtspunt is nog de realisatie van bezuinigingstaakstellingen op de budgetten personeel en cultuur.
Gemeente Dongen
2.2
Pagina 5
INTERNE BEHEERSING Financieel toezicht op de organisatie
Risicobeheersings- en controlesysteem
IT-beheersing
Bestuursrapportages omvatten een financiële en een beleidsmatige rapportage, voorzien van tekstuele toelichting. De organisatie zet stappen in de verdere verbetering van het budgetbeheer. In 2021 zijn positieve stappen gezet in de verbetering van risicomanagement en frauderisicobeheersing.
Adviezen uit de IT-audit 2017 zijn opgevolgd. De rechten van medewerkers in het financieel systeem zijn nog wel een aandachtspunt.
6
6
7.2
Belastingen en heffingen
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
Personeels- en salarisadministratie
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
Vastlegging van overeenkomsten/opdrachten en Inkopen en aanbestedingen (incl. onderbouwingen van prestatieleveringen zijn een betalingsverkeer) aandachtspunt voor de gemeente.
6
Grondexploitatie
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
Sociaal domein
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde. Er vinden geen controles plaats op de prestatielevering PGB’s.
4.2
Subsidies en bijdragen
Leges omgevingsvergunningen
Accountantsverslag 2021
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
Gemeente Dongen
6
6
Pagina 6
2. Algemene ontwikkelingen 2.1.
Ontwikkelingen bi nnen gemeente Dongen Voor Dongen is de impact van de uitbraak van het coronavirus aanzienlijk geweest. Diverse steunregelingen voor ondernemers (Tozo), zorgpartijen en andere organisaties zijn in belangrijke mate gecompenseerd door het Rijk waardoor er sprake is van een beperkte financiële impact in 2021 voor gemeente Dongen. Uit het overzicht met incidentele baten en lasten blijkt dat die compensatie toereikend is geweest en per saldo is € 408.000 van de coronasteun van het Rijk nog niet besteed. De niet bestede Coronagelden zijn toegevoegd aan de bestemmingsreserve Coronagelden voor € 755.000. Dit betreft dus zowel de niet bestede rijksmiddelen als de gemeentemiddelen.
2.2.
Meerj arenbegroting Dongen Dongen heeft al meerdere jaren te maken met een moeilijke financiële positie en daarom zijn er vanaf 2019 bezuinigingen ingezet die nu mede zorgen voor een structureel sluitende meerjarenbegroting 2022-2025. Een aandachtspunt hierbij is nog wel de realisatie van geraamde bezuinigingstaakstellingen op de personele uitgaven en op cultuur (€ 50.000 per jaar). Op personeel moet nog ongeveer € 300.000 ingevuld worden en dat is gelet op de druk op de formatie een lastige opgave. Zonder de realisatie van deze taakstellingen is de begroting voor de jaren 2022-2024 nog positief, maar komt de begroting vanaf het jaar 2025 uit op een tekort.
3. Vermogen, resultaat en continuïteit 3.1.
Algemeen Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Dongen het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad.
3.2.
Analyse vermogen en resultaat en r esultaatontwikkeling In de door ons gecontroleerde jaarrekening is een gerealiseerd resultaat over 2021 voor reservemutaties van € 3,3 miljoen positief opgenomen. Nadat per saldo in 2021 € 150.000 aan de reserves is toegevoegd, resteert een afgerond resultaat na reservemutaties van € 3,1 miljoen positief. Begroot (na wijziging) was een resultaat van € 0. Administratief is het positieve resultaat van de Berap in de begroting na wijziging als last geboekt in de algemene dekkingsmiddelen. Dit is een resultaat van € 1,1 miljoen positief. In de analyse zullen wij de realisatie van € 3,1 miljoen positief afzetten tegen het resultaat van € 1,1 miljoen positief uit Berap-2.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 7
Het verschil kent diverse oorzaken. De verklaringen voor het verschil zijn uiteengezet per programma onder ‘wat heeft het gekost’. Hieronder vatten we kort de belangrijkste verschillen samen: Betreft (- is nadeel)
Lasten
Baten
1. Winstname project Beljaart
3.3.
