Accountantsverslag 2025 - Noaberkracht (4)

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025

Bedrijfsvoeringsorganisatie Noaberkracht Dinkelland Tubbergen

7 MEI 2026

Per saldo persoonlijker

Vertrouwelijk Aan het bestuur van bedrijfsvoeringsorganisatie Noaberkracht Dinkelland Tubbergen T.a.v. de heer S. (Sander) Waanders Postbus 11 7590 AA DENEKAMP

Kenmerk: 1013418-2025-ACV

Datum 7 mei 2026

Op 14 april 2026 hebben wij het conceptaccountantsverslag besproken met de bestuurssecretaris en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie. Op 23 april is het verslag besproken met de bestuurders van Noaberkracht.

Ons kenmerk 1013418-2025-ACV

De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van Noaberkracht. Bij deze jaarrekening hebben wij een controleverklaring voor het getrouwe beeld verstrekt.

Behandeld door G.C. Helminck RA MSc EMA

Wij bedanken de medewerkers van Noaberkracht voor de open en constructieve wijze van samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken.

Almelo, 7 mei 2026 Geachte leden van het bestuur,

Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2025 van bedrijfsvoeringsorganisatie Noaberkracht Dinkelland Tubbergen (hierna: Noaberkracht) aan. Onze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 17 september 2025. Dit verslag gaat in op onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2025.

Met vriendelijke groet, Eshuis Registeraccountants B.V. Caroline Louise Willems 2026.05.07 16:15:12 +02'00'

drs. C.L. (Caroline) Willems RA

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

2

Inhoudsopgave

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

▪ Managementsamenvatting controle 2025

4

▪ Belangrijkste bevindingen uit onze controle

7

▪ De financiële positie & resultaten

11

▪ Organisatie

14

▪ IT audit

16

▪ Overige aangelegenheden

19

▪ Bijlagen

21

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

▪ Bijlage 1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Organisatie

Organisatie

▪ Bijlage 1b: In de controle opgenomen aanpassingen ▪ Bijlage 1c: Tekortkomingen in de toelichtingen

IT-audit

IT-audit

▪ Bijlage 2: Fraude ▪ Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels

Overig

Overig

▪ Bijlage 4: Materialiteit ▪ Bijlage 5: Onafhankelijkheidsbevestiging

Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

3

Management samenvatting

Per saldo persoonlijker

Managementsamenvatting Onderwerp

Beschrijving

Referentie

Oordeel en materialiteit

• •

Wij hebben een goedkeurend oordeel bij de jaarrekening 2025 afgegeven. In het controleprotocol is een goedkeuringstolerantie opgenomen van 2% van de lasten (exclusief toevoegingen aan de reserves) met betrekking tot fouten en onzekerheden (cumulatief) in de jaarrekening. Voor de jaarrekening 2025 bedraagt de materialiteit € 1.008.000. Voor de rapporteringstolerantie geldt dat deze door het bestuur is gesteld op een absoluut bedrag van € 100.000 voor fouten en onzekerheden.

Pagina 26

Financiële positie

•

De financiële positie ultimo 2025 is toegenomen ten opzichte van 2024. Dit komt door het positieve resultaat over 2025. In 2025 is een positief resultaat gerealiseerd van € 1,3 miljoen. Dit positieve resultaat is voornamelijk het gevolg van lagere kosten en nagekomen baten, alsmede minder onttrekkingen uit de reserves dan initieel begroot. Dit resultaat wijkt af van het begrootte resultaat rond de jaarwisseling van 2025. Indien Noaberkracht dergelijke afwijkingen wil voorkomen kan zij ervoor kiezen om de afrekening van de baten met de gemeenten naar voren te halen en de ontwikkeling van de personeelskosten nauwkeurig te monitoren en waar nodig tijdig bij te stellen.

