Document · PDF

22 DB Accountantsverslag 280623

Gemeenteraad 5 juli 2023, gemeente DoesburgBij agendapunt: Jaarstukken 2022 gemeente Doesburg8.335 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag 2022 Gemeente Doesburg

Concept 30 mei 2023

CONCEPT Aan de gemeenteraad van de gemeente Doesburg

Inleiding

Doetinchem, 4 juli 2023

Geachte raadsleden, Wij hebben de jaarrekening 2022 van uw organisatie gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen en aanbevelingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing.

De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van B&W. Op basis van onze controle geven wij een onafhankelijk oordeel over de getrouwheid en de rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de programmaverantwoording en de overige gegevens in overeenstemming zijn met de jaarrekening. Ons oordeel over de jaarrekening komt tot uitdrukking in de controleverklaring. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de portefeuillehouder Financiën, de gemeentesecretaris, de concerncontroller en een vertegenwoordiging van de ambtelijke organisatie. Wij hebben deze rapportage besproken tijdens de bijeenkomst de auditcommissie op 29 juni 2023. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}} dhr. R.H. Gosselink- Wolbrink RA 2

CONCEPT Inhoudsopgave

Waar bent u naar op zoek ?

1. Kernpunten

2. Onderbouwing oordeel

3. Aandachtspunten Raad

4. Jaarrekening

5. Interne beheersing

6. SiSa

7. Onze verantwoordelijkheid en afsluiting

Bijlage 1

Bijlage 2

Fraude en continuïteit controleverklaring

SiSa tabel fouten en onzekerheden

CONCEPT Wij hebben de jaarrekening 2022 van uw organisatie gecontroleerd. Wij informeren u in dit verslag over de bevindingen uit onze controle. De hoofdzaken hebben wij hier opgenomen.

1. Kernpunten

De weerstandsratio is 3,7. De financiële positie van uw gemeente is daarmee toereikend.

De controleverklaring 2022 Als u de jaarstukken ongewijzigd vaststelt, kunnen wij de volgende oordelen geven:

Uit onze controle kwamen enkele kleinere aanpassingen in de jaarstukken voort. Deze zijn allen in de voorliggende versie verwerkt.

De grote maatschappelijke opgaven zoals de woningnood, klimaatverandering en energietransitie maken dat de middelen in de komende jaren nodig zullen zijn. Het is onzeker wat gemeenten van het Rijk mogen verwachten, zeker ook na 2026/2027. Deze onzekerheid en de dreigende begrotingstekorten maken het erg lastig om structureel beleid te maken en te investeren in de maatschappelijke opgaven die er zijn.

Fraude en financiële risico’s

Interne beheersing op orde

In onze controleverklaring beschrijven wij met ingang van 2022 op welke wijze wij bij de controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Daarnaast beschrijven wij onze controleaanpak voor de veronderstellingen van de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie.

De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Wij hebben enkele verbeterpunten geadviseerd. Met ingang van 2023 legt het college verantwoording over het rechtmatig handelen af in de rechtmatigheidsverantwoording die wordt opgenomen in de jaarrekening. Uw organisatie is hierop goed voorbereid.

Voor wettelijke controles is het verplicht om over deze twee punten te rapporteren. In bijlage 1 staan de teksten die wij opnemen in de controleverklaring.

Controleproces

• •

Een goedkeurend oordeel voor de getrouwheid Een afkeurend oordeel voor de rechtmatigheid

Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te verstrekken. Wij bedanken de medewerkers van gemeente voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van deze rapportage.

Saldo van baten en laten Uw gemeente heeft het jaar 2022 met een positief resultaat van ruim € 2,1 miljoen afgesloten. In de jaarstukken is een toelichting gegeven op de totstandkoming van dit resultaat. 4

CONCEPT De financiële uitkomsten van de controle op een rij

2. Onderbouwing oordeel

Onderstaand hebben wij een overzicht opgenomen van de niet in de jaarrekening 2022 verwerkte controleverschillen en de resterende onzekerheden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen groter dan € 50.000 aan u te rapporteren.

Getrouwheid Omschrijving

Fouten €

Uitgaven zorgaanbieders WMO en Jeugd

Rechtmatigheid

Onzekerheden €

Fouten €

122.000

Onzekerheden € 122.000

2.159.000

(Europese) aanbestedingen 148.000

Volledigheid opbrengst bouwleges

148.000

Getrouwheid en rechtmatigheid Voor de getrouwheid zijn deze onder de 1% voor fouten en onder de 3% voor onzekerheden. Voor de rechtmatigheid zijn de controleverschillen groter dan 3%, zodat de controleverklaring afkeurend is. WNT In de jaarrekening 2022 is de verantwoording over de WNT overeenkomstig de wettelijke vereisten opgenomen.

Pensioenvoorziening te hoog

70.000

SiSa

Overige controleverschillen

23.000

Uit de controle van de SiSa-verantwoording zijn geen belangrijke afwijkingen gekomen.

Totaal

93.000

270.000

2.252.000

Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)

447.000

Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)

1.341.000

20.000

Jaarverslag

Wij hebben geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag (de programmaverantwoording en de paragrafen) en de jaarrekening.

CONCEPT Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde fouten en onzekerheden

2. Toelichting oordeel

Uitgaven zorgaanbieders WMO en jeugd Over de geleverde zorg in natura hebben we in 2022 voor € 7,4 miljoen controleverklaringen van zorgaanbieders ontvangen. Voor het resterende deel van de uitgaven aan zorgorganisaties, € 122.000, is geen (goedkeurende) controleverklaring ontvangen of zijn het kleinere zorgaanbieders, waarmee afspraken zijn gemaakt om geen controleverklaring aan te leveren. Dit bedrag is als onzekerheid aangemerkt.

