Nota Reserves en Voorzieningen gemeente Doesburg 2025

1

Inhoud 1. INLEIDING ............................................................................................................................4 1.1 Doelstelling ......................................................................................................................4 1.2 Samenvatting en leeswijzer .............................................................................................4 1.3 Wettelijk kader .................................................................................................................5 1.4 Onderscheid tussen reserves en voorzieningen. ............................................................5 1.5 Begrippenlijst ...................................................................................................................6 2.

RESERVES ..........................................................................................................................8 2.1 Algemeen ........................................................................................................................8 2.2 Soorten reserves en hun functie .....................................................................................8 2.2.3 Algemene reserve .....................................................................................................8 2.2.4 Bestemmingsreserves...............................................................................................8 2.3 Criteria voor het vormen van reserves ............................................................................9 2.4 Mutaties reserves ............................................................................................................9 d. Als de dotaties aan reserves afwijken met meer dan 3% van de totale lasten van de gemeente dan wordt de raad geïnformeerd in de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening. Dit is vastgesteld in de financiële verordening 2023. ..........................................9 2.5 Wijzigen van doel of bestemming en opheffen reserves ...............................................10 2.6.

Overige spelregels reserves .........................................................................................10 2.6.1. Waardering en rentebeleid .....................................................................................10 2.6.2. Herijking reserves ..................................................................................................10 3. Relatie reserves, weerstandsvermogen en weerstandsratio. .............................................13 3.1 Weerstandsvermogen ...................................................................................................13 3.2 Risicomanagement, weerstandsvermogen en weerstandsratio ....................................13 4.

VOORZIENINGEN..............................................................................................................15 4.1 Algemeen ......................................................................................................................15 4.2 Soorten voorzieningen ..................................................................................................15 4.3.1 Voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s.........................................15 4.3.2 Voorzieningen ter egalisatie van kosten .................................................................15 4.3.3 Voorzieningen voor bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor heffingen worden geheven. ..............................................................................................16 4.4 Beleidsmatige uitgangspunten ten aanzien van voorzieningen ....................................17 4.5 Spelregels ten aanzien van voorzieningen ....................................................................17 4.6 Voorziening dubieuze debiteuren en verliesvoorziening(en) grondbedrijf .....................18 5. RESUMÉ VAN VOORSTELLEN AAN DE GEMEENTERAAD ...........................................19 6. SLOTBEPALINGEN ...........................................................................................................20 2

BIJLAGE A: Van toepassing zijnde artikelen uit het BBV .......................................................21 BIJLAGE B: Relevante bepalingen uit de Financiële verordening gemeente Doesburg 2023 ................................................................................................................................................24 BIJLAGE C: Reserves ............................................................................................................25 BIJLAGE D: Voorzieningen ....................................................................................................26 BIJLAGE E: Benamingen en doelen van reserves en voorzieningen.....................................27

3

1. INLEIDING Voor u ligt de nota Reserves en Voorzieningen gemeente Doesburg 2025. Om een aantal redenen bieden wij u deze nota aan. Omdat de omstandigheden voortdurend wijzigen, moet ook het reserve- en voorzieningenbeleid regelmatig getoetst worden aan die omstandigheden. In de verordening financieel beheer, beleid en organisatie gemeente Doesburg 2023, hierna te noemen financiële verordening 2023, is vastgesteld dat burgemeester en wethouders eens in de 5 jaar een nota reserves en voorzieningen aanbieden aan de gemeenteraad. Daarnaast heeft een herijking van de bestemmingsreserves plaats gevonden. Van alle bestemmingsreserves is getoetst of het doel van de bestemmingsreserve nog bestaat en of de hoogte van de bestemmingsreserve in overeenstemming is met de te verwachten uitgaven. Het is nu dan ook een goed moment om een actuele nota Reserves en Voorzieningen door de gemeenteraad te laten vaststellen. Daarbij biedt dit de gelegenheid een aantal specifieke beslispunten aan u voor te leggen. Deze nota is een actualisatie van de voorgaande Nota Reserves en Voorzieningen 2019, die eerder door de gemeenteraad van Doesburg is vastgesteld.

1.1 Doelstelling Deze nota is een uitwerking van artikel 16 van de financiële verordening 2023. De nota reserves en voorzieningen is primair bedoeld als instrument ten behoeve van de kader stellende rol van de raad. Het doel van deze nota is: 1. Informatie geven over de richtlijnen van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) over reserves en voorzieningen; 2. Afspraken maken over welke reserves en voorzieningen worden ingesteld en hoe deze in de gemeentelijke administratie moeten worden vastgelegd en verantwoord; 3. Kaders en spelregels vast te stellen met betrekking tot bestemmingsreserves wat leidt tot zowel versterking van de rol van de raad, als tot een transparant en consequent financieel beleid. Via de reguliere planning en control documenten (met name de programmabegroting en de jaarstukken) kan het verloop van specifieke reserves en voorzieningen worden gevolgd. Tenminste eenmaal per jaar, bij het opmaken van de jaarstukken, wordt bekeken of aanwezige reserves en voorzieningen gehandhaafd dienen te worden of kunnen worden opgeheven. Daarmee is monitoring van reserves en voorzieningen geborgd in de planning en control cyclus van de gemeente Doesburg.

1.2 Samenvatting en leeswijzer In hoofdstuk 1 wordt ingegaan op een aantal hoofdlijnen; wat zijn de wettelijke kaders, de regels en bevoegdheden en het onderscheid tussen reserves en voorzieningen. In hoofdstuk 2 wordt nader ingegaan op de reserves. Vervolgens is de relatie tussen reserves, weerstandsvermogen en weerstandsratio beschreven in hoofdstuk 3. Hoofdstuk 4 gaat over de voorzieningen. Tenslotte vindt u in hoofdstuk 5 de beslispunten die in deze nota zijn verwerkt.

4

1.3 Wettelijk kader Het regelgevend kader wordt gevormd door artikel 212 van de Gemeentewet, de artikelen 41 t/m 45, 49, 54 en 55 van het BBV en de financiële verordening 2023. Over de toepassing van het BBV is aan de hand van specifieke notities van de commissie BBV en praktijkcases veel informatie beschikbaar gekomen. Dit draagt bij aan eenduidige uitvoering van de voorschriften. Hiermee is in deze nota rekening gehouden. Met het aanbieden van deze nota aan de raad wordt voldaan aan artikel 16 van de financiële verordening 2023.