Pagina 12

Onderdeel van ons oordeel is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Op bladzijde 61 van de jaarstukken 2025 van Noaberkracht treft u de verantwoording aan. Dit is een voorgeschreven tekst. In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft u de kaders, de controleaanpak en de bevindingen in uitgebreidere vorm. De Europese Aanbestedingen zijn via een interne controle voorbereid. Het controleren van Europese aanbestedingen blijft arbeids- en kennisintensief. Daardoor zijn de aanbestedingen als laatste opgeleverd. Uw interne controleurs hebben onrechtmatigheden geconstateerd. De directie heeft besloten om deze fouten prospectief fout te rekenen voor de komende jaren. Deze toelichting is opgenomen onder de niet in de balans op genomen verplichtingen. Hiermee drukken deze onrechtmatigheden niet meer op de foutlast rechtmatigheid in komende jaren.

Pagina 9

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

•

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Rechtmatigheidsverantwoording

•

Organisatie

Organisatie • IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

5

Managementsamenvatting Onderwerp

Beschrijving

Referentie

Interne beheersing

Wij hebben de algemene beheersmaatregelen in de belangrijkste processen voor de jaarrekeningcontrole 2025 in opzet en bestaan beoordeeld. Dit betreffen de personele kosten, inkopen, betalingen en de grootboekmutaties. Het niveau van de beheersing is passend bij de omvang van de gemeenschappelijke regeling.

Pagina 14

Kwaliteit verslaggeving

Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.

Pagina 7

Controleproces

Bij de start van de controle waren de jaarstukken voor wat betreft getrouwheid nagenoeg gereed conform verwachting en was het controledossier compleet. Wij hebben de eerste selecties aan het begin van onze controle uitgezet, gevolgd door het verder aanscherpen van onze vragen. Wij monitoren samen met u het verloop van de controle via ons portaal YouProvide. Deze acties hebben bijgedragen aan het voorspoedige verloop van het controleproces voor wat betreft het onderdeel getrouwheid.

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

6

Belangrijkste bevindingen

Per saldo persoonlijker

Belangrijkste bevindingen in onze controle

Inhoudsopgave

Wij hebben een controleverklaring met een goedkeurend getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 afgegeven. Wij hebben onze rapportage over wettelijk vereiste onderwerpen in de bijlagen bij dit accountantsverslag opgenomen. Hieronder vallen onze verantwoordelijkheden met betrekking tot fraude, het overtreden van wet- en regelgeving, uitvoering opdrachtvoorwaarden, onafhankelijkheid en verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Samenvatting

Duiding strekking controleverklaring

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Samenvatting

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

Voorziening verlofsparen

In boekjaar 2025 zijn opnieuw meer medewerkers mee gaan doen aan de voorziening verlofsparen. In de voorziening heeft Noaberkracht de juiste opslag voor de sociale lasten berekend. Daarmee is de omissie vanuit voorgaand jaar opgelost. Regeling Vervroegde Uittreding

getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten

Een aantal medewerkers hebben in 2025 besloten om deel te nemen aan de Regeling Vervroegde Uittreding (hierna: RVU). Uitgangspunten hiervoor zijn opgenomen in de CAO SGO (Samenwerkende Gemeentelijke Organisaties). Wij hebben vastgesteld dat de rechten van deze medewerkers conform vereisten zijn opgenomen in de voorziening in de jaarrekening.

over 2025 en van het vermogen van Noaberkracht op 31 december 2025 alsmede een getrouw beeld van de financiële rechtmatigheid over 2025 in

Langdurig zieke medewerkers

Wij geven bij de jaarrekening van Noaberkracht een verklaring af over het getrouwe beeld. Ons oordeel in de controleverklaring luidt als volgt: Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een

overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

IT-audit Deze strekking kan veronderstellen dat wij nog een oordeel geven over de Overig

Overig

financiële rechtmatigheid. Wij vinden het gelet op onze rol, verantwoordelijk-

Bijlagen

deel van de beschrijving van ons oordeel betreft een opsomming van alle onderdelen welke onder de jaarrekening vallen. Op deze

Bijlagen

Voorzieningen

heden en onafhankelijkheid belangrijk om dit nader toe te lichten. Het laatste

Uw organisatie heeft onderzoek gedaan naar langdurig zieke medewerkers waarvan verwacht wordt dat zij niet terugkeren in de organisatie. Noaberkracht is tevens eigenrisicodrager voor de werkgeverslasten. Voor een aantal medewerkers is de gemeenschappelijke verplicht om toekomstige lasten door te betalen. U hebt de doorlopende financiële verplichting van deze beide categorieën personele verplichtingen bepaald. Deze bedraagt € 282.000. U hebt ervoor gekozen om deze verplichting niet op te nemen in de jaarrekening 2025. Wij wegen deze afwijking in ons oordeel.

wijze geven wij geen separaat oordeel meer over de rechtmatigheid. We geven alleen nog een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening met inbegrip van de financiële rechtmatigheid. Deze strekking is daarmee in lijn Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

met de vereisten van de NBA alsmede het BBV.

