Bijlage 1 - Accountantsverslag 2020 definitief 18-6-2021
Tekst van het document
Accountantsverslag 2019 24 juni 2020
Accountantsverslag 2020
Aan de gemeenteraad van de gemeente Dongen Hoge Ham 62 5104 JK DONGEN
Dordrecht, 18 juni 2021 Ref.: 1312/JSC/AK
Geachte leden van de raad,
Overeenkomstig uw opdracht, hebben wij de jaarrekening 2020 van de gemeente Dongen gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het college de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante weten regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. In overeenstemming met artikel 393 lid 4 Burgerlijk Wetboek Boek 2 en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. In dit accountantsverslag hebben wij de bevindingen uit de jaarrekeningcontrole opgenomen. De geconstateerde aandachtspunten zijn nader uitgewerkt en waar nodig voorzien van aanbevelingen. Graag stemmen wij deze rapportage met uw ambtelijke organisatie, college en raad af. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij, op basis van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 609.000, voor fouten en voor onzekerheden op € 1.829.000. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn. De door ons gecontroleerde jaarrekening 2020 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2020 van afgerond € 10,6 miljoen (2019: € 8,9 miljoen) en een gerealiseerd resultaat over 2020 van € 2.309.000 positief. De gemeenteraad stelt in haar vergadering van 8 juli a.s. deze jaarrekening vast.
Op basis van de door ons uitgevoerde controle verstrekken wij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2020. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om tijdens een raadsvergadering het rapport nader bij u toe te lichten.
Hoogachtend,
D. Vermaas RA
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1.
Gemeente Dongen in beeld ........................................................................................................ 5
2.
Algemene ontwikkelingen .......................................................................................................... 7
3.
4.
2.1.
Ontwikkelingen binnen gemeente Dongen .................................................................................. 7
2.2.
Begroting 2021 .............................................................................................................................. 7
Financiële positie 2020 ............................................................................................................... 7 3.1.
Resultaat ....................................................................................................................................... 8
3.2.
Vermogens- en schuldpositie ........................................................................................................ 9
3.3.
Weerstandsvermogen ................................................................................................................... 9
Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 .................................................. 10 4.1.
Kwaliteit jaarstukken................................................................................................................... 10
4.2.
Het verloop van de controle 2020 .............................................................................................. 10
4.3.
Overige controle bevindingen..................................................................................................... 12
4.4.
Single Information Single Audit (SiSa) ......................................................................................... 13
5.
Jaarstukken .............................................................................................................................. 14
6.
Interne beheersing ................................................................................................................... 14
7.
Overige onderwerpen............................................................................................................... 16
8.
7.1.
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)......... 16
7.2.
Automatisering............................................................................................................................ 16
7.3.
Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing .................................................... 17
7.4.
Onafhankelijkheid ....................................................................................................................... 17
Slot .......................................................................................................................................... 17
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 4
1. Gemeente Dongen in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van gemeente Dongen met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De legenda voor de signalering is: Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Signalering Onderwerp
Bevindingen 2020
§ 2020
2019
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Het saldo van baten en lasten bedraagt € 1,7 miljoen positief.
3.1
Gerealiseerd resultaat
Het gerapporteerde resultaat bedraagt € 2,3 miljoen positief en ligt daarmee boven het begrote resultaat van € 79.000.
3.1
Eigen vermogen als % van de totale opbrengsten Solvabiliteit (omzetratio)
> 50% > 25%
3.2
< 25% Eigen vermogen als % van het totaal vermogen Solvabiliteit
> 30% > 10%
3.2
< 10% Weerstandsvermogen
De ratio voor het weerstandsvermogen is 2,2.
3.3
Resultaat begroting 2021
De begroting 2021 is structureel sluitend. De opvolgende jaren sluiten met een positief resultaat. In het boekjaar 2021 is het saldo van baten en lasten negatief. In alle andere jaren is dit saldo positief.
2.2
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 5
INTERNE BEHEERSING Financieel toezicht op de organisatie
De rapportages geven goed inzicht in de financiële ontwikkeling.
6
Risicomanagement is geborgd in de P&C-cyclus. Risicobeheersings- en controlesysteem
De bewaking van kredietrechtmatigheid is een aandachtspunt voor de organisatie. De frauderisicoanalyse geformaliseerd.