1.4 Onderscheid tussen reserves en voorzieningen. Reserves en voorzieningen worden vaak in één adem genoemd. Toch is er een wezenlijk onderscheid. Reserves zijn vrij besteedbaar en zijn bestemd voor het afdekken van risico’s, het egaliseren van baten en lasten en het dekken van incidenteel beleid. Reserveren is daarbij een vorm van sparen. Allereerst om een buffer achter de hand te hebben. Daarnaast gaat het om zaken die niet direct in de exploitatie kunnen worden opgevangen en die incidenteel van aard zijn. De gemeenteraad kan reserves instellen, aan reserves een bepaalde bestemming geven, deze bestemming aanpassen en reserves weer opheffen. Bij voorzieningen ligt dit wezenlijk anders. Voorzieningen worden gevormd omdat daar verplichtingen of risico’s vanuit het verleden tegenover staan. Omvang en tijdstip van deze risico’s en verplichtingen zijn op balansdatum onzeker, maar redelijkerwijs in te schatten. De gemeenteraad kan de bestemming van voorzieningen in principe niet wijzigen. Bij een voorziening voor tariefs- of kostenegalisatie kan de raad het beleidskader wijzigen dat als basis dient voor deze voorzieningen. Onderstaande tabel geeft het onderscheid tussen reserves en voorzieningen schematisch weer:

5

Reserve Verantwoordelijkheid Onderdeel van Wijziging bestemming Aanwending vrij Opbouw (dotatie)

Aanwending (onttrekking)

Financiële onderbouwing Indeling

Voorziening

De raad is bevoegd (instellen en opheffen), De raad is bevoegd (instellen, beschikken en tenzij wettelijk verplicht. Het college is opheffen bevoegd (beschikken) Eigen vermogen Vreemd vermogen Mogelijk Niet mogelijk Ja, binnen de door de raad gestelde kaders Alleen voor het betreffende doel Resultaat bestemmend (wordt begroot) Resultaat bepalend Directe toevoeging is niet toegestaan. De storting in een voorziening is een last voor de begroting en komt direct ten laste van de exploitatie. Een raadsbesluit is vereist. Bij hoge uitzondering kan de raad voor een Uitzondering hierop zijn de reserve hiervoor aparte spelregels egalisatievoorzieningen die ingesteld zijn vaststellen. voor tariefsegalisatie, hiervoor geldt dat het saldo in de exploitatie met de betreffende egalisatievoorziening wordt verrekend. Resultaat bestemmend (wordt begroot) Rechtstreeks uit voorziening Directe onttrekking (via exploitatie) is niet Uitzondering hierop zijn de tariefs- en toegestaan. Een raadsbesluit is vereist, tenzij kostenegalisatievoorzieningen, hiervoor er voor de betreffende reserve aparte geldt dat het saldo in de exploitatie met de spelregels zijn afgesproken. betreffende egalisatievoorziening wordt verrekend.

Onderbouwing van het doel bij het Ja, verplichte onderbouwing instellingsvoorstel Algemene reserve Voorzieningen voor: Bestemmingsreserve Verplichtingen, verliezen en risico's Egalisatie (kosten of tarieven) Middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is

1.5 Begrippenlijst De balans is het overzicht van bezittingen, schulden en het eigen vermogen op een bepaald moment. Op de balans zie je hoe de bezittingen gefinancierd zijn en hoe de financiële positie van de gemeente is. De rechterkant van de balans (creditzijde) bevat de passiva: het eigen vermogen (reserves) en het vreemd vermogen, onderverdeeld in voorzieningen, vaste schulden, vlottende schulden en verplichtingen die volgend jaar tot betaling komen (overlopende passiva). Het eigen vermogen is een post op de balans en wordt gevormd door de algemene reserve, de bestemmingsreserves en het gerealiseerde resultaat. De omvang van het eigen vermogen is het saldo van bezittingen en schulden. Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. De bestemmingsreserves zijn onderdeel van het eigen vermogen. Een egalisatiereserve is een vorm van bestemmingsreserve die als doel heeft ongewenste schommelingen in baten en lasten (tijdelijk) op te vangen. Voorzieningen zijn gevormd voor (1) verplichtingen, verliezen en risico’s die onzeker zijn, maar redelijkerwijs te schatten, (2) het gelijkmatig verdelen van kosten die in volgende jaren worden gemaakt, (3) voor bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor heffingen worden geheven en (4) van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden.

De voorzieningen zijn onderdeel van het vreemd vermogen.

6

De solvabiliteit geeft aan in welke mate de gemeente in staat is om aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Dit wordt uitgedrukt door de verhouding tussen het eigen vermogen en het balanstotaal (totale vermogen): hoe hoger het eigen vermogen, hoe beter de solvabiliteit. Weerstandscapaciteit: • Beschikbare weerstandscapaciteit: de middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken. • Benodigde weerstandscapaciteit: de middelen en mogelijkheden die tenminste aanwezig moeten zijn om geïnventariseerde financiële risico’s op te kunnen vangen. Weerstandsvermogen: het vermogen om geïnventariseerde financiële risico’s op te kunnen vangen met de beschikbare weerstandscapaciteit. De benodigde weerstandscapaciteit (nodig om risico’s op te vangen) wordt afgezet tegen de beschikbare weerstandscapaciteit. We noemen dit ook wel de Weerstandsratio of de ratio weerstandsvermogen.

7

2. RESERVES 2.1 Algemeen De definitie van reserves luidt: reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken. Reserveren betekent geld opzij leggen: - Om later een grote uitgave of investering te kunnen doen; - Voor moeilijkere tijden (in de vorm van weerstandsvermogen); - Om risico’s en onverwachte zaken op te kunnen vangen. Meestal gaat het hierbij om zaken die niet direct in de exploitatie zijn op te vangen. Het verschil tussen de risico’s die via het weerstandsvermogen worden opgevangen en de risico’s die ten grondslag liggen aan voorzieningen, is dat deze laatste concreter zijn te verwachten. In hoofdstuk 4 van deze nota wordt hier nader op ingegaan.

2.2 Soorten reserves en hun functie In artikel 43 van het BBV worden reserves onderscheiden naar twee verschillende soorten, namelijk: - Algemene reserve; dit is een reserve waaraan geen directe bestemming is gegeven. De algemene reserve kent veelal het karakter van een spaarfunctie en een bufferfunctie. - Bestemmingsreserves; dit zijn reserves waaraan de gemeenteraad een beleidsmatige bestemming heeft gegeven. Het onderscheid tussen algemene en bestemmingsreserves is dus gebaseerd op politieke beslissingen.

2.2.3 Algemene reserve De algemene reserve is het spaargeld van de gemeente waaraan geen bestemming is gegeven, deze reserve heeft een permanent karakter. De algemene reserve wordt gevoed door overschotten van afgesloten begrotingsjaren; bijvoorbeeld het rekeningresultaat, incidentele verkoop van eigendommen en andere incidentele baten. Tekorten op de exploitatie worden in principe onttrokken aan de algemene reserve. De algemene reserve vormt samen met de (algemene) bestemmingsreserves het overgrote deel van de weerstandscapaciteit van de gemeente. De weerstandscapaciteit is op grond van artikel 11 van het BBV te definiëren als: “De middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken.” Andere onderdelen van de weerstandscapaciteit dan de algemene (bestemmings-)reserves zijn bijvoorbeeld de onbenutte belastingcapaciteit en de post onvoorzien.

2.2.4 Bestemmingsreserves Bestemmingsreserves zijn reserves, waaraan door de gemeenteraad een bepaald doel c.q. een bepaalde bestemming is gegeven. Bestemmingsreserves worden gevormd om een bepaald doel te realiseren of om ongewenste – tijdelijke - schommelingen in lasten en baten te egaliseren. Ze zijn specifiek aan programma’s verbonden en hebben als doel realisering van programma’s (in de toekomst) mede mogelijk te maken. Bestemmingsreserves hebben dan ook veelal een dekkingsfunctie.

