2025-209 Toelichting op de wijzigingen financiële verordening 2025

Toelichting op de wijzigingen financiële verordening 2025 1. Inleiding In de bijlage “Wijzigingen ten opzichte van financiële verordening 2024” zijn alle wijzigingen in kaart gebracht. De wijzigingen worden hieronder kort toegelicht. 2. Wijziging van artikel 13 over budgetoverheveling In het beleid was niet goed vastgelegd op welk moment de raad besluit over de budgetoverheveling. Wel dat het college bevoegd is om, vooruitlopend op de autorisatie van de raad, budgetten over te hevelen. Ook zijn voorwaarden vastgelegd welke budgetten overgeheveld mogen worden.1 Maar het was onvoldoende duidelijk dat de raad budgetoverhevelingen na de tweede tussentijdse rapportage achteraf vaststelt via de resultaatbestemming in de jaarrekening. Voor een rechtmatige budgetoverheveling is het van belang dit artikel te wijzigen, is na overleg met de accountant vastgesteld. In de kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV staan vier opties om budgetoverheveling rechtmatig op te lossen. Deze optie uit de kadernota sluit het best aan op de situatie in Deventer: Bij de jaarrekening en de daarin opgenomen resultaatbestemming stemt de raad op grond van een geactualiseerde uitvoeringsplanning in met het overhevelen van de niet aangewende middelen. De uitvoering van de ‘overgehevelde’ activiteiten en bijhorende lasten worden ten laste van de exploitatie in het nieuwe jaar verantwoord.

In formele zin zonder dat daar vooraf voor dat jaar toestemming is gegeven door de raad. In deze optie wordt budget uit het voorgaande jaar overgeheveld en uitgegeven voordat de raad daarover definitief beslist. Deze optie vraagt wel een wijziging in de verordening, omdat het moment dat de raad daarover besluit niet goed is vastgelegd. De kern van het artikel is: - Het doel van een budgetoverheveling is de activiteiten in het volgende begrotingsjaar (verder) uit te voeren. - Vooruitlopend op de autorisatie door de raad is het college bevoegd verplichtingen aan te gaan en uitgaven te verrichten ten laste van de overgehevelde budgetten. - Dit is alleen rechtmatig als de raad voldoende is geïnformeerd in de tussentijdse rapportages en in de eindprognose. - In de beleidsregels begroting zijn de voorwaarden opgenomen waaronder het toegestaan is een restantbudget van de exploitatie naar een volgend jaar over te hevelen.

3. Wijziging artikelen rechtmatigheid In artikel 29c Begrotingscriterium zijn de volgende onderdelen gewijzigd: - In lid 2 is verduidelijkt dat het criterium op programmaniveau wordt beoordeeld. - In lid 4 is het onderscheid voor de rechtmatigheid tussen overschrijding van uitgaven (lasten en kredieten) en andere afwijkingen in lijn gebracht met de Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Overschrijding van uitgaven zijn altijd onrechtmatig en worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering als deze niet voldoen aan de genoemde criteria voor ‘acceptabel’. De overige afwijkingen zijn rechtmatig tenzij deze niet tijdig hebben geleid tot vermelding en toelichting in de planning en control documenten. Voor deze afwijkingen is een toelichting in de jaarstukken voldoende voor het aanmerken als rechtmatig. In artikel 29d is de kadernota misbruik en oneigenlijk2 gebruik opgenomen, en de rapportage van de vertrouwenspersoon waarin over dit onderwerp wordt gerapporteerd.

1

In de beleidsregels begroting http://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR683415 staan de voorwaarden voor budgetoverheveling: alleen eenmalige budgetten voor hetzelfde doel, minimaal €100.000 of 20% van het budget m.u.v. budget voor groot onderhoud infra en budget leren en ontwikkelen. 2

4. Toelichting op de planning van de P&C cyclus. In de laatste wijziging (mei 2024) zijn de artikelen 2 en 8 over de planning van de P&C documenten aangepast, maar niet de toelichting op deze artikelen. Het gaat om de kalender en de tussentijdse rapportage.

5. Redactionele wijziging De gehele verordening is kritisch beoordeeld op helderheid en leesbaarheid. Dit heeft geleid tot compactere toelichtingen, alleen als dit toegevoegde waarde heeft en het artikel zelf niet wordt herhaald. Ook in de artikelen zijn enkele redactionele verbeteringen doorgevoerd.