Bijlage 3.4 Definitief accountantsverslag jaarrekening 2024
Tekst van het document
Vertrouwelijk Aan het Algemeen Bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Heesch West T.a.v. de heer P. van Dijk Postbus 5 5340 BA OSS Katwijk, 31 maart 2025
Betreft: Accountantsverslag van de GR Heesch West voor het boekjaar 2024 Geachte leden van het Algemeen Bestuur, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag voor de controle van de jaarrekening 2024 van Gemeenschappelijke regeling Heesch West (hierna: GR Heesch West). In dit accountantsverslag geven we een overzicht van de belangrijkste uitkomsten van de door ons uitgevoerde jaarrekeningcontrole 2024. Het accountantsverslag voor de jaarrekeningcontrole 2024 gaat in op onze controleaanpak en de uitkomsten die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2024, en voor het beoordelen van de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling. Wij zijn voornemens om een goedkeurende controleverklaring ten aanzien van de getrouwheid te verstrekken bij de jaarrekening 2024 van GR Heesch West. Wij hebben dit accountantsverslag op 28 maart 2025 besproken met het Algemeen Bestuur. Tijdens het controleproces hebben wij uitgebreid gesproken met alle betrokken partijen, zoals de ambtelijke organisatie van de gemeenten Oss en ’s-Hertogenbosch en de directie van de organisatie. Wij bedanken de betrokken medewerkers voor de prettige samenwerking en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken. Met vriendelijke groet, Mijn Overheidsaccountants B.V.
W.L. Schuitemaker RA
J.D. Kastanja RA RC EMFC
Tel: +31 06 305 359 73 willem@mijnoverheidsaccountants.nl
Tel: +31 06 114 595 16 johan@mijnoverheidsaccountants.nl
1
ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 Gemeenschappelijke regeling GR Heesch West
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
2
Uw controleteam De accountantscontrole over het boekjaar 2024 van uw organisatie is uitgevoerd door onderstaand team.
Willem Schuitemaker RA Externe accountant Eindverantwoordelijk voor de gehele controle +31 6 305 359 73 willem@mijnoverheidsaccountants.nl
Johan Kastanja RA RC EMFC Senior manager Verantwoordelijk voor de leiding en uitvoering +31 6 114 595 16 johan@mijnoverheidsaccountants.nl
Willem Gisolf Controleleider
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
3
Samenvatting uitkomsten accountantscontrole 2024 Het Algemeen Bestuur van GR Heesch West heeft aan ons de opdracht verstrekt voor de controle van de jaarrekening 2024. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste uitkomsten die verder in dit verslag worden toegelicht.
Wij hebben onze controlewerkzaamheden binnen de met uw organisatie gemaakte afspraken afgerond en zijn voornemens om een goedkeurende controleverklaring ten aanzien van de getrouwheid te verstrekken bij de jaarrekening 2024. De opdracht is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtbevestiging.
MIJN Overheidsaccountants is onafhankelijk van GR Heesch West en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Wij constateren dat er geen sprake is van relaties tussen (het controleteam van) MIJN Overheidsaccountants en GR Heesch West, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. In Bijlage B lichten wij onze onafhankelijkheid nader toe.
Tijdens de uitvoering van onze jaarrekeningcontrole hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de vooraf afgesproken reikwijdte voorgedaan. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze controle voor 2024 voldoende is voor de doelstelling van onze controle, namelijk het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening.
De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het Dagelijks Bestuur gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. Wij concluderen dat zowel de jaarrekening als het jaarverslag voldoet aan de bepalingen in het BBV.
Het Dagelijks Bestuur legt in de rechtmatigheidsverantwoording 2024 verantwoording af over de rechtmatigheid van de bestedingen. Wij zijn van mening dat de rechtmatigheidsverantwoording, en de conclusie dat de door de GR geconstateerde fouten en onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens uitkomen, getrouw tot stand is gekomen. De rechtmatigheidsverantwoording voldoet samen met de toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering aan de eisen in de Kadernota Rechtmatigheid 2024.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
4
Inhoudsopgave In dit accountantsverslag bij de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling GR Heesch West laten wij onderstaande onderdelen terugkomen. o o o o o o o
Evaluatie bevindingen accountantscontrole 2024 Materialiteit en verantwoordingsgrens Hoe staat uw gemeenschappelijke regeling er financieel voor Interne beheersing inclusief automatisering en uw maatregelen ten aanzien van fraudebeheersing Rechtmatigheidsverantwoording Wet Normering Topinkomens (WNT) Overige relevante bevindingen
Bijlagen: A. B. C. D.
Grondexploitaties (GREX) Onafhankelijkheid Terugblik accountantscontrole 2024 Beperking verspreidingskring
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
5
Evaluatie bevindingen accountantscontrole 2024 Bij de uitvoering van onze accountantscontrole van de jaarrekening 2024 hebben wij onderstaande bevindingen geconstateerd die wij nader toelichten.
