memo toelichting verschillende beleidskader reserves en voorzieningen.pdf

Memo

Datum: Aan: Van: Onderwerp:

18 augustus 2022 Leden gemeenteraad Fred Ruiten, concerncontroller Toelichting op de verschillen tussen het voorliggende beleidskader en het voorgaande

In dit memo worden de beleidsuitgangspunten van het voorliggende Beleidskader reserves en voorzieningen 2022 en het beleidskader van 2016 met elkaar vergeleken en de wijzigingen toegelicht. Volgens de huidige financiële verordening moet elke vier het beleid worden geactualiseerd. De afgelopen jaren zijn er weinig wijzigingen geweest vanuit het Rijk, die worden opgenomen in het Besluit begroting en verantwoording (Bbv); deze vormen veelal de aanleiding tot wijzigingen in het beleid(skader). De wijzigingen die zijn toegepast hebben daarom vooral betrekking op het verduidelijken van de manier muteren in reserves en voorzieningen en verbeteren van de leesbaarheid. Uitgangspunten beleidskader 2022 Beperken van de bestaande reserves en voorzieningen ter ondersteuning van de integrale afweging en de transparantie op financieel gebied. Reserves en voorzieningen moeten bij instelling een minimale omvang hebben van € 100.000. Er wordt terughoudend omgegaan met het instellen van nieuwe reserves en voorzieningen.

Uitgangspunten beleidskader 2016 Beperken van de bestaande reserves en voorzieningen ter ondersteuning van de integrale afweging en de transparantie op financieel gebied. Reserves en voorzieningen moeten bij instelling een minimale omvang hebben van € 100.000. Terughoudendheid bij het instellen van nieuwe reserves en voorzieningen.

4.

Kader bij resultaatbestemming: - Het moet gaan om voorgenomen activiteiten die niet (volledig) in het begrotingsjaar konden worden uitgevoerd en - In het volgende begrotingsjaar zijn voor het alsnog uitvoeren van deze activiteiten onvoldoende middelen beschikbaar en - Het minimumbedrag is € 10.000.

Kader resultaatbestemming: - Het moet gaan om voorgenomen activiteiten die niet (volledig) in het begrotingsjaar konden worden uitgevoerd en - In het volgende begrotingsjaar zijn voor het alsnog uitvoeren van deze activiteiten onvoldoende middelen beschikbaar en - Het minimumbedrag is € 10.000.

5.

Bij het instellen van een reserve of voorziening moet het doel duidelijk zijn. De omvang is onderbouwd vanuit een bestedingsplan dat bij iedere reserve en voorziening aangegeven moet worden. Ook de maximale looptijd van een bestemmingsreserve moet aangegeven zijn.

Bij het instellen van een reserve of voorziening moet het doel duidelijk zijn. De omvang is onderbouwd vanuit een bestedingsplan dat bij iedere reserve en voorziening aangegeven moet worden. Zonder aanlevering van een volledig bestedingsplan wordt er geen nieuwe reserve of voorziening ingesteld.

1.

2. 3.

Toelichting verschillen Ongewijzigd

Ongewijzigd Redactie iets gewijzigd voor leesbaarheid en consistentie uitgangspunten. Redactie iets aangepast.

Toegevoegd: Ook de maximale looptijd van een bestemmingsreserve moet aangegeven zijn. Dit is en was ook een onderdeel van het model om een reserve te kunnen voorstellen; uitgangspunten sluiten hiermee nu aan.

6.

Het instellen van reserves en voorzieningen moet passen binnen de BBV-voorschriften.

7.

