260515 Programmarekening 2025 - def versie tbv raad (excl Accountantsverklaring) (1)
Tekst van het document
BBV Conform het BBV geldt dat met betrekking tot eventuele nieuwe grondexploitaties de ontwikkelkosten hiervan onder de immateriële vaste activa worden geboekt. We kunnen kosten niet op onderhanden werk activeren zolang er nog geen sprake is van een actieve grondexploitatie. In beginsel wordt de actieve grondexploitatie binnen een periode van vijf jaar aan de gemeenteraad voorgelegd.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
84
Lokale heffingen Algemeen De gemeente heft belastingen op grond van diverse bepalingen in de Gemeentewet. De inning van belasting en heffingen heeft de gemeente Den Helder uitbesteed aan de gemeenschappelijke regeling Cocensus. De raad stelt de heffingsverordeningen vast op grond waarvan Cocensus namens het college de belastingen, heffingen en rechten oplegt. In Den Helder worden de onderstaande belastingen en heffingen opgelegd: 1. Onroerende zaakbelastingen 2. Afvalstoffenheffing 3. Rioolheffing 4. Forensenbelasting 5. Toeristenbelasting 6. Leges 7. Lijkbezorgingsrechten Belastingplichtigen kunnen kwijtschelding aanvragen voor de afvalstoffenheffing. Dit beleid ligt vast in de Verordening op de kwijtschelding 2023.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
85
Toelichting heffingen Onroerende zaakbelastingen De onroerende zaakbelasting (OZB) is gebaseerd op de waarde van een onroerende zaak. Die waarde stellen we jaarlijks vast met een waarde onroerende zaken (WOZ)-beschikking. In 2025 hanteren we hiervoor de waardepeildatum van 1 januari 2024. De opbrengst aan OZB in 2025 is € 17.648.100 en dat is € 377.700 hoger dan de raming van € 17.270.400. Soort
2024
2025
Eigenaren woningen
0,10014%
0,09584%
Eigenaren niet-woningen
0,45410%
0,41715%
Gebruikers niet-woningen
0,38346%
0,36209%
Afvalstoffenheffing De afvalstoffenheffing gebruiken we om de kosten voor het inzamelen en verwerken van huishoudelijk afval te dekken. De gemeentelijke afvalstoffenheffing wordt voor een groot deel bepaald door het tarief uit de dienstverlening overeenkomst (DVO) met de HVC. Andere kostencomponenten van de afvalstoffenheffing zijn: 30% kosten schone straat (onder andere de kosten van legen en schoonhouden van openbare afvalbakken, vegen en borstelen, handhaving), overige diensten afval, inzet eigen gemeentelijke dienst, kosten van invordering en verhaal, kwijtscheldingen, BTW en afvalstoffenbelasting. De afvalstoffenheffing is de enige heffing waarvoor kwijtschelding kan worden aangevraagd. Het tarief voor de afvalstoffenheffing in 2025: Soort
2024
2025
2026
eenpersoons huishoudens
318,00
329,00
345,00
meerpersoons huishoudens
482,00
499,00
523,00
De totale opbrengst is begroot op € 12.290.000. De werkelijke opbrengst bedraagt € 12.246.000. De totale kosten zijn begroot op € 12.380.000. De werkelijke kosten bedragen € 12.168.000. Het resultaat is begroot op een tekort van € 90.000. Over 2025 is een positief resultaat gerealiseerd van € 78.000. Voor de afstoffenheffing gaan we uit van kostendekkende tarieven. In de resultaatsbestemming wordt de gemeenteraad voorgesteld om voor de afstoffenheffing het resultaat van € 78.000 positief aan de hiervoor bestemde tariefegalisatiereserve afval te doteren. Berekening kostendekkendheid afvalstoffenheffing (x €1.000) Lasten taakveld(en), inclusief (omslag)rente: 7.3 Afval
a a 9.167
2.1 Verkeer en vervoer
694
6.3 Inkomensregelingen
454
Belastingen overig
231
Baten taakveld(en), exclusief heffingen: 7.3 Afval
a -508
Toe te rekenen kosten:
a
- overhead
88
- BTW
2.042
Totale lasten taakveld(en)
12.168
Dekkingsmiddelen Opbrengst heffingen Dotatie egalisatiereserve afval
a 12.246 -78
Totale dekking
12.168
Dekkingspercentage
100%
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
86
Rioolheffing Als gemeente geven wij geld uit voor onderhoud, beheer en het verbeteren en vervangen van de riolering en voorzieningen die daarbij horen. Deze kosten worden gedekt uit de rioolheffing die onze bewoners en bedrijven betalen. In 2023 is het Programma Stedelijk Water en Riolering 2023-2027 vastgesteld. Bij de berekening van de kostendekking is rekening gehouden met de richtlijnen uit het Besluit begroting en verantwoording (BBV). Verder is in de berekening van het tarief rekening gehouden met de aan de riolering gerelateerde kosten, zoals straatreiniging, kolkenzuigen, perceptiekosten (kosten van aanslagoplegging en inning), overhead en btw. Het tarief van € 200,00 is voor 2025 was begrotingstechnisch 100% kostendekkend De opbrengst 2025 is begroot op € 6.386.000 De werkelijke opbrengst is € 6.273.000. De kosten 2025 zijn begroot op € 6.696.000 en de werkelijke kosten 2025 bedragen € 5.683.000. De lagere kosten worden veroorzaakt door achterblijven van uitgaven voor groot onderhoud en vervanging. Omdat we voor de rioolheffing uitgaan van kostendekkende tarieven wordt de gemeenteraad voorgesteld om het verschil van € 590.000 toe te voegen aan de egalisatievoorziening riool. In de begroting werd uitgegaan van een vrijval van € 310.000. Berekening kostendekkendheid rioolheffing (x € 1.000)
