Bijlage 2 Dienstverleningsplan boekjaar 2022 - Baker Tilly.pdf

Dienstverleningsplan Gemeente Doetinchem Boekjaar 2022

Aan de gemeenteraad van de Gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM

ONDERWERP: Controleplan 2022 KENMERK: d.d. 26 januari 2023

Geachte leden van de gemeenteraad, Het doet ons genoegen om u ons dienstverleningsplan met betrekking tot de controle van de jaarrekening van de gemeente Doetinchem voor het boekjaar eindigend op 31 december 2022 aan te bieden. De opdrachtvoorwaarden zijn in de afzonderlijke opdrachtbevestiging met u overeengekomen. In dit dienstverleningsplan vindt u een uiteenzetting over onze risicoanalyse, de voorgenomen controleaanpak, een planning met de geplande communicatiemomenten en een samenvatting van onze en uw verantwoordelijkheden in relatie tot de jaarrekening en de controleopdracht. Op basis van onze verwachtingen en de ontwikkelingen in de wet– en regelgeving hebben wij daarnaast een aantal aandachtsgebieden geïdentificeerd en opgenomen in dit audit plan. Het doel van onze controle is om te onderzoeken of de jaarrekening van de gemeente Doetinchem, het in artikel 213 lid 2 van de Gemeentewet, vereiste inzicht geeft. De jaarrekening wordt opgesteld in overeenstemming met Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. Wij stellen voor om in de volgende controlecyclus (die ten behoeve van de jaarrekening 2023) de 2023 versie van deze rapportage reeds in september 2023 in concept af te stemmen met de auditcommissie.

Hoogachtend, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

M.C.J.M. Bekker RA Eindverantwoordelijk accountant

2

Inhoudsopgave Management samenvatting

Inleiding

Controleaanpak

4

6

8

Planning

Randvoorwaarden

Speerpunten auditcommissie/ gemeenteraad

13

15

19 3

Management samenvatting

1. Management samenvatting In deze management samenvatting zijn de belangrijkste elementen van ons dienstverleningsplan voor u uiteengezet. Nadere informatie is opgenomen in de rest van deze rapportage. Audit tijdspad

 Wij zullen onze interim werkzaamheden uitvoeren in week 45.

 De management letter zal uiterlijk week 48 worden aangeleverd en daarna met de ambtelijke organisatie en het college besproken worden.

 De board letter zal worden besproken met de auditcommissie in week 7.

 Start van de feitelijke jaareindecontrole ter plaatse is in week 13. Bijzondere aangelegenheden zullen wij zoveel mogelijk voortijds met u afstemmen.

 Bevindingen stemmen wij doorlopend met de organisatie af tijdens de controle. De aanlevering van het concept accountantsverslag bij de ambtelijke organisatie en college vindt uiterlijk week 21 plaats.

 Wij streven naar de rapportering van de controleverklaring en het definitief uitbrengen van het accountantsverslag in week 23.

 De presentatie van het accountantsverslag aan de auditcommissie vindt plaats op 8 juni 2023. Op pagina 14 is de gedetailleerde planning van de jaarrekeningcontrole opgenomen.

 Op basis van de begroting 2022 verwacht het college een totale last inclusief dotaties aan de reserves van EUR 245 miljoen, een saldo baten en lasten van EUR 5,6 miljoen (negatief) en een gerealiseerd resultaat van EUR 6,8 miljoen (negatief).  De materialiteit die wij hanteren voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Doetinchem is gebaseerd op de begroting 2022 en zal op basis van de definitieve cijfers 2022 worden geëvalueerd en worden bijgesteld. De voorlopige materialiteit voor 2022 bedraagt EUR 2.450.000.  Het dienstverleningsplan is opgesteld op basis van de kennis die wij hebben opgedaan door middel van de controle van het boekjaar 2021, gevoerde besprekingen en recente ontwikkelingen in de sector.  Vanaf boekjaar 2022 is een aantal wijzigingen doorgevoerd in de regelgeving welke mogelijk van invloed is op de gemeente Doetinchem. Deze staan verder toegelicht in hoofdstuk 2 en nemen wij mee bij de controle. De bevindingen ten aanzien van de interne beheersing worden opgenomen in de management letter met u besproken. Onze jaareinde bevindingen naar aanleiding van de balanscontrole zullen we aan u rapporteren in de vorm van een accountantsverslag.