Niet gecorrigeerde fouten getrouwheidsoordeel Geen sprake van niet gecorrigeerde fouten Bij de uitvoering van onze controle zijn geconstateerde fouten op een nauwkeurige wijze verwerkt in de jaarrekening. Dit betekent dat er geen sprake meer is van niet gecorrigeerde fouten.
€-
Onzekerheden getrouwheidsoordeel Geen sprake van onzekerheden Wij hebben geen onzekerheden geconstateerd tijdens de uitgevoerde jaarrekeningcontrole die wij meenemen in onze oordeelsvorming ten aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
€-
6
Materialiteit en verantwoordingsgrens Wij hanteren een materialiteit voor de bepaling van de aard, omvang en diepgang van onze controlewerkzaamheden. De materialiteit bedraagt 1% van de lasten, inclusief toevoegingen aan reserves en is conform het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door het Algemeen Bestuur vastgestelde controleprotocol van 4 oktober 2024. Voor de totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording heeft de Algemeen Bestuur in de financiële verordening een verantwoordings- en rapporteringsgrens opgenomen. Op basis van uw definitieve jaarrekening 2024 bedragen deze toleranties voor de GR Heesch West:
Goedkeuringstoleranties jaarrekeningcontrole Fouten
1% van de lasten inclusief toevoeging reserves
€ 85.950
Onzekerheden
3% van de lasten inclusief toevoeging reserves
€ 257.850
Rapporteringstolerantie rechtmatigheidsverantwoording Fouten en onduidelijkheden (3%)
€ 257.850
Rapporteringsgrens
€ 100.000
Strekking controleverklaring goedkeurend o o
De totale omvang van de fouten bedraagt € - en is lager dan de drempel van 1% van de totale lasten. De omvang van de fouten heeft geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. De totale omvang van de onzekerheden bedraagt € - en is lager dan de drempel van 3% van de totale lasten. De omvang van de onzekerheden heeft geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
7
Hoe staat uw gemeenschappelijke regeling er financieel voor
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
8
Algemeen GR Heesch West is een samenwerkingsverband tussen de gemeenten 's-Hertogenbosch, Oss en Bernheze dat uitsluitend gericht is op de ontwikkeling van een regionaal bedrijventerrein. Conform de gemeenschappelijke regeling en verslaggevingsregels in het BBV zijn de op de uitgifte van grondposities vooruitlopende kosten van verwerving, plan- en proceskosten, en financiering in de grondexploitatie geactiveerd. Dit is een belangrijk uitgangspunt bij onderstaande weergaven wat laat zien dat de grondexploitatie op dit moment nog volop in de ontwikkelingsfase zit en nog geen opbrengsten uit verkoop van grondposities realiseert.
Solvabiliteit De solvabiliteit wordt berekend door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. In onderstaand overzicht is de ontwikkeling van de solvabiliteit weergegeven. Conclusie is dat de solvabiliteit op dit moment, ondanks een toename, nog niet toereikend is om aan de financiële verplichtingen te kunnen voldoen. Op basis van het percentage voor 2024 geldt een hoog risico, echter past dit bij de financieringswijze van GR Heesch West (financiering met vreemd vermogen).
De gemeenten hebben zich, op basis van een overeengekomen verdeelsleutel, gecommitteerd aan het uiteindelijke grondexploitatieresultaat voor dit gehele bedrijventerrein. Ultimo 2022 hebben de gemeenten in dit kader reeds een verliesvoorziening van in totaal ruim 43 miljoen euro getroffen die, na vaststelling van het bestemmingsplan in 2022, in GR Heesch West is ingebracht.
Ontwikkeling eigen vermogen In 2024 ontstaat voor het eerst een positief eigen vermogen. Dit is wel een ‘beklemd’ eigen vermogen in de vorm van een bestemmingsreserve en passend bij de fase waarin GR Heesch West zich nu bevindt.
Netto schuldquote De ratio geeft aan in hoeverre de schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. De schulden van GR Heesch West zijn 4,68 keer hoger dan de inkomsten. Dit beeld past bij de huidige situatie waarin het grootste deel van de baten nog gerealiseerd moeten gaan worden in de komende jaren.
