Document · PDF

RIS312200 Accountantsverslag 2021 van de gemeente Den Haag GAD2022 37

Gemeenteraad 7 juli 2022, gemeente Den HaagBij agendapunt: Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeente Den Haag 10 mei 2022 (RIS312200)24.112 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 3 van 3

Daarnaast hebben wij beoordeeld of nevenfuncties van het college aanleiding gaven tot een verhoogd risico en of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties. Dit boekjaar zijn er in relatie tot onze controle geen significante transacties die buiten het kader van de normale bedrijfsvoering vallen geïdentificeerd. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het over van interne beheersingsmaatregelen door het management.

34/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Fraude, wet- en regelgeving Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Risico van omkoping en corruptie bij inkopen en/of aanbestedingen Met betrekking tot de inkopen en aanbestedingen hebben wij de opzet van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude en fouten te mitigeren met betrekking tot de inkopen en aanbestedingen die lopen via verschillende gemeentelijke processen. Onder gemeentelijke processen verstaan wij: het inkoopproces, het aanbestedingsproces en het proces van AtB. Hoewel voornoemde processen met betrekking tot het boekjaar in opzet centraal ingericht zijn, worden deze in praktijk veelvuldig decentraal ingevuld. Er zijn vooralsnog veel interne vrijheden om af te wijken van voornoemde gecentraliseerde processen. De voorgestelde verbeteringen van het AtB-proces zullen hoofdzakelijk van invloed zijn op het uitvoeren van formele controles (lees: het voldoen aan wet- en regelgeving) en het mitigeren van fouten in deze processen. Deze centralisatie zal het risico op fraude ons inziens verleggen en slechts beperkt verkleinen. Wij hebben met behulp van data-analyse in onze controlewerkzaamheden en middels deelwaarneming 191 leveranciers van aanbestedingen en 102 inkopen gecontroleerd. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop- en aanbestedingen.

Wij hebben wel controlebevindingen ten aanzien van inkopen en aanbestedingen met betrekking tot het niet naleven van Europese aanbestedingswet- en regelgeving. De omvang van deze bevindingen is van betekenis, maar heeft geen invloed kunnen worden op ons oordeel over 2021 en hetgeen zou kunnen resulteert en in een goedkeurende controleverklaring met beperking. Incidenten uit het verleden in beschouwing nemende en de hieruit voortvloeiende effectiviteit van de tot op heden genomen redres maatregelen overwegende, in relatie tot het inkoop- en aanbestedingsproces, laat zien dat dit proces kwetsbaar blijft voor fouten en daarmee een inherent risico behoudt op fraude.

Uitkomsten controle ten aanzien van fraude Het door ons geïdentificeerde frauderisico en hieruit voortvloeiende

controlewerkzaamheden en bevindingen hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude die mogelijk een materiële impact hebben op het beeld van de jaarrekening 2021. Aanbevelingen inzake gemeentebrede frauderisicobeheersing ▪ De frauderisicoanalyse van de gemeente is bijna gereed. Wij adviseren de gemeente om de gemeentebrede frauderisicoanalyse vanaf heden jaarlijks te actualiseren en te bespreken met de raad, bijvoorbeeld in de Rekeningencommissie, zodat dit zichtbaar een vast onderdeel vormt van de interne beheersingsomgeving. Hierbij is het raadzaam om ons a tempo betrokken en geïnformeerd te houden. Fraude(preventie) staat niet periodiek op de agenda van de raad. Wij adviseren om dit onderwerp periodiek te agenderen. ▪ Middelen om de organisatie te stimuleren van het fraudebewustzijn, zoals training en opleiding, ontbreken. Bureau Integriteit heeft wel een gevarieerd aanbod om het integriteitsbewustzijn te vergroten. Wij vragen hier aandacht voor. ▪ Vermoedens van integriteitsschendingen kunnen worden gemeld bij de leidinggevende en het meldpunt integriteit. Komende tijd zal door de gemeente bezien worden of het stappenplan integriteit nog actueel is, waarbij dit stappenplan ook voor (een vermoeden van) fraude geldt. Wij vragen hier aandacht voor.