Significante aandachtsgebieden  Waardering van de grondexploitaties A18 Bedrijventerrein en Iseldoks;  Naleving van Europese aanbestedingsregelgeving;  Doorbreking van AO/IB door het management;  Schattingsposten en veronderstellingen van het management;  Handmatige betalingen;  Prestatielevering inkopen.

Attentie- en aandachtspunten 2022  Personele voorzieningen

Speerpunten auditcommissie/gemeenteraad  Op basis van uw input

5

Inleiding

2. Inleiding Graag stemmen wij met u, aan de hand van dit dienstverleningsplan, de voorgenomen reikwijdte van onze accountantscontrole, de controle-aanpak van Baker Tilly, het tijdspad van de controle en de geplande momenten van communicatie af. Met dit plan willen wij aan de interne en externe verwachtingen voldoen ten aanzien van onze objectieve en onafhankelijke dienstverlening, gericht op de belangen van de gemeente Doetinchem en onze samenwerking op de lange termijn.

Actuele ontwikkelingen Gemeente Doetinchem Ook voor de jaarrekening 2022 zijn er actuele ontwikkelingen waar wij in onze controle rekening mee houden. Enerzijds betreffen dit actuele ontwikkelingen in de branche, zoals: - Opvang Oekraïense vluchtelingen, wat zijn de gemeentelijke kosten en hoe borgt de gemeente een juiste declaratie van deze kosten bij het Rijk. - Gevolgen corona, zie paragraaf 3.4 voor nadere toelichting. - Inflatie. De prijsstijgingen van onder andere grond- en hulpstoffen, maar ook de inhuur van personeel kunnen gevolgen hebben op onder andere de waardering van de grondexploitaties. We besteden hier aanvullend aandacht aan. Ten aanzien van wet- en regelgeving zijn er zowel binnen de gemeentelijkeals de accountantsregelgeving ontwikkelingen: - Met ingang van 2023 dient het college zelfstandig een verklaring aangaande de rechtmatigheid af te geven bij de jaarrekening. Wij stellen tijdens de controle 2022 vast in hoeverre de gemeente Doetinchem klaar is voor deze wetgeving. - Zoals in ons accountantsverslag 2021 gemeld zullen we vanaf boekjaar 2022 in onze controleverklaring uitgebreider stilstaan bij onze risicoanalyse t.a.v. fraude en continuïteit en hier specifiek over rapporteren. - Controlestandaard 315 wijzigt.

Standaard 315, Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten, is herzien om een robuustere risico-identificatie en -inschatting te vereisen en om het beter inspelen op de geïdentificeerde risico’s te bevorderen.

Wet- en regelgeving:

Actuele ontwikkelingen: -

Opvang Oekraïense vluchtelingen Gevolgen corona Inflatie

Markt: Krapte arbeidsmarkt en lange levertijden op materialen. -

- Rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2023

Automatisering: Wijzigingen in accountantsregelgeving: Fraude en continuïteit in de controleverklaring COS 315

7

Controleaanpak

3. Controleaanpak 3.1 Algemene uiteenzetting en materialiteit Een efficiënte en effectieve jaarrekeningcontrole is belangrijk voor zowel de gemeente Doetinchem als Baker Tilly. Wij werken voortdurend aan de ontwikkeling van een efficiënter controleproces en aan de verhoging van het kwaliteitsniveau door een toename van de effectiviteit van onze werkzaamheden bijvoorbeeld als gevolg van de inzet van specialisten op onder meer het gebied van grondexploitaties, belastingen of IT. In dit kader is een helder controleplan een essentieel onderdeel. In de schematische weergave komt het controleplan tot uitdrukking met daarbij de stappen die voor de uitvoering van de controle noodzakelijk worden geacht.