Volledigheid baten bouwleges

Europese aanbestedingen

Pensioenvoorziening

Wij hebben alle inkopen bij leveranciers waaraan over de periode 2019-2022 meer dan € 215.000 is geleverd onderzocht op het juist toepassen van de Europese aanbestedingsregels.

De pensioenvoorziening is € 70.000 te hoog verantwoord. Uw gemeente heeft een waardeoverdracht ontvangen van € 460.000. Op basis van een actuariële berekening is een voorziening van € 390.000 nodig.

Uit onze controle-uitkomsten over 2022 blijkt dat bij de levering van 18 leveranciers niet conform de Europese aanbestedingsregels en bij 3 leveranciers niet conform het interne inkoopbeleid is gehandeld. De totale inkopen in 2022 bij deze leveranciers bedroegen € 2.159.000 en zijn in 2022 verantwoord. De fout door onterecht niet Europees aanbesteden is € 1.864.000 en voor het niet naleven van het interne inkoopbeleid € 295.000. Een nadere onderbouwing van de leveranciers is intern beschikbaar.

Zie verder 4.4 Overige bevindingen.

Voor een toelichting op het proces van (Europees) aanbesteden en onze aanbevelingen hierover, verwijzen wij naar hoofdstuk 5 interne beheersing.

Gedurende 2022 zijn niet alle verstrekte vergunningen en opgelegde leges in de subadministratie geregistreerd. Hierdoor is onzeker of alle baten in de financiële administratie en in de jaarrekening verantwoord zijn. Wij hebben daarom de totale bate van € 148.000 als onzekerheid meegenomen.

CONCEPT Van de Raad hebben wij 2 aandachtspunten meegekregen. Wij hebben u hierover in onze managementletter d.d. 14 december 2022 geïnformeerd en hebben deze met de auditcommissie besproken op 12 januari 2023. Volledigheidshalve rapporteren wij hierover ook in dit verslag.

Aandachtspunten Raad

Aandachtspunten en bevindingen Aandachtspunt 1: Toeristenbelasting Hoe vindt de controle op de toeristenbelasting plaats en wat betekent dit voor het innen van de belasting? Bevindingen De afdeling wil controles uitvoeren op de overnachtingslocaties, maar er is onvoldoende capaciteit om dit te kunnen doen. Er zal extra capaciteit vrijgemaakt moeten worden om deze controle uit te kunnen voeren. Doordat het aantal overnachtingen dat is opgegeven niet gecontroleerd wordt, is het risico aanwezig dat te weinig overnachtingen zijn opgegeven en er dus minder belasting wordt geïnd. Een andere oplossing kan zijn om een forfaitair bedrag af te spreken. Een controle achteraf is dan niet nodig. De verordening moet hier dan wel op aangepast worden. Er is een bureau ingehuurd dat een onderzoek gaat doen over 2022. Aandachtspunt 2: Inhuur personeel In hoeverre staat de inhuur van personeel en onderzoeksbureaus in verhouding met de geraamde kosten voor personeel? En hoe verhoudt zich dit tot andere gemeenten? Uw gemeente heeft voor inhuur een norm gesteld van 15% van de loonsom. De werkelijke inhuur ten opzichte van de norm wordt in een overzicht bijgehouden. Over 2022 is de werkelijke inhuur 19% en wordt de norm overschreden als gevolg van verloop van personeel en krapte op de arbeidsmarkt.

Daarnaast lopen er diverse projecten waarvoor externe inhuur noodzakelijk is, omdat de specialistische kennis niet bij de gemeente zelf aanwezig is. Onder meer voor de invoering van de Omgevingswet. De landelijke gemiddelde inhuur bedroeg in 2022 circa 17 procent van de loonsom.

CONCEPT Jaarstukken en zekerheid

4. Jaarrekening

Financiële positie

Kwaliteit jaarstukken

Begrotingsrechtmatigheid

Overige bevindingen

CONCEPT 4.1 Financiële positie

De 4.1 jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat over Financiële positie 2022 en de financiële positie op 31 december 2022. Saldo van baten en lasten Het jaar 2022 is gestart met een begrotingssaldo van € 281.000 negatief. De definitieve begroting kwam uit op een resultaat van € 186.000 negatief. Het saldo van de baten en lasten over het jaar 2022 bedraagt € 2.165.000 positief. Ter illustratie is dit in de tabel hiernaast weergegeven. Het positieve resultaat van € 2.351.000 ten opzichte van de definitieve begroting is voor een groot deel beïnvloed door: - Een hogere algemene uitkering (€ 630.000): - Lagere lasten voor de WMO en Jeugd (€ 601.000); - Hogere lasten en lagere heffing riool (€ 338.000) - Hogere personele lasten door meer inhuur (€ 323.000) - Voordeel op grondexploitaties (€ 395.000)

Verloop van het resultaat 2022 X € 1.000 Realisatie

2.165

Prognose

In de inleiding van de jaarstukken is een toelichting op dit resultaat gegeven.

-186

Incidentele baten en lasten De incidentele baten en lasten bedragen € 1 miljoen nadelig. Dit betreft vooral nadeel van € 1,1 miljoen op de energietoeslag. De gemeente wordt hier grotendeels voor gecompenseerd vanuit het rijk. Het overzicht van de incidentele baten en lasten toont alle bedragen groter dan € 15.000. Er is een toelichting opgenomen op de individuele posten. Er is geen vergelijking met de begroting gemaakt.

Begroot

-281

CONCEPT De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat over 2022 en de financiële positie op 31 december 2022.