▪ Bij de controle van de jaarrekening 2020 zijn wij geïnformeerd over twee fraudecasussen, die beiden door de gemeente zelf zijn ontdekt. U bent hierover al in een eerder stadium geïnformeerd door de gemeente. De gemeente heeft twee redresplannen hiervoor opgesteld. In onze Board Letter 2021 hebben wij opgemerkt dat de follow up van deze herstelplannen een boost verdient, omdat een aantal belangrijke stappen nog moeten worden gezet. Wij vragen hier aandacht voor. ▪ Ook in 2021 heeft de gemeente verdere stappen gezet en activiteiten opgepakt op het gebied van integriteit. Het Bureau Integriteit is verder geprofessionaliseerd. Ook zijn verdere maatregelen getroffen binnen de gemeente (zoals het instellen van een adviescommissie tot toetsing van de verenigbaarheid van functies naast het raadslidmaatschap). Actieve betrokkenheid van ons in deze ontwikkelingen is gewenst. 35/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

▪

Een belangrijke interne beheersingsmaatregel van het college in het kader van (fraude)risicoanalyse is het uitvoeren van interne controles en het periodiek laten uitvoeren van verbijzonderde interne controles. In onze Board Letter hebben wij gesignaleerd dat verbeteringen nodig zijn. De gemeente heeft dit opgepakt door diverse verbeterinitiatieven die nog niet geëffectueerd zijn. Wij vragen hier aandacht voor. Het controleplan van de gemeente inzake interne controles en werkzaamheden van de verbijzonderde interne controle besteden geen specifieke aandacht aan fraude. Wij vragen om dit toe te voegen.

Voorschot op ons controleplan ten aanzien van fraude Ten aanzien van fraude zal de controle in 2022 eveneens de frauderisico’s omvatten inzake management override en het risico op corruptie en omkoping inzake de inkopen en/of aanbestedingen. In aanvulling hierop zal het risico op corruptie en omkoping in relatie tot subsidiegelden worden toegevoegd, evenals het frauderisico inzake verbonden partijen.

36/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Rechtmatigheidsverantwoording Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Implementatie rechtmatigheidsverantwoording verloopt voorspoedig Hoewel de wettelijke kaders nog niet definitief zijn, moet het college naar verwachting over 2022 aantonen dat de budgetten rechtmatig besteed zijn. Het college stelt dan zelf de rechtmatigheidsverantwoording op die onderdeel wordt van de jaarrekening. In de bedrijfsvoeringsparagraaf licht het college de afwijkingen, oorzaken en maatregelen toe. U gaat dan met het college het gesprek aan over de rechtmatigheid. De accountant vormt een oordeel over de getrouwe weergave van de rechtmatigheidsverantwoording, naast de getrouwheid van de jaarrekening. In 2020 zijn door de gemeente de voorbereidingen gestart, waaronder het inrichten, het proef draaien en het maken van afspraken over de taak- en rolverdeling. De gemeente heeft, overigens volgens plan, nog niet geëxperimenteerd met een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening of een toelichting in de bedrijfsvoeringsparagraaf. In 2021 is de gemeente verder gegaan met de voorbereidingen, zoals het bepalen van de belangrijkste stromen en de toleranties. De projectgroep pakt dit voortvarend op en betrekt de gemeentelijke organisatie bij het opstellen van de verantwoording. Ook de samenwerking tussen de afdeling Internal Audit en ons verloopt voorspoedig.

Hieronder staan een aantal zaken die komende jaar nog opgepakt zullen worden: 1. Controleverordening gemeente Den Haag 2014 aanpassen: alleen getrouwheid opnemen; 2. Verordening financieel beheer en beleid gemeente Den Haag 2019 aanpassen: splitsen van getrouwheid en rechtmatigheid en kaders stellen voor toelichting op rechtmatigheid; 3. Verbonden partijen/Gemeenschappelijke Regelingen (GR); 4. Verder uitvoeren van het plan om alle processen in de rechtmatigheidsverantwoording te betrekken. Internal audit groeit naar meer volwassenheid Wij willen de gemeente bij de verdere professionalisering van Internal audit als aandachtspunt de borging van de onafhankelijkheid, kwaliteit, vastlegging en verschillende type werkzaamheden meegeven. Wij zien hier nu een risico aangezien Internal audit onderdeel uitmaakt van de dienst Bedrijfsvoering. Een auditcharter of een onafhankelijke positie binnen de organisatie zijn manieren om hier invulling aan te geven. Wij hebben begrepen dat de gemeente dit de komende jaren oppakt.

37/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Uw aandachtspunten Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

In onze natuurlijke adviesrol dragen wij bij aan het verder versterken van de kaderstellende en controlerende rol van u, de raad/Rekeningcommissie. In onze controleaanpak hebben wij in overleg met u de volgende aandachtspunten benoemd die in de Board Letter 2021 en in dit accountantsverslag zijn uitgewerkt: ▪ Het controleren van de volgende significante risico’s: 1. Waardering van grondexploitaties en niet in de exploitatie opgenomen gronden. 2. Het naleven van EU-aanbestedingsrichtlijnen, waaronder het onderscheid tussen subsidies en inkoop. 3. Onjuiste waardering van voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s en de voorzieningen ter egalisering van kosten. ▪ Ons oordeel bij de kwaliteit van de tussentijdse informatievoorziening en periodieke afsluiting hebben we opgenomen in de 8-maandsrapportage. Daarbij is de analyse van het resultaat bij de jaarrekening 2021 het sluitstuk. ▪ De voortgang van de doorontwikkeling van de interne processen vanuit de risicoanalyse en procesverantwoordelijken is opgenomen in onze Board Letter 2021 en de update daarvan in dit accountantsverslag. De borging van de bevindingen in de primaire processen uit 2020 lopen hierin mee.