a
Lasten taakveld(en), inclusief (omslag)rente:
a
7.2 Riool
3.830
Baten taakveld(en), exclusief heffingen:
a
7.2 Riool
326
Toe te rekenen kosten:
a
- overhead inclusief (omslag)rente
625
- BTW
1.554
Totale lasten taakveld(en)
5.683
Dekkingsmiddelen
a
Opbrengst heffingen
6.273
Dotatie aan voorziening riolering
-590
Totale dekking
5.683
Dekkingspercentage
100%
Forensenbelasting De gemeente heft een belasting voor personen die geen inwoner van de gemeente zijn maar hier meer dan 90 dagen per jaar verblijven, of in de gemeente een gemeubileerde woning voor zichzelf of hun gezin meer dan 90 dagen beschikbaar houden. Dit is de forensenbelasting. De tarieven zijn afhankelijk van de WOZ-waarde van de woning. De opbrengst forensenbelasting voor 2025 was na een aanvullende wijziging van € 100.000 begroot op € 929.000. De werkelijke opbrengst voor 2025 bedraagt € 956.000. Deze stijging van de opbrengsten van de forensenbelasting blijkt groter te zijn gedurende het jaar werd voorspeld. Voor 2026 is bepaald dat de forensenbelasting in het vervolg wordt bepaald door een percentage van de WOZ-waarde van de woning. Voor 2025 gold echter nog de volgende tabel: De belasting bij een WOZ-waarde van:
2024
2025
€ 995,23
€ 1.030,06
€ 75.000 maar minder dan € 100.000
€ 1.041,93
€ 1.078,40
€ 100.000 maar minder dan € 125.000
€ 1.093,65
€ 1.131,93
€ 125.000 maar minder dan € 160.000
€ 1.147,05
€ 1.187,20
€ 160.000 en meer
€ 1.191,33
€ 1.233,03
Minder dan € 75.000
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
87
Toeristenbelasting Toeristenbelasting wordt geheven voor het recreatief verblijf per overnachting door personen die niet in de gemeente Den Helder in de gemeentelijke basisregistratie personen staan ingeschreven. De belastingplichtige is de eigenaar/verhuurder van de accommodatie. Door een tariefswijziging in 2014 wordt de toeristenbelasting per overnachting opgelegd en de opgave volgt na het sluiten van het boekjaar. Voor 2024 was er voor € 997.000 als opbrengst voor de toeristenbelasting geraamd. Op basis van de ontvangen aangiftes voor 2023 wordt voor 2024 wordt de nog te ontvangen toeristenbelasting naar verwachting € 1.302.000. Dit is € 305.000 meer is dan begroot. Voor een deel betreft dit een meeropbrengst uit eerder jaren. Deze stijging van de opbrengsten van de toeristenbelasting blijkt daarmee groter dan alleen het herstel van de daling gevolg van de coronapandemie. Het structureel grotere positieve effect is € 100.000. Toeristenbelasting
2024
2025
Tarieven per persoon per nacht
€ 1,76
€ 2,15
Bouwleges Bouwleges zijn leges die worden geheven op grond van aanvragen in het kader van de Omgevingswet (bouw, sloop, wijziging etcetera). De opbrengst voor 2025 van deze leges was geraamd op € 1.825.440 en in werkelijkheid bedraagt dit € 1.045.865. Voor de omgevingsvergunningen wordt gestreefd naar kostendekkendheid. De hogere opbrengst heeft te maken met hogere kosten doordat er meer vergunningen zijn aangevraagd en afgegeven. De kostendekkendheid is niet geheel bereikt en bedraagt over 2025 56%. Berekening kostendekkendheid bouwleges (x € 1.000) Lasten taakveld(en), inclusief (omslag)rente:
a 1.220
8.3 Wonen en bouwen Baten taakveld(en), exclusief heffingen:
nihil
8.3 Wonen en bouwen Toe te rekenen kosten: - overhead inclusief (omslag)rente Totale lasten taakveld(en)
662 1.882
Dekkingsmiddelen Opbrengst heffingen
1.046
Totale dekking
1.046
Dekkingspercentage
56%
Overige leges De gemeente heft leges voor verschillende producten en diensten die we verstrekken. We doen dit op grond van artikel 229 van de Gemeentewet en op grond van de legesverordening. Voor een aantal van de producten die onder deze categorie leges vallen (paspoorten, Nederlandse identiteitskaarten, rijbewijzen, vergunningen kansspelen, verklaringen omtrent gedrag en naturalisatiegelden) worden de (maximum)tarieven vastgesteld door het Rijk en heeft de gemeenteraad geen vrijheid om hiervoor zelf een tarief voor vast te stellen. Het taakveld Burgerzaken kent aan de batenkant een nadeel van € 130.000. De voornaamste afwijkingen zijn: - Er zijn minder aktes, uittreksels, eigen verklaringen aangevraagd dan verwacht (nadeel € 125.000). - De legesopbrengsten voor naturalisaties zijn hoger dan verwacht (voordeel € 85.000). - Lagere opbrengsten leges rijbewijzen (€ 36.000). - De gevolgen van de paspoortenpiek zijn in 2025 iets lager dan verwacht (nadeel € 50.000). Lagere baten voor de leges zorgt in het geval van naturalisaties, rijbewijzen en reisdocumenten ook voor lagere lasten. Het verschil aan de lastenkant is in totaliteit vrijwel nihil.