IT-beheersing
moet
nog
6
worden
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde. Begin 2021 zijn de aanbevelingen IT-audit 2017 zichtbaar opgevolgd.
Belastingen en heffingen
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
Personeels- en salarisadministratie
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
Inkopen en aanbestedingen (incl. De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde. betalingsverkeer)
6
Grondexploitatie
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
Sociaal domein
De beheersmaatregelen zijn in grote lijnen op orde. Er vinden geen controles plaats op de prestatielevering 4.2.3 PGB’s.
Subsidies en bijdragen
Termijnbewaking is een aandachtspunt bij de subsidies.
6
Leges omgevingsvergunningen
De beheersingsmaatregelen zijn in grote lijnen op orde.
6
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 6
2. Algemene ontwikkelingen 2.1. Ontwikkelingen bi nnen gemeente Dongen Binnen Dongen is in 2020 sprake van enkele bijzondere ontwikkelingen.
Voor Dongen is de impact van de uitbraak van het coronavirus aanzienlijk geweest. Hierbij is de uiteindelijke financiële impact vooralsnog beperkt omdat de diverse steunregelingen voor ondernemers (Tozo), zorgpartijen en andere organisaties gecompenseerd zijn door het rijk. Uit het overzicht met incidentele baten en lasten blijkt dat die compensatie toereikend is geweest en per saldo is € 249.000 van de coronasteun van het rijk nog niet besteed.
2.2. Begroting 2021 De gemeente Dongen heeft keuzes moeten maken om de begroting sluitend te krijgen. Deze keuzes hebben gezorgd voor een structureel sluitende meerjarenbegroting en de provincie voert dan ook repressief toezicht uit op gemeente Dongen. Een belangrijk risico voor de gemeente is de herijking van het gemeentefonds. Deze herijking valt naar verwachting negatief uit voor de kleinere gemeenten. In de begroting is in de raming van de baten uit het gemeentefonds nog geen rekening gehouden met deze negatieve aanpassing. Dit hoeft ook niet omdat de besluitvorming t.a.v. de herijking nog loopt. Wel is een risicoreserve gevormd om dit risico op te vangen. In de jaarrekening 2020 is zichtbaar dat de kosten voor Jeugdzorg en Wmo stabiliseren. Was er in 2019 nog sprake van een stijging van 16%, nu is de stijging van de uitgaven ten opzichte van het voorgaande boekjaar 2%. Zeer recent is het bericht verschenen dat mogelijk de budgetten voor jeugdzorg door het rijk fors verhoogd moeten worden als gevolgd van de uitkomst van een arbitragezaak die de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) had aangespannen tegen het kabinet. Per saldo is er dus sprake van zowel positieve (budget Jeugdzorg) als negatieve (herijking gemeentefonds) begrotingsrisico’s voor de gemeente.
In het accountantsverslag 2019 is verder toegelicht dat door de krappe arbeidsmarkt de gemeente geconfronteerd is met oplopende kosten van inhuur personeel (stijging 25%). Deze tendens is in 2020 gekeerd en in 2020 is een forse daling van 38% van de uitgaven inhuur zichtbaar ten opzichte van 2019. Hiermee zitten deze uitgaven weer onder het niveau van 2018. Dit terwijl de loonkosten eveneens licht zijn gedaald. Een belangrijke ontwikkeling in het licht van de bezuinigingsopgave van Dongen.
3. Financiële positie 2020 Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor de gemeente Dongen het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 7
Uitgangspunt bij de begroting is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2020 is een resultaat van € 79.000 positief opgenomen. Het begrote saldo van baten en lasten is € 362.000 negatief. Het verschil tussen het saldo van baten en lasten zijn de reservemutaties. De realisatie is uitgekomen op een positief resultaat van € 2,3 miljoen en een positief saldo van baten en lasten van € 1,7 miljoen. Zowel het resultaat als saldo van baten en lasten zijn daarmee positiever uitgekomen dan begroot.