8

2.3 Criteria voor het vormen van reserves Het instellen van reserves is in het kader van het budgetrecht een bevoegdheid van de raad. Een bestemmingsreserve wordt ingesteld voor een concreet vastgesteld doel. Uitgangspunt is dat er terughoudend wordt omgegaan met het instellen van bestemmingsreserves. Om te voorkomen dat er onnodig middelen worden vastgelegd moet een bewuste afweging en onderbouwing ten grondslag liggen aan de instelling van een reserve. Dit heeft mede tot doel dat de reservepositie transparant en overzichtelijk blijft. Bij het instellen van een nieuwe reserve worden - volgens de financiële verordening 2023 aan de gemeenteraad in ieder geval de volgende zaken voorgelegd: a. het specifieke doel van de reserve; b. het bestedingsplan van de reserve; c. de voeding van de reserve; d. de maximale hoogte van de reserve en e. de maximale looptijd van de reserve. Zolang de raad niet heeft ingestemd met vorming van en de onttrekking uit een bestemmingsreserve mogen geen financiële verplichtingen, met betrekking tot het beoogde beleidsdoel van een bestemmingsreserve, worden aangegaan.

2.4 Mutaties reserves Het toevoegen en onttrekken aan reserves is een bevoegdheid van de raad. Hierbij gelden de volgende criteria: Toevoegingen a. Toevoegingen aan de reserves worden in de jaarrekening verwerkt tot maximaal het bedrag dat via de begroting door de raad is goedgekeurd. Als hierdoor de maximale omvang van de reserve wordt overschreden, vindt een lagere storting plaats. De raad wordt hier dan over geïnformeerd bij de jaarrekening. b. Als er een toevoeging op de reserve nodig is die hoger is dan in de begroting vastgesteld, is hiervoor een expliciet raadsbesluit nodig. c. Toevoegingen aan de reserves worden door de raad goedgekeurd via de begroting, een begrotingswijziging of via vooraf vastgestelde andere spelregels. d. Als de dotaties aan reserves afwijken met meer dan 3% van de totale lasten van de gemeente dan wordt de raad geïnformeerd in de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening. Dit is vastgesteld in de financiële verordening 2023. Onttrekkingen a. Onttrekkingen aan de reserves worden door de raad goedgekeurd via de begroting, een begrotingswijziging, vooraf vastgestelde spelregels of door besluitvorming bij de jaarrekening. b. Onttrekkingen mogen niet tot gevolg hebben dat de reserve negatief wordt. c. Uitgaven die gedaan worden ten laste van een reserve dienen incidenteel van aard te zijn omdat de reserve eindig is.

Als de reserve in zijn geheel is besteed, zijn er geen middelen die de uitgaven kunnen opvangen. d. Uitgaven die een vooraf bepaald aantal jaren plaatsvinden, kunnen wel uit een reserve worden gedekt. Dat geldt bijvoorbeeld bij een egalisatiereserve. Egalisatiereserves Specifiek voor egalisatiereserves geldt dat tekorten en overschotten voor het vastgestelde doel onttrokken of toegevoegd kunnen worden zonder dat daarvoor een afzonderlijk raadsbesluit noodzakelijk is. De toevoegingen en onttrekkingen aan egalisatiereserves worden via de vaststelling van de jaarrekening door de raad geautoriseerd.

9

Resultaatbestemming De algemene reserve wordt gevoed door overschotten en tekorten op de begroting. Bij het vaststellen van de jaarrekening worden uiteindelijke overschotten of tekorten op de exploitatie gestort respectievelijk onttrokken aan de algemene reserve, als geen andere dekkingsmiddelen voorhanden zijn. Het college stelt daartoe een voorstel op aan de raad bij het aanbieden van de jaarrekening. Na besluitvorming door de raad wordt dit verwerkt in de balans.

2.5 Wijzigen van doel of bestemming en opheffen reserves De gemeenteraad besluit, al dan niet op voorstel van het college, over het wijzigen van het doel of de bestemming en het opheffen van reserves. Hierbij gelden de volgende criteria: a. De raad kan besluiten het doel of de bestemming van reserves geheel of gedeeltelijk te wijzigen, voor zover voor de betreffende reserve nog geen verplichtingen zijn aangegaan. b. Opheffing vindt plaats als het geformuleerde doel is gerealiseerd, wanneer het beoogde doel niet meer van toepassing of wenselijk is, of wanneer de reserve is uitgeput. c. Na het besluit tot opheffing van een reserve, wordt het resterende saldo toegevoegd aan de algemene reserve, tenzij de raad anders besluit. d. Als een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen binnen de aangegeven maximale looptijd niet heeft geleid tot een investering, valt de bestemmingsreserve vrij. Het saldo van de bestemmingsreserve wordt dan aan de algemene reserve toegevoegd.

2.6. Overige spelregels reserves 2.6.1. Waardering en rentebeleid Reserves worden op basis van het BBV gewaardeerd tegen nominale (oorspronkelijke) waarde. Een actueel overzicht van de stand van de reserves wordt opgenomen in de jaarstukken en de begroting. Er vindt geen rentetoevoeging aan reserves plaats, zoals bepaald in artikel 16, lid 1 van de financiële verordening 2023. Dit sluit ook aan bij de aanbeveling van het BBV om geen rente vanuit de reserves door te belasten naar de taakvelden. Omdat er aan bestemmingsreserves geen rente wordt toegevoegd, dient de dekking voor kapitaallasten uit de kapitaallasten reserve feitelijk alleen ter dekking van afschrijvingslasten. 2.6.2. Herijking reserves Zoals vastgelegd in de financiële verordening 2023, (artikel 16, lid 2) wordt eens in de 5 jaar een nota reserves en voorzieningen ter vaststelling aangeboden aan de raad. Op dat moment vindt een herijking plaats van alle bestemmingsreserves. Dit houdt in dat er wordt nagegaan of het nut en noodzaak van de aanwezige bestemmingsreserves nog bestaat. Ook wordt vastgesteld of de hoogte van de bestemmingsreserves nog in overeenstemming is met de te verwachten uitgaven. Daarnaast kunnen ook tussentijds, bijvoorbeeld bij de begroting en jaarrekening bestemmingsreserves worden herzien.

Hieronder wordt ingegaan op de voorstellen die in het kader van de herijking van de bestemmingsreserves worden gedaan aan de gemeenteraad: 10

Opheffing Bestemmingsreserve openbare verlichting De bestemmingsreserve openbare verlichting heeft als doel de dekking van (vervangings-) investeringen in verband met de openbare verlichting. In de afgelopen jaren zijn bedragen ter hoogte van de voorgenomen investeringen overgebracht naar de bestemmingsreserve kapitaallasten. Hiermee zijn de kapitaallasten voor de vervangingsinvesteringen in openbare verlichting gedekt en vervalt het nut en de noodzaak van deze reserve. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve op te heffen en het saldo ad € 109.957 over te hevelen naar de algemene reserve. Opheffing Bestemmingsreserve vervanging speeltoestellen na bestedingen in 2025. In de IBB2025 zal voorgesteld worden om € 6.000 van de bestemmingsreserve te gebruiken als dekking voor de herinrichting van de speeltuin Waterstraat. Daarnaast zal voorgesteld worden € 30.000 te gebruiken als dekking voor de nieuwe skatebaan. Hierna resteert een bedrag van € 2.327 in de bestemmingsreserve. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve na onttrekking van de voornoemde bedragen op te heffen en € 2.327 over te hevelen naar de algemene reserve. Aanpassen maximale hoogte bestemmingsreserve BUIG budget (inkomensdeel WWB) Uit de ervaringen van de afgelopen jaren is gebleken dat niet in grote mate middelen onttrokken worden aan de bestemmingsreserve BUIG.