De inkomsten uit leges voor uittreksels en akten burgerlijke stand lopen nog steeds terug omdat (overheids)instanties de gegevens zelf via het BRP-netwerk kunnen raadplegen en de burger dit niet meer hoeft te bewijzen via een papieren document. Een andere oorzaak van de terugloop van deze leges is dat inwoners steeds
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
88
meer gebruik maken van het digitaal aanvragen van bepaalde producten waarop een korting van 50% wordt gegeven. De opbrengst aan overige leges in 2024 bedraagt € 54.000. Hiervoor was € 69.800 begroot. Dit betreft leges voor zaken op het gebied van openbare orde en veiligheid en verkeer en vervoer. Soort
Raming
Realisatie
Leges burgerzaken
1.427.000
1.297.000
Overige rechten en leges
72.000
61.000
Lijkbezorgingsrechten Deze heffing is een vergoeding voor diensten van de gemeente. Er zijn meerdere tarieven voor het begraven en de huur van graven en urnen nissen. De opbrengst 2025 was geraamd op € 323.000 en is in werkelijkheid € 375.000 gerealiseerd. Lastendruk Kwijtschelding Er wordt alleen kwijtschelding verleend voor de afvalstoffenheffing. Er is voor € 700.000 begroot en er is voor € 588.000 toegekend. Behandeling kwijtschelding
Ingekomen
Afgedaan
% gereed
Nog te doen
Automatische verzoeken
956
956
100
0
Schriftelijke verzoeken
962
934
97
28
Administratief beroep
21
13
62
36
Totalen
1.939
1.903
98
36
Bezwaar- en beroepschriften Burgers en bedrijven kunnen bezwaar maken tegen de opgelegde gemeentelijke belastingen en de opgelegde WOZbeschikkingen. Bezwaar- en beroepschriften WOZ en heffingen
Ingekomen
Afgedaan
Nog te doen
Toegekend
Bezwaar WOZ
882
731
83
151
Beroep WOZ
44
3
0
3
Bezwaar overige heffingen
312
296
95
16
Beroep overige heffingen
3
0
0
3
1.241
1.030
83
211
Totaal
Het aantal WOZ-bezwaren is ten opzichte van de eindrapportage van het belastingjaar 2024 afgenomen met 10,8 %. De 151 dossiers die nog open staan betreffen dossiers van no cure no pay bureaus en bezwaren met betrekking tot niet-woningen waarover we nog in gesprek zijn met gemachtigden. De nog openstaande heffingsbezwaren zijn van recente datum. Alle nog openstaande bezwaren worden binnen de wettelijke termijn afgehandeld. Woonlasten Voor de informatieavond voor de gemeenteraad over de belastingen in het kader van de Kadernota 2026-2029 is een vergelijking gemaakt tussen de woonlasten in Den Helder ten opzichte van de ons omringende gemeenten. Een indicator voor de hoogte van de woonlasten is de OZB-eigenarenbelasting voor een woning met een gemiddelde waarde, vermeerderd met afvalstoffenheffing meerpersoonshuishouden en de rioolheffing. De COELO te Groningen verzamelt de cijfers. COELO is het Centrum voor Onderzoek van de Economie van de Lokale Overheden en is onderdeel van de Rijksuniversiteit Groningen.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
89
Overzicht lastendruk gemeenten 2025 volgens COELO Woonlasten eenpersoonshuishouden
Woonlasten meerpersoonsrangnummer COELO huishouden
gemiddeld provincie NH
975
1.086
Texel
695
846
16
Alkmaar
719
874
28
Hollands Kroon
827
955
74
Dijk en Waard
917
968
95
Den Helder
932
1.002
135
Enkhuizen
1.010
1.099
238
Medemblik
1.029
1.136
262
Schagen
1.035
1.096
235
Opbrengsten belastingen en leges Opbrengst belastingen
Rekening
Begroting
Rekening
2024
2025
2025
11.788
12.290
12.246
44
Forensenbelasting
980
929
956
-27
Leges burgerzaken
1.249
1.427
1.297
130
Leges Omgevingsvergunningenj
1.575
798
1.046
-247
0
0
0
0
Lijkbezorgingsrechten
368
323
375
-52
Overige rechten en leges
54
72
63
10
OZB eigenaren niet-woningen
4.514
5.297
5.464
-167
OZB eigenaren woningen
7.431
7.808
7.809
-1
OZB gebruikers niet-woningen
3.513
4.165
4.357
-192
0
0
0
0
Rioolhefffing
4.283
6.386
6.273
113
Toeristenbelasting
1.302
1.406
1.405
1
Totaal
37.057
40.902
41.291
-388
Bedragen x € 1.000 Afvalstoffenheffing en reinigingsrecht
Leges parkeren
Precariobelasting
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
Saldo
90
Subsidies Conform artikel 15 van de financiële verordening van de gemeente Den Helder dient er in de begroting en jaarrekening een overzicht te worden opgenomen van de verstrekte subsidies. Het onderstaande overzicht is op basis van het subsidievolgsysteem opgesteld en geeft het beeld van de subsidieverstrekkingen in 2025. We zien hier een aantal verschillen tussen de prognose bij de primitieve begroting 2025 en de realisatie 2025. De subsidiebudgetten zijn waar nodig bijgesteld via de tussentijdse rapportages 2025, doordat de gegevens ten tijde van het opstellen van de begroting nog niet bekend waren. Hieronder zijn de subsidieplafonds weergegeven per deelverordening. Deelverordeningen Beleidsregels subsidie deskundigheidsbevordering 2020