3.1. Resultaat 3.1.1.
Analyse van het resultaat Onderstaand geven we een samenvatting van de cijfers zoals deze in de jaarrekening 2020 zijn gepresenteerd: Het gerealiseerd saldo van baten en lasten vóór reservemutaties 2020 bedraagt € 1,7 miljoen positief (2019: € 3,5 miljoen negatief). In 2020 is per saldo € 0,6 miljoen onttrokken (2019: € 2,6 miljoen) uit de reserves, welke als baten in de staat van baten en lasten zijn gepresenteerd. Dit is inclusief het resultaat 2019 van € 0,8 miljoen. Hierdoor ontstaat een gerealiseerd resultaat van € 2,3 miljoen positief (2019: € 0,9 miljoen negatief). De verklaringen voor het verschil zijn uiteengezet per programma onder ‘wat heeft het gekost’. Hieronder vatten we kort de belangrijkste verschillen samen. Onderstaande posten verklaren voor bijna 80% het hogere resultaat van € 2,2 miljoen ten opzichte van de begroting na wijziging: Betreft (- is nadeel)
Lasten
1. Winstname project Beljaar t
€ 523.000
2. Uitgaven Jeugdwet
€ 382.000
2. Uitgaven Wmo en doelgroepenvervoer
-€ 284.000
Alg. dek Lagere overhead directe personeelslasten
€ 601.000
Alg. dek vrijval stelpost reservering versterking financiële positie en post onvoorzien
€ 266.000
Alg. dek hogere algemene uitkering inclusief oude jaren Saldo resultaat verklaard (1.749k voordeel)
accountantsverslag 2020
Baten
€ 261.000
€ 965.000
Gemeente Dongen
€ 784.000
Pagina 8
3.2. Vermog ens - en schul dpositie Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen en de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van Dongen. 2020
2019
2018
x € 1.000
x € 1.000
x € 1.000
Eigen vermogen
10.646
8.884
12.355
Opbrengsten
61.885
58.615
58.259
Balanstotaal
95.981
90.145
90.934
Opbrengstratio (eigen vermogen/opbrengsten)
17%
15%
21%
Balansratio (eigen vermogen / balanstotaal)
11%
10%
14%
Netto schuldquote
102%
100%
89%
De netto schuld wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen en de kortlopende activa exclusief voorraden en de financiële vaste activa. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. Een netto schuld van 100% is volgens de VNG zorgelijk en bij 130% staat het “licht op rood”. De schuldenratio van de gemeente Dongen is daarmee zorgelijk en de ontwikkeling van de schuldquote heeft dan ook terecht de aandacht van het college. In de begroting 2021 is zichtbaar dat deze quote naar verwachting zal doorstijgen boven de 140%. Oorzaak zijn investeringen in vastgoed en grondexploitaties. Gezien deze ontwikkeling adviseren wij u een meerjarige prognose op te stellen van de balansontwikkeling en ratio’s om zo meer inzicht te krijgen in de ontwikkeling op middellange en lange termijn van deze ratio’s. Wij hebben begrepen dat uw gemeente prognoses heeft voor de komende 8 jaren.
3.3. Weerstandsvermogen De (relatieve) omvang van het weerstandsvermogen van gemeenten heeft sterk de aandacht in publicaties over de financiële positie van gemeenten. De tendens in de berichtgeving is dat de risico’s toenemen en dat daar een passend weerstandsvermogen bij hoort. Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Dongen in dat per eind 2020 een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 2,25 miljoen (2019: € 3,6 miljoen) noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Dit is voor een groot gedeelte het gevolg van de afname van het risicobedrag rondom de herijking van de Algemene Uitkering. Daarnaast zijn de risico’s rondom TUF Recycling BV afgenomen.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 9
Het beschikbare weerstandsvermogen (= de algemene reserve) voor het opvangen van risico’s bedraagt circa € 5 miljoen per 31 december 2020 (2019: € 6 miljoen). De ratio komt dan uit op 2,2 (was 1,7). Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
4. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 4.1. Kwaliteit jaarstukken Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor dat de jaarstukken van een gemeente naast de jaarrekening bestaan uit een jaarverslag met daarin opgenomen de programmaverantwoording en de paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken van de gemeente Dongen in belangrijke mate voldoen aan de eisen van het BBV. In de programmaverantwoording zijn de toelichtingen van de afwijkingen ten opzichte van de begroting geanalyseerd en toegelicht. Naar aanleiding van de controle zijn in overleg enkele kwalitatieve correcties doorgevoerd in de jaarstukken.
