661058166-CD-0616,_GR_Gesubsideerde_Arbeid_Kop_van_Noord-Holland,_accountantsverslag_2024[1].pdf
Tekst van het document
Gemeenschappelijke Regeling Gesubsidieerde Arbeid Kop van Noord-Holland Accountantsverslag controle 2024
Gemeenschappelijke Regeling Gesubsidieerde Arbeid Kop van Noord-Holland T.a.v. het bestuur Witte Paal 122 1742 NW SCHAGEN
Handelsweg 53 1181 ZA AMSTELVEEN telefoon (088) 236 70 00 e-mail audit@flynth.nl
kenmerk
behandeld door
datum
661058166/CD/0616
drs. C.M. Dekker-Huige RA
28 maart 2025 Introductie
onderwerp
Accountantsverslag 2024
Introductie Samenvatting
Geacht bestuur, Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Regeling Gesubsidieerde Arbeid Kop van Noord-Holland (hierna: GRGA) voor het boekjaar dat is geëindigd op 31 december 2024.
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten
Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met onze opdrachtbrief d.d. 13 november 2024. Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze controle en bestaat uit een aantal delen. Deel 1 geeft de belangrijkste aandachtspunten weer. In deel 2 gaan wij nader in op ons oordeel bij uw jaarrekening. Deel 3 behandelt de overige onderwerpen waarover wij als u accountant moeten rapporteren, zoals de omvang van onze materialiteit, onze onafhankelijkheid en een samenvatting van onze communicatie. Wij benadrukken het belang van een open communicatie als essentieel onderdeel van het controleproces. Het concept van dit accountantsverslag hebben wij op 27 maart 2025 besproken met de secretaris en controller. Omwille van de leesbaarheid wordt de Gemeenschappelijke Regeling gesubsidieerde arbeid Kop van Noord-Holland afgekort tot GRGA. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Flynth Audit B.V. Digitaal ondertekend door Carmen Dekker-Huige
drs. C.M. Dekker-Huige RA
Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Onze belangrijkste aandachtspunten De belangrijkste aandachtspunten met betrekking tot onze controle van de jaarrekening van de GRGA voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2024 hebben betrekking op de volgende onderdelen:
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
1
661058166/CD/0616
2
Samenvatting verplichte onderwerpen
Belangrijke zaken
De Nederlandse Controlestandaarden vereisen dat de accountant aan het bestuur over een aantal onderwerpen schriftelijk rapporteert. Deze worden hier toegelicht.
In dit onderdeel beschrijven wij de zaken die naar ons professionele oordeel het meest belangrijk waren tijdens onze controle van de jaarrekening, met uitzondering van de zaken die te maken hebben met significante risico’s.
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Samenvatting van verplichte onderwerpen 1. Uitkomst van de controle Onze werkzaamheden zijn afgerond. In de paragraaf oordeel gaan we nader in op de strekking van onze verklaring.
5. Evaluatie van belangrijkste inschattingen Wij zijn van mening dat er geen relevante inschattingen zijn waarvoor wij specifieke werkzaamheden dienen uit te voeren.
2. Niet gecorrigeerde controleverschillen Er zijn niet gecorrigeerde controleverschillen.
6. Jaarverslag is verenigbaar met jaarrekening en voldoet aan wettelijke eisen Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van de BBV en, voor zover wij kunnen beoordelen, dat de verklaringen van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie verenigbaar zijn met beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen en overeenstemmen met de resultaten van onze controlewerkzaamheden.
3. Interne beheersing en IT Op basis van onze controlewerkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de interne beheersingsomgeving in de basis voldoende is. Daarbij wordt opgemerkt dat de uitvoering van de processen en daarmee de interne beheersing en de IT is uitbesteed aan Probedrijven N.V. Onze overwegingen betreffen de interne beheersingsmaatregelen van Probedrijven N.V. Wij kunnen niet volledig steunen op uw IT-omgeving en hebben daarom gegevensgerichte werkzaamheden verricht, waaronder detailcontroles. 4. De grondslagen gebruikt in uw jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen zijn passend uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2024 en als zodanig toegepast.
661058166/CD/0616
7. Wij zijn onafhankelijk Ons zijn geen omstandigheden bekend die naar ons oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige bevestiging van onze onafhankelijkheid is te vinden in het onderdeel overige onderwerpen.