Begroting
Realisatie
30.775
29.601
171.787
200.835
Peuteropvang en Voorschoolse educatie
1.576.501
1.879.178
Subsidieverordening sportverenigingen
371.751
371.751
2.150.814
2.481.365
Subsidieverordening evenementen Den Helder 2020
Totaal
De subsidieplafonds voor de subsidieregelingen Regio Deal Waterstof binnen de Regio Deal Maritiem Cluster worden niet via de begroting van de gemeente Den Helder vastgesteld. Voor de subsidieverordening gevelverbetering zijn de middelen gereserveerd tot en met jaar 2024. In de volgende tabel worden de subsidies weergegeven die verleend worden op basis van een specifieke begrotingspost. Begroting
Organisatie subsidie
Realisatie
Mondriaanfonds
19.082
-
Stichting Beheer Sport- en Evenementenaccommodaties Den Helder (BSE)
200.000
200.000
Stichting Citymarketing Den Helder
262.699
339.641
Stichting De Helderse Vallei
890.890
889.798
Stichting De Nollen
23.515
49.615
Stichting Erfgoed Den Helder
540.449
1.166.241
Stichting Jeugd Onderwijs en Cultuur Den Helder
83.748
82.460
Stichting Jeugdfonds Sport Den Helder
164.841
164.841
2.083.461
2.249.935
Stichting Museumhaven
100.503
100.502
Stichting Nationaal Reddingmuseum Dorus Rijkers
210.447
210.447
Stichting Kopgroep Bibliotheken
Stichting New Energie Coalition
-
49.500
Stichting Ondernemen aan zee
700.000
881.628
Stichting Regio-omroep Noordkop
167.875
188.488
Stichting Schouwburg de Kampanje
2.309.251
2.310.036
373.402
422.758
Stichting Strandexpl. Noordkop
-
80.000
1.342.048
1.342.048
71.493
65.315
Stichting Tech@Connect Stichting Triade Stichting Wildopvang De Helderse Vallei
-
50.000
582.398
1.342.696
10.126.102
12.185.948
Vereniging Amsterdam IJmuiden Offshore Ports Willemsoord B.V. (Ontwikkelings- en Exploitatiemaatschappij) Totaal
Voor het jaar 2025 zijn ook middelen gereserveerd voor sociaal maatschappelijke inzet gekoppeld aan de doelstellingen van Regionale visie Sociaal beleid. De daaraan gekoppelde plafonds zijn:
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
91
Een stabiel en waardig bestaan voor iedere inwoner Bemoeizorg
Begroting 404.271
Realisatie a 455.246 GGD HN GGZ Kop van Noord-Holland
Leefomgeving en zorg
402.612
Reclassering Nederland 415.026 Team Sportservice NH Stichting Kopgroep Bibliotheken
Triade 1.381.147 1.502.690 GGD HN
Verbinding onderwijs-zorg
Peuterspeelzaal 't Zwanenest Stichting Meerwerf Basisscholen Stichting Samenwerkingsverband PO Kop van NH Stichting Scholen aan Zee Stichting Kopgroep Bibliotheken Stichting Parlan MEE en de Wering Werk en inkomen/financiële educatie,- ondersteuning
99.795
Stichting Sarkon/meerwerf /kopwerk 239.356 Humanitas afd. Kop van NH MEE en de Wering Voedselbank St Consuminderhuis Het FUNdament
Stichting omring 2.345.403 2.796.825 GGD HN
Wonen/tijdelijke opvang
MEE en de Wering Stichting Blijf van m'n Lijf Stichting DNO Den Helder Zorgverkoop Arkin 4.633.228 5.409.143 a
Totaal
Optimaal deelnemen aan de maatschappij Inclusieve samenleving
Begroting 153.290
Realisatie a 51.008
Art.1 BureauDiscriminatie zaken Stichting 15 augustus herdenking Stichting 4 en 5 mei Den Helder 80 jaar vrijheid
Ondersteunen in integratie
158.043
Voorkomen en terugdringen afstand tot de arbeidsmarkt
458.559
Totaal
Veilig, Gezond en Vitaal Gezond leven
769.892
Begroting 421.284
158.043 Intern. Vrouwen Centrum 430.930 Stichting Hortus Overzee Stichting Werkgroep Vrijwillig Landschapsbeheer Den Helder 639.981 a
Realisatie a 879.970 Sportfederatie Team Sportservice NH Stichting Olympisch Netwerk Wijksteunpunten GGD HN GGZ Noord-Holland-Noord MEE en de Wering
Kansrijke start
64.329
160.522 GGD HN St. Speelgoedbank Den Helder Stichting Babyspullen Stichting Leergeld
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
92
Ondersteunen thuiswonen
367.136
338.944 AristoZorg MEE en de Wering Stichting Afgestoft Stichting Omring Triade Jongeren Scheepswerf
Schouwburg de Kampanje 852.749 1.379.436 a
Totaal
Voldoende Vrijwilligers, Mantelzorgers en Professionals Platform vrijwilligers
Begroting 108.090
Realisatie a 99.649 MEE en de Wering
Vrijwilligers en mantelzorgers in de zorg behouden