4.2. Het verloop van de control e 2020 Onze controlewerkzaamheden zijn goed voorbereid door de gemeente Dongen.
In verband met de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad voor het toezicht op het proces van de financiële verslaglegging, doen wij, overeenkomstig Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, verslag van het verloop van onze controlewerkzaamheden. Vooruitlopend op onze controlewerkzaamheden is door de gemeente Dongen de concept-jaarrekening opgesteld. Mede ter voorbereiding op onze controlewerkzaamheden, zijn werkafspraken gedeeld met de gemeente waarin de op te leveren stukken voor de controle zijn gespecificeerd. Bij aanvang van de controle stelden wij vast dat de voorbereidingen goed zijn uitgevoerd door de gemeente Dongen. De samenwerking is door het controleteam als prettig ervaren. Ondanks de beperkingen als gevolg van het verplichte thuiswerken is de controle soepel verlopen. De ambtelijke organisatie heeft hiermee een prima prestatie geleverd. Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 10
4.2.1.
gecorrigeerde fouten en onzekerheden Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn enkele financiële correcties doorgevoerd naar aanleiding van de controle. Dit betroffen presentatiecorrecties en geen correcties met impact op het resultaat. Verder zijn er door de organisatie zelf een tweetal correcties doorgevoerd. Dit betrof een in 2021 nagekomen afrekening voor het doelgroepenvervoer van € 138.000 en een lagere afrekening Jeugdwet van € 266.000. De afrekening Jeugdwet is gebaseerd op de concept jaarrekening van de GR Regio Hart van Brabant. De jaarrekening van deze GR zal naar verwachting begin juli 2021 worden vastgesteld. De ervaring uit voorgaande jaren leert dat er geen materiële verschillen zijn te verwachten tussen de concept jaarrekening die ter controle is aangeboden en de definitieve jaarrekening. Gelet hierop vinden wij verwerking van het resultaat Jeugdwet op basis van de concept jaarrekening acceptabel en achten wij het risico op afwijkingen niet materieel.
4.2.2.
Niet-geco rrigeerde fouten en onzekerheden Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn enkele fouten en onzekerheden geconstateerd die wij hieronder toelichten: Betreft BegrotingsrechtmatigheidKrediet Veldstraat
Fout € 36.000
PGB Materialiteit fouten
Onzeker
€ 704.400 € 609.000
Materialiteit onzekerheden
€ 1.829.000
Zichtbaar is dat de fouten en onzekerheden ruim binnen de materialiteitsgrenzen blijven en daarmee geen invloed hebben op ons oordeel. 4.2.3.
PGB uitgaven De uitgaven Persoonsgebonden Budget (PGB) zijn onzeker vanwege een verklaring met beperking van de Sociale Verzekeringsbank (SVB). Bovendien worden door de SVB en door de gemeente Dongen geen controles uitgevoerd op prestatielevering van de PGB’s. Deze gehele post merken wij daarom aan als onzeker. Gemeenten kunnen individueel controles uitvoeren op de prestatielevering om de onzekerheid op dit aspect te reduceren. Uw gemeente heeft voor 2020 besloten hier nog geen invulling aan te geven.
4.2.4.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Volgens de kadernota rechtmatigheid 2020 zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 11
Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij open einderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven. De begrotingsoverschrijdingen zijn intern geanalyseerd op basis van het interne beleid en de conclusie is dat er alleen bij krediet Veldstraat sprake is van onrechtmatigheden die moet worden betrokken in ons oordeel. In de jaarrekening is in het hoofdstuk begrotingsrechtmatigheid een toelichting gegeven op deze afwijkingen. Wij kunnen instemmen met deze analyse. Uw gemeenteraad moet de overschrijdingen bij het vaststellen van de jaarrekening nog wel autoriseren.
4.3.
Overige controle bevinding en
4.3.1.
