2022-751 Raadsvoorstel-Normenkader 2022

RAADSVOORSTEL Onderwerp Portefeuillehouder Voorstelnummer Datum B en W besluit Team

: : : : :

Normenkader 2022 Wethouder Grijsen, 2022-751 22-11-2022 DEV-RM

Inleiding De accountant controleert de jaarrekening op getrouwheid en rechtmatigheid en de controle wordt uitgevoerd aan de hand van een door de raad vast te stellen normenkader (toetsingskader). Het normenkader betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante wet- en regelgeving van hogere overheden en van de gemeente zelf, voor zo ver deze informatie bevatten over financiële beheers handelingen. Tevens dienen de goedkeurings- en rapportagetoleranties vastgesteld te worden. Door de accountant moet worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtmatigheid wil vooral zeggen dat de gemeentelijke organisatie zich heeft gehouden aan de geldende wet- en regelgeving. Na vaststelling door uw gemeenteraad is het normenkader voor de accountant uitgangspunt voor de controle van de jaarrekening. De aanvang van de jaarrekeningcontrole 2022 wordt op een later tijdstip gepland en resulteert in een controleverklaring of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggeving voorschriften, of de jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten en lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook stelt de accountant vast of de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht.

Raadsvoorstel De goedkeurings- en rapportagetolerantie 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022 vast te stellen als uitgangspunt van de accountantscontrole over 2022

Kern raadsvoorstel Zie inleiding.

Beoogd resultaat Een gedragen gemeentelijk normenkader voor de accountantscontrole van de jaarrekening en de daarbij behorende controleverklaring op het gebied van getrouwheid en rechtmatigheid over 2022.

Kader * Artikel 213 Gemeentewet; * Kadernota Rechtmatigheid 2022 (Commissie BBV); * Raadsbesluit 12 november 2021 waarin Baker Tilly is benoemd tot externe accountant voor de boekjaren 2022 tot en met 2025, inclusief mogelijke verlenging tot en met het boekjaar 2027; * Verordeningen ex artikel 212 en 213 gemeentewet; * Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (hernoemd als Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)); * Handleiding Regelgeving Accountancy (NBA); * Lokale verordeningen en budgetregels; * Programmabegroting 2022 van Deventer.

Argumenten ten behoeve van de raad Om tot een (goedkeurende) controleverklaring 2022 te komen, dient ten aanzien van financiële rechtmatigheid te worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dat wil zeggen “in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”. Het begrip rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole richt zich vooral op de financiële rechtmatigheid en is hiermee beperkter dan het juridische begrip rechtmatigheid. Het vaststellen van de rechtmatigheid gebeurt aan de hand van het normenkader. Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole betreft de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van de gemeente zelf waarbij verordeningen en raadsbesluiten kunnen worden onderscheiden. Ten behoeve van de reikwijdte van de accountantscontrole bij de controle van de jaarrekening 2022 wordt voorgesteld de onderstaande kaders voor de controle te hanteren. 1. Goedkeurings- en rapportagetolerantie 2022 Conform het gestelde in de Controleverordening (art. 213 GW) wordt voorgesteld een goedkeuringstolerantie van 1% van de totale lasten (inclusief de toevoegingen aan de reserves) aan te houden.

De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming kan worden beïnvloed. Ten aanzien van onzekerheden bedraagt deze tolerantie maximaal 3%. Op basis van de begroting 2022 is de te verwachten goedkeuringstolerantie in 2022 afgerond € 4,1 mln. De tolerantie ten aanzien van onzekerheden bedraagt afgerond € 12,2 mln.. Naast de goedkeuring toleranties moet de rapporteringstolerantie worden vastgesteld. De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt door de accountant rapportering plaats in het verslag van bevindingen. De rapportage-tolerantie, bepalend voor het al dan niet rapporteren van een fout of onzekerheid wordt vastgesteld op 10% van de goedkeuringstolerantie. Op basis van de begroting 2022 is de te verwachten rapportagetolerantie in 2022 afgerond € 410.000 (10% van € 4,1 mln.). 2. Wettelijke kaders Baker Tilly wordt opgedragen te toetsen op naleving van externe wettelijke kaders en de interne regelgeving zoals weergegeven in de bijlage (normenkader). Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheers handelingen betreffen of kunnen betreffen. 3.

Interne regelgeving Baker Tilly wordt opgedragen te toetsen op naleving van de volgende gemeentelijke kaders: * De begroting 2022, uitgezonderd de prestatiegegevens; * De financiële verordening (art.212 GW); * De controleverordening (art. 213 GW); * De verordening periodiek onderzoek en doeltreffendheid (art. 213a GW); * De kaders zoals weergegeven in het "overzicht gemeentelijke regelgeving” voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheers handelingen betreffen of kunnen betreffen. De kadernota rechtmatigheid, die als uitgangspunt dient voor de controle, voorziet in een drietal criteria; het begrotingscriterium (begrotingsrechtmatigheid en budgetrecht), M&O-beleid (misbruik en oneigenlijk gebruik) en het voorwaardencriterium (nadere eisen die worden gesteld bij de uitvoering van financiële beheers handelingen). Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt over 2022, net als over 2021 en eerder, alleen een

toets plaats op de aspecten recht, hoogte en duur van financiële beheers handelingen. Dit is het meest gehanteerde kader bij gemeenten. 4. Uitwerking nadere toetsingskaders Het college van B&W wordt gemachtigd om eventueel nieuw aangereikte toetsingskaders die betrekking hebben op 2022 en die na dit raadsbesluit bekend worden, nader uit te werken en dit ter kennisname aan de raad aan te bieden als onderdeel van het door de accountant te toetsen normenkader. Aangezien de raad opdrachtgever is van de accountant, kan de raad Baker Tilly verzoeken om bij de controle van de jaarrekening extra aandacht te besteden aan specifieke onderwerpen. Dit heeft op 14 december 2022 bij de bespreking van het Auditplan van de accountant in de Auditcommissie plaatsgevonden. 5. Wijzigingen ten opzichte van 2021 Ten opzichte van het gehanteerde normenkader 2021 wijkt het normenkader 2022 niet af.

Betrokken partijen en participatie Niet van toepassing.

Financiële consequenties Niet van toepassing.

Betrokkenheid raad De uitgangspunten voor het normenkader rechtmatigheid liggen in lijn met de uitgangspunten die de accountant hanteert. De bespreking van en toelichting op het auditplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole door de accountant in de Auditcommissie vindt separaat plaats.

Burgemeester en wethouders van de gemeente Deventer, de secretaris, de burgemeester,

M.A. Kossen

R.C. König