27.248
27.248 Stichting Zorg aan Zee
Totaal
135.338
126.897 a
Voorkomen en vroegtijdig verhelpen van problemen Preventie vroegsignalering
Begroting
Realisatie a
2.147.145 2.510.075 GGZ Kop van Noord-Holland Humanitas afd. Kop van NH MEE en de Wering Team Sportservice NH Praktijk bij Marieke
Versterken sociale basis, ondersteunen buurt- en wijkhuizen
483.706
442.969
Het Buurtcollectief MEE en de Wering Stichting Beheer MFC Julianadorp
Stichting MFC 'T Wijkhuis 2.630.851 2.953.044 a
Totaal
Zoveel mogelijk zelf oplossen
Begroting
Dementiezorg
50.563
Realisatie a 65.563 Alzheimer Ver. N-H Noord Stichting Geriant Stichting Odensehuis Wonen plus Welzijn
Ondersteunen van andere doelgroepen
1.853.796 1.715.710 GGD HN GGZ Kop van Noord-Holland MEE en de Wering Parnassia Groep B.V. RCO De Hoofdzaak Stichting Buurtgezinnen Stichting Inloophuis Den Helder eo Stichting Mantelzorgcentrum Stichting Present Stichting Slachtofferhulp Nederland Voedselbank
Verslavingszorg Totaal
Bond van Ned Militaire Oorlogs- en dienstslachtoffers- BNMO Lokaal Samenwerkende Bonden voor Ouderen in Den Helder/Julianadorp 693.649 693.649 Parnassia Groep B.V. 2.598.008 2.474.922 a
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
93
Openbaarheidsparagraaf De Wet open overheid (hierna: Woo) heeft tot doel overheden transparanter te maken. In de openbaarheidsparagraaf dient aandacht te worden besteed aan de uitvoering van de Woo. In deze paragraaf gaan we in op: Actieve openbaarmaking; Passieve openbaarmaking; Verbetering van informatiehuishouding. Actieve openbaarmaking Actieve openbaarmaking betreft het openbaar maken van informatie uit eigen beweging. De Woo bevat een aantal informatiecategorieën die actief openbaar gemaakt moeten worden. Nog niet alle informatiecategorieën zijn in werking getreden. Alleen de eerste tranche van de actieve openbaarmaking is in werking getreden. De eerste tranche verplichtte de gemeente om informatie over de organisatie, de werkwijze (waaronder de taken en bevoegdheden) en de bereikbaarheidsgegevens actief openbaar te maken per 1 november 2025. In 2025 zijn er geen andere tranches in werking getreden. De gemeente maakt de informatie van de eerste tranche actief openbaar en voldoet daarmee aan haar verplichting. Passieve openbaarmaking Passieve openbaarmaking betreft het openbaar maken van informatie nadat hierom is verzocht. Dit wordt een Wooverzoek genoemd. Ook in 2025 kon er worden gewerkt met software voor het anonimiseren van documenten.
Verbetering van informatiehuishouding Om de informatiehuishouding verder te professionaliseren en toekomstbestendig te maken, is in 2025 een externe partner geselecteerd die de gemeente ondersteunt bij het transitieproces van de traditionele netwerkschijven naar nieuwe moderne omgeving. Met deze overstap leggen we de basis voor een meer gestructureerde en vindbare informatievoorziening. Naast de technische inrichting is er specifiek aandacht voor een integraal training- en adoptieprogramma voor onze medewerkers. Dit programma borgt dat de nieuwe werkwijze breed wordt gedragen en dat informatie conform de richtlijnen van de Wet open overheid (Woo) duurzaam toegankelijk en eenvoudig opvraagbaar blijft. Hiermee zetten we een cruciale stap in het verhogen van de digitale volwassenheid van onze organisatie. Hieronder volgt een overzicht van de genomen acties: In 2025 is digitale informatie in het zaaksysteem en diverse taakspecifieke applicaties, volgens de richtlijnen, tijdig vernietigd. Deze actie draagt bij aan de ordening van het digitale archief. Er worden kwaliteitscontroles op data in het zaaksysteem uitgevoerd. Deze actie verbetert de kwaliteit van de informatie.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
94
Jaarrekening Grondslagen voor waardering Inleiding De jaarrekening is opgemaakt met inachtneming van de voorschriften van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Grondslagen voor waardering De waardering van de activa en passiva vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij de desbetreffende balansclassificatie anders is vermeld, worden de activa en passiva opgenomen tegen nominale waarden. Vaste activa Immateriële vaste activa Onder de immateriële vaste activa worden afzonderlijk opgenomen: • •
Kosten verbonden aan het sluiten van geldleningen en disagio; Kosten van onderzoek en ontwikkeling;
•
Bijdrage in activa van derden.