▪ Ook heeft u ons gevraagd om, naast de jaarrekeningcontrole, voor u de volgende onderwerpen in proces/projectdoorlichtingen te onderzoeken conform artikel 8, lid 2 van de Controleverordening gemeente Den Haag 2014, in 2021: audit meldpunt datalekken 2020, quick scan GRIP rapportage, quick scan implementatie omgevingswet, en de audit indicatoren 2021. Ook in 2022 staat het onderzoek naar indicatoren op het programma naast het onderzoek naar de verbonden partijen het de audit naar het totstandkomingsproces GRIP rapportage. ▪ Daarnaast heeft de Rekeningencommissie toezeggingen vanuit het college ontvangen tijdens de behandeling van de vorige jaarrekening 2020. Wij adviseren u om u tussentijds te laten informeren door het college. Op deze manier ontvangt u van het college periodiek informatie over de gedane toezeggingen door de wethouders

38/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Vooruitblik Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Nieuwe en verwachte notities van de commissie BBV De commissie Besluit Begroting en Verantwoording heeft de volgende notities uitgebracht of zal die nog uitbrengen. Deze notities zijn relevant voor uw begrotings- en verantwoordingsstukken: ▪ Lokale heffingen (13 april 2021), Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 (augustus 2021), Kadernota rechtmatigheid 2022 (augustus 2021) ▪ Overhead, Grondbeleid, Rente, (Structurele) lasten en baten, en Verbonden partijen (2022-2023) Ontwikkelingen in accountancy De uitkomsten van het toezichtonderzoek, zoals uitgevoerd door de Rekenkamer, onze toezichthouder, over 2020-2021, hebben met betrekking tot de inrichting en positionering van de GAD tot een aantal nuttige inzichten geleid. De doelstelling van betreffende toezichtonderzoek 2021 was om in beeld brengen in hoeverre wij bij de uitvoering van onze werkzaamheden voldoen aan de wet- en regelgeving met betrekking tot de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta). Daarbij zijn als speciale thema’s onafhankelijkheid en fraude gekozen. Hieruit is naar voren gekomendat wij op alle onderdelen van de Wta interne regelgeving of procedures hebben opgesteld en dat deze nagenoeg geheel door ons worden nageleefd. Opvolging duurzaamheidsdoelen Wij hebben de gemeente geadviseerd om doelen voor duurzaamheid, waar mogelijk te vertalen naar meetbare indicatoren.

Hierbij kan de gemeente gebruik maken van sustainable development doelen. Op 10 juli 2021 heeft de gemeente aangegeven hieraan mee te doen. Om (meer)waarde te creëren op ESG (environmental, social en governance) moet een praktisch plan opgesteld worden, zodat dit in de strategie en de activiteiten van de gemeente wordt verankerd. De Europese Unie heeft besloten dat vanaf 2023 beursgenoteerde en grote bedrijven verplicht moeten rapporteren over hun ESG-beleid, volgens de CSRD-richtlijnen. Weliswaar geldt dit nog niet voor de gemeente, maar gezien de koplopersrol van de gemeente adviseren wij om alvast hieraan te gaan voldoen. De GAD kan zekerheid geven bij deze rapportages.

Invoering Omgevingswet De invoering van de Omgevingswet is wederom uitgesteld tot vermoedelijk 1 oktober 2023. De invoering van deze wet is een complexe transitie en dit vraagt het nodige aan voorbereidingen. In 2021 hebben wij voor u een quick scan gedaan naar de implementatie van de omgevingswet. Hieruit kwam het beeld naar voren dat de gemeente bij de start (toen nog 1 juli 2022) in staat is een vergunning af te geven aan burgers en bedrijven. In de rapportage hebben wij tevens een aantal obstakels benoemd die zich voor kunnen doen tot aan de invoering. Auditplicht bij Wet politiegegevens (WPG) Bij het verwerken van persoonsgegevens door buitengewoon opsporingsambtenaren (boa’s) moet de gemeente rekening houden met twee privacyreglementen: zowel de Algemene verordening gegevensbescherming (AVG) als de WPG. Bij gegevensverwerking van opsporingstaken, conform de WPG, moet elk jaar een interne audit, en voor het eerst in 2021 (daarna éénmaal in de vier jaar) een externe audit worden uitgevoerd. De gemeente heeft de eerste interne audit uitgevoerd. Afgesproken is dat wij voor u dit jaar de externe audit voor de gemeente uitvoeren. Wij maken (voor zover mogelijk) gebruik van de uitkomsten van de interne audit.