Vorming en besteding van bestemmingsreserves moet passen binnen de besluitvorming door de raad: -De raad kan rechtstreekse aanwijzingen geven voor toevoeging aan en besteding reserves; -De raad kan regels geven over wanneer en hoe toevoeging en besteding van reserves kan plaatsvinden; -De raad kan bepalen of toevoeging en besteding moet plaatsvinden conform de begrote bedragen dan wel de in relatie met de werkelijke inkomsten en uitgaven. Reserves worden ingedeeld in de volgende types: - Algemene reserve - Bestemmingsreserve voor beleidsprioriteiten - Bestemmingsreserve om meerjarig ingezet beleid financieel mogelijk te maken - Bestemmingsreserve als buffer voor risico’s - Bestemmingsreserve als egalisatiereserve - Bestemmingsreserve als financieel technische reserve

8.

9. 10.

Vrijval, keuzemogelijkheden en heroverwegingen reserves zijn een vast onderdeel van de kadernota. Reserves en voorzieningen worden onderbouwd conform het format ‘format reserves en voorzieningen’.

Het instellen van reserves en voorzieningen moet passen binnen de BBV-voorschriften. De raad stelt expliciet vast hoe moet worden omgegaan met stortingen en bestedingen van de reserves; overeenkomstig de werkelijke kosten of conform de begroting.

De regel ‘Zonder aanlevering van een volledig bestedingsplan wordt er geen nieuwe reserve of voorziening ingesteld’ is verwijderd. Feitelijk is deze overbodig omdat aangegeven is dat een bestedingsplan aanwezig moet zijn. Het tweede deel van dit uitgangspunt is nu uitgebreider verwoord in het nieuwe volgende uitgangspunt.

Nieuw uitgangspunt; zie ook vorige uitgangspunt. In dit uitgangspunt worden de verschillende mogelijkheden van de raad expliciet gemaakt.

Reserves worden ingedeeld in de volgende types: - Algemene reserve - Bestemmingsreserve voor beleidsprioriteiten - Bestemmingsreserve om meerjarig ingezet beleid financieel mogelijk te maken - Bestemmingsreserve als buffer voor risico’s - Bestemmingsreserve als egalisatiereserve - Bestemmingsreserve als financieel technische reserve

Ongewijzigd

Vrijval, keuzemogelijkheden en heroverwegingen reserves zijn een vast onderdeel van de kadernota. Reserves worden onderbouwd conform het ‘format reserves’. Niet alleen de reserves worden onderbouwd middels een format

Ongewijzigd Redactie aangepast in het kader van de leesbaarheid.

11.

12.

13.

14.

In het management informatiesysteem en het digitale P&C systeem wordt een overzicht bijgehouden van actuele reserves en voorzieningen, de omvang en de daarop rustende verplichtingen. Reserveren voor onderhoudsvoorzieningen vindt plaats op basis van meerjarenonderhoudsprogramma’s. De voorzieningen kennen de volgende indeling: 1. Voorziening voor verplichtingen. 2. Voorziening ter dekking van risico’s. 3. Voorziening voor de egalisatie van kosten over meerdere jaren. 4. Voorziening voor de bijdrage vervangingsinvesteringen met een heffing. Rente: er wordt geen rente toegevoegd aan bestemmingsreserves en aan de voorzieningen.

maar ook de voorzieningen (Format reserves en voorzieningen. In het management informatiesysteem en het digitale P&C systeem wordt een register bijgehouden van actuele reserves en voorzieningen. Reserveren voor onderhoudsvoorzieningen op basis van meerjarenonderhoudsprogramma’s. De voorzieningen kennen de volgende indeling: 1. Voorziening voor verplichtingen. 2. Voorziening ter dekking van risico’s. 3. Voorziening voor de egalisatie van kosten over meerdere jaren. 4. Voorziening voor de bijdrage vervangingsinvesteringen met een heffing. Het toerekenen van rente vindt plaats via het taakveld Treasury. Het beleid over toerekening van rente staat opgenomen in het beleidskader rente e afschrijvingen

Redactie iets aangepast en expliciet aandacht besteed aan de in houd van het overzicht. Redactie iets aangepast voor de leesbaarheid. Ongewijzigd.

Toerekenen van rente aan reserves kan niet meer volgens het Bbv en is bij voorzieningen ook vrijwel uitgesloten en vindt dan ook in Den Helder niet plaats.