€ 434.000
2. Uitgaven Jeugdwet
€ 905.000
3. Overige baten en lasten
€ 727.000
Saldo resultaat bovenstaande posten (2,1 mln.)
€ 1.632.000
€ 434.000
Financiële positi e en continuïteit Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen en de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van Dongen. 2021 x € 1.000
2020 x € 1.000
2019 x € 1.000
Eigen vermogen
13.911
10.646
8.884
Opbrengsten Balanstotaal
67.667 109.351
61.885 95.981
58.615 90.145
Opbrengstratio (eigen vermogen/opbrengsten)
21%
17%
15%
13%
11%
10%
83%
102%
100%
Balansratio (eigen vermogen / balanstotaal) Netto schuldquote
De netto schuld wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen en de kortlopende activa exclusief voorraden en de verstrekte leningen onder de financiële vaste activa. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. Een netto schuld van 100% is volgens de VNG zorgelijk en bij 130% staat het “licht op rood”. De schuldenratio van de gemeente Dongen is daarmee van zorgelijk naar normaal ontwikkeld. Hierbij lijkt dit tijdelijk te zijn door enerzijds het niet begrote positieve resultaat en anderzijds de hogere baten als gevolg van eenmalige corona middelen. De ontwikkeling van de schuldquote heeft ook terecht de aandacht van het college en de raad. In de begroting 2022 is zichtbaar dat deze quote naar verwachting zal doorstijgen boven de 130%. Oorzaak zijn investeringen in met name onderwijshuisvesting. Wij hebben begrepen dat uw gemeente prognoses heeft voor de komende 8 jaren en hiermee de langjarige ontwikkeling van de schuldquote bewaakt. De huidige hoge inflatie zet druk op toekomstige investeringen, dus vraagt beheersing van de schuldquote blijvend uw aandacht.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 8
3.4.
Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen heeft de aandacht van management, college en gemeenteraad. Risico’s van gemeenten zijn door de band genomen omvangrijk en daar hoort een passend weerstandsvermogen bij. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risico-inventarisatie in begroting en jaarstukken, waarin de risico’s in beeld worden gebracht naar incidentele en structurele risico’s en periodiek worden gemonitord. In de jaarstukken 2021 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Dit kengetal geeft aan welke ruimte de gemeente heeft om eigen lasten te dragen. Daaruit blijkt dat de gemeente boven de eigen intern vastgestelde norm is gebleven en het weerstandsvermogen als 'uitstekend' wordt onderkend. Een positief percentage betekent dat de structurele baten toereikend zijn om de structurele lasten te dekken. Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Dongen in dat per eind 2021 een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 0,9 miljoen noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Voor incidentele risico’s is een bedrag van € 1,8 miljoen berekend. Voor een nadere specificatie verwijzen we naar pagina 74 van de jaarstukken 2021.
Het beschikbare weerstandsvermogen voor het opvangen van incidentele risico’s bedraagt circa € 7 miljoen per 31 december 2021 (2020: € 5 miljoen). De ratio komt dan uit op 2,6 (2020: 2,2). De gemeente kwalificeert dit als “Uitstekend” volgens de eigen interne normen. Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
4. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 202 1 4.1.
Kwaliteit jaarstukken Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor dat de jaarstukken van een gemeente naast de jaarrekening bestaan uit een jaarverslag met daarin opgenomen de programmaverantwoording en de paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken van de gemeente Dongen in belangrijke mate voldoen aan de eisen van het BBV. In de programmaverantwoording zijn de toelichtingen van de afwijkingen ten opzichte van de begroting geanalyseerd en toegelicht. Naar aanleiding van de controle zijn in overleg enkele kwalitatieve correcties doorgevoerd in de jaarstukken.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 9
4.2.
Het verloop van de control e 202 1 In verband met de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad voor het toezicht op het proces van de financiële verslaglegging, doen wij, overeenkomstig Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, verslag van het verloop van onze controlewerkzaamheden.
Onze controlewerkzaamheden zijn voldoende voorbereid door de gemeente Dongen.