Het aantal mensen dat beroep doet op een bijstandsuitkering is dermate stabiel dat in de komende jaren ook geen grote onttrekkingen aan de bestemmingsreserve verwacht worden. Uiteraard dient er wel een reserve te zijn om eventuele tekorten op de uitkering van het Rijk op te vangen. Een hoogte van maximaal € 400.000 wordt voldoende geacht. Voorgesteld wordt om het maximale bedrag van de bestemmingsreserve op € 400.000 vast te stellen en het overschot op de bestemmingsreserve ad € 400.000 over te hevelen naar de algemene reserve. Opheffing Bestemmingsreserve digitaal werken De projecten uit het programma digitaal werken en dienst verlenen zijn al enkele jaren afgerond. Daarmee is het doel van de bestemmingsreserve bereikt en kan de reserve komen te vervallen. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve op te heffen en het saldo ad € 54.536 over te hevelen naar de algemene reserve. Opheffing Bestemmingsreserve SW bedrijven Deze reserve had ten doel om de compensatie van het omzetverlies bij SW bedrijven in 2023 (gedeeltelijk) te kunnen dekken. Er is geen beroep gedaan op deze reserve en de reserve kan worden opgeheven. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve op te heffen en het saldo ad € 37.438 over te hevelen naar de algemene reserve.

Opheffing Bestemmingsreserve groot onderhoud kapitaalgoederen Deze bestemmingsreserve was bestemd ter dekking van kosten voor groot onderhoud aan civiele kunstwerken. Door vaststelling van het beheerplan civiele kunstwerken (Gemeenteraad 26-01-2023) zijn de bedragen die nodig zijn voor vervanging en onderhoud van de civiele kunstwerken opgenomen in kredieten en de exploitatiebegroting. Hiermee zijn de kosten die zijn opgenomen in het beheerplan gedekt en kan de bestemmingsreserve worden opgeheven. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve op te heffen en het saldo ad € 102.440 over te hevelen naar de algemene reserve. Wijzigen toevoegingen vergoeding voor degeneratiekosten. Bij het vaststellen van de notitie reserves en voorzieningen in 2019 is vastgelegd dat 11

vergoedingen voor degeneratie van wegen, die worden ontvangen van nutsbedrijven in verband met door hen uitgevoerde graafwerkzaamheden worden toegevoegd aan de Bestemmingsreserve Rehabilitatie wegen. In de praktijk is het echter zo dat schades die ontstaan door graafwerkzaamheden worden hersteld bij onderhoud aan de wegen. Er wordt niet gewacht tot dat rehabilitatie van de betreffende weg aan de orde is. Wij stellen daarom voor om vanaf boekjaar 2025 de ontvangen vergoedingen voor degeneratie van wegen toe te voegen aan de bestemmingsreserve onderhoud wegen. Zodra het nieuwe beheerplan wegen is vastgesteld kan de bestemmingsreserve wegen worden omgevormd naar een voorziening. De daarna te ontvangen vergoedingen voor degeneratie van wegen kunnen vanaf dat moment worden toegevoegd aan deze voorziening. De kosten voor herstel van degeneratie kunnen vanaf dat moment dan ook rechtstreeks ten laste van de voorziening worden gebracht. Aanpassen hoogte Bestemmingsreserve Omgevingswet Gemeenten moeten op grond van de Omgevingswet in 2027 over een omgevingsvisie beschikken en in 2032 over een definitief omgevingsplan. Deze termijnen verdagen met 5 jaar wanneer er sprake is van een gemeentelijke fusie. Vanwege de beoogde fusie lopen op dit moment geen concrete plannen.

De werkzaamheden voor het opstellen van een omgevingsvisie en omgevingsplan zullen uiteindelijk wel uitgevoerd moeten worden. Voorgesteld wordt om de bestemmingsreserve omgevingswet nu af te romen naar € 200.000. Na aftrek van de uitgaven in 2025 kan er dan ongeveer € 128.960 vrij vallen naar de algemene reserve. College mandateren om te beslissen over onttrekkingen uit de bestemmingsreserve Mobiliteitsfonds De bestemmingsreserve mobiliteitsfonds parkeercapaciteit heeft tot doel het aanleggen van parkeerplaatsen die elders niet aangelegd konden worden op eigen terrein. Hiervoor wordt een bijdrage gedaan door de aanvrager van een omgevingsvergunning die deze parkeerplaats niet op eigen terrein kon realiseren. Het aanleggen van de compenserende parkeerplaatsen is voornamelijk een kwestie van uitvoeren. Momenteel moet voor elke aan te leggen parkeerplaats een raadsvoorstel worden gedaan, hetgeen vertragend werkt. Voorgesteld wordt om het college te mandateren tot onttrekking aan deze bestemmingsreserve voor het realiseren van vervangende parkeerplaatsen. De raad zal daarbij jaarlijks via de jaarrekening worden geïnformeerd over de uitvoering van de werkzaamheden en onttrekkingen aan de bestemmingsreserve. In bijlage C treft u een actueel overzicht van de hoogte van de huidige reserves. In bijlage E zijn alle reserves nader beschreven met o.a. het doel en het bestedingsplan.

12

3. Relatie reserves, weerstandsvermogen en weerstandsratio. In dit hoofdstuk gaan we in op de relatie tussen reserves, het weerstandsvermogen en de weerstandsratio.

3.1 Weerstandsvermogen Voor wat betreft de reserves ligt er een nadrukkelijke relatie met het weerstandsvermogen. Het doel van het hebben van voldoende weerstandsvermogen is dat er een buffer aanwezig is om financiële tegenvallers op te kunnen vangen. Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen: a)

de weerstandscapaciteit, zijnde de middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken;

b)

alle risico's waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële positie.

Bij het weerstandsvermogen gaat het dus om de mate waarin een gemeente in staat is om middelen vrij te maken om substantiële tegenvallers op te vangen, zonder haar hele beleid te hoeven wijzigen.

3.2 Risicomanagement, weerstandsvermogen en weerstandsratio In overeenstemming met artikel 11 uit het BBV wordt jaarlijks in de begroting en de jaarstukken in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing opgenomen hoe sterk de gemeente in staat is om financiële tegenvallers op te vangen. Om dit te kunnen beoordelen is inzicht nodig in de omvang en de achtergronden van de aanwezige weerstandscapaciteit en de risico’s. De weerstandscapaciteit bestaat voornamelijk uit de (vrij besteedbare) algemene reserve, posten onvoorzien en eventuele stille reserves. (positief verschil tussen vrije marktwaarde en boekwaarde van niet-bedrijfsgebonden activa) Zoals beschreven in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing is een risico een kans op een gebeurtenis met een nadelig financieel gevolg. De risico’s die opgevangen moeten worden via het weerstandsvermogen betreffen de risico’s die niet op een andere wijze worden ondervangen, door bijv. verzekeringen of gevormde voorzieningen. Risico’s worden vaak als volgt gedefinieerd: Risico = kans x gevolg. De weerstandsratio wordt berekend door de verhouding tussen de weerstandscapaciteit en de gekwantificeerde risico’s te berekenen. Voor de waardering van de weerstandsratio wordt binnen veel gemeenten gebruik gemaakt van de normtabel die door de Universiteit van Twente is ontwikkeld.