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Belangrijkste aandachtspunten rechtmatigheidsverantwoording Rechtmatigheidsverantwoording Met ingang van boekjaar 2023 dient het bestuur een rechtmatigheidsverantwoording af te geven met betrekking tot de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties. In het accountantsverslag van 2023 zijn wij hier uitgebreid op ingegaan. Verantwoordings- en rapportagegrens We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 3%. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van 1%. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden hanteert een percentage van 1% voor fouten, waardoor uw verantwoording een gelijke mate van zekerheid verschaft. Normen- en toetsingskader Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft uw inventarisatie van de voor de verantwoording relevante regelgeving. Er is gekozen om toetsingskader door niet het dagelijks bestuur te laten vaststellen. In plaats daarvan is het toetsingskader inzichtelijk gemaakt in de werkprogramma’s van de Verbijzonderde Interne Controle. Voorwaardecriterium Het voorwaardecriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen.
661058166/CD/0616
Op grond van intern uitgevoerde vic-werkzaamheden zijn er (intern) enkele bevindingen en aanbevelingen. Er zijn geen onrechtmatigheden geconstateerd. Begrotingscriterium De bevindingen t.a.v. het begrotingscriterium worden middels een tabel toegelicht in de rechtmatigheidsverklaring. Daarin is opgenomen de overschrijving van de lasten met € 57.000. Het AB heeft ingestemd met € 38.000 als gevolg waarvan dat deel als acceptabel wordt aangemerkt. Er is heeft geen tussentijdse herziening van de begroting plaatsgevonden. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kan worden overwogen om de begroting tussentijds te herzien en de begrotingswijziging vast te stellen. Met dit voortschrijdende inzicht zal het verschil tussen de (aangepaste) begroting en de realisatie, en daarmee de begrotingsonrechtmatigheid, afnemen. Adresseringscriterium Bij onze controle van de VIC op de inkopen is in meerdere gevallen geconstateerd dat de factuur geadresseerd was aan Probedrijven NV en niet aan de GRGA. Dit is een bevindingen in het kader van de getrouwheid (adresseringscriterium). Aanbevolen wordt te zorgen dat de inkoopfacturen altijd goed geadresseerd zijn aan de GRGA.
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Belangrijkste zaken uit onze controle rechtmatigheidsverantwoording Evaluatie rechtmatigheid Na de invoering van de rechtmatigheidsverklaring over 2023 bleek dat de evaluatie van de begrotingsrechtmatigheid voor interpretatie vatbaar was. Daarbij is de invoering van de rechtmatigheidsverklaring aangegrepen om een normverzwaring toe te passen ten aanzien van de evaluatie van de begrotingsrechtmatigheid. Dit is voor de rechtmatigheidsverklaring van 2024 nader uitgewerkt waarbij tevens opgenomen is dat wanneer de rechtmatigheidsverantwoordelijk van 2023 naar de maatstaven van 2024 aangepast had moeten worden dit in de verantwoording van 2024 toegelicht dient te worden (het zogenaamde foutherstel). Voor de GRGA is een dergelijk foutherstel niet aan de orde. De ‘aangescherpte’ norm is voor 2024 toegepast.
Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) De rechtmatigheidseis betreft ook de toetsing op juistheid en volledigheid van de gegevens, die door de belanghebbenden zijn verstrekt om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen. Dit ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van weten regelgeving (M&O-criterium). Uw organisatie heeft een notitie M&O-beleid en frauderisicobeheersing samengesteld met de algemene uitgangspunten en de filosofie van de organisatie met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik. Deze monden uit in de keuzes die de organisatie ter zake maakt. De uitwerking daarvan in (een mix van) concrete beheersmaatregelen moet geïntegreerd zijn in de administratieve organisatie en (verbijzonderde) interne controle van de organisatie.
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Adviespunt vic statistisch model Bij het uitvoeren van de verbijzonderde controle dienen onherroepelijk deelwaarneming (of steekproeven) te worden uitgevoerd. Daarbij dient in het kader van de verbijzonderde controle bepaald te worden hoeveel items in detail gecontroleerd dienen te worden om een betrouwbare uitspraak over de populatie als geheel te kunnen doen. Tevens dienen eventuele afwijkingen geëvalueerd te worden ten einde een betrouwbare uitspraak te kunnen doen over de impact op de populatie als geheel. Het afgelopen jaar is geen gebruik gemaakt van een statistisch model. Wij geven u in overweging na te gaan een statistisch model te gebruiken voor de komende jaren.