8

Belangrijkste bevindingen in onze controle Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Voor Noaberkracht geldt dat de bestuurssecretaris en de gemeentesecretarissen van de beide gemeenten als topfunctionarissen worden aangemerkt. De bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2025 niet meer bedragen dan € 246.000 per jaar. De bepalingen rondom het vertrek zijn conform de WNT in de jaarrekening weergegeven. Daarnaast verplicht de WNT openbaring van salarissen van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Tenslotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2025 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.

Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig

Uitkomsten betalingsanalyse Als gevolg van een leemte in de AO/IB inzake betaalrechten in de bankapplicatie alsmede een tekortkoming in het proces van het inlezen en controleren van de betaallijst onderkennen wij het significante risico op ongeautoriseerde betalingen. Gelden kunnen onttrokken worden uit de organisatie, en dat betreft een frauderisico.

Verdeelsleutel tussen Noaberkracht en haar gemeenten Jaarlijks wordt de verdeelsleutel van de gemeentelijke bijdragen in de begroting van Noaberkracht vastgesteld. De feitelijke verrekening volgt deze verdeelsleutel. Een berekening van de verdeelsleutel op basis van de geraamde kosten in de begroting van Noaberkracht leidt tot een ander vooruitzicht als het gaat om de doorbelasting aan de gemeenten. Jaren geleden is uitgegaan van een standaard verdeling tussen beide gemeenten. Echter is er sprake van toenemende doorbelastingen op basis van maatwerk en wensen van de gemeenten. Zo is er een groot deel van de detachering wat niet via de verdeelsleutel loopt. Wij adviseren u om de berekening van de verdeelsleutel periodiek te her-evalueren. Schatkistbankieren Met de Wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden (= alle middelen boven een per decentrale overheid te bepalen limiet). Voor Noaberkracht geldt voor 2025 per kwartaal een limiet van € 1,0 miljoen. Decentrale overheden leggen in de jaarrekening verantwoording af over het gemiddelde banksaldo per kwartaal en de over- dan wel onderschrijding van de toegestane limiet.

Uit de verantwoording van het schatkistbankieren over 2025 - zoals opgenomen in de toelichting op de balans - blijkt dat Noaberkracht in de kwartalen van 2025 geen overschrijding laat zien.

Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

Ten einde dit risico voor de jaarrekening te beperken hebben wij een dataanalyse tool ingezet die geautomatiseerd een aantal werkzaamheden uitvoert op het betalingsverkeer. Er zijn in de administratie geen KvK-nummers gevonden die gekoppeld zijn aan meerdere IBANs. Daarnaast zijn er geen onzakelijke betalingen geïdentificeerd waaronder stromanconstructies.

9

Belangrijkste bevindingen in onze controle Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Rechtmatigheid

Misbruik & oneigenlijk gebruik

In de jaarrekening 2025 is een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel opgenomen omdat de totale afwijkingen onder de verantwoordingsgrens blijven. Het grensbedrag ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording is vastgesteld op € 1.008.000, namelijk 2% van de totale lasten (exclusief dotaties aan de reserves).

Ten aanzien van het Misbruik & Oneigenlijk gebruik criterium (hierna: M&O) kent Noaberkracht geen overkoepelende nota M&O-beleid. Wij hebben over dit criterium gesproken met de organisatie en gelet op de definitie van dit criterium constateert de organisatie dat de opgenomen stromen geen elementen van M&O bevatten en dus geen risico lopen dat er sprake kan zijn van rechtmatigheidsfouten binnen dit criterium.

Voorwaardencriterium

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen

De Europese Aanbestedingen zijn via een interne controle voorbereid. Het controleren van Europese aanbestedingen blijft arbeids- en kennisintensief. Daardoor zijn de aanbestedingen als laatste opgeleverd.

Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Uw interne controleurs hebben onrechtmatigheden geconstateerd. De directie heeft besloten om deze fouten prospectief fout te rekenen voor de komende jaren. Deze toelichting is opgenomen onder de niet in de balans op genomen verplichtingen. Hiermee drukken deze onrechtmatigheden niet meer op de foutlast rechtmatigheid in komende jaren.

IT-audit

IT-audit

Begrotingsrechtmatigheid

Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

Noaberkracht beschikt over één programma. Op het programma is sprake van een lastenonderschrijding en een batenoverschrijding. Beide zijn via de reguliere P&C cyclus gedurende 2025 aan het bestuur gemeld en wegen dus niet mee in de rechtmatigheidsverantwoording. Verder is Noaberkracht binnen de gestelde investeringskredieten gebleven.

10

Financiële positie

Per saldo persoonlijker

Financiële positie De vermogenspositie van uw gemeenschappelijke regeling is ten opzichte van 2024 toegenomen.

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

In de Jaarstukken 2025 is in de ‘Paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing’ het risicoprofiel van Noaberkracht geschetst. U streeft naar een weerstandsratio van 1,0 (dus eigen vermogen is gelijk aan het bedrag noodzakelijk om de gewogen risico’s te dekken). De algemene reserve is met € 194.000 toegenomen ten opzichte van vorig jaar. De bestemmingsreserves nemen tevens toe. Deze toename wordt voornamelijk veroorzaakt door de dotatie aan de reserve Organisatieontwikkeling van € 1 miljoen. Hier tegenover staan dan de reserve ambities 2022-2026 is aangesproken voor ongeveer € 0,7 miljoen voor activiteiten ten aanzien van duurzaamheid, omgevingswet en personele verplichtingen. De bestemmingsreserves zijn geoormerkt voor specifieke activiteiten en wegen niet mee in het weerstandsvermogen. In de jaarstukken wordt in de paragraaf Weerstandsvermogen de beschikbare weerstandscapaciteit tegen de benodigde weerstandscapaciteit afgezet teneinde een oordeel over de toereikendheid te kunnen vormen. De benodigde capaciteit wordt op basis van het intern opgestelde risicoprofiel van Noaberkracht ultimo 2025 berekend op € 493.000 (2024: € 502.000). De algemene reserve bedraagt € 502.000 wat neerkomt op een dekkingsratio van 1. Daarmee voldoet de ratio aan de streefwaarde van 1,0.

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Voor gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen zijn een zestal kengetallen vastgesteld door het Ministerie van Binnenlandse Zaken,

waarvan er drie voor Noaberkracht van toepassing zijn. Er is geen vaste norm of streefwaarde voor de hoogte van de kengetallen; het is verstandig dat gebruikers bij het beoordelen van de financiële positie van een decentrale overheid alle kengetallen in ogenschouw nemen. Wel hanteert de overheid drie signaleringswaarden, namelijk minst risico, neutraal en meest risicovol. Onderstaand overzicht toont (verkort) de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling op 31 december 2025: Kengetal

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

Begroting 2025

JRK 2025

Minst risicovol

Netto schuldquote Solvabiliteit Structurele exploitatieruimte

Bijlagen

JRK 2024 6,0

-1,0

0,1

31,4

55,8

41,8

0,7

0,0

2,3

Neutraal

Meest risicovol

< 90

90 - 130

> 130

> 50

20 – 50

< 20

>0

0

<0

Uit het bovenstaande overzicht blijkt dat Noaberkracht voor wat betreft deze kengetallen en de daaraan gekoppelde signaleringswaarden met uitzondering van de solvabiliteitsratio in het minst risicovolle gebied zit. De solvabiliteit bevindt zich in het midden van de signaleringswaarde “neutraal”. Wij achten dit passend voor een bedrijfsvoeringsorganisatie met enerzijds een relatief beperkt eigen vermogen en anderzijds uitdagende taken op de lange termijn. De signaleringswaarde voor de structurele exploitatieruimte en de netto schuldquote zijn ultimo 2025 minst risicovol. Dit geeft aan dat op dat moment de structurele baten en lasten relatief in evenwicht zijn. Voor 2026 heeft u een sluitende begroting die wederom structureel in evenwicht is. Het bewaken van dit evenwicht en het kunnen blijven uitvoeren van de taken van uw aangesloten gemeenten is de komende jaren van belang.

