Bijlage 3 - Concept accountantsverslag 2024 SALD
Tekst van het document
CONCEPT Accountantsverslag Streekarchivariaat de Liemers en Doesburg Boekjaar 2024
Aanbiedingsbrief Aan het bestuur van Streekarchivariaat de Liemers en Doesburg Raadhuisplein 1 6901 GN Zevenaar Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Kenmerk: Concept versie d.d. 17-03-2025 Geachte leden het bestuur,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van Streekarchivariaat de Liemers en Doesburg, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 05-11-2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met de portefeuillehouder financiën en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.
Wij hebben u op [datum] gemachtigd om onze (OORDEEL) controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024.
Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.
Ondertekening alleen in definitieve versie drs. W.W.L.A. Wentink RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Bevindingen interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlage
pagina | 3
1
Bestuurlijke samenvatting
pagina | 4
1. Bestuurlijke samenvatting De deelnemende gemeenten voorzien de gemeenschappelijke regeling van financiële middelen en dragen gezamenlijk bij aan het totaal van de gerealiseerde lasten. Deze liggen voor 2024 op totaalniveau in lijn met de begroting. Op programma niveau is programma Archief sprake van een begrotingsoverschot van € 4.552 en voor programma Overhead een tekort van € 9.832.
Wij hebben bij de jaarrekening 2024 een OORDEEL verklaring verstrekt inzake getrouwheid. Uit onze controle met betrekking tot ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid blijken vooralsnog geen (on)gecorrigeerde fouten. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag, cf. NV COS 720, verenigbaar is met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften en dat het Besluit Begroting en Verantwoording is nageleefd in 2024.
Ontwikkeling lasten € 500.000 € 450.000 € 400.000 € 350.000 € 300.000 € 250.000 € 200.000 € 150.000 € 100.000 € 50.000 €Realisatie 2023 Begroting 2024 Realisatie 2024
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van de gemeente voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
Archief € 203.761 € 299.043 € 294.491
Overhead € 145.081 € 148.925 € 152.586
Totaal € 348.842 € 447.968 € 447.077
Begrotingsafwijking op programmaniveau
Wij wijzen u erop dat het totaal van de rechtmatigheidsbevindingen van het bestuur onder de door u vastgestelde verantwoordingsgrens blijven.
€ -3.661 Archief
€ 4.552
Overhead € -6.000 € -4.000 € -2.000
€-
€ 2.000
€ 4.000
€ 6.000
De gemeenschappelijke regeling heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dat dit als gevolg van het uitblijven van de formele wijziging van de BBV en BADO in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze is invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur (i.c. de streekarchivaris) en het (algemeen) bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de provincie en het Rijk gebruik maken van de opgenomen verantwoording.
2
Opdracht, scope en uitkomsten
pagina | 6
2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle
Grondslag
Bedrag
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 4.532 € 13.597
De jaarstukken van het streekarchivariaat bestaan uit: Goedkeuringstolerantie fouten
•
Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
•
De jaarrekening.
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves
•
Bijlagen.
Rapporteringstolerantie
5% van de goedkeuringstolerantie
€ 226
Met de opdrachtbevestiging van d.d. 05-11-2024 heeft u ons opdracht gegeven tot
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in uw
het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van onze controle staat
financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de controle op de
omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de
getrouwheid.
controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.
rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de volgende toleranties:
Dit
leidt
ertoe
dat
de
door
het
bestuur
opgestelde
Overzicht toleranties Grondslag
Bedrag
Verantwoordingsgrens
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 13.597
Rapporteringstolerantie
Conform afspraak in de financiële verordening
€ 10.000
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 4.532. De te hanteren materialiteit
is
wettelijk
voorgeschreven in het
Besluit
Accountantscontrole
Decentrale Overheden en bedraagt 1% van de lasten (en de dotaties aan de bestemmingsreserves).
pagina | 7
2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle
Onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing zijn opgenomen in
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met
hoofdstuk 5 van het accountantsverslag.
betrekking tot de volgende kernpunten van en risico’s in de controle: •
de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording;
Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de interne
•
de getrouwheid van de WNT-verantwoording;
beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat daardoor niet alle
•
onnauwkeurige betalingen (betalingen aan niet rechthebbenden);
onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een eventueel uitgebreid en
•
onnauwkeurig verantwoorde inkopen (lasten waar geen prestatie voor de
hierop specifiek gericht onderzoek naar voren zouden kunnen komen.
organisatie tegenover staat); •
het risico op het bewust doorbreken van de interne beheersingsmaatregelen door het management.
Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
Uitkomsten
gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de jaarrekeningcontrole niet
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een OORDEEL verklaring te verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening. De geconstateerde controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Interne beheersing
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing inclusief
en
de IT-omgeving, voor zover van belang voor de jaarrekeningcontrole, beoordeeld.
informatievoorziening te waarborgen.
de
continuïteit
van
de
geautomatiseerde
gegevensverwerking
en
pagina | 8
2. Opdracht, scope en uitkomsten Status van de controle De controle van de jaarrekening is op dit moment nog onderhanden. De controle van de prestatielevering is op dit moment nog onderhanden (in de afrondende fase).
pagina | 9
3
Financiële positie
pagina | 10
3. Financiële positie Ontwikkeling in de baten en lasten
Weerstandsvermogen en financiële kengetallen
Het totaal aan lasten is in 2024 gestegen met € 104.406 naar € 453.248. Vanuit de
De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een
begroting na wijziging is voor een groot deel al rekening gehouden met deze
onderdeel
kostenstijging, er resteert nog een begrotingstekort van € 5.280.
risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het
van
het
jaarverslag
en
de
paragraaf
weerstandsvermogen
en
jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat.
Er is geen sprake van een algemene reserve; eventueel niet begrote kosten worden gedekt door de bijdragen van de deelnemende gemeenten. Er is dan ook geen risicoanalyse opgenomen in de jaarstukken 2024.
De overige kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële positie.
Kengetallen in % 2024
2023
Netto schuldquote
0,0%
0,4%
Netto schuldquote gecorrigeerd
0,0%
0,4%
Solvabiliteit
0,0%
0,0%
Structurele exploitatieruimte
0,0%
0,0% 11
4
Belangrijkste bevindingen
pagina | 12
4. Belangrijkste bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
is ook zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212 Gemeentewet) die is
Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste
in de vergadering van het bestuur, d.d. 24 april 2024. Op deze wijze heeft het
Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel
Streekarchivariaat invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de
te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een
verantwoording op te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo
rechtmatigheidsverantwoording
deze
invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het algemeen bestuur en het
rechtmatigheidsverantwoording legt het dagelijks bestuur (i.c. de streekarchivaris)
dagelijks bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens
zelf verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet hij door zelf een oordeel te
kunnen de toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen
geven of
verantwoording.
opgenomen
in
de
jaarrekening.
In
de totstandkoming van de lasten, de baten en de balansmutaties in
overeenstemming is met de door het bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en de verordeningen alsook in bepalingen in de relevante
Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als
wet- en regelgeving.
bestuur
vastgestelde
verantwoordingsgrens
(€
rechtmatigheidsverantwoording worden benoemd. Ons
13.597)
moeten
in
de
getrouwheidsoordeel over
De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening
het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten als
en voor de uitvoering van de accountantscontrole en oordeelsvorming in de
van
controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast. Het Besluit begroting en
rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid van de in
verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole
de rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten.
de
activa
en
passiva
ziet
ook
toe
op
de
getrouwheid
van
de
decentrale overheden (BADO) bevatten nog niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording. Het Streekarchivariaat heeft er evenwel voor
In de rechtmatigheidsverantwoording komen alleen de drie rechtmatigheidscriteria tot
gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting
uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die ook gelden voor getrouwheid, te
hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag. Dat
weten: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.
