RC2025.57.2 Notitie Toleranties rechtmatigheidsverantwoording

Rekeningencommissie Notitie Aan

:

de leden van de Rekeningencommissie

Van

:

secretariaat

Nummer

:

RC/2025.57/2

Datum

:

8 december 2025

Onderwerp

:

Toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording

Betreft

:

Locatie

RC-vergadering 10 december 2025 : Raadzaal

Toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording Vanaf het verslagjaar 2023 ligt de verantwoordelijkheid voor de rechtmatigheidsverantwoording bij het college. Tot dan toe maakte de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen van het college onderdeel uit van de accountantscontrole. Thans zijn bij de accountantscontrole relevant: 1. Getrouwheid van de jaarrekening. 2. Getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording, waarbij het college verantwoording aflegt over de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen en de accountant beoordeelt of het college deze juist heeft verantwoord. Vanaf het controlejaar 2025 gelden vernieuwde kaders in het BBV, het Bado en de Kadernota Rechtmatigheid 2025. Onderstaand worden de wijzigingen met betrekking tot de verantwoordingsgrens voor rechtmatigheid toegelicht.

Kernbegrippen Getrouwheid Getrouwheid betekent dat de jaarrekening, in overeenstemming met het BBV, een juist en volledig beeld geeft van de financiële positie en resultaten van de gemeente. De accountant onderzoekt hierbij naar de juistheid en volledigheid van cijfers, toelichtingen en schattingen. Voorbeelden van fouten of onzekerheden: ▪ Onjuiste waardering van activa. ▪ Niet-verantwoorde verplichtingen of baten. ▪ Onvoldoende onderbouwing van ramingen. Rechtmatigheid Rechtmatigheid houdt in dat alle uitgaven, verplichtingen en ontvangsten zijn gedaan volgens de geldende wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen. Voorbeelden van rechtmatigheidsbevindingen: ▪ Subsidies zijn niet verstrekt volgens de subsidieregeling. ▪ Aanbestedingen verlopen niet conform de Aanbestedingswet. ▪ Belastingen zijn niet geheven conform raadsverordeningen.

Nieuwe toleranties per 2025 De belangrijkste wijzigingen uit de aangepaste regelgeving (Bado en BBV) en Kadernota Rechtmatigheid 2025: ▪ Eén gezamenlijke grens voor fouten en onzekerheden bij het getrouwe beeld: 2% (voorheen afzonderlijk 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden). ▪ Verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheid: door de raad vast te stellen tussen 0% en 2%. Het advies van GAD is om deze gelijk te laten lopen met de grens voor fouten en onzekerheden bij het

10 decenber 2025

▪

getrouwe beeld: 2%. (De Rekeningencommissie heeft in de huidige Algemene verordening financieel beheer en beleid Den Haag 2025 eerder een grens van 1% vastgesteld.) Nieuwe berekeningsbasis: totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves (voorheen was dit inclusief toevoegingen). Dit leidt tot het volgende samenvattend overzicht met toleranties 2025:

Aspect Getrouwheid

Rechtmatigheid

Wat wordt beoordeeld? Juist en volledig beeld van cijfers (fouten + onzekerheden) Naleving van wet- en regelgeving (fouten + onduidelijkheden)

Grens (2025) Materialiteit = 2%

Verantwoordingsgrens = 2%

Berekeningsbasis Totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves Totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves

Toelichting verantwoordingsgrens en rapporteringsgrens rechtmatigheid De verantwoordingsgrens bepaalt vanaf welk bedrag het college fouten en onduidelijkheden moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. Deze grens ligt tussen 0% en 2% van de totale lasten (exclusief toevoegingen aan reserves). Deze verantwoordingsgrens moet worden vastgelegd in de Algemene verordening financieel beheer en beleid Den Haag 2025 en is eerder door de Rekeningencommissie op 1% bepaald. In de Bedrijfsvoeringsparagraaf wordt vervolgens een toelichting opgenomen op afwijkingen die de rapporteringsgrens overschrijden. Deze rapporteringsgrens is door de gemeente Den Haag vastgelegd in de Algemene verordening financieel beheer en beleid Den Haag 2025, artikel 5:14, lid 3. Hierin is bepaald dat afwijkingen groter dan 3% van de verantwoordingsgrens moeten worden gemeld in de Bedrijfsvoeringsparagraaf. Met de huidige omvang van de begroting van de gemeente Den Haag en de huidige verantwoordingsgrens van 1% betekent dit dat afwijkingen groter dan circa € 1 miljoen in de Bedrijfsvoeringsparagraaf worden toegelicht. Bij een verhoging van de verantwoordingsgrens van 1% naar 2% zou het bedrag van de rapporteringsgrens stijgen naar circa € 2 miljoen.

Om het bedrag van de rapporteringsgrens gelijk te laten blijven heeft het college in de nieuwe verordening nu voorgesteld het percentage te verlagen naar 1,5% van de verantwoordingsgrens (was 3%).

Pagina 2 van 2