Controle aanpak

 Verkrijgen van kennis van de gecontroleerde entiteit, waaronder de interne beheersing;

 Vaststellen materialiteit;  Risicoanalyse;  Systeemgerichte controlewerkzaamheden;

 Gegevensgerichte controlewerkzaamheden; en

 Evaluatie en afronding.

vermelding topfunctionarissen op naam tot maximaal € 10.000 voor de juistheid en volledigheid van de werkelijke bezoldiging. Voor de controle van de SiSa hanteren we dezelfde materialiteit als bij de jaarrekeningcontrole, hier wijkt enkel de voorgeschreven rapporteringstolerantie af. Risicoanalyse Op basis van onze kennis van de gemeente Doetinchem worden de belangrijkste specifieke risico’s in kaart gebracht die mogelijk een afwijking van materieel belang veroorzaken in de jaarrekening van de gemeente Doetinchem. Onze controlewerkzaamheden focussen zich op die jaarrekeningposten, schattingen, processen of transacties waarvan wij van mening zijn dat het grootste risico bestaat op een afwijking van materieel belang in de financiële overzichten, hetzij als gevolg van fouten hetzij als gevolg van fraude. Materialiteit De voorlopige materialiteit die wij hanteren voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Doetinchem bedraagt voor 2022 EUR 2.450 duizend. De materialiteit is gebaseerd op de wettelijk voorgeschreven 1% van de totale lasten inclusief dotaties aan reserves. De materialiteit zal op basis van de definitieve cijfers 2022 worden geëvalueerd en worden bijgesteld. We zullen niet-gecorrigeerde afwijkingen die door het management als niet-materieel werden aangemerkt rapporteren aan de gemeenteraad.

Wij stemmen de aard, het tijdstip en de omvang van onze controlewerkzaamheden af op het risiconiveau dat is vastgesteld voor elke belangrijke jaarrekeningpost, soort transactie of toelichting en de relevante beweringen op het niveau van deze posten, transacties of toelichtingen. WNT en SiSa (Single Information, Single Audit) Voor de controle op de opgenomen gegevens in het kader van de WNT geldt de materialiteit zoals opgenomen in de Regeling Controleprotocol WNT 2022 op www.topinkomens.nl. De materialiteit varieert van 0% met betrekking tot de volledigheid van de

We houden hierbij rekening met de effecten van de huidige risicofactoren in de sector en leggen ook de nadruk op die gebieden die door het management subjectieve beslissingen vereisen. We zullen tijdens onze controle voortdurend aandacht houden voor wijzigingen van interne en externe factoren die onze initiële risico-inschatting kunnen beïnvloeden. Indien noodzakelijk zullen wij onze initiële risico-inschatting aanpassen en u hiervan op de hoogte stellen. In hoofdstuk 3.2 hebben wij o.a. een overzicht opgenomen van de door ons onderkende significante aandachtgebieden, alsmede de aanpak om de daarmee samenhangende risico’s te mitigeren. Continuïteit, afhankelijkheid en aansturing IT-systemen Onderdeel van onze controle aanpak is de zogenaamde geïntegreerde controle aanpak waarbij IT een belangrijk onderdeel is binnen de jaarrekeningcontrole. Aandachtspunten zijn hierbij de continuïteit en betrouwbaarheid van de gegevensverwerkende processen, de mate van afhankelijkheid en de centrale aansturing en monitoring van IT Controls voor met name de systemen zoals Key2Financiën, Suites voor het Sociaal Domein, Motion Pro en InvoiceIn. In het kader van de jaarrekeningcontrole zullen wij ook aandacht schenken aan de General IT Controls en Application Controls.

Als onderdeel hiervan zullen continuïteit van de systemen, monitoring controls vanuit de centrale organisatie en de mate van afhankelijkheid worden gecontroleerd.

9

3. Controleaanpak 3.2 Significante aandachtsgebieden Aandachtsgebied

Toelichting

Geplande controle aanpak Baker Tilly

In exploitatie genomen bouwgronden

Onjuiste waardering grondexploitaties A18 Bedrijventerrein en Iseldoks

Systeemgerichte werkzaamheden Verkrijgen van inzicht in en vaststellen van het bestaan van de interne beheersing omtrent het opstellen van de exploitatieopzetten.

In exploitatie genomen bouwgronden zijn niet op juiste wijze gewaardeerd doordat gehanteerde schattingsposten c.q. uitgangspunten in de kostprijsberekeningen ten aanzien van de verwachte kosten en de te realiseren opbrengsten onnauwkeurig zijn, waardoor er sprake is van een onjuiste tussentijdse winstneming, danwel een onjuiste verliesvoorziening.