Voorraad grondexploitatie De gemeente Dongen heeft diverse grondexploitaties onder de ‘onderhanden werken’ verantwoord. Per saldo is sprake van een voorraadpositie van € 13,1 miljoen. Op basis van onze controle zijn wij van oordeel dat de waardering van de grondexploitaties een getrouw beeld geeft. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij nog de volgende opmerkingen: 1. De grexcalculaties van de in 2019 in exploitatie genomen plannen (Noorderlaan, Waspikseweg, Biezenplein, Tichelrijt Zuid en Tichelrijt 3) bevinden zich nog in de planfase. Verdere uitwerking van deze plannen moet nog plaatsvinden. De ingerekende baten en lasten zijn in belangrijke mate gebaseerd op normbedragen. De realisatie is sterk afhankelijk van de nog te maken keuzes bij de verdere planinvulling. 2. Uit analyse van de gerealiseerde VAT-kosten plan Beljaart (kosten voor engineering, het toezicht en projectmanagement) blijkt dat de gerealiseerde kosten in 2020 een stuk lager liggen dan de begrote uitgaven. De ingerekende VAT-kosten voor de komende jaren zijn dan ook naar beneden bijgesteld. Hierbij is gelet op de nog wel hogere uitgaven in 2018 en 2019, rekening gehouden met een hoger niveau aan VAT-kosten dan gerealiseerd in 2020. Naar ons oordeel zijn de ingerekende VAT-kosten Beljaart realistischconservatief.
De onderbouwing van de nog te realiseren VAT-kosten is een aandachtspunt voor de organisatie.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 12
4.4. Single Information Si ngle Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de gemeente. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer specifieke uitkering B1
C1 D8 E20 F9 G2
G3
G4
H4 H8
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2020 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeente 2020 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2020 Specifieke uitkering Sport Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord))
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t. n.v.t.
n.v.t. n.v.t.
n.v.t. n.v.t.
Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. getrouwheid: goedkeurend. Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 13
Het management van de gemeente Dongen heeft adequaat en toepasselijk M&O beleid vastgesteld ten aanzien van de Tozo regeling. Bij de uitvoering van de controle is vastgesteld dat conform dit beleid is gehandeld.
5. Jaarstukken Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat de Jaarstukken 2020 andere informatie, die bestaat uit: Inleiding ‘aan de gemeenteraad’ en ‘leeswijzer’; Vaststellingsbesluit; jaarverslag, bestaande uit programma’s en paragrafen; overige gegevens; bijlagen. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
6. Interne beheersing Vanuit onze controleopdracht hebben wij aandacht besteed aan de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van uw gemeente. Voor onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 7 januari 2021. In deze rapportage is het proces van kredietbeheersing bij de investeringen als ontoereikend aangemerkt. Verder zijn enkele processen aangemerkt als niet geheel toereikend. In de managementletter zijn adviezen ter verbetering van deze processen opgenomen. De belangrijkste bevindingen en aanbevelingen vatten wij hier als volgt samen: In voorgaande rapportages hebben wij geadviseerd om een (fraude)risicoanalyse op te stellen. Dit adviespunt is nog niet opgevolgd door Dongen. Van belang is dat intern een frauderisicoanalyse wordt uitgewerkt en geformaliseerd.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 14
Binnen het proces van het administratief verwerken van memoriaalboekingen in de financiële administratie bestaat functiescheiding tussen het opstellen en het verwerken van memoriaalboekingen. Echter, wij signaleren dat het definitief verwerken van memoriaalboekingen niet met inachtneming van het zichtbare vier-ogenprincipe plaatsvindt. Ons advies: door functiescheiding aan te brengen tussen het verwerken van memoriaalboekingen en het achteraf zichtbaar controleren van verwerkte memoriaalboekingen wordt het risico op onjuiste verwerking en/of onjuiste memoriaalboekingen ondervangen. Op deze wijze wordt de getrouwheid en de rechtmatigheid van de baten, de lasten en de balansmutaties in de jaarrekening beter gewaarborgd. Bij enkele waarnemingen in de facturensteekproef is geconstateerd dat er geen aansluiting met de onderliggende opdracht of overeenkomst gemaakt kan worden vanwege ontbrekende dossierstukken, verouderde afspraken of mondelinge afspraken. Adviespunt: Wederom adviseren wij u om erop toe te zien dat opdrachten te allen tijde schriftelijk worden verstrekt/vastgelegd. Indien deze opdrachten en afspraken consistent worden geregistreerd en gearchiveerd, is het mogelijk om de controle in de eerste lijn en de interne controle op ontvangen facturen hiermee efficiënter te laten verlopen en dus te verbeteren.