661058166/CD/0616
Uit de notitie M&O-beleid en frauderisicobeheersing blijkt dat de GRGA geen in het kader van de M&O relevante activiteiten voert. In het kader van de frauderisicobeheersing worden preventieve maatregelen benoemd. Deze maatregelen zijn (deels) impliciet in de verbijzonderde interne controle betrokken bij de werkzaamheden voor de rechtmatigheid van de bedrijfsen personeelskosten. We constateren dat de uitgevoerde werkzaamheden toereikend zijn om tot een oordeel te komen voor de rechtmatigheidsverantwoording. U heeft geen rechtmatigheidsafwijkingen en/of onduidelijkheden geconstateerd die consequenties hebben voor het getrouwe beeld van de jaarrekening.
Oordeel bij de jaarrekening
Belangrijkste zaken uit onze jaarrekeningcontrole Waardering deelnemingen De jaarrekening van deelneming Proschoon B.V. is ten tijde van de controle van de jaarrekening nog niet beschikbaar. Hoewel de deelnemingen op kostprijs worden gewaardeerd, dienen wel controlewerkzaamheden te worden verricht aan de waardering daarvan, wat met name toeziet op een mogelijke impairment. Een recente jaarrekening van een deelneming is een belangrijk onderdeel daarvan. Geadviseerd wordt de jaarrekeningen van de deelnemingen bij controle beschikbaar te hebben. Schijnzelfstandigheid De GRGA maakt op beperkte schaal gebruik van de diensten van een zzp-er. Gegeven de actuele ontwikkelingen van de regelgeving omtrent zzp-ers geeft dit risico’s in het kader van schijnzelfstandigheid. De GRGA heeft dit risico onderkend en hier juridisch advies voor ingewonnen. Geadviseerd wordt te waarborgen dat aan de regelgeving t.a.v. de inhuur van zelfstandigen wordt voldaan. Verwerking financiële administratie De financiële mutaties worden in de financiële administratie verwerkt op grond van de dagboeken memoriaal en bank. Daarbij wordt geen gebruik gemaakt van andere dagboeken zoals het in- of verkoopboek. Aangezien dit de kans op fouten vergroot en de mogelijkheden tot interne controle verkleind wordt geadviseerd meerdere dagboeken te gebruiken.
661058166/CD/0616
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Ons oordeel bij uw jaarrekening 2024 Wij hebben een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2024 afgegeven.
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
Onze toets van uw jaarverslag Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag die in de jaarstukken is opgenomen.
Introductie
Introductie Toetselement
Toelichting
Informatiewaarde
Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses.
Verenigbaarheid met de jaarrekening
Op grond van de informatie verkregen in onze controle is de inhoud van het jaarverslag verenigbaar met de jaarrekening.
Voldoen aan Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)
In de BBV zijn eisen voor de vorm en inhoud opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan deze eisen.
Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
De tijdens de controle geïdentificeerde controleverschillen Naar aanleiding van de controle zijn tekstuele aanpassingen geconstateerd welke zijn aangepast. Er zijn geen cijfermatige controleverschillen geconstateerd. Introductie
Wel heeft de GRGA bij aanvang van de controle aangegeven dat er na opstelling van de jaarrekening nog 2 nagekomen posten zijn geweest. Deze zijn niet aangepast in der jaarrekening. Gezien de omvang in relatie tot de materialiteit kunnen wij onze daar in vinden. Wij hebben ze wel opgenomen in ons overzicht van controleverschillen.
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Controleverschillen
Controleverschillen Schattingen
Schattingen Significante risico’s
Significante risico’s
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
Onze werkzaamheden mitigeren de geïdentificeerde en Veronderstelde significante risico’s Voor onze controleaanpak identificeren wij de significante risico’s:
1) Het doorbreken van interne beheersing door het management. 2) Nauwkeurigheid van de opbrengstverantwoording.
Introductie
Introductie
Vanuit de controlestandaarden worden deze risico’s standaard verondersteld aanwezig te zijn. Op basis van onze analyse hebben wij geen ander risico onderkend. Op de volgende pagina’s geven wij samengevat weer hoe de significante risico’s in onze controle zijn gemitigeerd en welke bevindingen hierbij zijn geïdentificeerd.
Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Controleverschillen
Controleverschillen Schattingen
Schattingen Significante risico’s
Significante risico’s
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
Doorbreking van de interne beheersing door het management Omschrijving risico
Aanpak management
Eigen controlewerkzaamheden
Het management bevindt zich in een positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersing te doorbreken die anderszins effectief lijkt te werken.
Gegeven de aard van het risico, waarbij interne beheersing wordt doorbroken, kan dit risico niet worden gemitigeerd door middel van interne beheersing.
Voorafgaande journaalposten, memoriaalboekingen en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de jaarrekening zijn gemaakt.