Bedrijfskosten/inkopen

Onrechtmatige uitgaven De Europese aanbestedingsregels worden niet gevolgd bij de inkopen, waardoor de (toekomstige) lasten onrechtmatig tot stand zijn gekomen.

Management doorbreekt bewust de interne beheersingsmaatregelen Management override

Onze beroepsregels schrijven voor dat wij als accountant in het bijzonder aandacht besteden aan dit risico. Wij zien dit risico met name op het gebied van schattingen ten aanzien van de waardering van de grondexploitaties en de voorzieningen met betrekking tot risico’s en verplichtingen. Daarnaast bestaat dit risico bij het proces aangaande de memoriaalboekingen.

Gegevensgerichte werkzaamheden Met betrekking tot de controle op de waardering zullen de volgende werkzaamheden worden uitgevoerd:  Controle op de uitgangspunten van grondexploitaties (waaronder rente en indexering).  Controle op de prognoses (kosten en opbrengsten).  Controle op de grondaankopen, grondverkopen en de geactiveerde kosten (middels steekproef). Systeemgerichte werkzaamheden Verkrijgen van inzicht in en vaststellen van het bestaan van de interne beheersing omtrent het aanbestedingsproces. Gegevensgerichte werkzaamheden Controle op de naleving van het aanbestedingsprotocol en het aangaan van verplichtingen. Dit doen wij door een diepgaandere controle op de risicovollere items (besteding > € 214.000 over 4 jaar) en een reguliere steekproef op de overige inkopen. Systeemgerichte werkzaamheden Verkrijgen van inzicht in en vaststellen van het bestaan van de interne beheersing omtrent schattingen en memoriaalboekingen. Gegevensgerichte werkzaamheden Met betrekking tot de controle zullen de volgende werkzaamheden worden uitgevoerd:  Toetsen (o.a. middels data-analyse) of de in het grootboek vastgelegde journaalposten en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de financiële overzichten zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.

 Controleren van schattingen op tendenties en controleren of er eventuele omstandigheden zijn die tot de tendentie hebben geleid en daarmee een risico vormen op een afwijking van materieel belang.  Identificeren en nader onderzoeken van grote ongebruikelijke transacties. 10

3. Controleaanpak 3.2 Significante aandachtsgebieden Post, transactie of toelichting

Toelichting

Geplande controle aanpak Baker Tilly

Kosten – nauwkeurigheid handmatige betalingen

Handmatige betalingen

Systeemgerichte werkzaamheden Verkrijgen van inzicht in en vaststellen van het bestaan van de interne beheersing omtrent het betaalproces.

Kosten en/of activa zijn ten onrechte verantwoord als gevolg van onrechtmatige/onnauwkeurige handmatige betalingen welke niet betaald zijn via de reguliere betaalbatches met inkoopfacturen.

Vaststellen van de effectieve en blijvende werking van de interne beheersingsmaatregelen:  Aanwezigheid van functiescheiding binnen betaalpakket.  Omtrent de zichtbare controle op de juistheid van de betaalvoorstellen.  Omtrent mutaties crediteurenstamgegevens. Gegevensgerichte werkzaamheden Met betrekking tot de controle op de juistheid van de betalingen zullen de volgende werkzaamheden worden uitgevoerd:  Controle van de significante transacties vanuit het bankboek direct op een andere rekening dan de crediteuren (afwijkingen van de gebruikelijke procedure via de crediteuren).  Controle op batch- en handmatige betalingen door middel van een gegevensgerichte steekproef.

Bedrijfskosten - prestatielevering

Prestatielevering kan niet worden vastgesteld Onterechte betalingen als gevolg van het ontbreken van functiescheiding tussen de budgethouder en een prestatie-akkoord-verklaarder, waardoor inkopen ten onrechte zijn verantwoord, doordat aan crediteuren betaald is die geen prestatie hebben geleverd voor de gemeente of de inkoopfactuur niet in overeenstemming is met gemaakte (prijs)afspraken.