4.1 Financiële positie

Financiële positie Het eigen vermogen van uw gemeente is ultimo 2022 € 25,2 miljoen, exclusief het resultaat (2021: € 21,9 miljoen exclusief resultaat). Hiervan is € 20,7 miljoen in bestemmingsreserves opgenomen (2021: € 18,4 miljoen). De grootste bestemmingsreserve is € 16,4 miljoen voor de kapitaallasten. Hiernaast tonen wij het verloop van het eigen vermogen van de afgelopen jaren. Het weerstandsvermogen is door uw gemeente geclassificeerd als uitstekend. De ratio is 3,7. De benodigde weerstandscapaciteit voor het afdekken van risico’s is € 1,2 miljoen en de beschikbare weerstandscapaciteit is € 4,5 miljoen.

Verloop eigen vermogen 30.000 20.000

10.000 0

2019 2021 10

totaal eigen vermogen

Uw gemeente heeft per 31 december 2022 voor een bedrag van € 2,4 miljoen leningen. Per ultimo 2021 was dit nihil.

Bestemmingsreserves

Algemene reserve

De solvabiliteit is 65% ten opzichte van vorig jaar 68%. Met 65% is dit hoger dan het gemiddelde van de Gelderse gemeenten volgens ‘waar staat je gemeente.nl’. De afname wordt veroorzaakt door de lening van € 3 miljoen die aangetrokken is.

2020 2022

CONCEPT Bij onze controle hebben wij de informatiewaarde, leesbaarheid en naleving van wettelijke vereisten van de jaarstukken beoordeeld.

4.2 Kwaliteit jaarstukken

Kwaliteit van de jaarstukken

Naleving van de verslaggevingsregels

De jaarstukken bestaan uit 3 onderdelen: De programma’s, de paragrafen en de jaarrekening.

Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Hierin zijn geen (belangrijke) afwijkingen.

Wij vinden de structuur van de jaarstukken duidelijk. Uw gemeente kent 5 programma’s. Daarnaast worden de algemene dekkingsmiddelen en onvoorzien gepresenteerd. De overhead is onderdeel van het programma Algemene dienst en financiën.

De verplichte beleidsindicatoren zijn bij de programma’s opgenomen.

De kwaliteit van de toelichtingen is voldoende. Het inzicht in de begroting en de belangrijkste afwijkingen in de realisatie zijn per programma in het jaarverslag toegelicht.

Jaarverslag en paragrafen Het jaarverslag en de paragrafen voldoen aan de eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Er zijn geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening 2022.

De nieuwe, verplichte paragraaf Wet Open Overheid is opgenomen. Hierin is een toelichting opgenomen van het uitgevoerde beleid inzake de Wet Open Overheid.

Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2022 zodanig gepland dat de gecontroleerde jaarrekening eind juni 2023 aan de auditcommissie voor kan worden gelegd. Het concept van de jaarstukken was tijdig gereed en het jaarrekeningdossier bevatte naarmate de controle vorderde voldoende onderbouwingen om de controle te kunnen uitvoeren. De afwikkeling was conform planning. Wij kijken terug op een prettige en transparante samenwerking gedurende dit proces.

CONCEPT 4.3 Begrotingsrechtmatigheid

De kaderstelling nader toegelicht Bij de controle van de rechtmatigheid gaan wij na of de lasten en baten en de balansmutaties juist, tijdig, volledig én met de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader in overeenstemming zijn geweest. Wij hebben de baten en lasten en de balansmutaties over 2022 op rechtmatigheid gecontroleerd.

Programma (*€ 1.000)

Lasten Begroting

Lasten 2022

Binnen beleid

Begrotingscriterium

Bestuur en Veiligheid

2.469

2.891

De Raad heeft besloten met 5 programma’s te werken. Dit geeft een overzichtelijk beeld van de resultaten. U heeft het college toestemming gegeven om binnen de budgetten van de programma’s te opereren. Het college legt verantwoording af over de besteding op de programma’s.

Leefbaar en duurzaam

6.411

6.944

Wonen, werken en recreëren

1.573

3.051

Zorg

23.031

21.880

Algemene dienst en financiën

5.714

6.161

Algemene dekkingsmiddelen

434

353

Onvoorzien

39.647

41.283

Wij hebben gecontroleerd of de begrotingsregels door het college zijn nageleefd.

•

Lasten

Op de programma’s Bestuur en Veiligheid, Leefbaar en duurzaam, Wonen, werken en recreëren en Algemene dienst en financiën zijn overschrijdingen ten opzichte van de begroting. De toelichting is voldoende en daarmee heeft de overschrijding geen invloed op ons oordeel over de begrotingsrechtmatigheid.

•

Investeringen

Er zijn 2 investeringskredieten overschreden. De toelichting is voldoende en daarmee hebben de kredietoverschrijdingen geen invloed op ons oordeel over de begrotingsrechtmatigheid.

Totaal

CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe.

1) Grondexploitatie Per ultimo 2022 zijn er 2 actieve grondexploitaties. De boekwaarde is € 498.000 negatief (2021: € 150.000). De negatieve stand komt doordat de gerealiseerde baten hoger zijn dan de gerealiseerde lasten. Er moet nog € 343.000 aan lasten worden gerealiseerd en € 66.000 aan opbrengsten. Uw gemeente houdt geen rekening met lastenstijgingen, terwijl een stijging van 4%-6% gebruikelijk is. Gezien de omvang van de nog te realiseren kosten, is de impact hiervan beperkt. Het BBV vereist dat de grondexploitaties jaarlijks geactualiseerd en door de raad vastgesteld worden. De grondexploitatie Beinum is in 2018 voor het laatst geactualiseerd. We adviseren u de grondexploitaties jaarlijks te actualiseren en vast te stellen. Over de boekwaarde van de grondexploitaties moet rente worden berekend en toegevoegd. Tot en met 2021 had uw gemeente geen langlopende leningen en was 13

4.4 Overige bevindingen

de rente 0%. In 2022 is een langlopende lening aangetrokken, waardoor nu wel rente zou moeten worden berekend. Dit is niet gedaan. Gezien de beperkte boekwaarde is het effect beperkt. We adviseren u volgend jaar de rente wel toe te rekenen.