Doorontwikkeling naar nieuw convenant Horizontaal Toezicht Non-profitorganisaties die nu al een convenant horizontaal toezicht hebben, zoals uw gemeente, moeten uiterlijk ultimo 2022 aan aanvullende criteria voldoen. De Belastingdienst verduidelijkt wat van een organisatie verwacht wordt op het gebied van een gedocumenteerde fiscale strategie en aantoonbare fiscale beheersingsmaatregelen. Ook moet een organisatie deze beheersingsmaatregelen zelf monitoren en eventuele fouten corrigeren in aangiften. Dit zogenaamde tax control framework moet ook actueel worden gehouden. De gemeente is momenteel bezig om aan de toelatingscriteria te voldoen om een nieuw convenant af te sluiten. De verwachting is dat rond het zomerreces meer duidelijkheid is.

39/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

De materialiteit is afgenomen Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2021 uitgevoerd rekening houdend met de volgende goedkeuringstoleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde Controleverordening gemeente Den Haag 2014 (artikel 3a): ▪ Voor fouten is de goedkeuringstolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 31,0 mln. (2020: € 39,0 mln.). ▪ Voor onzekerheden is de goedkeuringstolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan reserves € 93,0 mln. (2020: € 117,0 mln.). In artikel 3b van de Controleverordening gemeente Den Haag 2014 is opgenomen dat de toe te passen rapporteringstolerantie bij de rapportering van de bevindingen van de controle van de jaarrekening € 100.000 bedraagt. Bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden houden wij rekening met de goedkeuringstolerantie (ook wel materialiteit genoemd). Wij beschouwen een afwijking als materieel wanneer het mogelijk is dat gebruikers van de jaarrekening hun economische beslissingen en acties laten beïnvloeden door de geconstateerde afwijkingen. De door u vastgestelde marge is gelijk aan het wettelijk kader en hebben wij als uitgangspunt gehanteerd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden bedraagt de goedkeuringstolerantie maximaal 1% van de totale lasten voor fouten en 3% voor onzekerheden. Een fout is een feitelijke onjuistheid in de jaarrekening.

Een onzekerheid is een post waarvoor de accountant niet over voldoende controle-informatie beschikt om tot een oordeel te kunnen komen. Omdat een onzekerheid niet een fout betreft, hanteert het BADO hiervoor hogere toleranties dan voor een fout.

Materialiteit bepaalt de aard, de timing en de omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze controleverklaring. Gedurende het controlejaar actualiseren wij de materialiteit op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Bij het bepalen van de uitvoeringsmaterialiteit houden wij rekening met de fouten uit voorafgaande jaren, de mate van interne beheersing en nemen een afslag voor incidentele lasten, waaronder Covid-19, om grote fluctuaties over jaren te voorkomen. Onze controle houdt in dat wij niet alle transacties controleren. Onze controle heeft als doel om belangrijke onjuistheden en onrechtmatigheden te ontdekken. In het accountantsverslag worden fouten en onzekerheden gerapporteerd die het bedrag van € 100.000 overschrijden en worden overige bijzonderheden die van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening 2021 gerapporteerd. Wij geven u gezien de omvang van de gemeente in overweging om de rapporteringsgrens te verruimen.

Fouten groter dan 1% en kleiner dan 3% leiden tot een oordeel met beperking. Fouten groter dan 3% leiden tot een afkeurende verklaring. Onzekerheden groter dan 3% en kleiner dan 10% leiden tot een zogenoemd oordeel met beperking. Onzekerheden groter dan 10% leiden tot een oordeelonthouding. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves.

40/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Ongecorrigeerde controleverschillen Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000 Nr.