pagina | 13
4. Belangrijkste bevindingen Begrotingscriterium
Wij hebben vastgesteld er sprake is van een overschrijding ten opzichte van de
De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het (politieke)
geautoriseerde begroting zijn voor het programma overhead van € 9.832. Er is geen
verantwoordingsdebat van het dagelijks bestuur met het algemeen bestuur. U stelt
sprake van overschrijdingen op de kredieten geen bevindingen inzake het
als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders
voorwaardencriterium en het Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. De
voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de
geconstateerde
geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen de
verantwoordingsgrens niet. De rechtmatigheidsverantwoording is derhalve leeg op dit
organisatie om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke
onderdeel.
begrotingsonrechtmatigheden
als
acceptabel
worden
beschouwd
(dus
overschrijding
van
de
begroting
overschrijdt
de
wel
onrechtmatig, maar acceptabel).
Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van
In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat het
de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en
dagelijks bestuur de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de
interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten zoals: recht, hoogte en
paragraaf
een
duur voor zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u
begrotingsonrechtmatigheid als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en
vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde wet- en
het realiseren van activiteiten de door het bestuur vastgestelde budgetten voor wat
regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij
betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt (1), toevoegingen en
financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het dagelijks
onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door het algemeen bestuur zijn
bestuur
vastgesteld (2) en als bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of
verantwoordingsgrens
lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen
onrechtmatigheden) wordt overschreden.
bedrijfsvoering
in
het
jaarverslag.
Er
is
sprake
van
moet
toelichten (op
in
de
basis
rechtmatigheidsverantwoording van
individuele
en/of
als
de
cumulatieve
is aangepast (3).
pagina | 14
4. Belangrijkste bevindingen Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de
streekarchivariaat beschikt niet over een nota Misbruik en oneigenlijk gebruik. Dit is,
(Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe
in lijn met de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV toegelicht in
materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen. Derhalve is een
de paragraaf Bedrijfsvoering.
spendanalyse uitgevoerd. Hieruit blijken geen bevindingen. Gezien het feit dat de bevindingen inzake begrotingsrechtmatigheid niet boven de Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijke financieel gevolg aan is
verantwoordingsgrens uitkomen heeft het dagelijks bestuur terecht geconcludeerd in
verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Volgens een
de rechtmatigheidsverantwoording dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en
stellige uitspraak van de Commissie BBV betreffen deze afwijkingen van het
lasten alsmede
voorwaardencriterium
daarvoor gestelde grens.
formele
rechtmatigheidsfouten
die
in
de
paragraaf
de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de
bedrijfsvoering worden gerapporteerd. Wij hebben vastgesteld dat geen sprake is van formele rechtmatigheidsfouten. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor niet noodzakelijk.
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O) Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze maatregelen hangen veelal samen met de
interne
beheersing
ter
borging
van
het
voorwaardencriterium.
Het
pagina | 15
4. Belangrijkste bevindingen Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar.
Onderstaand zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag
De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de
opgenomen:
controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder de staat van
Element jaarverslag
baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen.
Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of
Vereisten BBV
Verenigbaar
het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet
Overeenstemming
Onze waarneming
Uw jaarverslag bevat in materiële de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet De
dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Paragrafen
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag
verplichte
paragrafen
onderhoud
kapitaalgoederen,
lokale
heffingen,
verbonden partijen en grondbeleid zijn niet opgenomen in het jaarverslag aangezien deze niet van toepassing zijn op de gemeenschappelijke regeling. De overige verplichte paragrafen zijn toegelicht en kwaliteit van voldoende niveau.
opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd. Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Incidentele baten
De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de eisen vanuit het
en lasten
BBV.
pagina | 16
4. Belangrijkste bevindingen WNT verantwoording
uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering
wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens
Publicatie jaarstukken op website boekjaar 2023
beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor uw
Het Streekarchivariaat maakt gebruik van de website ‘Liemersverleden.nl’, tezamen
organisatie wordt de archivaris als topfunctionaris worden aangemerkt. Deze is in
met de Historische en Archeologische Stichting. Op deze site wordt bij het onderdeel
loondienst en hierin hebben zich in 2024 geen wijzigingen voorgedaan.
‘Inleiding’ bij Bestuur en Beleid de jaarstukken gepubliceerd. De publicatie van de jaarstukken 2023 is hier opgenomen.