2) Voorziening dubieuze debiteuren Ultimo 2022 heeft uw gemeente vorderingen op diverse partijen. Door de organisatie is een inschatting gemaakt van de (on)inbaarheid van deze vorderingen. Voor de openstaande belastingdebiteuren en de algemene debiteuren is een voorziening gevormd van € 131.000. Voor de algemene debiteuren is dit op basis van (on)inbaarheid per debiteur gedaan en voor de belastingdebiteuren op basis van een percentage. In de financiële verordening is opgenomen dat voor de belastingdebiteuren ook de beoordeling per debiteur gedaan moet worden. De huidige systematiek is dus niet conform de verordening. We adviseren u de voorziening belastingdebiteuren te bepalen zoals voorschreven in de verordening. Voor debiteurenuitkeringen is een voorziening van € 616.000 verantwoord, waarbij de schatting is gebaseerd op de geïnde bedragen in voorgaande jaren. De hoogte van deze voorzieningen liggen in lijn met voorgaand jaar. Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten voor deze voorzieningen.

3) Voorziening onderhoud turfhavens Aan de voorziening is in 2022 € 22.000 toegevoegd. De eindstand is € 105.000. De voorziening is toereikend.

CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

4.4 Overige bevindingen

wachtgeld opgenomen. Deze voorziening is op basis van de uitgangspunten en verwachtingen voldoende.

4) Voorziening vervangingsinvesteringen riolering Vanuit de rioolheffing wordt gespaard voor vervangingsinvesteringen. Op het moment dat geïnvesteerd wordt in riolering, wordt dit gedekt vanuit de voorziening. In 2022 is € 14.000 onttrokken uit de voorziening. De stand per ultimo 2022 is € 139.000.

8) Voorziening riolering

5) Voorziening onderhoud gemeentegebouwen Een onderhoudsvoorziening moet gebaseerd zijn op een onderhoudsplan dat maximaal 5 jaar oud is. Het huidige plan is van 2016 en is dus meer dan 5 jaar oud. Op dit moment wordt gewerkt aan een uitvoeringsprogramma vastgoed Doesburg. De basis hiervoor is de vastgestelde Strategische Koers Vastgoed. De financiële gevolgen zijn vertaald naar een meerjarenonderhoudsplan. Deze is al door het college vastgesteld en gaat nu naar de raad. Daarna zal de voorziening hierop aangepast worden.

6) Voorziening pensioen Er is ultimo 2022 een pensioenvoorziening gevormd van € 460.000 (2021: € 0). Dit is een waardeoverdracht die ontvangen is. Volgens de actuariële berekening is de stand € 390.000. Dat is € 70.000 lager. Omdat de komende jaren een tekort verwacht wordt, is dit toekomstige nadeel in de voorziening gelaten. Wij hebben dit verschil als controleverschil meegenomen.

7) Voorziening wachtgeld Na de wisseling van het college is er 1 voormalige wethouder die aanspraak maakt op de wachtgeldregeling. Er is ultimo 2022 een voorziening van € 149.000 voor 14

De gevormde voorziening is gebaseerd op het Watertakenplan (2018-2022). Het nieuwe watertakenplan is afgerond en onlangs vastgesteld door de raad. Op basis hiervan wordt de hoogte van de voorziening herzien. In de praktijk worden tekorten op riolering onttrokken aan de voorziening en overschotten toegevoegd. Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten voor deze voorziening.

9) Voorziening verlofsparen/stuwmeer verlofuren In de CAO gemeenten is voorgeschreven dat medewerkers vanaf 2022 gebruik kunnen maken van de mogelijkheid om verlof te sparen. Het Besluit Begroting en Verantwoording schrijft vanaf 2022 voor dat er een voorziening gevormd dient te worden voor het gevormde saldo verlofsparen en eventuele stuwmeren van verlof. Bij uw gemeente is per 31 december 2022 door 3 werknemers deelgenomen aan het verlofsparen. Deze deelname is vertaald naar een verplichting. De gevormde voorziening is € 11.000. Wij kunnen instemmen met de uitgangspunten van deze voorziening. Er is geen stuwmeer aan verlofuren bij het personeel. Wij hebben het college geadviseerd de registratie van de verlofuren te splitsen in wettelijke vakantie uren, bovenwettelijke uren en uren voor verlofsparen.

CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

4.4 Overige bevindingen

Prestatielevering

Lasten verbonden partijen

Wij hebben een steekproef uitgevoerd om de getrouwheid van de uitgaven te kunnen controleren. Alle facturen zijn door meerdere personen geautoriseerd voor levering van de goederen/diensten en de betaalbaarstelling.

Uw gemeente heeft een deel van haar taken overgedragen aan gemeenschappelijke regelingen. De lasten van deze organisaties zitten in de exploitatie van uw gemeente. De kosten van GR VGGM, Groene Metropoolregio, Euregio Rijn Waal en GR ODA zijn in deze jaarstukken gebaseerd op concept cijfers, omdat de definitieve cijfers op dat moment nog niet voorhanden waren.