Jaarrekeningpost

Omschrijving

Jeugd en WMO (programma 8) Jeugd en WMO (programma 8) Overige bedrijfskosten

Ten onrechte niet aanbesteed (maar als subsidie verstrekt)

Jeugd en WMO (programma 8) Overige bedrijfskosten

Voorraden

Netto-vlottende schulden

De SVB heeft bij PGB bestedingen voor WMO een onrechtmatigheidspercentage geconstateerd Onrechtmatige aanbestedingen : Niet naleven Europese aanbestedingsregels Bij anonieme cliënten is het niet mogelijk om vast te stellen of de bestedingen rechtmatig zijn Onrechtmatige aanbestedingen : Niet naleven Europese aanbestedingsregels Planwijziging zoals verwerkt in de jaarrekening is nog niet door de Raad vastgesteld in 2021 Geen feitelijke schuld

Netto-vlottende schulden

Geen schuld aan derden

Overlopende passiva

Reservering te hoog

Overlopende passiva

De reservering dient vrij te vallen

Overlopende passiva

Reservering te laag

Netto-vlottende schulden

Geen feitelijke schuld

Materiele vaste activa

Onterecht geactiveerde voorschotten

De lasten en schulden zijn te laag

Jeugd en WMO (programma 8) Netto-vlottende schulden

Netto-vlottende schulden

Onder de netto-vlottende schulden is (ten onrechte) een debet bedrag opgenomen Schuld behoort onder overlopende passiva

Netto-vlottende schulden

Schuld behoort onder vaste schulden

3 4

Categorie afwijking Rechtmatigheid

Classificatie afwijking Fout

Bedrag afwijking € 1.300.000

Rechtmatigheid

Fout

€

145.750

Rechtmatigheid

Fout

€

18.076.022

Rechtmatigheid

Onzeker

€

110.910

Rechtmatigheid

Onzeker

€

1.038.085

Rechtmatigheid

Onzeker

€

1.380.000

Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Fout

€

352.024

Fout

€

349.239

Fout

€

378.578

Fout

€

496.374

Fout

€

179.033

Fout

€

573.689

Fout

€

2.200.000

Fout

€

147.077

Reclassificatie

€

642.531

Reclassificatie

€

573.190

Reclassificatie

€

350.159

41/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000 Nr.

Jaarrekeningpost

Omschrijving

Dotaties Voorzieningen

Herrubricering van negatieve dotatie

Netto-vlottende schulden

Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar Netto vlottende schulden

Onder de netto-vlottende schulden zijn bedragen opgenomen gerelateerd aan de voorziening voor dubieuze debiteuren Negatieve debiteuren aanwezig onder uitzettingen

21 22 23 24 25 26 27 29 30 31 32 33 34

Dotaties Voorzieningen (programma 13) Overlopende activa Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Jeugd en WMO (programma 8) Voorzieningen (negatieve plannen) Overlopende activa/crediteuren Materiele vaste activa

Onder de netto-vlottende schulden zijn bedragen opgenomen gerelateerd aan vooruitontvangen bedragen De vrijval van de voorziening Negatieve plannen Harnaschpolder is ten onrechte gepresenteerd als een negatieve toevoeging Ten onrecht niet gesaldeerde post De toerekening van de investeringskosten zijn nog onzeker De toerekening van de investeringskosten zijn nog onzeker (gerealiseerde kosten) De toerekening van de investeringskosten zijn nog onzeker (geprospecteerde kosten) De toerekening van de investeringskosten zijn nog onzeker (gerealiseerde kosten) De toerekening van de investeringskosten zijn nog onzeker (geprospecteerde kosten) De omvang de geprognoticeerde opbrengst is nog onzeker De prestatielevering bij PGB is onzeker Grex plan mogelijk in de huidige vorm niet uitvoerbaar Nog uit te zoeken facturen in omloop Omvang activering is onduidelijk

Categorie afwijking Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Classificatie afwijking Reclassificatie

Bedrag afwijking € 2.385.645

Reclassificatie

€

118.035

Reclassificatie

€

238.602

Reclassificatie

€

250.000

Reclassificatie

€

1.670.000

Reclassificatie

€

438.000

Onzeker

€ 18.577.000

Onzeker

€

1.267.000

Onzeker

€

380.103

Onzeker

€

2.475.581

Onzeker

€

1.919.577

Onzeker

€

6.869.013

Onzeker

€

376.895

Onzeker

€

2.621.000

Onzeker

€

7.157.192

Onzeker

€

2.500.000

42/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000 Nr.

Jaarrekeningpost

Omschrijving

Overlopende passiva

Bestemming overgebleven subsidiemiddelen nog onduidelijk

Uitbetaalde vergoeding aan zorgaanbieders onzeker

Jeugd en WMO (programma 8) SISA bijlage

SISA bijlage

Voor de specifieke uitkering B2 hebben wij een onzekerheid wegens het ontbreken van controle-informatie. Voor de specifieke uitkering C62 hebben wij een onzekerheid wegens het ontbreken van controle-informatie. Voor de specifieke uitkering G12 hebben wij een onzekerheid wegens het ontbreken van controle-informatie.