Deze normtabel wordt ook gebruikt vanuit provinciaal toezicht en ziet er als volgt uit:

13

Weerstandsratio > 2,0 1,4 – 2,0 1,0 – 1,4 0,8 – 1,0 0,6 – 0,8 < 0,6

Waardering Uitstekend Ruim voldoende Voldoende Matig Onvoldoende Ruim onvoldoende

Een vast te stellen weerstandsratio wordt gezien als een minimale waarde. Voorgesteld wordt om als minimale waarde voor de weerstandsratio 2,0 vast te stellen. Voorgesteld wordt om een minimale weerstandsratio van 2,0 vast te stellen. Dit houdt in dat, zodra de ratio onder deze grens dreigt te komen, er in de eerstvolgende kadernota concrete maatregelen worden voorgesteld om de weerstandsratio te verbeteren. Een weerstandsratio lager dan 2,0 duidt erop dat de financiële risico’s toenemen en/of de ruimte om financiële tegenvallers op te vangen afneemt. Door deze ondergrens vast te stellen, wordt tijdig gestuurd op het behoud van voldoende financiële veerkracht.

14

4. VOORZIENINGEN 4.1 Algemeen Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen en zijn in tegenstelling tot reserves niet vrij besteedbaar. De uitgangspunten voor het instellen van een voorziening en het in stand houden daarvan zijn binnen het BBV aan strikte regelgeving gebonden. Het vormen van voorzieningen is geregeld in artikel 44 BBV. Voorzieningen geven een inschatting van voorzienbare lasten in verband met risico’s, verliezen en verplichtingen waarvan de omvang en/ of het tijdstip van optreden min of meer onzeker zijn. Ook worden voorzieningen gevormd ter egalisatie van kosten die in een volgend begrotingsjaar worden gemaakt. Of voor toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven. In een aantal gevallen is de regelgeving dwingend in het vormen van een voorziening. Zodra een verplichting of risico zich voordoet waarvan de kosten redelijk zijn in te schatten, moet een voorziening worden gevormd. De meeste voorzieningen kennen een verplichtend karakter waar de raad geen invloed op heeft. De raad gaat wel over de keuze over het wel of niet hanteren van een onderhoudsvoorziening of het in de begroting opnemen van de reguliere onderhoudslasten. Het beschikken over voorzieningen ligt voornamelijk bij het college.

4.2 Soorten voorzieningen Op grond van artikel 44 van het BBV onderscheidt de gemeente Doesburg vier soorten voorzieningen: • Voor verplichtingen, verliezen en risico’s; • Ter egalisatie van kosten; • Voor bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor heffingen worden geheven; • Van derden verkregen middelen die specifiek besteed dienen te worden.

4.3.1 Voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s Het betreft hier voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s welke vanuit bedrijfseconomisch oogpunt noodzakelijk zijn en waarvan de omvang redelijkerwijs is in te schatten. Hierbij kan gedacht worden aan een voorziening wethouderpensioenen, reorganisatievoorziening of een voorziening voor achterstallig onderhoud.

4.3.2 Voorzieningen ter egalisatie van kosten Voor het egaliseren van lasten kennen we verschillende voorzieningen. Naast voorzieningen die bedoeld zijn om kosten of tarieven te egaliseren komt een onderhoudsvoorziening veel voor. Een voorziening om onderhoudslasten van een kapitaalgoed over een aantal jaren te egaliseren kan door de raad worden ingesteld als wordt voldaan aan onderstaande criteria: • Instelling en voeding gebeurt op basis van een recent beheerplan van het betreffende kapitaalgoed; • Onder recent beheerplan wordt verstaan een beheerplan van maximaal 5 jaar oud ten opzichte van het verslaggevingsjaar. Hiervan kan gemotiveerd worden afgeweken (geautoriseerd door de raad en verantwoord in de paragraaf kapitaalgoederen) • Tussentijdse bijstelling van het beheerplan is verplicht als een belangrijke afwijking is opgetreden in de staat van het onderhoud. 15

Bij de vaststelling van het onderhoud- of beheerplan wordt het te hanteren kwaliteitsniveau vastgesteld. De achterliggende gedachte hiervan is dat indien de hoogte van de onderhoudsvoorziening aansluit bij een onderhoudsplan de continuïteit van het gemeentelijk voorzieningenniveau, zowel in kwalitatieve als in financiële zin, is gewaarborgd. De onderhoud- of beheerplannen worden nader toegelicht in de paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen in de begroting en de jaarrekening. In de gemeente Doesburg wordt deze categorie met name gebruikt voor het egaliseren van groot onderhoud van gemeentelijke gebouwen. Beheerplannen die ouder zijn dan 5 jaar of om andere redenen niet meer actuele beheerplannen kunnen ertoe leiden dat een voorziening moet vrijvallen bij het opmaken van de jaarstukken. Er wordt gewerkt aan een nieuw beheerplan voor groot onderhoud van wegen. Bij de vaststelling van dit beheerplan door de gemeenteraad kan de tijdelijke bestemmingsreserve weer worden omgezet naar een voorziening groot onderhoud wegen. Jaarlijks wordt bij het opstellen van de jaarstukken de actuele stand van voorzieningen voor groot onderhoud doorgerekend.

4.3.3 Voorzieningen voor bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor heffingen worden geheven. Deze voorziening is ingesteld in het kader van de rioolheffing en het watertakenplan. Het gaat dan om de voorziening vervangingsinvesteringen riolering. Bij de vaststelling van het Watertakenplan Olburgen 2023-2027 is ervoor gekozen om jaarlijks een oplopend bedrag toe te voegen aan de voorziening vervangingsinvesteringen riolering. De opgebouwde spaarvoorziening wordt aangewend om de boekwaarde van lopende vervangingsinvesteringen te verminderen. Hierdoor verminderen de toekomstige kapitaallasten. Bij vaststelling van een nieuw watertakenplan (vanaf 2027) zal de jaarlijkse toevoeging aan de voorziening weer geactualiseerd worden.

4.3.4. Voorzieningen voor middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is. Bij dit soort voorzieningen gaat het veelal om bijdragen waarvan de besteding over een aantal jaren wordt uitgesmeerd en waarvan de bestemming gebonden is. Het betreft hier met name ontvangen leges en heffingen met een specifiek, verplicht, bestedingskarakter. In Doesburg betreft dit de Voorziening middelen derden Rioolheffing en de Voorziening middelen derden Afvalstoffenheffing. Voor het bepalen van de tarieven voor o.a. afval en riool- en watertaken is in de Gemeentewet bepaald dat er maximaal sprake mag zijn van kostendekkendheid. Wanneer in een jaar de baten de lasten overtreffen, wordt het overschot gestort in de voorziening middelen derden. In jaren wanneer de lasten de baten overtreffen kunnen tekorten worden gedekt uit de voorziening. In de afgelopen jaren was er steeds een tekort aan baten op rioolheffing waardoor de voorziening middelen derden Rioolheffing nu uitgeput dreigt te raken. Om dit te voorkomen wordt gewerkt aan een voorstel om de grondslag van heffing voor de rioolheffing aan te passen. De voorziening middelen derden Afvalstoffenheffing is in de afgelopen jaren toegenomen door overschotten op het taakveld afval.