12

Financiële positie Resultaatsanalyse

Inleiding

Inleiding

Afgelopen jaren heeft uw jaarrekeningresultaat afgeweken van het resultaat dat rond de jaarwisseling is afgegeven. Ook over 2025 is dit weer het geval en wij hebben hier een verkort onderzoek naar uitgevoerd om te achterhalen wat de oorzaak van deze afwijkingen is. Over de afgelopen jaren toon het resultaat exclusief mutaties in de reserves het volgende beeld: Onderdeel (x € 1.000)

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Begroting 2023

JRK 2023

Begroting 2024

JRK 2024

Begroting 2025

JRK 2025

Baten

43.120

44.157

48.210

48.303

52.342

52.846

Lasten

44.266

44.950

48.715

48.267

51.406

50.411

-/- 1.146

-/- 792

-/- 505

36

936

2.435

Onttrekkingen reserves

2.899

2.242

1.578

1.453

1.889

1.690

Dotaties reserves

1.753

1.353

1.074

1.074

2.825

2.825

0

96

0

415

0

1.300

Gerealiseerd saldo van baten en lasten

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Gerealiseerd resultaat

Organisatie

•

De tussentijdse raming van de baten in 2023 en 2025 wijkt af van de realisatie. De reden hiervoor is dat de definitieve doorbelasting van de detachering door Noaberkracht aan de gemeenten pas in januari van het nieuwe boekjaar wordt vastgesteld en gefactureerd. Deze zit daarmee niet in de gewijzigde begroting.

IT-audit

•

Met uitzondering van boekjaar 2023 valt op dat de gerealiseerde lasten jaarlijks lager uitvallen dan de begroting. Bij een aantal afdelingen vallen de personele kosten lager uit dan begroot. Dit is het gevolg van vacatureruimte en niet geraamde compensatie-uitkeringen.

•

Onttrekkingen en dotaties aan reserves bewegen met elkaar mee, oftewel als er sprake is van een lagere onttrekking is de dotatie ook lager. In 2025 vielen de onttrekkingen aan de reserves lager uit terwijl de dotaties op niveau bleven. Dit is veroorzaakt doordat er minder kosten zijn gemaakt, en daarmee ook de onttrekkingen lager zijn conform de afspraken in uw financiële verordening.

Organisatie

IT-audit

Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen Indien Noaberkracht dergelijke afwijkingen wil voorkomen kan zij ervoor kiezen om de afrekening van de baten met de gemeenten naar voren te halen en de ontwikkeling van de personeelskosten nauwkeurig te monitoren en waar nodig tijdig bij te stellen.

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

13

Organisatie

Per saldo persoonlijker

Administratieve organisatie en interne beheersing Inleiding

Inleiding

Wij hebben, als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2025, de interimcontrole in het najaar van 2025 uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Tevens heeft deze controle als doelstelling om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2025 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. De tekst in dit hoofdstuk betreft de samenvatting van de managementletter d.d. 23 december 2025. Interne beheersing

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Aanpassingen in landelijke en Europese wetgeving waaronder de NIS2, Cyberbeveiligingswet en de BIO2 verplichten lokale overheden om te investeren in IT en haar kritische bedrijfsprocessen naar een hoger niveau te tillen. Deze sprong draagt bij aan kwaliteit, procesoptimalisatie, risicomanagement, rechtmatigheidscontroles en de accountantscontrole. Op 23 september 2025 is de BIO2 (Baseline Informatiebeveiliging Overheid) formeel vastgesteld door de Overheidsbreed Beleidsoverleg Digitale Overheid (hierna: OBDO) en daarmee juridisch voor iedere decentrale overheid nu leidend en geldt de BIO 1.04 niet meer. Sancties wanneer niet wordt voldaan aan deze BIO2 zorgplicht zullen gelden vanaf het effectief worden van de Cyberbeveiligingswet (hierna: Cbw) in het tweede kwartaal van 2026. In de nieuwe Cbw zijn gemeenten onderdeel van landelijke data-uitwisseling. Dit betekent dat u uw eigen IT-omgeving op een voldoende volwassenheidsniveau moet brengen om een betrouwbare partner te zijn én van u wordt verwacht dat u kritisch bent op de beheersing van deze processen en data. Voor wat betreft onze bevindingen uit de IT-audit verwijzen wij naar het gelijknamige hoofdstuk in dit verslag.

Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Als gevolg van de aanpassing van het BADO wordt de verantwoordingsgrens lager. Door de hiervoor genoemde aanpassing van het BADO is ook de grondslag voor de goedkeuringstolerantie voor getrouwheid lager doordat zowel fouten als onzekerheden hierin meewegen. Nieuwe verslaggevingsvraagstukken worden onderzocht en voldoende onderbouwd. Uw VIC heeft formele documenten aangepast en het auditplan herzien zodat alle rechtmatigheidsstromen en processen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording zijn. U heeft tevens onderzocht of het normenkader en het toetsingskader voldoende geoperationaliseerd zijn. Voor wat betreft de primaire processen zien wij dat het inkoopproces inclusief aanbesteden en het vastleggen van de prestatielevering op inkoopfacturen voor verbetering vatbaar is. Dit ziet enerzijds toe op het zichtbaar controleren en vastleggen van de controle op de geleverde prestatie van risicovolle leveranciers. Uw VIC doet hier expliciet controles op en dat is goed. Anderzijds zien wij kansen om de samenwerking en bewustwording tussen inkoop, budgethouders en control te intensiveren om rechtmatig in te kopen.

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

15

IT - audit

Per saldo persoonlijker

IT - audit Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

In dit digitale tijdperk, waarbij organisaties geautomatiseerde informatietechnologie (IT)-systemen gebruiken om hun informatie te verwerken voor een betere ondersteuning van hun missies, spelen IT-risico’s en controles een cruciale rol bij het beschermen van de informatiemiddelen van een organisatie en daarmee van haar missie. Het belangrijkste doel van een organisatie in het kader van (IT) risico’s & controles, zou moeten zijn: het beschermen van de organisatie en haar vermogen om de geformuleerde missie uit te voeren, en niet enkel de IT-middelen. Wij zijn van mening dat een effectieve IT-risico- en beheeromgeving, een belangrijk onderdeel is van een succesvolle IT-strategie welke onderdeel uitmaakt van de bedrijfsstrategie.

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

In het kader van de jaarrekeningcontrole over het boekjaar 2025 heeft Eshuis IT-audit werkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot de opzet en het bestaan van de algemene ICT beheersmaatregelen binnen de automatiseringsomgeving van Noaberkracht. Wij hebben daarbij uitsluitend die maatregelen getest die het meest relevant zijn in het kader van de jaarrekeningcontrole. Tijdens de werkzaamheden zijn de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond de salarisadministratie, de inkoopfactuurverwerking en het grootboek.

Wij zien gestage verbeteringen ten opzichte van 2024. Voor de bevindingen verwijzen wij naar de managementletter. Daarnaast constateren wij dat verdere verbetering nodig is in relatie tot nieuwe regelgeving zoals de NIS2 en Cbw. Het verder professionaliseren van uw IT control is cruciaal en hierin wil u de nodige stappen zetten. Belangrijk is om de samenloop van medewerkers met hogere rechten in Key2Financiën en lijnwerkzaamheden te voorkomen. Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.

17

IT - audit Benadering en scope

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Ten behoeve van de jaarrekeningcontrole hebben wij voor elk van deze bevindingen onze eigen classificatie bepaald op basis van prioriteit van opvolging, waarbij drie niveaus zijn onderscheiden: hoog, midden en laag. Het management blijft verantwoordelijk voor haar eigen oordeelsvorming over de inschatting van de risico's als gevolg van de geconstateerde bevindingen, de daarvan af te leiden prioriteitstelling en de opvolging van de aanbevelingen.