Categorie afwijking Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Classificatie afwijking Onzeker

Bedrag afwijking € 24.000.000

Onzeker

€

435.888

Onzeker

€

706.000

Onzeker

€

794.010

Onzeker

€

436.447

43/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Gecorrigeerde controleverschillen Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000 Nr.

Jaarrekeningpost

Omschrijving

Netto-vlottende schulden

Voorboeking is te hoog verantwoord

Programma 13 Baten

Ten onrechte baten kostenverhaal verantwoord als omzet

Reserves

Ten onrechte dotatie aan Project reserve omgevingsplan verantwoord

Financieel vaste activa

Dividendopbrengsten te laag

Financieel vaste activa

Toegerekende rente EV/VV te laag

Liquide middelen

Het kassaldo is ten onrechte de vlottende passiva opgenomen

Liquide middelen

De banktegoeden zijn ten onrechte als vlottende passiva opgenomen

Liquide middelen

Het banksaldi in de administratie is te hoog.

Voorzieningen (negatieve plannen)

Kosten aanleg fietsbrug te hoog verwerkt in propectie en daardoor te hoge voorziening

Voorzieningen (negatieve plannen) Voorzieningen (negatieve plannen) Overlopende passiva

Ten onrechte geprognostiveerde kosten verwerkt in plansaldo en waardoor voorziening (VNP) te hoog is Ten onrechte geprognostiveerde kosten verwerkt in plansaldo en waardoor voorziening (VNP) te hoog is De raming voor ZIN WMO is te hoog ingeschat op balansdatum

Netto-vlottende schulen

Opbouw schuld is opgebouwd verklaard

Lasten

Inhaalafschrijving is niet geboekt

Overlopende activa/crediteuren Voorraden

Niet duidelijk is of deze in de lasten/ op de balans verantwoord moeten worden Reclassificatie van pandleningen (van 'Voorraden' naar 'Uitzettingen < 1 jaar' )

Categorie afwijking Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Classificatie afwijking Fout

Bedrag afwijking € 451.300

Fout

€

8.181.000

Fout

€

8.181.000

Fout

€

548.446

Fout

€

4.491.000

Fout

€

330.047

Fout

€

793.850

Fout

€

4.300.000

Fout

€

2.150.000

Fout

€

516.000

Fout

€

927.000

Fout

€

1.104.766

Fout

€

2.072.149

Fout

€

670.000

Onzeker

€

4.800.000

Reclassificatie

€ 21.046.000

44/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000 Nr.

Jaarrekeningpost

Omschrijving

Voorraden

Netto-vlottende schulden

Recassificatie van de nog te ontvangen rente- over de pandleningen van de post 'Voorraden' naar 'Overlopende activa' Een voorboeking is verantwoord onder de netto-vlottende schulden

Voorzieningen

Herrubricering van onttrekking

Overlopende activa

Deze vordering heeft een langlopend karakter en behoort onder financiele vaste activa Deze post is ten orechte niet mindering gebracht op de vordering

Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar Voorzieningen

Netto-vlottende schulden

Het gehele bedrag dient gereclassificeerd te worden naar de overlopende passiva

Classificatie afwijking Reclassificatie

Bedrag afwijking € 951.000

Reclassificatie

€

3.028.934

Reclassificatie

€

122.547

Reclassificatie

€

2.331.460

Reclassificatie

€

6.038.676

Reclassificatie binnen post Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar

Categorie afwijking Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Reclassificatie

€

1.203.998

Deze vordering heeft een langlopend karakter en behoort onder financiele vaste activa

Getrouwheid en rechtmatigheid

Reclassificatie

€

3.019.310

Omvang balansverkorting is onjuist bepaald

Getrouwheid en rechtmatigheid Getrouwheid en rechtmatigheid

Reclassificatie

€ 10.705.460

Reclassificatie

€

6.070.120

45/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

SiSa-tabel: fouten/onzekerheden Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2021 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2022 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Strekking controleverklaring rechtmatigheid-> Goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid -> Goedkeurend Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme Specifieke Uitkering Preventieve Aanpak tegen Ondermijning (onderdeel BOTOC) Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, (gewelddadig) extremisme en terrorisme in 2021 Regeling financiële impuls huisvesting grote gezinnen vergunninghouders Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik

A6 A7 A9

A10 A12B B2

Toelichting fout/ onzekerheid

n.v.t

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) n.v.t

n.v.t

Onzekerheid

706

n.v.t

Proces Het lijstwerk waaruit het aantal gedupeerden (als gemeld door Uitvoeringsorganisatie Herstel Toeslagen aan de gemeente) afkomstig is, is beperkt beschikbaar. Hierdoor kunnen wij de gevraagde controlezekerheid niet verlenen en merken we de verantwoorde aantallen aan als onzekerheid in de SiSa-bijlage. De overige indicatoren zijn afhankelijk van het aantal gedupeerden. Door de onzekerheid hieromtrent worden de overige indicatoren ook als onzekerheid gekenmerkt. n.v.t

n.v.t

46/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

Bijdrage Experiment Gebiedsinvesteringszone Binckhorst Specifieke uitkering woningbouwimpuls Tijdelijk besluit specifieke uitkering verbetering digitale dienstverlening Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Regeling reductie energiegebruik woningen Regeling huisvesting aandachtsgroepen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Tijdelijke capaciteit of externe expertise 14 grootschalige woningbouwgebieden Specifieke uitkering aan gemeenten ten behoeve van de huisvesting van vergunninghouders Verzameluitkering BZK Regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig schoolverlaten Regionaal programma voortijdig schoolverlaten

C9 C10 C31

C32 C43 C56 C62

C64 C68 C99 D1 D1A

Toelichting fout/ onzekerheid

n.v.t

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) n.v.t

n.v.t n.v.t

n.v.t

n.v.t Onzekerheid

n.v.t 794

n.v.t

n.v.t Proces Het lijstwerk waaruit het aantal gedupeerden (als gemeld door Uitvoeringsorganisatie Herstel Toeslagen aan de gemeente) afkomstig is, is beperkt beschikbaar. Hierdoor kunnen wij de gevraagde controlezekerheid niet verlenen en merken we de verantwoorde aantallen aan als onzekerheid in de SiSa-bijlage. De overige indicatoren zijn afhankelijk van het aantal gedupeerden. Door de onzekerheid hieromtrent worden de overige indicatoren ook als onzekerheid gekenmerkt. n.v.t

n.v.t

n.v.t n.v.t

n.v.t

47/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

Onderwijsachterstandenbeleid 20192022 (OAB) Volwasseneneducatie Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie Regionale meld- en coördinatiefunctie Regionaal programma voortijdig schoolverlaten Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Slimme laadpleinen Regeling Specifieke uitkering Regionale Aanpak Laadinfrastructuur 2020-2023 Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022 Tijdelijke stimuleringsregeling veilig, doelmatig en duurzaam gebruik verkeersinfrastructuur 2020 Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021 Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie

D10 D11 D12 D12A D14 E13 E15 E21 E38 E44B E53 E58 F9

Toelichting fout/ onzekerheid

n.v.t

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) n.v.t

n.v.t n.v.t

n.v.t

n.v.t n.v.t

n.v.t

Onzekerheid

n.v.t

De gemeente kan geen onderbouwing aanleveren voor de bestedingen zoals verantwoord in de SiSa-bijlage. Hierdoor kunnen wij de gevraagde controlezekerheid niet verlenen en merken wij de gehele bijlage als onzeker. n.v.t

n.v.t

48/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

F11

Regeling specifieke uitkering MKB Deals 1e tranche Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2021 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T gemeentedeel 2021 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeentedeel 2021 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2021 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2021 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T gemeentedeel 2021

G2 G2

Toelichting fout/ onzekerheid

n.v.t

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) n.v.t

n.v.t

49/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 2 Tozo 3 Tozo 4 Tozo 5 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4

Toelichting fout/ onzekerheid

n.v.t

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) n.v.t

n.v.t

n.v.t n.v.t n.v.t n.v.t n.v.t n.v.t

n.v.t

50/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T

Onzekerheid

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) 436

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZWdomein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen) Ministeriële regeling heroïnebehandeling Seksualiteitscoördinatie- en hulpverlening + aanvullende curatieve SOA bestrijding Regeling specifieke uitkering stimulering sport Subsidieregeling PrEP Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling Regeling Sportakkoord 2020-2022

n.v.t

n.v.t n.v.t

n.v.t

G12

H1 H3 H4 H5 H7 H8

Toelichting fout/ onzekerheid

51/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Nr.

Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

H13

Regeling specifieke uitkering specialistische functies aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling

Onzekerheid

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in € 1.000) 68

H16

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden

n.v.t

Toelichting fout/ onzekerheid

Vanuit de controle is niet vast te stellen of de externe accountant met zijn controle rekening heeft gehouden met de voorwaarden van de specifieke regeling H13. Aanvullend is vanuit de subsidieverleningsbrief niet gecommuniceerd dat de subsidieontvanger rekening moet houden met de specifieke regelgeving H13. Tot slot is de subsidie niet vastgesteld waardoor de besteding als onzekerheid is geïdentificeerd. n.v.t