16

4.4 Beleidsmatige uitgangspunten ten aanzien van voorzieningen A. Instelling van voorzieningen Behalve voor de categorie voorzieningen genoemd in hoofdstuk 4.3.1 besluit de gemeenteraad over het instellen van voorzieningen. Aan een dergelijk besluit ligt een actueel beheerplan of watertakenplan ten grondslag. B. Rentebeleid Er vindt geen rentetoevoeging aan voorzieningen plaats. Dit is bepaald in artikel 16 lid 1 van de financiële verordening 2023. Dit sluit aan bij artikel 45 van het BBV, die dit uitsluit. C. Dotaties aan voorzieningen Toevoegingen aan voorzieningen moeten zijn gebaseerd op een onderbouwde of noodzakelijke omvang. De voeding van voorzieningen vindt plaats via de begroting. Bij (verwachte) tekorten dienen de voorzieningen direct te worden aangevuld ten laste van het resultaat. Voorzieningen ter egalisatie van kosten worden afgestemd op de door de raad bepaalde kaders (in het bijzonder meerjarige beheer- en onderhoudsplannen). D. Onttrekkingen aan voorzieningen Werkelijke bestedingen worden rechtstreeks ten laste van een voorziening gebracht en blijven buiten de exploitatie. Deze uitgaven staan in directe relatie tot het doel van de voorziening. Voorzieningen mogen niet negatief zijn. Als de voorziening niet voldoende saldo bevat om een tekort te dekken of een geplande onttrekking te doen, dan zal dit tekort ten laste van de exploitatie moeten worden gebracht.

E. Actueel overzicht voorzieningen Voorzieningen worden op basis van het BBV gewaardeerd tegen nominale (oorspronkelijke) waarde. Uitzondering hierop is de voorziening voor Pensioenen Wethouders, waarvoor een actuariële waardering wettelijk verplicht is. Bij het samenstellen van de jaarstukken wordt de doorrekening geactualiseerd en wordt verantwoording afgelegd over de bestedingen. Daarbij wordt ook bezien of er nog voldoende nut en noodzaak is voor de voorziening. In de jaarstukken en de programmabegroting wordt een actueel overzicht van de stand van de voorzieningen opgenomen. F. Opheffen voorzieningen Het doel of de bestemming van een voorziening kan niet gewijzigd worden. Voorzieningen worden opgeheven als de verplichting en/of het risico waarvoor de voorziening is gevormd is opgehouden te bestaan. Als opheffing van een voorziening volgens wet- en regelgeving, zoals het BBV, verplicht is, is voor het opheffen geen raadsbesluit nodig. Voorzieningen die niet wettelijk verplicht zijn worden opgeheven na een besluit van de raad.

4.5 Spelregels ten aanzien van voorzieningen De gemeenteraad gaat over het instellen van voorzieningen, voor zover dit geen voorzieningen voor verplichtingen, verliezen of risico’s zijn. Het college is verantwoordelijk voor de bestedingen ten laste van voorzieningen en legt daarover verantwoording af bij de jaarstukken. Bij het instellen van een nieuwe voorziening (dit zijn geen voorzieningen voor verplichtingen, verliezen of risico’s) worden, in aansluiting op de spelregels ten aanzien van reserves, aan de gemeenteraad de volgende zaken voorgelegd: • Specifiek doel van de voorziening; • Een actueel beheerplan of watertakenplan; • De dekking van de dotatie aan de voorziening ten laste van de exploitatie. Bij de dekking van de dotaties aan deze voorzieningen gaat het om structurele dotaties. Daarin is structureel voorzien in de begroting. De bestedingen ten laste van deze voorzieningen worden - indien vooraf bekend -eveneens aangegeven in de begroting.

17

4.6 Voorziening dubieuze debiteuren en verliesvoorziening(en) grondbedrijf Naast de hiervoor beschreven voorzieningen aan de passivazijde van de balans, kennen we ook voorzieningen aan de activazijde van de balans. Dit zijn voorzieningen die de waarde van een bezit corrigeren. Wij kennen twee van deze voorzieningen: de voorzieningen dubieuze debiteuren en de verliesvoorzieningen van het grondbedrijf. Momenteel is alleen de voorziening dubieuze debiteuren actueel voor Doesburg. Deze bijzondere voorzieningen worden niet opgenomen in de staat van voorzieningen, omdat zij in mindering worden gebracht op de posten waarop zij betrekking hebben, in overeenstemming met het BBV. Deze vallen dan ook buiten het kader van deze nota. In bijlage D treft u een actueel overzicht van de hoogte van de huidige voorzieningen. De specifieke benamingen en doelen van de voorzieningen zijn opgenomen in bijlage E bij deze notitie.

18

5. RESUMÉ VAN VOORSTELLEN AAN DE GEMEENTERAAD In de raadsadviesnota naar aanleiding van deze nota Reserves en Voorzieningen gemeente Doesburg 2025 worden aan de gemeenteraad beslispunten voorgelegd. Dit betreft inhoudelijke en financiële beslispunten. De inhoudelijk beslispunten zijn: A) Het voorstel om deze Nota Reserves en Voorzieningen gemeente Doesburg 2025 vast te stellen. B) Het voorstel om als minimale waarde voor de weerstandsratio 2,0 vast te stellen. C) Het voorstel om het college te mandateren onttrekkingen te doen uit de bestemmingsreserve Mobiliteitsfonds parkeercapaciteit voor het realiseren van vervangende parkeerplaatsen. De financiële beslispunten zijn: A) Het voorstel om in te stemmen met de opheffing en/ of verlaging van de aangegeven bestemmingsreserves. B) Het voorstel om de ontvangen vergoedingen voor degeneratie van wegen niet langer toe te voegen aan de bestemmingsreserve Rehabilitatie wegen, maar deze vergoeding vanaf boekjaar 2025 toe te voegen aan de bestemmingsreserve (groot onderhoud) wegen. C) Het voorstel om in te stemmen met overheveling van de resterende bedragen uit de aangegeven bestemmingsreserves naar de algemene reserve. Met name de financiële beslispunten zijn nader toegelicht in hoofdstuk 2.6.2 van deze nota.

Door in te stemmen met deze beslispunten kan in totaal van deze (voormalige) bestemmingsreserves een bedrag van € 835.658 worden toegevoegd aan de algemene reserve.

19

6. SLOTBEPALINGEN Deze nota wordt aangehaald als de Nota reserves en voorzieningen gemeente Doesburg 2025. Deze nota treedt in werking in boekjaar 2025. De nota reserves en voorzieningen gemeente Doesburg 2019 komt per gelijke datum te vervallen. Bij onvoorziene omstandigheden en gegronde redenen behoudt de raad het recht om anders te beslissen, dan is dit opgenomen in deze nota.

20

BIJLAGE A: Van toepassing zijnde artikelen uit het BBV Weerstandsvermogen Artikel 11 1.Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen: a. de weerstandscapaciteit, zijnde de middelen en mogelijkheden waarover de provincie onderscheidenlijk gemeente beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken; b. alle risico's waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële positie. 2. De paragraaf over het weerstandsvermogen en risicobeheersing bevat ten minste: a. een inventarisatie van de weerstandscapaciteit; b. een inventarisatie van de risico's; c. het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico's; d. een kengetal voor de: - 1a°. netto schuldquote; - 1b°. netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen; - 2°. solvabiliteitsratio; - 3°. grondexploitatie; - 4°. structurele exploitatieruimte; en - 5°. belastingcapaciteit. e. een beoordeling van de onderlinge verhouding tussen de kengetallen in relatie tot de financiële positie. 3. Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de wijze waarop de kengetallen, genoemd in het tweede lid, onderdeel d, door provincies en gemeenten worden vastgesteld en in de begroting en het jaarverslag worden opgenomen.