Vooruitlopend op onze controlewerkzaamheden is door gemeente Dongen de conceptjaarrekening opgesteld. Mede ter voorbereiding op onze controlewerkzaamheden, zijn werkafspraken gedeeld met de gemeente waarin de op te leveren stukken voor de controle zijn gespecificeerd. Bij aanvang van de controle stelden wij vast dat de voorbereidingen toereikend waren. Een aandachtspunt betreft wel de SiSa regelingen en de hiermee samenhangende balansposities in de jaarstukken. De samenwerking is door het controleteam als prettig ervaren. Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).
4.2.1.
Gecorrigeerde fouten en onzekerheden Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn enkele financiële correcties doorgevoerd naar aanleiding van de controle en naar aanleiding van nadere informatie die Dongen heeft ontvangen:
Betreft
Effect op activa
Nog te betalen bedragen Doeluitkeringen
Effect op resultaat
Toelichting
€ 44.000
-€ 44.000
Intern was door Dongen naar aanleiding van de voortgezette controle op de uitgaven in 2022 vastgesteld dat 2 facturen nog verantwoord moesten worden in 2021.
€ 111.000
Bij een aantal doeluitkeringen die via de SiSa bijlage worden verantwoord was de gerealiseerde rijksbijdrage die kan worden toegerekend aan het boekjaar te laag verantwoord.
-€ 139.000
€ 139.000
Uit de ontvangen concept jaarstukken van de GR regio Hart van Brabant blijkt dat de kosten Jeugdwet € 139.000 lager zijn dan eerder ingeschat. Dit is door gemeente Dongen gecorrigeerd in de jaarrekening. Dit betreft geen fout, maar later ontvangen informatie.
-€ 95.000
€ 206.000
Het resultaat is hoger geworden
€ 111.000
Kosten Jeugdwet Regio HvB
Saldo
Effect op passiva
€ 111.000
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 10
4.2.2.
Niet-geco rrigeerde fouten en onzekerheden Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn enkele fouten en onzekerheden geconstateerd die wij hieronder toelichten. Het saldo van de fouten is lager dan onze goedkeuringstoleranties voor fouten en heeft daarmee geen impact op ons oordeel:
Betreft
Effect op activa
Effect op passiva
EUaanbesteding
Effect op resultaat
Rechtmatigheid
Toelichting
€ 282.000
In 2021 is intern vastgesteld dat de overeenkomst voor afvalinzameling onrechtmatig is. Dit is begin 2022 hersteld.
Materialiteit fouten € 658.000
Betreft
4.2.3.
Onzekerheid
PGB
€ 517.500
Materialiteit onzekerheden
€ 1.974.000
PGB uitgaven De uitgaven Persoonsgebonden Budget (PGB) zijn onzeker vanwege een verklaring met beperking van de Sociale Verzekeringsbank (SVB). Bovendien worden door de SVB en door de gemeente Dongen geen controles uitgevoerd op prestatielevering van de PGB’s. Deze gehele post merken wij daarom aan als onzeker. Gemeenten kunnen individueel controles uitvoeren op de prestatielevering om de onzekerheid op dit aspect te reduceren. Uw gemeente heeft voor 2021 besloten hier nog geen invulling aan te geven.
4.2.4.
EU-aanbesteding Uit de controle op de aanbestedingen is gebleken dat bij één contract met betrekking tot afvalverwerking de EU-aanbestedingsregels niet zijn nageleefd. Deze tekortkoming is begin 2022 hersteld door middel van een nieuwe overeenkomst en vestiging van uitsluitend recht. De raad is hierover eerder geïnformeerd door het college. In het verleden is een overeenkomst voor schoonmaakwerkzaamheden gegund aan een BV verbonden aan het SW-bedrijf Diamant-groep. De gemeente heeft hierbij gesteld dat er sprake is van quasi-inbesteden. Onduidelijk is of nog steeds aan alle voorwaarden voor quasi-inbesteden wordt voldaan voor deze opdracht. Ons advies is om nader te onderzoeken of aan alle voorwaarden voor quasi-inbesteden wordt voldaan, dan wel een alternatief zoals alleenrecht te overwegen.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 11
4.2.5.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Volgens de kadernota rechtmatigheid 2021 zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij open einderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven. De begrotingsoverschrijdingen zijn intern geanalyseerd op basis van het interne beleid en de conclusie is dat er geen sprake is van onrechtmatigheden die moeten worden betrokken in ons oordeel. In de jaarrekening is in het hoofdstuk begrotingsrechtmatigheid een toelichting gegeven op deze afwijkingen. Wij kunnen instemmen met deze analyse.