Systeemgerichte werkzaamheden Verkrijgen van inzicht in en vaststellen van het bestaan van de interne beheersing omtrent het factuurautorisatieproces. Vaststellen van de effectieve en blijvende werking van de interne beheersingsmaatregelen:  Aanwezigheid van functiescheiding binnen de factuurstraat.  Omtrent de zichtbare controle op de juistheid van de factuur. Gegevensgerichte werkzaamheden Met betrekking tot de controle op nauwkeurigheid van de kosten zullen de volgende werkzaamheden worden uitgevoerd:  Controle door middel van een steekproef of prestatielevering bij inkopen afdoende is onderbouwd, e.e.a. conform de notitie BADO ‘Vastlegging en onderbouwing prestatielevering bij inkopen door decentrale overheden’. 11

3. Controleaanpak 3.3 Inzet van IT specialisten in de controle Gemeente Doetinchem is in significante mate afhankelijk van de automatiseringsomgeving met betrekking tot de goedkeuring van facturen, salarisverwerking, verkooptransacties en de algehele registratie van transacties in de financiële administratie. Wij zullen bij het vaststellen van de interne beheersing nagaan in hoeverre de General IT Controls (GITC’s) en application controls waarborgen dat risico’s worden ondervangen en zullen eventuele tekortkomingen in de interne beheersing rapporteren in onze management letter.

General IT Controls en Application Controls In onze jaarrekeningcontrole maken wij waar mogelijk gebruik van interne beheersingsmaatregelen bij de gemeente Doetinchem. Interne beheersingsmaatregelen (voor zover voor onze jaarrekeningcontrole relevant) zijn voor een groot deel ingericht in:    

De financiële administratie, zijnde Key2financiën; De uitkeringsadministratie zijnde Suites voor sociaal domein; De digitale factuurflow zijnde InvoiceIn; De salarisadministratie zijnde MotionPro.

De inrichting van logische toegangsbeveiliging (o.a. wachtwoordbeleid, rollen en rechten) en wijzigingsbeheer (o.a. testen van updates) bepaalt in hoeverre we gebruik kunnen maken van deze beheersingsmaatregelen.

.

12

Planning

4. Planning: controleplan boekjaar 2022 Planning Afstemming opdrachtbevestiging Aftrap controle, risico-analyse en planningsfase Bepaling selectie over januari t/m september sociaal domein Interim-controle Automatiseringsomgeving Controle selectie januari t/m september sociaal domein Controle selectie over januari t/m september inkoop Aanleveren concept management letter Verzorgen workshop auditcommissie Aanleveren LOTS Workshop jaarrekeningcontrole Bespreken management letter ambtelijk Bespreking management letter gemeentesecretaris en wethouder Financiën Aanleveren boardletter Evaluatiegesprek interim en gevolgen controle-aanpak en budget Bespreken boardletter met auditcommissie Dump complete administratie (intern gecontroleerd) aanleveren door gemeente Doetinchem, exclusief sociaal domein Aanleveren stukken voor controle SiSa (1e deel), voorzieningen en WNT Doorspreken en controle SiSa, voorzieningen, WNT Bepaling selecties voor inkoop en sociaal domein + overige baten en lasten Aanleveren stukken voor controle SiSa (2e deel) en GREX Doorspreken en controle SiSa en GREX Jaarrekening en LOTS gereed door gemeente Doetinchem, exclusief sociaal domein Kwaliteitscheck aanlevering door Baker Tilly Selecties jaarrekeningposten Uitvoering jaarrekeningcontrole

Afgifte controleverklaring Bespreken accountantsverslag ambtelijk Doornemen accountantsverslag in college Aanleveren accountantsverslag bij griffie Bespreken accountantsverslag gemeenteraad (informatieve raadsvergadering)

Oktober 2022 Oktober 2022 Oktober 2022 Week 45 – november 2022 Week 45 – november 2022 Week 45 – november 2022 Week 48 – november/december 2022 Week 49 – december 2022 Week 50 – 13 december 2022 Week 52 – december 2022 Week 3 – 17 januari 2023 Week 2 – januari 2023 Week 4 – januari 2023 Week 4 – januari 2023 Week 4 – januari 2023 Week 7 – 15 februari 2023 Week 9 – 27 februari 2023 Week 8 – 22 februari 2023 Week 9 – 1 maart 2023 Week 10 – 6 maart 2023 Week 10 – 6 maart 2023 Week 10 – 8 maart 2023 Week 12 - 20 maart 2023 Week 12 - maart 2023 Week 12 - maart 2023 Week 13 - controle op de balansposten Week 14 - controle op rechtmatigheid inkopen en sociaal domein + overzicht van baten en lasten Week 18 - prestatielevering sociaal domein en laatste elementen uit voorgaande weken n.t.b. n.t.b. Week 21 – 23 mei 2023 Week 21 - 23 mei 2023 Week 23 – 8 juni 2023

14

Randvoorwaarden

5. Randvoorwaarden 5.1 Communicatie Een effectieve wederzijdse communicatie bij een controle van financiële overzichten is belangrijk voor een goed verloop van de opdracht.

