2023-02-01 Presentatie Gemeentefinanciën Deventer - investeringen en kapitaallasten

Februari 2023

INTRODUCTIE IN DE

Gemeentefinanciën Deventer

Inhoud presentatie • Investeringen • Richtlijn activeren en afschrijven • Kapitaallasten • Rekenvoorbeelden

Investeringen Investeren is het vastleggen van vermogen in een object waarvan het nut zich over meerdere jaren uitstrekt (definitie BBV) • Investeringen met maatschappelijk nut (wegen, water, groen) • Investeringen met economisch nut (gemeentehuis, riolering, sportvelden)

Exploitatielast “ Bij creëren hoort beheren “ De lasten voortvloeiend uit de investering zijn exploitatielasten Bijvoorbeeld: onderhoud, afschrijving, verzekering Specifiek kapitaallast = afschrijving + rente

Categorieën • Nieuwe- of uitbreidingsinvesteringen • Vervangingsinvesteringen • Levensduur verlengende investering

Activeren Het presenteren op de balans

Alle investeringen worden gepresenteerd op de balans onder • Materiele vaste activa • Representeert de waarde van je bezit • Moment van in gebruik name is moment van activeren

Richtlijn activeren en afschrijven Artikel 212 - gemeentewet 80% niet beïnvloedbaar gebonden aan wet en regelgeving Wat wel: - Omvang - Termijn - Restwaarden - Methode

- Componentenbenadering

Richtlijn activeren en afschrijven Omvangscriterium • Investeringen met economisch nut > € 25.000 • Investeringen in de openbare ruimte met maatschappelijk nut > € 100.000 • En / of gebruiksduur is ≥ 3 jaar

Richtlijn activeren en afschrijven Afschrijvingstermijnen • Onafhankelijk van budget afschrijven • Afgestemd op toekomstige gebruiksduur • Know how en gangbaarheid markt/private sector • Bestendige gedragslijn

Richtlijn activeren en afschrijven Restwaarde van activa op nul Uitzondering • Gronden – restwaarde gelijk aan de verkrijgings- of vervaardigingsprijs • Woningen – restwaarde gelijk aan de verkrijgings- of vervaardigingsprijs • Gebouwen – restwaarde wordt bepaald op het moment van ingebruikname

• College B&W in voorkomende gevallen ook voor andere activa met onderbouwing van taxatie (onafhankelijke)

Richtlijn activeren en afschrijven Afschrijvingsmethode • Lineair

Kenmerken; o Afnemende kapitaallasten o Gelijkmatige waardevermindering (gelijkmatig aflopend prestatievermogen); o Vast afschrijvingsbedrag/afnemende rentekosten – vrijvallende kapitaallasten;

o Inzet vrijval kapitaallasten voor dekking (stijgende) onderhoudskosten

Richtlijn activeren en afschrijven Afschrijvingsmethode • Annuïtair

Kenmerken: o Gelijkblijvende kapitaallasten gedurende gehele gebruiksduur; o Eerste jaren minder afschrijving en meer rentekosten; o Geen vrijval kapitaalasten; o Boekwaarde tijdens groot deel van de gebruiksduur hoger dan bij lineair;

Klein- Groot onderhoud Kosten van onderhoud (groot en klein) mogen niet worden geactiveerd. Oorspronkelijke staat Geen verlenging gebruiksduur Gaan ten laste van de exploitatie (eenmalig)

Afschrijven = waardevermindering van een actief -> boekhoudkundig Waarom? Bepaalde levensduur, periode waarin zij nut opleveren Afschrijvingslasten zijn exploitatielasten, zij beïnvloeden het resultaat

Moment van activeren & afschrijven Investering € 1.000 Restwaarde 0 Ingebruikname 1-2-2023 Afschrijftermijn 10 jaar Methode lineair 1-2-2023 Boekwaarde € 1.000 Afschrijving

31-12-2023 € 1.000 0

31-12-2024 € 900 € 100

Moment van afschrijven is het jaar na ingebruikname Op de balans op het moment van ingebruikname

31-12-2025 € 800 € 100

voorbeeld • Voorbeeld vervanging auto • Een dieselauto met een resterende boekwaarde van € 5.000 wordt vervangen door een milieuvriendelijkere elektrische auto met een aanschafwaarde van € 36.000. De dieselauto

wordt verkocht c.q. ingeruild voor € 3.500. De afschrijvingstermijn van de elektrische auto bedraagt 6 jaar. De verkoopresultaten dienen bruto te worden verantwoord. • Wijze van verwerking

De boekhoudkundige verwerking is dan als volgt: · De resterende boekwaarde van de dieselauto wordt als last genomen voor € 5.000. · De opbrengst van de dieselauto wordt als incidentele bate verantwoord voor € 3.500. · De elektrische auto wordt geactiveerd voor € 36.000.

· De jaarlijkse afschrijving van de elektrische auto bedraagt € 6.000.

Dekken en financieren Financiering -> wijze waarop in de behoefte aan geld wordt voorzien om activa aan te schaffen. Via een externe lening of via eigen financiering (reserves) Dekking -> middelen die worden gevonden om de (kapitaal)lasten in de begroting op te vangen.

Dekking van kapitaallasten • Door inkomsten van derden huurinkomst of heffing • Met structureel kapitaallasten budget garandeert ruimte voor vervanging (nieuwbouw) • Met onttrekkingen uit een reserve kapitaallastenreserve ter dekking van de last gedurende de levensduur van het actief, geen vervanging!

voorbeeld Nieuw computersysteem € 300.000, afschrijven 3 jaar, rente 2% Kapitaallast = afschrijving + rente Per jaar = € 100.000 + € 6.000 Dekking -> € 106.000

Financiering -> € 300.000 (lening of eigen middelen)

Afschrijven en Aflossen Afschrijven = waarde vermindering kapitaalgoed -> administratieve handeling -> een last op je exploitatie -> maar geen uitgave (geen geld mee gemoeid) Aflossen = terugbetalen geleend geld -> waarde vermindering op je balans (passiva) -> exploitatie wordt niet beïnvloed

Dank voor uw aandacht Heeft u nog vragen? BEHOEFTE AAN NADERE UITLEG EN VERDIEPING VERNEMEN WIJ GRAAG