Structurele vs. incidentele baten en lasten Voor GR Heesch West geldt dat, gezien de ontwikkeling van de activiteiten, het standpunt is ingenomen dat alle baten en lasten een incidenteel karakter hebben. Wij concluderen dat geen sprake is van structurele baten en lasten.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
9
Weerstandsvermogen en de ontwikkeling van de belangrijkste risico’s binnen GR Heesch West GR Heesch West heeft geen vrij aanwendbare reserves en daarmee ook geen weerstandsvermogen om risico’s op te kunnen vangen. Dit is inherent aan de constructie die is gekozen met de gemeenten Bernheze, Oss en ‘s – Hertogenbosch. Tekorten die ontstaan komen, zoals vastgelegd in de gemeenschappelijke regeling, voor rekening en risico van de gemeenten. In onderstaande tabel ziet u de ontwikkeling van de door u geïdentificeerde belangrijkste risico’s in de afgelopen drie jaar. Dit laat een grillig verloop zien en geeft aan dat een individuele risico ‘parameter’ het uiteindelijke verwachte rendement aanzienlijk kan beïnvloeden. Wij adviseren u dit actief te blijven monitoren en opvallende ontwikkelingen in tussentijdse rapportages tijdig te delen met de belangrijkste stakeholders.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
10
Interne beheersing inclusief automatisering en uw maatregelen ten aanzien van fraudebeheersing Samenvatting interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2024 hebben wij in januari 2025 de interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen GR Heesch West en betreft met name de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen over de AO/IB zijn vastgelegd in onze managementletter aan het Dagelijks Bestuur van GR Heesch West d.d. 10 februari 2025. Uit onze interim-controle zijn geen significante tekortkomingen in de interne beheersing gebleken. Wij zijn van mening dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van de GR Heesch West voldoet aan de daaraan te stellen minimale eisen. Bij de uitvoering van de interim-controle hebben wij nog wel enkele verbeterpunten geconstateerd ten aanzien van de kwaliteit van de interne beheersing. In de boardletter hebben wij deze verbeterpunten toegelicht.
Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. Onze conclusie ten aanzien van fraude Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij geen materiële fraudegevallen geconstateerd en zijn geen vermoedens of aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. De verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude ligt primair bij het Dagelijks Bestuur. Onze rol als accountant is om onze controle zodanig te plannen en uit te voeren om een redelijke mate van zekerheid te krijgen dat de jaarrekening als geheel vrij is van materiële afwijkingen door fouten of fraude. Wij hebben tijdens onze controle specifiek aandacht besteed aan de maatregelen die u heeft getroffen om frauderisico’s tijdig te signaleren. Over de uitgevoerde werkzaamheden en de uitkomsten hebben wij gerapporteerd in onze controleverklaring.
Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude bestaan onder andere uit: • • •
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen met betrekking tot de automatiseringsomgeving raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening. Wij kunnen daarmee geen volledigheid garanderen.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
• • •
Uitvoeren van een gerichte frauderisicoanalyse op basis van de standaard NV COS 240 Wij hebben de frauderisicoanalyse van uw gemeenschappelijke regeling beoordeeld Wij hebben onze controlewerkzaamheden hierop, indien nodig bijgesteld Alert op signalen en aanwijzingen van (potentiële) fraude tijdens de controle Het uitvoeren van diepgaande analyses op niet routinematige journaalposten, onder andere gericht op het uitsluiten van verslaggevingsfraude Gegevensgerichte controles op betalingen en wijzigingen van bankrekeningnummers van leveranciers.
11
Rechtmatigheidsverantwoording 2024 Algemeen In de jaarstukken 2024 is door het Dagelijks Bestuur verantwoording afgelegd over de rechtmatigheid van de baten en lasten en balansmutaties in relatie tot de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV. Deze rechtmatigheidsverantwoording betreft: o o
De rechtmatigheidsverantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening; en De toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording in de paragraaf bedrijfsvoering
Verantwoordings- en rapporteringsgrens Het Algemeen Bestuur van gemeenschappelijke regeling GR Heesch West heeft de verantwoordingsgrens gesteld op 3% van de lasten (€ 257.850) voor de rechtmatigheidsverantwoording en de rapporteringsgrens op € 100.000 voor afwijkingen die in de paragraaf bedrijfsvoering toegelicht moeten worden.
Uitkomsten Het Algemeen Bestuur heeft de verantwoordings- en rapportagegrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens heeft het Dagelijks Bestuur toegepast bij de oordeelsvorming zoals opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. De totale fouten en onduidelijkheden die het Dagelijks Bestuur heeft onderkend overschrijden de verantwoordingsgrens en daarmee neemt het Dagelijks Bestuur terecht de conclusie op dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen. Inmiddels zijn in 2025 herstelmaatregelen getroffen om dit in de toekomst te voorkomen.
Accountantscontrole Onze rol als accountant betreft het vaststellen dat afwijkingen juist en volledig zijn opgenomen en toegelicht, rekening houdend met bovenstaande grenzen. Wij concluderen dat dit het geval is en de rechtmatigheidsverantwoording getrouw tot stand is gekomen.