Het doel van dit dienstverleningsplan is om details van de belangrijkste onderdelen van onze voorgestelde controleaanpak te verstrekken aan de met governance belaste personen, in het geval van een gemeente, de gemeenteraad. De Nadere voorschriften en overige standaarden (NV-COS), waaronder in het bijzonder Standaard 260, vereisen dat we formeel communiceren met "degenen belast met de governance" (zoals gedefinieerd in de NV-COS) over relevante aangelegenheden met betrekking tot onze controle. Onze formele schriftelijke communicatie omvat dit dienstverleningsplan, een management letter en een accountantsverslag, dat zal worden verstrekt na afronding van de controle. De bevindingen ten aanzien van de interne beheersing worden opgenomen in de management letter. Daarnaast zullen wij besprekingen met u houden, zoals opgenomen op pagina 14. Hierin hebben wij ook de verwachte timing van de verschillende communicatiemomenten opgenomen. Als er zich zaken voordoen waarvan het belang van dien aard is dat ze eerder onder uw aandacht moeten worden gebracht, dan zullen wij dit doen op basis van onze verplichtingen uit de NV-COS. De doelstellingen van de afstemming met u zijn: • • • •

Ervoor zorgen dat er wederzijds begrip is van de reikwijdte en timing van de controle en de respectieve verantwoordelijkheden van onszelf als controlerend accountant en die van de gemeenteraad, als degenen belast met governance van de gemeente Doetinchem. Informatie te communiceren om zowel onszelf als controlerend accountant en de gemeenteraad te helpen bij het vervullen van hun respectieve verantwoordelijkheden. De gemeenteraad tijdige en constructieve observaties verstrekken die voortvloeien uit het controleproces. Tweerichtingscommunicatie tussen ons aan te moedigen over aangelegenheden die relevant zijn voor de controle (bijvoorbeeld over risicogebieden en materialiteit).

16

5. Randvoorwaarden 5.2 Verantwoordelijkheden Zowel u als wij hebben verantwoordelijkheden met betrekking tot de te controleren financiële overzichten. De belangrijkste verplichtingen lichten wij hier toe. In onze opdrachtbrief zijn deze verder toegelicht.

Wij verrichten onze controle in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het Controleprotocol WNT en het controleprotocol dat is vastgesteld door uw gemeenteraad. Verantwoordelijkheden van de accountant Onze verantwoordelijkheden, en hun beperkingen, zijn formeel uiteengezet in onze opdrachtbrief voor boekjaar 2022. Het is onze verantwoordelijkheid om aan de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem te rapporteren of, naar onze mening, de jaarrekening van de gemeente Doetinchem het door de wet vereiste inzicht geeft, overeenkomstig met het bepaalde in artikel 213 lid 2 van de Gemeentewet. De uitslag van ons onderzoek geven wij weer in een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Hoewel de primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude bij het college van burgemeester en wethouders ligt, onder toezicht van de gemeenteraad, hebben wij, als accountant, de verantwoordelijkheid om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de financiële overzichten als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevatten, ongeacht of deze veroorzaakt worden door fraude of fouten.

Daarbij zullen we de vereisten van Standaard 240 “De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten” volgen. Onze controleaanpak met betrekking tot fraude wordt toegelicht in dit dienstverleningsplan. Verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders Wij lichten uw verantwoordelijkheden toe in onze opdrachtbrief voor boekjaar 2022. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die de grootte en samenstelling van zowel de activa en passiva als de baten en lasten getrouw dient weer te geven, in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Voorts is het college verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder gemeentelijke verordeningen, zoals opgenomen in het normenkader, dat tenminste ter kennisname is verzonden aan de raad.