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of de topfunctionaris van uw organisatie betrokken is bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel
pagina | 17
5
Bevindingen interne beheersing
pagina | 18
5. Interne beheersing Dit accountantsverslag bevat onze bevindingen ten aanzien van de interne
Bijdragen gemeenten
beheersing, die zijn gebaseerd op de onze werkzaamheden in het kader van de
In de gemeenschappelijke regeling is de verdeling van de bijdragen over de
jaarrekeningcontrole 2024. Deze werkzaamheden zijn dan ook niet gericht op het
deelnemende gemeenten opgenomen. Deze kostenverdeling vindt voor de ene helft
geven van een oordeel over de interne beheersing van uw organisatie als geheel.
plaats naar het aantal inwoners volgens het CBS en voor de andere helft op grond van de bestede uren door de medewerkers aan de samenwerkende gemeenten.
Een goede interne beheersing maakt dat de risico’s voor de organisatie beter beheersbaar zijn en de jaarrekeningcontrole effectiever en efficiënter kan
Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij geconstateerd dat er geen urenregistratie
plaatsvinden. Vanuit onze natuurlijke adviesfunctie willen wij bijdragen aan
aanwezig is voor de uitgevoerde werkzaamheden bij het Streekarchivariaat. Door het
verbetering van uw bedrijfsvoering, onder andere door het analyseren van de IT-
bestuur is de verdeling gemaakt op basis van een schatting van het aantal bestede
omgeving en de bedrijfsprocessen.
uren gedurende het jaar. Deze schatting is gemaakt door het maken van een berekening van de productiviteit van de medewerkers en deze te corrigeren met
Inkopen - Prestatielevering
reeds gefactureerde uren voor aanvullende werkzaamheden. Door ons is deze
Wij hebben vastgesteld dat er geen controletechnische functiescheiding bij het
berekening gecontroleerd.
goedkeuren van inkoopfacturen wordt afgedwongen. De inkoopfacturen worden goedgekeurd door de functionaris, die ook de bestelling heeft geplaatst. In onze
Bij de controle op de bijdragen voor de deelnemende gemeenten hebben wij:
optiek is een functiescheiding tussen prestatie akkoord verklaarder en een
•
Inzicht verkregen in de methodiek rondom deze inschatting van de uren;
budgethouder noodzakelijk. Beide hebben een tegengesteld belang. Het niet gebruik
•
De productiviteitsberekening gecontroleerd;
maken van dit tegengestelde belang leidt tot een frauderisico. Daarnaast is in K2F
•
Vastgesteld
niet afgedwongen dat de bewijsstukken ten aanzien van de prestatielevering worden
dat
de
berekening
van
de
bijdragen
nauwkeurig
heeft
plaatsgevonden.
opgenomen. Na de goedkeuring wordt de factuur direct betaalbaar gesteld. Wij adviseren om een urenregistratie bij te houden, zodat er een inhoudelijke controle kan plaatsvinden op de kostenverdeling. Een alternatief kan zijn het aanpassen van de berekeningsmethodiek voor de kostenverdeling.
pagina | 19
6
Overige onderwerpen
pagina | 20
6. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
•
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten
Op deze controleopdracht zijn geen specifieke maatregelen getroffen om onze
(ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).
onafhankelijkheid te waarborgen.
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.
Kwaliteitsborging Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: •
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten
•
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek
•
Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten
pagina | 21
6. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering
Schriftelijke bevestigingen
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
van
Daarnaast
verschillende
verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening,
kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede
voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van
controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in
alle relevante informatie. Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het
onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die
management verkregen.
beschikken
wij
als
organisatie
over
onze
controle.
Deze
bevestigingen
hebben
betrekking
op
de
hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 8 van dit verslag.
pagina | 22
7
Bijlage
pagina | 23
Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen.
pagina | 24
Contact Wout Wentink RA Director Audit +31 (0) 6 15 38 17 56 w.wentink@bakertilly.nl Kerkenbos 10-27 | 6546 BB Nijmegen
Baker Tilly (Netherlands) N.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) N.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.