Wij hebben het college wél geadviseerd de onderbouwing van de prestaties in de organisatie nader onder de aandacht te brengen.

Schatkistbankieren Persoonsgebonden budgetten (PGB) Uw gemeente heeft interne controle uitgevoerd op de verstrekking van de persoonsgebonden budgetten, zoals: - bepaling totale last in de jaarrekening aan de hand van de prognose SVB; - interne controles op het toekenningsproces; - controle op de levering van de zorg; - deugdelijke afwikkeling van de fraudesignalen van de SVB. Er zijn in 2022 geen fraudesignalen van de SVB ontvangen. Door de organisatie wordt de uitnutting van de budgetten per budgethouder beoordeeld.

Uw gemeente heeft van de Sociale Verzekeringsbank een brief ontvangen waaruit blijkt dat er fouten en onzekerheden zijn ontstaan bij de Sociale Verzekeringsbank. Deze tellen mee in het oordeel van uw gemeente. Dit is 7,02% voor de WMO-PGB en 6,22% voor de Jeugd-PGB. De hieruit voortkomende fout bedraagt in totaal € 7.200.

Als gevolg van de verhoging van de ondergrens bij het Schatkistbankieren hebben wij het college geadviseerd het arrangement bij de BNG inzake het afromen van de liquide middelen ook aan te passen naar een hoger bedrag.

Dossiercontroles WMO en Jeugd Er zijn formele onrechtmatigheden bij de toekenningen van WMO- en Jeugdzorg. Zo worden beschikkingen niet altijd tijdig afgegeven of missen documenten.

CONCEPT Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

4.4 Overige bevindingen

IT omgeving

Wet Normering Topinkomens

Volgens artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht aan te geven of er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Deze bevindingen hebben wij bij de jaarrekeningcontrole niet geconstateerd. Daarbij merken wij op dat onze jaarrekeningcontrole niet primair gericht is op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen over de IT omgeving raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid hebben beoogd. Om volledig zicht te hebben op de betrouwbaarheid van alle geautomatiseerde systemen, ook die systemen zonder relatie naar de jaarrekening, is meer uitgebreid en specifiek gericht onderzoek noodzakelijk, wat niet past in de rol van de accountant bij de controle van de jaarrekening.

De Wet Normering Topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector. In deze wet zijn maximale vergoedingen vastgelegd voor de hoogte van de vergoedingen aan topfunctionarissen en aan de ontslagvergoedingen. Voor 2022 is de maximale beloning vastgesteld op € 216.000 en € 75.000 ontslagvergoeding.

In 2022 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2022 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken.

CONCEPT Als onderdeel van de controle van de jaarrekening hebben wij een interimcontrole uitgevoerd. Over de bevindingen en aanbevelingen hebben wij in de managementletter gerapporteerd.

5.1 Interne beheersing

Samenvatting management letter Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding van de interimcontrole hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de managementletter d.d. 12 december 2022 gerapporteerd aan de auditcommissie.

De interimcontrole 2022 laat zien dat de organisatie en financiële beheersing stabiel en voldoende is. De adviezen van voorgaande jaren zijn opgepakt en verder uitgewerkt.

Risico’s interne beheersing In de management letter hebben wij per proces aangegeven welke risico’s niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen afwijkingen bevat hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden moeten verrichten om dit risico te verlagen. Vanuit de controle hebben wij enkele aandachtspunten voor de jaarrekening 2022 meegegeven.

Rechtmatigheidsverantwoording Tot en met het boekjaar 2022 verstrekken wij als accountant een controleverklaring met een oordeel over de getrouwheid én de rechtmatigheid bij de jaarrekeningen van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording vanaf kalenderjaar 2023 wijzigt dit in enkel een oordeel over de getrouwheid. Het college neemt vanaf 2023 een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening en licht daarmee haar handelen toe in relatie tot de wet- en regelgeving. De kaderstellende en controlerende rol van de Raad wordt hiermee versterkt. De implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording is een kans voor de Raad om het gesprek met het college te verdiepen. Door opname van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening valt deze onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant kijkt dus of de rechtmatigheidsverantwoording ‘juist’ is. Dit oordeel van de accountant over de rechtmatigheidsverantwoording wordt meegewogen in het oordeel over de getrouwheid.

Afgelopen jaren heeft uw organisatie daartoe reeds voorbereidingen getroffen. Zo zijn de financiële verordening en de controleverordening al aangepast.

In de management letter hebben wij de 2 grootste risico’s benoemd. 1. Naleving Europese aanbestedingsrichtlijnen

Wij hebben het college geadviseerd de rapportage over de uitkomsten en de rechtmatigheidsverantwoording over 2023 eind februari 2024 gereed te hebben, vooruitlopend op de accountantscontrole.

2. Prestatielevering inkoop Elders in dit verslag is al gerapporteerd over de uitkomsten. 17

CONCEPT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal aanvullende aandachtspunten voor de interne beheersing geconstateerd welke wij hier onder de aandacht brengen. Europese aanbestedingen

•

Het volgen van de juiste inkoopprocedure is onderdeel van de rechtmatigheid. Is voldaan aan de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader? In het normenkader is ook het eigen inkoopbeleid, zoals vastgesteld door de gemeente, gedeeltelijk opgenomen. De landelijke wetgeving inzake de Europese aanbestedingen is een verplicht onderdeel van het normenkader. Vanaf 2023 zal het college in haar rechtmatigheidsverantwoording zelf voorafgaand aan de accountantscontrole een oordeel moeten geven over de juistheid van de gevolgde inkoopprocedure, met name indien de inkopen een contractwaarde overschrijden van de grens waarbij Europees aanbesteed moet worden. Naar aanleiding van onze controle van het afgelopen jaar hebben wij de volgende aandachtspunten voor de organisatie hierover.