Uw gemeenteraad moet overschrijdingen bij het vaststellen van de jaarrekening nog wel autoriseren.
4.3.
Overige bevindi ngen Gemeente Dongen heeft in het verleden leningen verstrekt aan zwembad De Vennen. Hiervan wordt jaarlijks een bedrag van € 100.000 kwijtgescholden vanwege de negatieve vermogenspositie van het zwembad. Mede als gevolg van de coronasteun heeft het zwembad positieve resultaten gerealiseerd en is eind 2021 sprake van een klein positief eigen vermogen. De gemeente en het zwembad zijn in overleg over de aflossing van de leningen. Vooralsnog is nog niet besloten om de kwijtschelding te stoppen en is de voorziening op de leningen van € 300.000 in stand gehouden. Het zwembad is bezig om een nieuwe meerjarenbegroting op te stellen die inzicht moet geven in de exploitatieruimte van het zwembad. Wij kunnen ons vinden in de keuze van de gemeente om de voorziening nog niet vrij te laten vallen gelet op de nog lopende gesprekken met het zwembad.
4.4.
Single Information Si ngle Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de gemeente. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSabijlage vast. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 12
Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
Nummer specifieke uitkering A7
A12B
B2
C1 C43 C62
D8 D14
E20
F9 G2
G3
G4
G12
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik Regeling reductie energiegebruik woningen Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling stimulering verkeersmaatregelen 20202021 Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2021 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeentedeel 2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
Accountantsverslag 2021
Toelichting fout/onzekerheid
n.v.t.
Financiële omvang in euro’s n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Gemeente Dongen
n.v.t.
Pagina 13
H4 H8 H12
H16 H17
L6
Specifieke uitkering Sport Regeling Sportakkoord 20202022 Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken Regeling specifieke uitkering uitvoering Subsidieregeling sanering varkenshouderijen
n.v.t. n.v.t.
n.v.t. n.v.t.
n.v.t. n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. getrouwheid: goedkeurend. Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend. Het management van de gemeente Dongen heeft adequaat en toepasselijk M&O beleid vastgesteld ten aanzien van de Tozo regeling. Bij de uitvoering van de controle is vastgesteld dat conform dit beleid is gehandeld.
5. Jaarstukken Naast de jaarrekening inclusief SiSa bijlage en overzicht van baten en lasten per taakveld en onze controleverklaring daarbij, omvat de Jaarstukken 2021 andere informatie, die bestaat uit: Inleiding ‘aan de gemeenteraad’ Leeswijzer Vaststellingsbesluit Jaarverslag, bestaande uit programma’s en paragrafen Overige gegevens Bijlage 3: Bijlage bij risicoprofiel Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 14
6. Interne beheersing 6.1.
Algemeen Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen uit de interim-controle zijn vastgelegd in onze managementletter d.d. 10 december 2021. Wij hebben onze managementletter aan uw organisatie nader toegelicht. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van gemeente Dongen. Wij vinden dat er binnen gemeente Dongen – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging. In de managementletter zijn enkele adviezen ter verbetering van de processen opgenomen. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter 2021 van 10 december 2021.
6.2.