Introductie
Introductie
Schattingen en schattingsprocessen. Significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening.
Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Conclusie
Oordeel bij de jaarrekening
Het significante risico is gemitigeerd door onze controlewerkzaamheden uit te voeren. Die procedures brachten geen aanwijzingen aan het licht dat het management interne beheersingsmaatregelen had doorbroken.
Controleverschillen
Controleverschillen Schattingen
Schattingen Significante risico’s
Significante risico’s
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
Nauwkeurigheid van de opbrengstverantwoording Omschrijving risico
Aanpak management
De GRGA heeft diverse opbrengststromen waarbij de richting van onze controlewerkzaamheden gegeven de aard van de activiteiten gericht is op de nauwkeurigheid van de verantwoording van de baten.
Het management monitort de baten per stroom. Hierbij worden tussentijdse cijfers opgesteld en gerapporteerd. Bijstellingen worden in de prognose meegenomen.
Eigen controlewerkzaamheden Onze gegevensgerichte controlewerkzaamheden bestonden onder andere uit:
•
Aansluiten en cijferbeoordeling.
•
Afstemmen met achterliggende stukken (zoals begroting en overzichten uit systemen waarin activiteiten worden geregistreerd).
•
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting
Matchen van het verband tussen de gerealiseerde (personeels)lasten en de bijbehorende baten.
Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening Conclusie Wij hebben bij onze controle geen afwijkingen geconstateerd. De nauwkeurige verantwoording van de baten is daarmee vastgesteld.
Controleverschillen
Controleverschillen Schattingen
Schattingen Significante risico’s
Significante risico’s
Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
Wederzijdse verantwoordelijkheden ten aanzien van fraude(risico’s) Door de aandacht voor fraude(risico’s) binnen het publieke debat lichten wij in deze sectie onze wederzijdse verantwoordelijkheden toe en welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd ten aanzien van fraude(risico’s).
Introductie
Uw verantwoordelijkheden • De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. • Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw organisatie in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. • Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw organisatie integer zijn en ethisch gedrag bevorderen. • •
Introductie Samenvatting
Samenvatting
Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het bestuur wordt gebracht; en Daarnaast is het bestuur verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersingsmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.
Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten
Onze verantwoordelijkheden • Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van het management en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude. • Verder hebben wij het bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. • Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met het management. • Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude.
Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Onze controle is opgezet om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten en heeft niet als voornaamste doel het ontdekken van fraudes. Verantwoordelijkheden
Verantwoordelijkheden Werkzaamheden
Werkzaamheden Oordeel
Jaar- verslag
Oordeel
661058166/CD/0616
Jaar- rekening
Jaarverslag
Fraude (risico’s)
Jaarrekening
Financiele positie
Fraude (risico’s)
inclusiefbeheersing Interne IT
Financiele positie
Interne beheersing inclusief IT
De materialiteit gedurende de controle De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring toegelicht.
Introductie
Introductie
Materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van de geconstateerde afwijkingen op onze verklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.
Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten
Onze controlewerkzaamheden zijn gebaseerd op de (lagere) uitvoeringsmaterialiteit.
Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Als grondslag voor het bepalen van de materialiteit voor de getrouwheid hebben wij in overeenstemming met de Bado gekozen voor de benchmark van totale lasten. Wij hebben een materialiteit voor getrouwheid vastgesteld van € 203.000. De gehanteerde uitvoeringsmaterialiteit bedraagt € 132.000. Voor de controle van de WNT is op basis van het controleprotocol WNT een lagere materialiteit gehanteerd van € 10.000.
Materialiteit
Communicatie
Materialiteit 661058166/CD/0616
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid
Onze communicatie met u Onze communicatie met het bestuur Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2024. Bevestigingen van het bestuur Bij de afronding van de controle en voor afgifte van de controleverklaring zullen wij het bestuur een schriftelijke bevestiging vragen met betrekking tot zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.
Geen meningsverschillen met bestuur en/of beperkingen in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het bestuur en de medewerkers van de GRGA de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Materialiteit
Communicatie
Materialiteit 661058166/CD/0616
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid
Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de GRGA inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Rotatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht.
Er heeft voor de accountantscontrole 2024 geen rotatie plaatsgevonden. Wij hebben een eventueel risico gemitigeerd door andere seniorteamleden toe te voegen aan het controle team. Het is daarmee eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2025 te roteren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en GRGA, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
Materialiteit
Communicatie
Materialiteit 661058166/CD/0616
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste aandachtspunten
Belangrijkste aandachtspunten Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening
Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het bestuur van de GRGA en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
661058166/CD/0616