•

Europese aanbestedingen en het contractenregister

Er is een zaaksysteem (Decos) beschikbaar waarin, indien voorhanden, contracten beheerd en gearchiveerd kunnen worden. Uit onze controle blijkt dat de contracten niet eenvoudig vindbaar zijn in deze software ofwel niet voorhanden zijn. Uitvraag in de organisatie is dan noodzakelijk. Wij hebben het college geadviseerd om alle contracten op te nemen in een contractenregister, zodanig dat deze ook op een snelle wijze vindbaar zijn.

5.2 Interne beheersing Verbijzonderde interne controle op de inkoopprocedures

Door de organisatie is in 2022 verbijzonderde interne controle uitgevoerd op de gevolgde inkoopprocedure. Deze uitgevoerde verbijzonderde interne controle hebben wij beoordeeld vooruitlopend op de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording.

Door de VIC is € 1,5 miljoen als onrechtmatig aangemerkt en door ons € 2,2 miljoen. Wij hebben het college het volgende geadviseerd : - De keuze van de gevolgde inkoopprocedure vooraf vast te leggen in de inkoopdossiers; - Standpunten over de gevolgde inkoopprocedure achteraf vast te leggen in een zogenaamde position paper; - De interne controle te onderbouwen met de onderliggende contracten; - Zichtbaar vast te leggen hoe vanuit de inkopen de gecontroleerde leveringen zijn geselecteerd; - Een eenduidige, onderbouwde conclusie te trekken.

CONCEPT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal aanvullende aandachtspunten voor de interne beheersing geconstateerd welke wij hier onder de aandacht brengen. •

Inkoopprocedures voor inhuur Europese aanbestedingen

5.2 Interne beheersing

• Dwingende spoed en Europees aanbesteden

Bij de uitvraag van inhuur van personeel wordt ook gebruik gemaakt van ‘Werken in Gelderland’. Dit Dynamisch AankoopSysteem volstaat als een Europese aanbesteding. Wij hebben het college geadviseerd de publicaties op ‘Werken in Gelderland’ te archiveren om zodoende achteraf het bewijs van de gevolde inkoopprocedure aan te kunnen tonen.

Als gevolg van de snelheid waarmee de opvang van Oekraïners door alle gemeenten is opgepakt, was inkoop van onder meer beveiliging, schoonmaak en dergelijke op korte termijn noodzakelijk. Volgens de aanbestedingsregels kon daarbij een uitzondering worden gemaakt voor Europees aanbesteden op grond van ‘dwingende spoed’ (artikel 32 AW). Als gevolg van de voortdurende oorlog zal mogelijk deze uitzondering komen te vervallen in 2023. Wij hebben het college geadviseerd te beoordelen in hoeverre de gevolgde inkoopprocedures nog afdoende zijn, gezien de situatie.

Inhuur vindt plaats bij diverse leveranciers en middels losse opdrachten. De aanbestedingsregels schrijven voor dat inhuur bij diverse leveranciers en met diverse losse opdrachten gegroepeerd dienen te worden naar de ‘soort’ inhuur. Deze dienen gecategoriseerd te worden naar CPV-code, een indeling van soort inkopen in de aanbestedingsregels.

• Intern inkoopbeleid in normenkader

Wij hebben het college geadviseerd de inhuur bij de verschillende leveranciers en verschillende opdrachten tussentijds te analyseren om een onrechtmatige inkoopprocedure te voorkomen.

• Risico’s 2023 Europese aanbestedingen Op basis van de controle hebben wij diverse risico’s geconstateerd op basis van inkopen 2022 groter dan € 50.000. De toekomstige contractwaarde van deze inkopen is op dit moment niet te bepalen door het ontbreken van contracten of de beëindigingsdatum is nog niet bekend. Deze risico’s hebben we met de organisatie besproken.

Het intern inkoopbeleid is bij uw gemeente opgenomen in het normenkader voorzover dit opdrachten groter dan € 125.000 betreft. Het niet voldoen aan het eigen inkoopbeleid telt bij deze opdrachten mee als onrechtmatigheid. We adviseren u het eigen inkoopbeleid uit het normenkader te halen.

CONCEPT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij een aantal aanvullende aandachtspunten voor de interne beheersing geconstateerd welke wij hier onder de aandacht brengen.

5.2 Interne beheersing

Energietoeslag In 2022 maar ook in 2023 is energietoeslag uitgekeerd om de energie armoede te beperken. Uw gemeente heeft daartoe een beleidsregel opgesteld, welke tot 1 januari 2024 geldend is verklaard. Inwoners van uw gemeente met een maximaal inkomen van 120% van de bijstandsnorm kunnen een beroep doen op deze regeling. Wij hebben het college geadviseerd in 2023 opnieuw verbijzonderde interne controle uit te voeren op de verstrekte energietoeslag.

Identificatie De wijze waarop de gemeente de identiteit bij verstrekkingen uit de Participatiewet e.a., wmo en jeugd moet vaststellen is dwingend voorgeschreven in de wetgeving. Er moet zekerheid worden verkregen over de nationaliteit van de aanvrager en diens verblijfstitel. In het kader van de rechtmatigheidscontrole dient te worden getoetst of de vaststelling van de identiteit van de belanghebbende en diens eventuele partner op een juiste wijze heeft plaatsgevonden. Bij het niet of onjuist vaststellen van de identiteit is er onzekerheid over de rechtmatigheid van de verstrekte voorziening.