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Tijdens de werkzaamheden voor de 2025 jaarrekeningcontrole zijn voor Noaberkracht de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld voor de volgende applicaties: Applicatie

Besturingssysteem

Database

Datacenter locatie

Centric Key2Financiën

Windows Server

OracleDB

Op locatie (Onder beheer van Noaberkracht)

YouForce

SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.

SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.

SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.

Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

18

Overige aangelegen heden

Per saldo persoonlijker

Overige aangelegenheden Inleiding

Inleiding

In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties.

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Bevestigingen van het management

Samenvatting

Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van de directie van Noaberkracht een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Samenvatting

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit

Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

20

Bijlagen

Per saldo persoonlijker

Bijlage 1a: Niet - gecorrigeerde controleverschillen Inleiding

Inleiding

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 100.000. De goedkeuringstolerantie bedraagt € 1.008.000.

Niet-gecorrigeerde controleverschillen (€ ‘000)

Resultatenrekening

Balans

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Debet

Credit

Debet

Credit

Verplichting zieken en ww uitkeringen

282

0

0

282

Totaal

282

0

0

282

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Per saldo blijven de ongecorrigeerde fouten onder de goedkeuringstolerantie.

IT-audit

IT-audit Overig

Overig

Wij hebben van de directie een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin de directie het bovenstaande bevestigt. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. De directie heeft ons al bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

22

Bijlage 1b: In de controle opgenomen aanpassingen De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 100.000. Inleiding

Inleiding Gecorrigeerde controleverschillen (€ ‘000)

Resultatenrekening

Balans

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Debet

Credit

Debet

Credit

0

0

0

0

Nihil

Bevindingen

Bevindingen

Totaal

Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

23

Bijlage 1c: Tekortkomingen in de toelichtingen Inleiding

Inleiding

Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. Wij geven het bestuur mee om de onderwerpen uit de toelichting zoals hieronder in de tabel opgenomen te beoordelen:

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Aard van de gecorrigeerde controleverschillen

Samenvatting

Niet van toepassing

Samenvatting

Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

24

Bijlage 2: Fraude De beoordeling door de directie en het management van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen

Als onderdeel van onze controle vragen wij uw organisatie jaarlijks om inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken.

Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de directie, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.

r

25

Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Met de opdrachtbevestiging van 17 september 2025 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

De Controleverordening Noaberkracht

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie

Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt. Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2024 uitgevoerd met inachtneming van de goedkeuringstoleranties. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

De jaarstukken 2025 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit:

Er zijn belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels

In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag is informatie opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.

•

Het jaarverslag 2025 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).

•

De jaarrekening 2025 (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting).

Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeenschappelijke regeling.

Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2025. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.

Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controleen Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen.

26

Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

•

Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de directie in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

•

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

27

Bijlage 4: Materialiteit Controleaanpak en uitvoering controle Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd in overeenstemming met de door ons voorgenomen controleaanpak. Dat houdt in dat wij onze controle voor een groot deel gegevensgericht hebben uitgevoerd.

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Onze controleaanpak is onder andere gebaseerd op een adequate risicoanalyse. Wij hebben enkele gesprekken met ambtelijk medewerkers gevoerd over de binnen Noaberkracht intern toegepaste risicoanalyse, het werkprogramma en de aanpak van de te verrichten verbijzonderde interne controlewerkzaamheden. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie Het bestuur bepaalt de goedkeuringstolerantie die de accountant bij de controle van de jaarrekening hanteert. Normaliter wordt hiervoor de richtlijn op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) aangehouden, zo ook door Noaberkracht.

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Op grond van de jaarrekening 2025 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves, dat is afgerond € 1.008.000. Deze tolerantie geldt voor zowel fouten als onzekerheden. Wordt deze goedkeuringstolerantie niet overschreden, dan kan een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. De goedkeuringstolerantie is een kwantitatieve maatstaf. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Voor de rapporteringstolerantie geldt dat deze door het bestuur is gesteld op een absoluut bedrag van € 100.000 voor fouten en € 100.000 voor onzekerheden.

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

28

Bijlage 5: Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van Noaberkracht

Inleiding

Inleiding

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed.

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zuster- en of dochterondernemingen en Noaberkracht, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit

Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Eshuis beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Eshuis.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze partners en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

29

Accountantsverslag 2025 Noaberkracht

30