Wijzigingen controleverordening 2023 ten opzichte van 2017

Wijzigingen controleverordening 2023 ten opzichte van 2017 Nummering Tekst artikel oud nieuw oud nieuw 1. 1. Definities Definities accountant: Accountant: 1.a 1.1 •een registeraccountant of een accountant - administratieconsulent ten aanzien van een door de raad aangewezen accountant als bedoeld in artikel 213, tweede lid, wie in het accountantsregister een aantekening is geplaatst als bedoeld in artikel van de Gemeentewet. 36, tweede lid, onderdeel i, van de Wet op het accountantsberoep of: •een accountantsorganisatie als bedoeld in art 1 onderdeel a van de Wet toezicht accountantsorganisaties; accountantscontrole: Accountantscontrole: 1.b 1.2 de controle van de van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de jaarrekening, uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van: accountant. •het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten, alsmede de grootte en samenstelling van het vermogen; •het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties.

•het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 van de Gemeentewet; •het in overeenstemming zijn van het jaarverslag met de jaarrekening; •de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; •onrechtmatigheden in de jaarrekening; waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 van de Gemeentewet, in acht worden genomen;

Nieuwe definitie op basis van modelverordening VNG.

Nieuwe definitie als gevolg van rechtmatigheid op basis van de modelverordening VNG.

Deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel van de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening.

Nieuwe definitie op basis van modelverordening VNG.

1.5

Jaarrekening: jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 van de Gemeentewet

Nieuwe definitie op basis van modelverordening VNG.

1.6

Managementletter: verslag van de accountant gericht aan het bestuur met belangrijke bevindingen en adviezen voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen. Auditcommissie de door de raad ingestelde auditcommissie.

Nieuwe definitie op basis van modelverordening VNG.

1.3

1.d

1.4

1.e

Nieuwe definitie op basis van modelverordening VNG.

Rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van het college waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving.

1.c

1.7

rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole: het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213 van de Gemeentewet; deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de jaarrekening.

Toelichting

de auditcommissie de door de raad ingestelde auditcommissie.

Nummering Tekst artikel Toelichting oud nieuw oud nieuw 2. 2. Opdrachtverlening accountantscontrole Opdrachtverlening accountantscontrole De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, lid 2 van de De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De aanwijzing van de Nieuwe definitie op basis van 2.1 2.1 Gemeentewet, wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen accountant. accountant geschiedt voor een periode van minimaal drie en maximaal zeven jaar. modelverordening VNG + aanpassing De benoeming van de accountant geschiedt voor een periode van minimaal drie en termijn conform huidige aanbesteding. maximaal zes verantwoordingsjaren. Het college bereidt in overleg met de griffier en de raad (auditcommissie) de Het college bereidt in overleg met de griffier en de raad (auditcommissie) de 2.2 2.2 aanbesteding van de accountantscontrole voor. aanbesteding van de accountantscontrole voor. De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van Nieuwe afspraken als gevolg van 2.3 2.3 eisen vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse eisen vast. Het programma van eisen bevat voor de jaarlijkse accountantscontrole rechtmatigheid op basis van de accountantscontrole in ieder geval opgenomen: in ieder geval: modelverordening VNG.

a.de toe te passen goedkeuringstoleranties en eventuele afwijkende a.de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole, de rapporteringstoleranties bij de controle van de jaarrekening; verantwoordingsgrens door het college en afwijkende rapportagegrenzen; b.de uiterlijke opleverdatum en de inrichtingseisen voor het verslag van b.de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen bevindingen; omvangsbasis, goedkeuringstoleranties en afwijkende rapporteringstoleranties; c.de (eventueel) aanvullende uit te voeren tussentijdse controles en de data van c.de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; oplevering hiervan; d.de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse controles; d.de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen e.de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering; goedkeuringstoleranties en eventuele afwijkende rapporteringstoleranties.

f.de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende En voor ieder afzonderlijk te controleren begrotingsjaar; rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole e.de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met bijbehorende specifiek aandacht dient te besteden; afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn controle g.de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende specifiek aandacht moet besteden; afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn f.de gemeentelijke producten / taken en of organisatieonderdelen met accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden. In afwijking van lid 3, letters e en f kan de raad in het programma van eisen In afwijking van het derde lid, aanhef, kan de raad in het programma van eisen Tekst vereenvoudigt en verwijzing naar 2.4 2.4 opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg artikelen aangepast. met de accountant vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten van de met de accountant de onder f en g genoemde onderdelen vaststelt.

deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten / taken en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden en welke rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren. 2.5

2.5

3. 3.1

3. 3.1

3.2

3.2

3.3

3.3

3.4

3.4

3.5 3.5

3.6

3.6

3.7

3.8

3.9

In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad voor In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium de de selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium de bijbehorende weging vast. bijbehorende weging vast. Informatieverstrekking door college Informatieverstrekking door college Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarstukken conform Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening, met de Nieuwe tekst artikel op basis van de geldende interne en externe wet- en regelgeving en verstrekt deze aan de rechtmatigheidsverantwoording, conform de geldende wet- en regelgeving en modelverordening VNG. accountant voor de aanvang van de controle. overlegt deze aan de accountant voor accountantscontrole. Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende Nieuwe tekst artikel op basis van verordeningen, nota’s, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, bescheiden voor de accountant ter inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn. modelverordening VNG.

plannen, overeenkomsten, berekeningen en dergelijke voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn. Het college draagt er zorg voor dat de informatie in het jaarverslag in Het college draagt er zorg voor dat de informatie in het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening overeenstemming is met de jaarrekening. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle hem Bij de jaarrekening bevestigen het college schriftelijk aan de accountant, dat alle het Nieuwe tekst artikel op basis van bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is college bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant modelverordening VNG. verstrekt. is verstrekt. Het college overlegt de managementletter met een reactie vanuit het college Nieuw opgenomen en sluit aan bij de uiterlijk 1 april aan de auditcommissie voor. huidige werkwijze. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening, het jaarverslag, de Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening, het jaarverslag, de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor behandeling uiterlijk 1 accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor behandeling uiterlijk 1 juli aan de raad. juli aan de raad.

Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld. gemeld. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen Artikel toegevoegd als gevolg van rechtmatigheidsverantwoording door het college zo veel mogelijk gebruik van het verschuiving rechtmatigheidsnamens het college uitgevoerde onafhankelijke onderzoek. verantwoording. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de Artikel toegevoegd als gevolg van aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden van de interne auditfunctie verschuiving rechtmatigheidsvan de gemeente en stimuleert door een zo veel mogelijke organisatiegerichte verantwoording. accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering van de ambtelijke organisatie.

Nummering Tekst artikel Toelichting oud nieuw oud nieuw 4. 4. Inrichting accountantscontrole Inrichting accountantscontrole De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze, waarop De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening: Nieuwe tekst artikel op basis van 4.1 4.1 de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de a. de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de modelverordening VNG en verschuiving daarbij behorende werkzaamheden. omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt rechtmatigheidsverantwoording. voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie; b. de accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit. 4.2

4.3

4.2

5. 5.1

5. 5.1

5.2

5.2

5.3

5.3

6. 6.1

6. 6.1

6.2

6.2

6.3

6.3

6.4

6.4

De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren. Voor zover wenselijk en ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende Voor zover wenselijk en ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole pleegt de accountant (afstemmings-)overleg met de accountantscontrole pleegt de accountant (afstemmings-)overleg met de auditcommissie, (een vertegenwoordiging uit) de rekenkamer(functie), de auditcommissie, de portefeuillehouder financiën en de strategisch financieel portefeuillehouder financiën, en de strategisch financieel adviseur. adviseur. Toegang tot informatie Toegang tot informatie De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle relevante overige bescheiden waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt. werkplaatsen van de gemeente.

Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van de gemeente. De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking verlenen.

Vervallen.

Overleg met rekenkamerfunctie is vervallen, gebeurt in de praktijk niet.

Nieuwe tekst artikel op basis van modelverordening VNG.

De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie werkende Nieuwe tekst artikel op basis van personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die modelverordening VNG. hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de in de gemeentelijke organisatie werkende personen hieraan hun medewerking verlenen. Het college draagt er zorg voor dat de ambtenaren van de gemeente zijn gehouden Het college draagt er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke organisatie werkende Nieuwe tekst artikel op basis van de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en personen zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de modelverordening VNG. volledig oordeel kan vormen over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over het gevoerde en balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring verstrekte informatie. omtrent de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.