Bij het opstellen van de jaarrekening dient u onder andere: • geschikte grondslagen voor financiële verslaggeving te selecteren en deze vervolgens consequent toepassen; • oordelen en schattingen te maken die redelijk en voorzichtig zijn; • erop toe te zien dat de rechten en verplichtingen van de gemeente op toereikende wijze in de jaarrekening tot uitdrukking worden gebracht; en • bekende en/of te verwachten gebeurtenissen en omstandigheden op adequate wijze in de jaarrekening tot uitdrukking te brengen. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als u noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of van fouten; en voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag en de overige gegevens in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. . 17

5. Randvoorwaarden 5.3 Onafhankelijkheid Wij dienen te voldoen aan relevante ethische voorschriften, inclusief die inzake onafhankelijkheid, met betrekking tot opdrachten voor de controle van financiële overzichten.

Het is van fundamenteel belang voor onze aanstelling als controlerend accountant dat onze onafhankelijkheid en objectiviteit te allen tijde behouden blijft. Hierom zijn wij verplicht om alle relaties tussen de gemeente Doetinchem, het college van burgemeester en wethouders haar ambtelijk management op sleutelposities en onszelf in overweging te nemen die van invloed kunnen zijn op de onafhankelijkheid van ons kantoor en de objectiviteit van de opdrachtpartner en het controleteam. Bedreigingen voor de onafhankelijkheid kunnen zijn: bedreigingen als gevolg van eigenbelang, bedreigingen als gevolg van zelftoetsing, bedreigingen als gevolg van belangenbehartiging, bedreigingen als gevolg van vertrouwdheid en bedreigingen als gevolg van intimidatie. In veel gevallen kunnen waarborgen worden getroffen om dergelijke bedreigingen tegen te gaan. Om ervoor te zorgen dat onze onafhankelijkheid behouden blijft, nemen we de volgende stappen: • Het maken van een beoordeling van mogelijke bedreigingen voor onze onafhankelijkheid en van de waarborgen die in de gegeven omstandigheden vereist zijn om de onafhankelijkheid te beschermen. • Het met u communiceren van de resultaten van deze beoordeling en van de passende waarborgen die moeten worden genomen.

• Het met u communiceren van alle andere relevante informatie over ons algemene beleid en onze procedures die zijn ingesteld om de objectiviteit en onafhankelijkheid te waarborgen. Onze voorlopige beoordeling van mogelijke bedreigingen voor onze onafhankelijkheid heeft geen bedreigingen geïdentificeerd waarvan wij u op de hoogte moeten stellen.

18

Speerpunten auditcommissie/ gemeenteraad

6. Speerpunten auditcommissie/gemeenteraad Jaarlijks heeft de gemeenteraad de mogelijkheid om speerpunten in te brengen, die wij in onze controle zullen betrekken.

Aandachtpunten De gemeenteraad c.q. auditcommissie heeft de mogelijkheid de accountant aandachtspunten mee te geven. Dat is tot op heden voor de controlecyclus 2023 nog niet gebeurd. Wij stellen voor om in de volgende controlecyclus (die ten behoeve van de jaarrekening 2023) de 2023 versie van deze rapportage reeds in september 2023 in concept af te stemmen met de auditcommissie, opdat aandachtspunten tijdig afgestemd kunnen worden en ook in de definitieve versie van het dienstverleningsplan 2023 vastgelegd kunnen worden.

Social return Voor de invulling van onze verplichting voor social return worden door Baker Tilly de jaarstukken opgesteld voor Stichting Doetinchems Fonds Gemeente Spaarbank.

Deskundigheidsbevordering raad

Ten aanzien van de deskundigheidsbevordering van de raad heeft u de volgende onderwerpen aangedragen: • Workshop jaarrekening en de controle daarvan voor de auditcommissie (13 december 2022).

20

M.C.J.M. (Marc) Bekker RA Verantwoordelijk extern accountant T +31 (0)6 15 30 36 59 m.bekker@bakertilly.nl drs. W.W.L.A. (Wout) Wentink RA Senior manager Audit T +31 (0)6 15 38 17 56 w.wentink@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Burg. Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM ZWOLLE T +31 (0)38 425 86 00