Passiva en Eigen vermogen Artikel 41 Onder de vaste passiva worden afzonderlijk opgenomen het eigen vermogen, de voorzieningen en de vaste schulden, met een rente-typische looptijd van één jaar of langer. Artikel 42 1.Het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het gerealiseerd resultaat volgends uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. 2.Het in het eerste lid bedoelde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen als onderdeel van het eigen vermogen.

Reserves Artikel 43 1. In de balans worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve; b. de bestemmingsreserves. 2. Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan provinciale staten respectievelijk de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. 21

Voorzieningen Artikel 44 1 Voorzieningen worden gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren; d. de bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b. 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. 3.Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume.

Rentetoevoeging Artikel 45 Rentetoevoegingen aan voorzieningen zijn niet toegestaan.

Voorschotbedragen met een specifiek bestedingsdoel, van de overheid (provincie/ rijk) Artikel 49 1 In de balans worden onder de overlopende passiva afzonderlijk opgenomen: a. verplichtingen die in het begrotingsjaar zijn opgebouwd en die in een volgend begrotingsjaar tot betaling komen, met uitzondering van jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume; b. de van de Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren; c. overige vooruit ontvangen bedragen die ten bate van volgende begrotingsjaren komen. 2 De voorschotten, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, worden uitgesplitst naar de ontvangen bedragen van; - 1°. Europese overheidslichamen; - 2°. het Rijk, en - 3°. overige Nederlandse overheidslichamen.

22

Toelichting op de balans Artikel 54 1. In de toelichting op de balans worden de aard en reden van elke reserve en de toevoegingen en onttrekkingen daaraan toegelicht. 2. Per reserve wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen of onttrekkingen uit hoofde van het voorgaande boekjaar; c. de toevoegingen of onttrekkingen bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening; d. de verminderingen in verband met afschrijvingen op activa waarvoor een specifieke bestemmingsreserve is gevormd; e. het saldo aan het einde van het begrotingsjaar. Artikel 55 1. In de toelichting op de balans worden de aard en reden van de voorzieningen, bedoeld in artikel 44 en de wijzigingen daarin toegelicht. 2. Per voorziening wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen; c. ten gunste van de rekening van baten en lasten vrijgevallen bedragen; d. de aanwendingen; e. saldo aan het einde van het begrotingsjaar.

23

BIJLAGE B: Relevante bepalingen uit de Financiële verordening gemeente Doesburg 2023 In de Financiële verordening gemeente Doesburg 2023 zijn ten aanzien reserves en voorzieningen de onderstaande bepalingen opgenomen: Artikel 15. Voorziening voor oninbare debiteuren 1.Voor de vorderingen op verbonden partijen en derden wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd op basis van een individuele beoordeling op inbaarheid van de openstaande vorderingen. 2. Voor de openstaande vordering betreffende: a. onroerendezaakbelasting; b. toeristenbelasting; c. precariobelasting; d. hondenbelasting; e. parkeerbelasting; f. rioolheffing; g. afvalstoffenheffing; en h. bijstandsverstrekking, wordt met uitzondering van individuele vorderingen groter dan € 10.000 een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter grootte van het historisch percentage van oninbaarheid. Artikel 16. Reserves en voorzieningen 1. In de beleidsbegroting, de financiële begroting, het jaarverslag en de jaarrekening vindt geen toerekening van rente over de reserves en voorzieningen plaats. 2. Burgemeester en wethouders bieden de raad eens in de 5 jaar een nota reserves en voorzieningen aan. Deze nota wordt door de raad vastgesteld, en behandelt in ieder geval: a. de vorming en besteding van reserves; b. de vorming en besteding van voorzieningen. c.

bij welk specifiek benoemde taakvelden het verschil tussen het geraamde saldo van baten en lasten en het gerealiseerde saldo van baten en lasten mogen worden verrekend met een daartoe in het leven geroepen reserve. 3. Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen wordt minimaal aangegeven: a. het specifieke doel van de reserve; b. het bestedingsplan van de reserve; c. de voeding van de reserve; d. de maximale hoogte van de reserve; en e. de maximale looptijd. 4. Als een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen binnen de aangegeven maximale looptijd niet heeft geleid tot een investering, valt de bestemmingsreserve vrij en wordt deze aan de algemene reserve toegevoegd.

24

BIJLAGE C: Reserves Nummer Algemene Reserve

79101001 Totaal algemene reserve

Saldo 01-01-2024

Resultaat bestemming 2023 5.754.157 836.363

onttrekking

Saldo 31-12-2024

30.000

6.560.520

toevoeging

onttrekking

Saldo 31-12-2024

nummer Bestemmingsreserves

Saldo 01-01-2024

79102015 Arbeidsvoorwaardenmaatregelen 79102044 Kapitaallasten 79102051 Mobiliteitsfonds parkeercapaciteit 79102057 Openbare verlichting 79102058 Huisvesting onderwijs (IHP) 79102059 Vervanging speeltoestellen 79102060 Reserve BUIG-budget (inkomensdeel WWB) 79102062 Groot onderhoud kapitaalgoederen (tijdelijk) 79102077 Transformatie beschermd wonen 79102078 Omgevingswet 79102079 Nationaal isolatieprogramma 79102080 Uitvoeringskosten klimaat 79102070 Reserve Digitaal Werken

34.254

5.104

2.500

36.858

16.161.444 110.623

1.362.000 30.000

2.056.367 12.000

15.467.077 128.623

26.016 206.291

83.941 32.145

24.000

109.957 214.436

38.292

413

79101006 Reserve wachtgeldverplichtingen 79101007 Reserve SW bedrijven 79101005 Reserve Wegen 79102072 Rehabilitatie van Wegen 79102068 Reserve overgehevelde middelen Totaal bestemmingsreserve

Resultaat bestemming 2023

toevoeging

38.705

800.000

800.000

85.840

16.600

0

382.344

0 0

355.000 150.000

0

495.000

215.000

102.440

100.000

497.344

7.000 10.000

348.000 140.000 495.000

54.536

54.536

388.453

388.453

37.438 1.008.022 1.166.219 1.492.344 21.609.771

-795.344

240.113 125.000 101.000

484.000

37.438 1.248.135 1.291.219 314.000

587.000

2.211.316

2.695.867

21.712.220

Te handhaven reserves Op te heffen reserves, saldo overhevelen naar algemene reserve Op termijn op te heffen reserves, overhevelen naar voorziening

25

BIJLAGE D: Voorzieningen Nummer Voorzieningen Saldo 01-01-2024 vermeerderingen verminderingen Saldo 31-12-2024 Voor verplichtingen en risico's: 79103018 Wachtgeldverplichtingen

100.806

85.022

15.784

79103056 Pensioenen Wethouders

459.555

283.095

176.461

79103054 Onderhoud Turfhaven

128.137

22.981

79103055 Verlofsparen

16.752 705.250

8.554 31.535

368.116

25.306 368.669

674.531

435.062

724.277

385.317

674.531

435.062

724.277

385.317

Ter egalisatie van kosten: 79103016 Onderhoud gemeentegebouwen

151.118

Voor bijdragen aan toekomstige investeringen waarvoor heffing wordt geheven: 79103049 Riolering middelen 818.981 570.152 derden 79103048 Riolering 13.796 175.968 158.112 vervangingsinvestering 79103050 Afvalstoffenheffing 188.098 116.322 middelen derden 1.020.875 292.290 728.264 Totaal voorzieningen