Overige controles en opdrachten Overige controles en opdrachten Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad vooraf accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten. over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.

In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit over zijn accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van het organisatieonderdeel waar de ambtenaar gecontroleerd, het hoofd van het organisatieonderdeel waar de ambtenaar werkzaam is, de financiële functie dan wel andere daarvoor in aanmerking komende werkzaam is, de financiële functie dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. ambtenaren. Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries. Het specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries.

Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen college is voor de controle van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is. accountant, indien dit in het belang van de gemeente is. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden (belastingdienst, Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden (belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, en dergelijke) en neemt hierbij de gestelde controle- ABP, Sociale verzekeringsbank, en dergelijke) en neemt hierbij de gestelde controleeisen in acht. Indien een deel van deze verantwoording dient te worden uitgevoerd eisen in acht. Indien een deel van deze verantwoording dient te worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is. gemeente is.

Nummering Tekst artikel Toelichting oud nieuw oud nieuw 7. 7. Rapportering Rapportering door accountant Naamgeving artikel aangepast Indien de accountant afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de Nieuwe tekst artikel op basis van 7.1 7.1 goedkeurende verklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt rechtmatigheidsverantwoording door het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen modelverordening VNG en verschuiving een afschrift hiervan aan het college. constateert die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende rechtmatigheidsverantwoording. controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. Bij de constatering van de schending van integriteit waardoor en waarbij de Bij de constatering van de schending van integriteit waardoor en waarbij de 7.2 7.2 accountant de controlewerkzaamheden die leiden tot het afgeven van een accountant de controlewerkzaamheden die leiden tot het afgeven van een verklaring moet opschorten, rapporteert hij deze bevindingen terstond aan de verklaring moet opschorten, rapporteert hij deze bevindingen terstond aan de burgemeester en aan de auditcommissie. Indien de schending van integriteit de burgemeester en aan de auditcommissie.

Indien de schending van integriteit de burgemeester betreft, rapporteert de accountant aan diens plaatsvervanger. burgemeester betreft, rapporteert de accountant aan diens plaatsvervanger. Naar aanleiding van de (tussentijdse) controle naar de bedrijfsvoering en Naar aanleiding van de (tussentijdse) controle naar de bedrijfsvoering en 7.3 administratieve organisatie brengt de accountant verslag uit aan het college (de administratieve organisatie brengt de accountant verslag uit aan het college (de managementletter). Het college brengt dit verslag ter kennis van de auditcommissie. managementletter). Het college brengt dit verslag ter kennis van de auditcommissie. 7.4

7.5 8. 8.1

8. 8.1

8.2

9.

9. 9.1

9.2

Overeenkomstig artikel 213 lid 2 gemeentewet brengt de accountant een De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan Nieuwe tekst artikel op basis van accountantsverklaring en verslag van bevindingen uit. De accountantsverklaring en de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor modelverordening VNG. het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de het college om op deze stukken te reageren. accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met de auditcommissie. het verslag van bevindingen met de auditcommissie. Inwerkingtreding, intrekken oude verordening en overgangsrecht Intrekking oude regeling Naamgeving artikel aangepast De ‘Controleverordening gemeente Diemen’, vastgesteld op 24 november 2005 De "Controleverordening 2017 gemeente Diemen", vastgesteld op 21 december Tekst geactualiseerd. wordt ingetrokken. 2017 wordt ingetrokken. Deze verordening treedt in werking met ingang van 1 januari 2017 en is van Verschoven naar artikel 9.1.

toepassing op de accountantscontrole van de jaarrekening (en deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2017 en later. Citeertitel Inwerkingtreding en citeertitel Naamgeving artikel aangepast Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2024, met dien verstande dat zij Tekst geactualiseerd. van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening en deelverantwoordingen van het verslagjaar 2023 en later. Deze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Controleverordening Deze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Controleverordening Tekst geactualiseerd. 2017 gemeente Diemen”. 2023 gemeente Diemen”.