Reeds (vóór 2020) lopende investeringskredieten zijn niet verwerkt in de financiële administratie. De uitnutting van deze kredieten dient extracomptabel gemonitord te worden. Dit gebeurt tussentijds niet. Mede hierdoor is het tijdig signaleren van overschrijdingen en het tijdig melden hiervan bij de raad niet adequaat gewaarborgd in het proces. Adviespunt: Wij adviseren u om na te gaan welke (systeemtechnische) mogelijkheden er zijn om de (restant)kredieten volledig te verwerken in de financiële administratie, zodat de uitnutting hiervan geautomatiseerd gemonitord kan worden. In de jaarrekening 2020 en berap-1 2021 is de uitnutting van kredieten inmiddels inzichtelijk gemaakt en de uitnutting kan in het systeem nu worden gemonitord. Uit de procesbeschrijving verstrekte subsidies blijkt geen actieve bewaking op de tijdige toekenning aan de subsidieontvangers en de tijdige verantwoording door de subsidieontvangers. Uit de detailcontrole op de subsidietoekenningen 2020 en -vaststellingen 2019 blijkt dat subsidieontvangers niet altijd tijdig de aanvraag en verantwoording indienen. Daarnaast blijkt uit de detailcontrole dat de besluitvorming door de gemeente ook niet altijd tijdig plaatsvindt. Adviespunt: Wij adviseren u (opnieuw) om termijnbewaking te organiseren ten aanzien van de subsidieverstrekkingen.
Verder is het van belang dat bij de vaststelling van de subsidies extra aandacht is voor niet uitgevoerde prestaties door corona. Waar nodig kan de hardheidsclausule worden gebruikt om de subsidie vast te stellen ondanks het niet uitvoeren van prestaties. In de managementletter 2019 hebben wij gerapporteerd over een zekere stilstand in de destijds onderhanden zijnde verbeteracties die waren opgezet naar aanleiding van de aanbevelingen die waren gebleken uit de rapportage IT-audit 2017. De verbeteracties zien toe op een zevental niet-effectieve ITbeheersmaatregelen. Deze zijn inmiddels opgepakt waarmee dit punt kan worden afgesloten.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 15
7. Overige onderwerpen 7.1. Wet normering bez ol diging topfuncti onari ssen publieke en semipubli eke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is van toepassing op de gemeente Dongen. Accountants dienen de naleving van de WNT te toetsen en overtredingen te melden bij het Ministerie van BZK. Wij hebben vastgesteld dat de juiste gegevens en bedragen zijn opgenomen in de jaarrekening en dat de gemeente daarmee aan de WNT heeft voldaan. Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door de gemeente gecontroleerd overeenkomstig het Controleprotocol WNT 2020. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen aan de topfunctionarissen in de financiële administratie, niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht, buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2020 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
7.2. Automatisering Volgens artikel 393, lid 4, BW 2 dienen wij in ons accountantsverslag onze bevindingen te rapporteren aangaande de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze beoordeling van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen gemeente Dongen, voor zover noodzakelijk voor de jaarrekeningcontrole, heeft geen bevindingen opgeleverd die in dit kader dienen te worden gerapporteerd.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 16
7.3. Naleving van w et - en regelgeving en f r auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet en regelgeving en fraude geëvalueerd. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. De rol van de gemeenteraad is het erop toezien dat het college van burgemeester en wethouders een systeem inricht om frauderisico’s te voorkomen. De gemeente Dongen heeft geen frauderisicoanalyse opgesteld. Dit is een verbeterpunt voor de organisatie.
7.4. Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2020 hebben wij geen werkzaamheden bij de gemeente Dongen verricht naast onze controlewerkzaamheden en de daaruit voortvloeiende advisering.
8. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen. In een volgende vergadering van de auditcommissie lichten wij onze bevindingen graag nader aan u toe.
accountantsverslag 2020
Gemeente Dongen
Pagina 17