De gemeente registreert de aard, het nummer van het ID-bewijs en de geldigheidsduur in het clientdossier na inzage. Dit in navolging van de AVG om geen kopie ID-bewijs meer op te nemen. Wij hebben het college geadviseerd continu aandacht te hebben voor het identificeren van de burgers en deze bijbehorende vastleggingen. In het kader van de accountantscontrole blijkt echter dat op basis van het uitkeringsdossier niet altijd vastgesteld kan worden, of gevraagd is het identiteitsbewijs “ter inzage” te verstrekken. Derhalve is sprake van niet voldoende controle-informatie voor ons als accountant. Dit leidt tot een nietfinanciële onrechtmatigheid. Dat betekent het niet naleven van (financiële) wetgeving zonder (directe) financiële gevolgen.

WMO en jeugd We hebben een steekproef gedaan op de toekenningen van de voorzieningen voor de jeugd en de WMO. Er zijn een aantal formele onrechtmatigheden.

Wij hebben het college geadviseerd blijvend aandacht te hebben voor de tijdigheid van de beschikkingen.

CONCEPT SiSa staat voor Single information en Single audit. Het is een systematiek van de Rijksoverheid over de verantwoording van specifieke uitkeringen. Hieronder geven wij onze inhoudelijke bevindingen weer. Ontwikkeling Single Information Single Audit Iedere gemeente kan extra geld krijgen om specifiek beleid van de Rijksoverheid uit te voeren. Dit zijn specifieke uitkeringen. Gemeenten moeten elk jaar aan de Rijksoverheid melden of en hoe ze het geld hebben besteed. Dit doen zij via de methodiek SiSa: single information, single audit. Dit betekent eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole. De informatie hiervoor wordt in een vast format opgenomen in de toelichting bij de jaarrekening en voorzien van een controle door de accountant. Door de coronacrisis, de toeslagenaffaire en het omzetten van doeluitkeringen naar specifieke uitkeringen op verzoek van de Algemene Rekenkamer is het aantal regelingen dat verantwoord moet worden via de SiSa-bijlage fors toegenomen in de afgelopen jaren. Bij uw gemeente waren er in 2018 3 specifieke uitkeringen met een verantwoordingsplicht via SiSa, in 2022 zijn dit er 19. Deze toename vraagt veel tijd. De regelingen worden steeds complexer en dit vraagt een verdergaande samenwerking tussen meerdere afdelingen binnen de organisatie.

Het proces voor het aanvragen en verantwoorden vraagt coördinatie, inrichting van de administratie en planning om te kunnen voldoen aan de voorwaarden om de specifieke uitkering uiteindelijk te kunnen ontvangen. De kosten van de accountantscontrole en de inzet van eigen tijd neemt significant toe door deze extra regelingen en veel organisaties worstelen met het beheersbaar houden hiervan. 21

6. SiSa

Wij hebben het college geadviseerd in 2023 te overwegen de coördinatie van alle SiSa regelingen centraal te beleggen. Onze bevindingen die naar voren zijn gekomen uit de controle op de SiSa regelingen willen we graag met u delen.

• A16 Opvang Ontheemden Oekraine: leefgeld en toekenning In 2022 is € 50.000 leefgeld verstrekt aan de ontheemde Oekraïners. De registratie hiervan is opgenomen in Suite en daarmee voldoende ingericht. Voor de opvang heeft de gemeente € 0,1 miljoen bijdrage van het Rijk ontvangen. De werkelijke bestedingen zijn € 0,6 miljoen.

G2 Participatiewet: formele onrechtmatigheden

Bij de dossiercontroles voor Participatiewet hebben we een aantal formele onrechtmatigheden geconstateerd. Dit is onder meer het ontbreken van een aanvraag, een niet ondertekende aanvraag en een ingangsdatum van de uitkering voor dat de cliënt zich gemeld heeft.

•

G4 Tozo: Misbruik en oneigenlijk gebruik

In algemene zin zijn er procedures aanwezig om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren. Voor deze Tozo is geen specifiek beleid opgesteld. In mei 2021 is het laatste onderzoek geweest naar de IB-signalen. In 2022 zijn geen nieuwe verstrekkingen meer gedaan.

• G10 Inburgering: Misbruik en oneigenlijk gebruik Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in SiSa 2022. Van gemeenten wordt verwacht dat zij in aanvulling op het bestaande beleid inzake Misbruik en Oneigenlijk Gebruik (M&O) specifiek aandacht aan de Wet Inburgering 2021 besteden. Een gemeente die reeds beschikt over een goede opzet en een goed werkend beleid voor M&O, kan dit M&O-beleid doortrekken naar de Wet Inburgering 2021. Daarin zal dan wel extra aandacht nodig zijn voor specifieke risicofactoren en –afwegingen inzake de Wet Inburgering 2021. Uw gemeente zal in 2023 het M&O-beleid actualiseren en laten vaststellen. 22

6. SiSa

Wij hebben het college geadviseerd hier de risicofactoren en maatregelen van de wet Inburgering op te nemen. Wij hebben het college geadviseerd in 2023 verbijzonderde interne controle uit te voeren op de bestedingen van inburgeringsgelden.

CONCEPT Wij hebben onze controle overeenkomstig de opdracht uitgevoerd en in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving.

7.1 Onze verantwoordelijkheid

Onze opdracht

Fraude

De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van B&W. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd.

De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan de Raad. Wij merken op, dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij de Raad. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor de accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt. De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 447.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 1.341.000 (3% van de lasten). Voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd.

Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. De voor uw organisatie in 2022 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.