2.400.656

758.887

1.820.656

248.829 31.652 304.420 584.901 1.338.887

26

BIJLAGE E: Benamingen en doelen van reserves en voorzieningen Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan

Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Arbeidsvoorwaardenmaatregelen Dekking van incidentele uitgaven als gevolg van arbeidsvoorwaarden maatregelen. De reserve kan alleen worden aangewend als daarvoor overeenstemming is bereikt met de OR. (voorheen GO) Jaarlijkse toevoeging n.v.t. n.v.t. Handhaven Bestemmingsreserve kapitaallasten Dekking van jaarlijkse kapitaallasten die voortvloeien uit daarvoor aangewezen investeringen. Bestedingen volgens schema afschrijvingen. Jaarlijks worden de afschrijvingslasten voor de aangewezen activa uit de reserve onttrokken ter dekking van deze lasten. Door stortingen n.a.v. raadbesluiten over investeringen. Geen maximum De looptijd is gelijk aan de afschrijvingstermijnen van de activa die zijn opgenomen in de bestemmingsreserve. Handhaven

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding

Mobiliteitsfonds parkeercapaciteit Dekking van toekomstige uitgaven voor parkeerfaciliteiten. Aanleg van vervangende parkeerfaciliteiten. Door verplichte storting bij verlening relevante omgevingsvergunningen

Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden

Geen maximum Onbepaald Er zijn voorwaarden aan de besteding vanwege de condities die zijn opgenomen in de verstrekte vergunningen, op basis waarvan de stortingen in de bestemmingsreserve zijn gedaan.

Voorstel

Handhaven en college mandateren voor besteding.

27

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Openbare verlichting Dekking van (vervangings-)investeringen in verband met de openbare verlichting.

n.v.t. n.v.t. Geplande vervangingen zijn inmiddels opgenomen in kapitaallastenreserve. Opheffen Huisvesting Onderwijs (IHP) Dekking van de (vervangings-)investeringen in verband met het basisonderwijs. Integraal Huisvestingsplan Jaarlijkse dotatie volgens begroting n.v.t. n.v.t. Handhaven Vervanging speeltoestellen Dekking van de (vervangings-) investeringen in verband met speeltoestellen geplaatst op openbare speelvoorzieningen. Plan voor vervanging speeltuin en bijdrage aan skatebaan, hiervoor zijn voorstellen in behandeling. Jaarlijkse dotatie volgens begroting n.v.t. n.v.t. Opheffen, na onttrekkingen voor herinrichting speeltuin Waterstraat en skatebaan. BUIG budget (Inkomensdeel WWB) Ingesteld om tekorten op het inkomensdeel (WWB) geheel of gedeeltelijk af te dekken. Afhankelijk van noodzaak om tekorten op te vangen. Afhankelijk van evt. overschotten op ontvangen uitkering Rijk. € 400.000,00 Onbepaalde tijd Handhaven, maximale hoogte aanpassen naar € 400.000

28

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Groot onderhoud kapitaalgoederen Ter dekking van kosten voor groot onderhoud van civiele kunstwerken, zoals bruggen. Geen bestedingsplan. Jaarlijkse toevoeging n.v.t. n.v.t. Doel/noodzaak niet meer aanwezig. Budgetten zijn inmiddels (door vaststellen van het beheerplan) geborgd in een krediet (vervanging bruggen) en in een exploitatiebudget (onderhoud). Opheffen

Naam reserve Doel

Overgehevelde middelen Reservering van begrote middelen die in het verslag jaar niet tot uitgaven/lasten hebben geleid en in het volgende jaar worden ingezet.

Bestedingsplan

Specifieke doelen zijn aangegeven in verzoek tot overheveling in IBB of voorstel bestemming jaarresultaat. Overgehevelde bedragen via IBB of bestemming jaarrekening resultaat. n.v.t. n.v.t. De samenstelling van deze reserve wisselt jaarlijks in bestedingsdoelen en bedragen. Handhaven

Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Bestemmingsreserve Digitaal Werken Reservering voor de realisatie van het programma digitaal werken en dienst verlenen. Programma digitaal werken en dienstverlenen Ingesteld bij resultaatbestemming van 2017 n.v.t. n.v.t. Project is afgerond Opheffen Rehabilitatie van wegen Reserve om de kapitaallasten van de rehabilitatie van wegen te dekken. Besteding volgens schema afschrijvingen voor plannen uit MIP wegen Plus 2024-2028 Jaarlijkse toevoeging volgens begroting n.v.t. Einde afschrijvingstermijn laatste project uit het plan Gekoppeld aan MIP wegen Plus 2024-2028 Handhaven 29

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden Voorstel

Bestemmingsreserve wegen Dekking van kosten voor groot onderhoud van de wegen. Volgens in 2025 op te stellen beheerplan Jaarlijkse toevoeging volgens begroting n.v.t. n.v.t. Bij vaststellen nieuw beheerplan omzetten in voorziening groot onderhoud wegen. Handhaven en degeneratievergoedingen toevoegen Bestemmingsreserve Wachtgeld Ingesteld om wachtgeldverplichtingen van wethouders te dekken. In 2021 is de voorziening gedeeltelijk omgezet in een bestemmingsreserve n.v.t. n.v.t. Handhaven Bestemmingsreserve SW bedrijven Reserve om de compensatie voor omzetverlies bij SWbedrijven in 2023 (gedeeltelijk) te kunnen dekken. Resultaatbestemming 2021

Doel/noodzaak niet meer aanwezig Opheffen IBB 2023/Nationaal isolatieprogramma Meerjarig uitvoeringsuitvoeringsprogramma, in 2024 zijn de beschikbare middelen nog niet ingezet. Meerjarig plan waarin subsidies aan inwoners worden verstrekt voor isolatiemaatregelen. Middelen uit 2023 voor meerjarig uitvoeringsprogramma. € 150.000,00

Handhaven

30

Naam reserve Doel Bestedingsplan Voeding

Uitvoeringskosten klimaat Reserve voor uitvoeringskosten klimaatdoelstellingen. Projecten voor uitvoeren van projecten klimaatmaatregelen. € 145.000 uit septembercirculaire 2022, € 350.000 is overgeheveld budget uit voorgaande jaren voor doorlopende projecten.

Maximale hoogte Maximale looptijd Bijzonderheden

€ 495.000,00 Niet bepaald Van het saldo ad € 495.000 is € 455.000 gereserveerd voor uitvoering van de SAAK regeling. Handhaven

Voorstel Naam reserve Doel

Transformatie beschermd wonen/beschermd thuis Om de transformatie van beschermd wonen naar beschermd thuis vorm te geven zijn vanaf 2021 middelen ontvangen om deze transformatie te realiseren. Deze middelen zijn nog niet volledig besteed.

Bestedingsplan

De gereserveerde middelen kunnen worden ingezet voor preventie, ambulante WMO-voorzieningen en de realisatie van passende, beschermde woonplekken. Voor de ambtelijke inzet, preventie en ambulante WMO-voorzieningen verwachten we de komende jaren € 280.000 jaarlijks nodig te hebben. Het gaat hierbij o.a. om kosten voor de Wijk GGZ ’er, Iris zorg voor outreachtend werk, maatschappelijk werk, schuldhulpverlening. De kosten voor passende, beschermde woonplekken zijn nog onbekend. Resultaatbestemming 2023, ontvangen bijdragen gereserveerd Niet bepaald Niet bepaald