De immateriële vaste activa worden gewaardeerd tegen de verkrijgings- of vervaardigingsprijs verminderd met de afschrijvingen en waardeverminderingen die naar verwachting duurzaam zijn. De kosten van onderzoek en ontwikkeling worden in vijf jaar afgeschreven. Kosten van onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald actief kunnen worden geactiveerd indien: • •
Het voornemen bestaat het actief te gebruiken of te verkopen; De technische uitvoerbaarheid om het actief te voltooien vaststaat;
•
Het actief in de toekomst economisch of maatschappelijk nut zal genereren en;
• De uitgaven die aan het actief zijn toe te rekenen betrouwbaar kunnen worden vastgesteld. Hieronder vallen ook de kosten die kunnen leiden tot grondexploitaties. Bijdragen aan activa van derden zijn gewaardeerd op het bedrag van de verstrekte bijdragen, verminderd met afschrijvingen. Materiële vaste activa In het BBV wordt een onderscheid gemaakt tussen investeringen met uitsluitend maatschappelijk nut in de openbare ruimte en investeringen met een (beperkt) economisch nut. Investeringen die kunnen leiden tot of bijdragen aan het verwerven van inkomsten zijn investeringen met economisch nut. Materiële vaste activa met een economisch nut In erfpacht uitgegeven gronden De in erfpacht uitgegeven percelen zijn gewaardeerd tegen de eerste uitgifteprijs (in casu de waarde die bij eerste uitgifte als basis voor de canonberekening in aanmerking is genomen). Percelen waarvan de erfpacht eeuwigdurend is afgekocht zijn tegen een geringe registratiewaarde opgenomen. Overige investeringen met een economisch nut Deze materiële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de verkrijgings- of vervaardigingsprijs verminderd met de afschrijvingen. Specifieke investeringsbijdragen van derden worden op de desbetreffende investering in mindering gebracht. In die gevallen wordt op het saldo afgeschreven.
Bijdragen uit reserves worden via de afzonderlijke programma’s ingezet ter dekking van de afschrijving. Afschrijvingsmethodiek Met ingang van 2023 is het Beleidskader Activabeleid 2023 van toepassing (door de gemeenteraad vastgesteld op 6 maart 2023). Verschillende uitgangspunten zijn overgenomen uit de vorige nota, maar een aantal uitgangspunten zijn gewijzigd of aangevuld.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
95
De volgende drempelbedragen worden gehanteerd voor het activeren van de investeringen, waarover dus ook afgeschreven gaat worden: • •
Voor reguliere investeringen is het drempelbedrag € 25.000; Voor investeringen met een maatschappelijk nut is het drempelbedrag € 100.000.
Wij hanteren in principe de lineaire methode bij het afschrijven tenzij bij besluit gemotiveerd wordt aangegeven dat hiervan dient te worden afgeweken. Op gronden worden niet afgeschreven. Met afschrijvingen starten wij in het boekjaar nadat het actief (in delen) is opgeleverd. In het Beleidskader Activabeleid is een tabel opgenomen met daarin de afschrijvingstermijnen welke door ons gehanteerd worden. Materiële vaste activa met economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven Het gaat hierbij om investeringen die grotendeels worden gedaan voor begraafplaatsen, riolering of het verzamelen van huishoudelijk afval waar tegenover een heffing kan plaatsvinden. Materiële vaste activa in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut Onder de materiële vaste activa in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut vallen de infrastructurele werken. Bij infrastructurele werken moet gedacht worden aan: wegen, pleinen, bruggen, viaducten en parken. Deze worden als volgt afgeschreven: • Investeringen gedaan voor 2005 worden over een periode van 10 tot 50 jaar afgeschreven; • Investeringen gedaan na 1 januari 2005 worden in 40 jaar afgeschreven. De ondergrond van deze werken wordt daarbij als integraal onderdeel van het werk beschouwd (en dus ook afgeschreven). Vanaf 2013 gold er een drempelbedrag voor de activering van € 1.000.000.
Vanaf 2017 is dit drempelbedrag gewijzigd naar € 100.000. Hierop mogen alleen bijdragen van derden die direct gerelateerd zijn aan het actief in mindering worden gebracht. Financiële vaste activa Kapitaalverstrekkingen aan gemeenschappelijke regelingen en verstrekte leningen verminderd met de ontvangen aflossingen zijn opgenomen tegen nominale waarde. Zo nodig is een voorziening voor verwachte oninbaarheid in mindering gebracht. Participaties in het aandelenkapitaal van NV’s en BV’s (“kapitaalverstrekkingen aan deelnemingen” in de zin van het BBV) zijn gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs van de aandelen. Indien de waarde van de aandelen onverhoopt structureel mocht dalen tot onder de verkrijgingsprijs zal afwaardering plaatsvinden. Vlottende activa Voorraden In exploitatie genomen gronden De als ‘onderhanden werken’ opgenomen bouwgronden in exploitatie zijn gewaardeerd tegen de vervaardigingsprijs, dan wel de lagere marktwaarde. De vervaardigingsprijs omvat de kosten die rechtstreeks aan de vervaardiging kunnen worden toegerekend (zoals grondaankopen en kosten van bouw- en woonrijp maken), evenals een redelijk te achten aandeel in de rentekosten en de administratie- en beheerskosten. Winsten uit de grondexploitatie worden slechts genomen indien en voor zover die met voldoende mate van betrouwbaarheid als gerealiseerd aangemerkt kunnen worden.