Rechtmatig heidsv erantwoordi ng Boekjaar 2021 is het laatste jaar waarover gemeenten en gemeenschappelijke regelingen van de accountant een controleverklaring bij de jaarrekening ontvangen met zowel een getrouwheidsoordeel als een rechtmatigheidsoordeel. Door een wetswijziging wordt vanaf 2022 het college van gemeente Dongen zelf verantwoordelijk voor het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid. Het betreft de rechtmatigheid van het gevoerde bestuur en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit betekent dat gemeente Dongen met ingang van de jaarrekening 2022 alleen nog een controleverklaring bij de jaarrekening ontvangt met een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening. Wel wordt vanaf 2022 de rechtmatigheidsverantwoording van het college onderdeel van de getrouwheidstoetsing door de accountant. De rechtmatigheidsverantwoording van het college maakt dan immers onderdeel uit van de jaarrekening. De daadwerkelijke invoeringsdatum is overigens nog wel onder voorbehoud van parlementaire goedkeuring. De wetswijziging onderstreept de aanspreekbaarheid van het college op rechtmatigheid. Daarnaast wil de overheid het gesprek over de rechtmatigheid verplaatsen richting het college en de raad.
Op die manier kan de raad haar controlerende rol beter invullen is de verwachting en is de accountant (weer) alleen verantwoordelijk voor de getrouwheidstoetsing. Vanaf 2022 wordt de rechtmatigheidsverantwoording aangeleverd door het college, gaat het college hierover in gesprek met de raad en vervolgens voert de accountant de getrouwheidstoetsing uit. In onze managementletter 2021 hebben wij u uitgebreid geïnformeerd over de rechtmatigheidsverantwoording en de voortgang die gemeente Dongen hierin boekt.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 15
6.3.
Verplichte r apporteri ng door accountant over fr aude en continuïteit Accountants zijn vanaf controlejaar 2022 verplicht om bij wettelijke controleopdrachten in hun controleverklaring te rapporteren over hun werkzaamheden op het gebied van fraude en continuïteit. Niet in algemene bewoordingen, maar specifiek per organisatie, met aandacht voor de onderkende risico’s, de uitgevoerde werkzaamheden en – indien mogelijk en relevant – ook de uitkomsten van die werkzaamheden. De rapportage van de accountant over fraude en continuïteit is in de basis geënt op de verantwoording van frauderisicobeheersingsmaatregelen en de toelichting op de continuïteitsverwachtingen in het bestuursverslag. Uiteraard dient de inhoud van het bestuursverslag ook op deze thema’s proportioneel te zijn en een juiste en volledige voorstelling van zaken te geven. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. De controle van een gemeente is een wettelijke controle. Wij adviseren om tijdig maatregelen te treffen voor effectieve frauderisicobeheersingsmaatregelen en de uitvoering daarvan en rapportage daarover.
7. Overige onderwerpen 7.1. 7.1.1.
WNT-verantwoor ding Controlebevindingen en aanbevelingen Wij hebben de naleving van de WNT gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling Controleprotocol WNT 2021. Onze bevindingen zijn als volgt: De geldende bezoldigingsmaxima worden niet overschreden.
7.1.2.
Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door gemeente Dongen gecontroleerd overeenkomstig het Controleprotocol WNT 2021. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen in de financiële administratie niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 16
7.2.
IT-beheersi ng Op grond van de wet is de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking een terugkerend onderwerp bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich echter vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en -beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit. Volgens artikel 393, lid 4, BW 2 dienen wij in ons accountantsverslag onze bevindingen te rapporteren aangaande de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze beoordeling van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen gemeente Dongen, voor zover noodzakelijk voor de jaarrekeningcontrole, heeft geen bevindingen opgeleverd die in dit kader dienen te worden gerapporteerd.
7.3.
Naleving van w et - en regelgeving en fr auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. De rol van de gemeenteraad is het erop toezien dat het college van burgemeester en wethouders een systeem inricht om frauderisico’s te voorkomen. De gemeente Dongen heeft invulling gegeven aan de verantwoordelijkheid voor fraudepreventie door het opstellen van een frauderisicoanalyse. Deze is in het vierde kwartaal 2021 besproken in het college en is daarna via de financiële commissie voorgelegd aan de gemeenteraad.
7.4.
Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van gemeente Dongen op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Met betrekking tot het verslagjaar 2021 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de daaruit voortvloeiende advisering.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 17
8. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Dongen
Pagina 18