Inzicht urenbesteding Vanuit het programma ‘In het publiek belang’ van de NBA dienen wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u te rapporteren. Voor uw inzicht verstrekken wij onderstaand een opgave van de tijdsbesteding (inclusief een schatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole). Uren Tekenend accountant

Overige teamleden

840

CONCEPT 7.2 Afsluiting

Dank u voor de samenwerking Publicatie jaarrekening Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door de Raad, op de website van uw gemeente, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is.

Afsluiting Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}} dhr. R.H. Gosselink- Wolbrink RA

Toegevoegde waarde

die bijdraagt aan uw duurzame succes

Samenwerkende specialisten Binnen Stolwijk Kennisnetwerk bundelen wij een aantal kennisgebieden op financieel, bedrijfskundig, economisch en personeelsniveau. Vanuit deze verschillende disciplines hebben wij een 360 graden overview, zodat wij u beter en vollediger kunnen adviseren. Deze aanpak, waarbij specialisten en generalisten nauw samenwerken, leidt ertoe dat wij een belangrijke bijdrage kunnen leveren aan het duurzame succes van uw organisatie. Hoe wij dat doen? Dat leest u in het transparantieverslag op onze website.

Uw succes > www.stolwijkkennisnetwerk.nl

Bijlage 1 Fraude en continuïteit in controleverklaring

CONCEPT Hieronder geven wij u de passages weer die wij zullen opnemen in onze controleverklaring inzake onze controleaanpak fraude-risico’s. Controleaanpak frauderisico’s Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het college inspeelt op frauderisico’s. Ook hoe de Raad het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop de Raad toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s.

Bijlage 1 Controleverklaring

Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van weten regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de concerncontroller, de gemeentesecretaris en de portefeuillehouder financiën. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.

CONCEPT Bijlage 1 Controleverklaring Geïdentificeerd frauderisico Het risico dat het management of het college maatregelen van interne beheersing doorbreekt

Controlewerkzaamheden en observaties Het college en het management bevinden zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat zijn de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersings-maatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Wij hebben specifiek aandacht besteed aan de effectiviteit van de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. We hebben een aantal memoriaalboekingen gecontroleerd op basis van de omvang en de omschrijving. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het overschrijven van interne beheersingsmaatregelen door het college of het management.

Het risico dat schattingsposten onterecht door het management of het college beïnvloed worden

Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op het opstellen van schattingen zoals voorzieningen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het maken van schattingen.

CONCEPT Bijlage 1 Controleverklaring Geïdentificeerd frauderisico Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat

Controlewerkzaamheden en observaties

Het risico dat betaalbatches ongeautoriseerd worden aangepast en naar verkeerde bankrekeningnum mers wordt betaald

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken bij het aanmaken van betalingen. Aanvullend hebben we data-analyse gedaan op alle bankmutaties.

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.

Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de betalingen.

CONCEPT Hieronder geven wij u de passages weer die wij zullen opnemen in onze controleverklaring inzake de financiële risico’s Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het college heeft de jaarrekening opgesteld waarbij inzicht is gegeven is de mate waarin de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te kunnen vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Onze controlewerkzaamheden om het inzicht, dat het college, geeft te evalueren en de beoordeling van de gehanteerde veronderstellingen omvatten onder andere:

Kennisnemen van de toelichting op de financiële positie zoals deze is beschreven in de paragraaf weerstandsvermogen;

Kennisnemen van de beoordeling van de Provincie over de financiële positie inzake de begroting 2023 en evalueren of de daarbij behorende opmerkingen voldoende zijn toegelicht in de paragraaf weerstandsvermogen;

Evalueren van het proces van risicoanalyse en de gehanteerde veronderstellingen die het college heeft gehanteerd bij de totstandkoming van de informatie opgenomen in de paragraaf Weerstandsvermogen;

Bijlage 1 controleverklaring

Evalueren of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij als gevolg van onze controle kennis hebben gekregen;

Inwinnen van inlichtingen bij het college over zijn kennis van risico's na de periode van de door het college verrichte risicoanalyse.

Uit onze werkzaamheden blijkt dat de door het college gegeven inzicht aanvaardbaar is.

Bijlage 2 SiSa Tabel fouten en onzekerheden

CONCEPT Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023.

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen.

Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

A13

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op Coronatoegangsbewijzen

Geen

n.v.t.

n.v.t

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Geen

n.v.t.

n.v.t

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Geen

n.v.t.

n.v.t

C30

Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e Ronde

Geen

n.v.t.

n.v.t

Fout of onzekerheid

Deze tabellen dient u samen met de overige verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2023 bij het CBS aan te leveren.

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Afkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

C43

Regeling reductie energiegebruik woningen

Geen

n.v.t.

n.v.t

C55

Aanpak energiearmoede

Geen

n.v.t.

n.v.t

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Geen

n.v.t.

n.v.t

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Geen

n.v.t.

n.v.t

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Geen

n.v.t.

n.v.t

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

n.v.t

Fout of onzekerheid

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Tozo 2_ gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Tozo 3_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Tozo 4_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Tozo 5_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen.

Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

G10

Wet inburgering_ gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

n.v.t

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

G12

Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Bijlage 2 SiSa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

G13

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

n.v.t

G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022

Geen

n.v.t.

n.v.t

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Geen

n.v.t.

Regeling Sportakkoord 2020-2022

Geen

n.v.t.

H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of Preventieaanpakken

Geen

n.v.t.

H25

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

Geen

n.v.t.

Fout of onzekerheid

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api1.ibabs.eu/publicdownload.aspx?site=Doesburg&id=607f3eae-e437-4464-80c8-1674a07ca152