52/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Verantwoordelijkheden jaarrekening en communicatie Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Verantwoordelijkheid college: ▪ Het opstellen en getrouw weergeven van de financiële positie in de jaarrekening in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). ▪ Rechtmatige totstandkoming van baten en lasten en balansmutaties. ▪ Interne beheersingsmaatregelen die het college noodzakelijk acht om een jaarrekening te kunnen opstellen en om een rechtmatige totstandkoming van een transactie mogelijk te maken, zonder afwijkingen van materieel belang door fraude of fouten. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het college afwegen of de financiële positie voldoende is om de gemeente in staat te stellen de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Verantwoordelijkheid raad: ▪ Toezicht op het proces van de financiële verslaggeving door de gemeente. Verantwoordelijkheid accountant: ▪ Het plannen en uitvoeren van een controleopdracht op een manier die ons in staat stelt om voldoende en passende controle-informatie te krijgen voor de onderbouwing van ons oordeel. Onze doelstellingen zijn: ▪ Het krijgen van een redelijke mate van zekerheid of de jaarrekening als geheel geen onjuistheden van materieel belang bevat of die nu worden veroorzaakt door fraude of door fouten. ▪ Het afgeven van een controleverklaring waarin ons oordeel is opgenomen.

Voor een gedetailleerde beschrijving van onze verantwoordelijkheden verwijzen wij u naar de bijlage bij onze nog af te geven controleverklaring.

Onze communicatie Wij hebben het management ter conformatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Voor de afronding van onze controle ontvangen wij van het collega van de gemeente Den Haag een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening 2021. Vereiste communicatie uit onze controlestandaarden Verantwoordelijkheden van de accountant Kernpunten van de controle LOTS interim/eindejaars (incl. voortgang) Onafhankelijkheidsbevestiging Significante tekortkomingen interne beheersing Eventuele ontdekte of vermoede fraude Niet-naleven wet- en regelgeving Schriftelijke bevestiging van het bestuur en het management Elementen die van invloed zijn op de controleverklaring Kwalitatieve aspecten verslaggeving Elementen die van belangzijn voor toezicht op het financiële verslaggevingsproces Niet-gecorrigeerde afwijkingen Significante aangelegenheden tijdens controle i.v.m. verbonden partijen Reikwijdte & tijdsplanning v.d. controle, w.o. significante risico's

Aanpak controle

Board Letter

Accountantsverslag

X X X

X X X X X X X X

53/54

Gemeentelijke Accountantsdienst

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Voorwoord Oordelen Bestuurlijke boodschappen Oekraïne Covid-19 Financiële positie Uitkomsten jaarrekening Europese aanbestedingen Subsidies vs. Inkoop Fysiek domein Sociaal domein Begrotingsrechtmatigheid WNT SiSa-bijlage Interne beheersing Interne beheersing IT beheersing Fraude en wet-& regelgeving Ontwikkelingen Rechtmatigheidsverantwoording Uw aandachtspunten Vooruitblik Bijlagen Materialiteit Controleverschillen SiSa-tabel Verantwoordelijkheden Onafhankelijkheid

Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de gemeenteaccountant mogelijke conflicten met onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van de raad. Wij bevestigen dat onze onafhankelijkheide positie ten opzichte van de gemeente Den Haag in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten (ViO) en van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast: ▪ Wij hebben geen opdrachten uitgevoerd die onze onafhankelijkheid bedreigen. ▪ Wij hebben onze naleving van externe normen en ons onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze controles in 2021 bewaakt. ▪ Wij bevestigen dat (tot nu toe) aan onze onafhankelijkheidsvoorschriften is voldaan en blijven voldoen. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen De GAD heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen.

Deze maatregelen omvatten onder meer: ▪ Voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn opgenomen in de Gedragscode van de gemeente Den Haag. Deze Gedragscode geldt voor iedere medewerker van de GAD en wordt jaarlijks geactualiseerd. ▪ Jaarlijkse bevestiging van de onafhankelijkheid door alle medewerkers van de GAD.

Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten. ▪ Intern en extern kwaliteitsonderzoek. ▪ Reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel. ▪ Een compliance officer conform artikel 23, eerste lid, van het Besluit toezicht accountantsorganisaties. ▪ Roulatie van externe accountants op de opdracht. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder (de gemeentelijke Rekenkamer) getoetst. ▪

Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een organisatie meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen GAD, haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd moeten worden. Verrichte opdrachten Gedurende het jaar hebben wij de volgende extra opdrachten verricht op verzoek van de raad: ▪ Specifiek overeengekomen werkzaamheden inzake de fractievergoedingen. ▪ Werkzaamheden op het verzoek van de Rekeningencommissie naar specifieke aandachtspunten. Wij zullen de volgende extra opdrachten verrichten op verzoek van het college: ▪ Controle van subsidieverantwoordingen en fiscale adviezen. 54/54

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/11478237/1