Zolang daarvan geen sprake is worden de verkregen verkoopopbrengsten ten volle op de vervaardigingskosten in mindering gebracht. Voor verwachte verliezen is een voorziening getroffen tegen eindwaarde. Gebouwen (verkoop ophanden) In 2025 is er een notitie van de commissie BBV gepubliceerd: de notitie Materiële vaste activa. Deze notitie geeft aan dat wanneer een actief bestemd is voor verkoop dit dan overgeheveld moet worden naar de Voorraden. Overige voorraden De voorraden gereed product (magazijnvoorraden) zijn gewaardeerd tegen de inkoopprijs.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
96
Vorderingen De vorderingen waarderen we tegen nominale waarde. Voor verwachte oninbaarheid hebben we een voorziening in mindering gebracht. De methode om de hoogte van de voorziening te bepalen, is in 2024 vereenvoudigd. Hierover is op 25 februari 2025 een collegebesluit genomen dat met terugwerkende kracht tot 1 januari 2024 van toepassing is. De voorziening wordt voor zowel de belastingdebiteuren als de overige debiteuren bepaald via de zogeheten dynamische methode. De gezamenlijke uitkomst vormt de voorziening dubieuze debiteuren. Onder overige uitzettingen met een looptijd van één jaar of langer zijn langlopende vorderingen op bijstandscliënten opgenomen verminderd met een voorziening voor mogelijke oninbaarheid. Voor de bepaling van de oninbaarheid wordt het debiteurenbestand in onderdelen gesplitst. Per onderdeel wordt de inbaarheid bepaald middels de statische methode of dynamische methode. Op basis van ervaringscijfers worden de percentages bepaald. Het normbedrag voor inbaarheid is in 2025 bepaald op € 1.680 per openstaande debiteur met een betalingsregeling. Voor openstaande vorderingen in behandeling bij een deurwaarder, schuldsanering en dergelijke is op basis van inschatting/ervaring een percentage voor mogelijke oninbaarheid opgenomen. Liquide middelen en overlopende activa Deze activa nemen we op tegen nominale waarde.
Vaste passiva Vreemd vermogen Voorzieningen waarderen we op het nominale bedrag van de betrokken verplichting, dan wel het voorzienbare verlies.
De voorzieningen worden als volgt ingedeeld: Voorziening risico’s en verplichtingen De voorzieningen voor risico’s en verplichtingen zijn nodig om financiële risico’s en verplichtingen op te vangen. Deze voorziening maken we jaarlijks op en beoordelen we bij de jaarrekening, indien nodig actualiseren we deze. Voorziening kostenegalisatie De voorzieningen voor kostenegalisatie zijn nodig om toekomstig groot onderhoud voor gebouwen, waterwegen en de riolering op te kunnen vangen. Bij het opstellen van de jaarrekening toetsen we jaarlijks of de standen van de voorzieningen in overeenstemming zijn met de meerjarige onderhoudsplannen. Egalisatievoorzieningen Onder de egalisatievoorzieningen is de voorziening voor riolering opgenomen. Deze dient om de tariefsontwikkeling in de rioolheffing gelijkmatig te laten verlopen. Deze voorziening beoordelen we jaarlijks bij het opmaken van de jaarrekening. Langlopende schulden De vaste schulden waarderen we tegen de nominale waarde verminderd met gedane aflossingen. De vaste schulden hebben een rente-typische looptijd van één jaar of langer. Vlottende passiva Vlottende passiva De vlottende passiva waarderen we tegen de nominale waarde. Borg- en garantstellingen Voor zover leningen door de gemeente gewaarborgd zijn, is buiten de telling het totaalbedrag van de geborgde schuldrestanten per einde boekjaar opgenomen.
In de paragraaf met betrekking tot de financiering is nadere informatie opgenomen.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
97
Grondslagen voor de resultaatbepaling De baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben. Baten en winsten worden slechts genomen voor zover zij op balansdatum zijn gerealiseerd of voldoende zeker zijn. Verliezen en risico’s die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar, worden in acht genomen indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Dividendopbrengsten van deelnemingen worden als een baat genomen op het moment waarop het dividend betaalbaar gesteld wordt. Onder de baten is in 2025 een post verantwoord van € 776.000 wegens ontvangen bijdragen van het Centraal Administratie Kantoor (CAK). Het betreft hier eigen bijdragen in het kader van de Wet Maatschappelijke ondersteuning (Wmo) (zoals verstrekte huishoudelijke hulp). Het CAK berekent, factureert en int deze bijdragen van haar cliënten en betaalt de ontvangen eigen bijdragen door aan de gemeente. De gemeente Den Helder kan, door het ontbreken van (inkomens-) gegevens, niet vaststellen of het CAK de eigen bijdragen: • •
Juist en volledig in rekening heeft gebracht; Volledig heeft geïnd;
• Volledig en juist heeft doorbetaald aan de gemeente. Daarom bestaat er onzekerheid over de juistheid, volledigheid en rechtmatigheid van de verantwoorde eigen bijdragen ad € 776.000. Deze onzekerheid wordt op grond van een uitspraak van de commissie BBV niet meegewogen in het oordeel van de accountant over de jaarrekening en ook niet door het college in de rechtmatigheidsverantwoording. Personele lasten Personeelslasten zijn in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voorzieningen of schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume worden sommige personele lasten echter toegerekend aan de periode waarin uitbetaling plaatsvindt; daarbij moet worden gedacht aan componenten zoals ziektekostenpremie ten behoeve van gepensioneerden, overlopende verlofaanspraken en dergelijke. Arbeidskosten gerelateerde verplichtingen Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen. De referentieperiode is dezelfde als die van de meerjarenraming, te weten vier jaar. Indien er sprake is van (eenmalige) schokeffecten (reorganisaties) dient wel een verplichting gevormd te worden.
In het geval van de wethouders is er een voorziening opgenomen ten behoeve van de wachtgeldverplichtingen. Vennootschapsbelasting Met ingang van 1 januari 2016 is de Wet Modernisering Vennootschapsbelasting voor publiekrechtelijke lichamen ingevoerd. Dit betekent dat wanneer een publiekrechtelijk lichaam een ondernemersactiviteit verricht, hier mogelijk belasting over verschuldigd is. Het Besluit Begroting en Verantwoording schrijft voor dat gemeenten in het boekjaar waarover eventueel belasting is verschuldigd dit als last of in het geval van een teruggaaf een bate wordt opgenomen. Voor de jaren 2016 tot en met 2024 hebben wij in de voorgaande jaren aangifte gedaan over de Vennootschapsbelasting bij de Belastingdienst. Concessie buitenreclame Gelet op de stand van de rechtspraak op dit moment en de hoogte van de reclame inkomsten hebben wij deze inkomsten in de aangifte over 2022 en 2023 meegenomen. (Te betalen VPB € 4.200 over 2022 en € 5.100 over 2023). In 2024 is in totaal € 10.108 VPB betaald. De vennootschapsbelastingplicht over de reclame-opbrengsten staat nog ter discussie. Op 26 november 2024 heeft het Hof Arnhem-Leeuwarden uitspraak gedaan in de gevoerde procedure reclameactiviteiten. Het Hof heeft geoordeeld dat bij reclameactiviteit sprake is van normaal vermogensbeheer, waardoor deze buiten de heffing van vennootschapsbelasting blijft.
Naar verwachting zal de Belastingdienst in cassatie gaan, zodat de definitieve uitkomst nog op zich laat wachten. Tegen de definitieve opgelegde belastingaanslag 2022 t/m 2024 zal daarom een pro-forma bezwaar worden aangetekend totdat er een bindende uitspraak is.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
98
De uitspraak van de Hoge Raad inzake belaste reclameopbrengsten wordt in de eerste kwartaal van 2026 verwacht.
Grondslagen voor de Rechtmatigheidsverantwoording De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de financiële verordening en op basis van de kadernota rechtmatigheid. Dat betekent dat: • de rechtmatigheidsverantwoording toeziet op de financiële rechtmatigheid van baten, lasten, balansmutaties, alsmede de baten en lasten inzake de specifieke uitkeringen op grond van de Financiëleverhoudingswet; • de financiële rechtmatigheid waaronder het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat: - voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 24 november 2025 door de raad is vastgesteld; - voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten en investeringskredieten onrechtmatig zijn, waarbij voor een aantal scenario’s in de financiële verordening is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Voor over- en onderscheidingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze als onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig aan de raad zijn gemeld; - ten aanzien van het M&O criterium is de nota M&O beleid van onze organisatie leidend bij het voorkomen en opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik.
Omdat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid zijn eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. • de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld binnen de kaders van de kadernota rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV alsmede onze eigen financiële verordening. Dit betekent dat: - een verantwoordingsgrens van 2 % van de totale lasten exclusief dotaties reserves is gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen; - een rapporteringstolerantie van € 100.000 is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen.
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
99
Balans Activa
a
2025 a
2024
Vaste activa
a
296.546 a
281.526
Immateriële vaste activa
31.685
32.747
Kosten van onderzoek en ontwikkeling
1.747
1.383
Bijdragen aan activa van derden
18.132
18.820
Kosten sluiten geldleningen en saldo agio/disagio
11.806
12.544
Materiële vaste activa
173.520
159.695
Investeringen met een economisch nut
106.094
101.570
Investeringen met een economisch nut (heffing)
33.744
29.158
Investeringen in de openbare ruimte met maatsch. nut
28.394
23.679
In erfpacht genomen gronden
5.288
5.288
Financiële vaste activa
91.341
89.084
Kapitaalverstrekkingen aan deelnemingen
12.393
11.968
Leningen aan deelnemingen
20.078
19.804
Leningen aan woningcorporaties
45.000
45.000
Overige langlopende leningen
13.870
12.312
Vlottende activa
a
52.764 a
Voorraden
52.680
8.536
In exploitatie genomen bouwgronden
9.850
8.527
9.849
Gebouwen
0
0
Voorraad gereed product
9
1
Vorderingen
30.659
31.975
Vorderingen op openbare lichamen
13.696
14.741
Schatkistbankieren
5.106
6.797
Rekening-courant met niet-financiële instellingen
3.884
2.774
300
300
7.673
7.363
Verstrekte geldleningen Overige vorderingen Liquide middelen
151
Kas en bank
151
Overlopende activa
176 176
13.418
10.679
Nog te ontvangen bijdragen overheidslichamen
1.759
1.889
Overige overlopende activa
11.659
8.790
Totaal
a
349.310 a
Programmarekening 2025 Gemeente Den Helder
334.206
100