Beleid binnen uw gemeenschappelijke regeling Een belangrijk element van de rechtmatigheidsverantwoording zijn de spelregels die het Algemeen Bestuur meegeeft aan het Dagelijks Bestuur die de basis vormen voor de rechtmatigheidsverantwoording. Wij hebben deze documenten beoordeeld en komen tot de volgende conclusies: o o o
In de financiële verordening zijn duidelijke richtlijnen vastgelegd op welk niveau Het Algemeen Bestuur de begroting goedkeurt. In de financiële verordening zijn duidelijke richtlijnen vastgelegd wanneer sprake is van tijdig melden van begrotingsafwijkingen In de financiële verordening zijn duidelijke richtlijnen vastgelegd onder welke voorwaarden overschrijdingen van lasten als acceptabel worden beoordeeld
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
12
Een nadere analyse van de uitkomsten Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium gaat voornamelijk in op de naleving van de aanbestedingswetgeving. GR Heesch West heeft een uitgebreide SPEND-analyse opgesteld waarbij is getoetst of is voldaan aan de aanbestedingswetgeving. Uit deze analyse blijkt een onrechtmatige besteding (inkopen die ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed) van € 208.000. Daarnaast blijkt een onduidelijkheid ten aanzien van rechtmatigheid van € 194.000. De bevindingen en de getroffen herstelmaatregelen zijn toereikend toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Begrotingscriterium Het Dagelijks Bestuur heeft, op basis van de financiële verordening, bepaald welke begrotingafwijkingen acceptabel zijn of tijdig worden gemeld aan de Algemeen Bestuur. Daarmee resteert een saldo aan onrechtmatigheden van € -. In 2024 is een bedrag van € 5,5 miljoen toegevoegd die niet was begroot. Wij constateren dat deze afwijking onrechtmatig is, maar passend binnen bestaand beleid op basis van de bepalingen in artikel 17 van de financiële verordening en daarmee acceptabel.
Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium (M&O) Met de door de gemeenschappelijke regeling uitgevoerde (VIC) werkzaamheden zijn risico's in het kader van M&O in voldoende mate afgedekt en is geen sprake van rechtmatigheidsfouten als gevolg van M&O.
Rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening Wij hebben vastgesteld dat het Dagelijks Bestuur gebruik maakt van de door de Commissie BBV voorgeschreven tekst en zijn het eens met de conclusie ten aanzien van de rechtmatigheid. In de jaarrekening is, onder andere in de waarderingsgrondslagen, een toereikende toelichting opgenomen over de wijze waarop de rechtmatigheidsverantwoording tot stand is gekomen.
Toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering GR Heesch West heeft in de paragraaf bedrijfsvoering een uitgebreide toelichting opgenomen met daarin een analyse van onrechtmatigheden en in te zetten verbetermaatregelen. De toelichting voldoet aan de minimale vereisten in de Kadernota Rechtmatigheid 2024 en wij zijn het eens met de conclusie die door het Dagelijks Bestuur wordt getrokken ten aanzien van de rechtmatigheid.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
13
Wet Normering Topinkomens (WNT) Onze conclusie ten aanzien van uw WNT verantwoording Wij hebben de WNT verantwoording in de jaarrekening 2024 getoetst en de uitkomsten van deze toetsing leest u hieronder. Samenvattend is onze conclusie: • • •
De WNT verantwoording en toelichtingen zoals opgenomen in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen. De gepresenteerde WNT verantwoording is opgenomen conform het Verantwoordingsmodel WNT 2024. Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2024 voor de topfunctionaris (de directeur) geen sprake is van een overschrijding van de grensbedragen en geen sprake is van onverschuldigde betalingen.
Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. In onze controleverklaring hebben wij dit expliciet opgenomen.
Onbezoldigde bestuurders Wij hebben vastgesteld dat de in de toelichting op onderdeel 1d. Topfunctionarissen met een totale bezoldiging van € 2.100 of minder vermelde bestuurders nauwkeurig en volledig zijn verantwoord.
Bezoldigingsmaximum De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Voor de in de jaarrekening opgenomen topfunctionarissen is in de wet de maximale bezoldiging bepaalt op € 233.000 voor 2024. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Overige toelichtingen De in de jaarrekening 2024 opgenomen toelichting op de WNT bevat enkele aanvullende tekstuele toelichtingen. Wij hebben vastgesteld dat deze toelichtingen voldoen aan de eisen in de wet- en regelgeving.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
14
Overige bevindingen Schattingswijziging In 2024 heeft GR Heesch West een schattingswijziging verwerkt in de jaarrekening. Deze schattingswijziging is naar aanleiding van het niet langer opnemen van een zogeheten ‘behoedzaamheidsmarge’ bij de totstandkoming van de prognoses van de grondexploitatie. Wij hebben de uitgangspunten ten aanzien van deze prognose met betrekking tot het verwacht toekomstig rendement van de grondexploitatie getoetst. Wij concluderen dat het laten vervallen van de behoedzaamheidsmarge een acceptabel standpunt is. De financiële impact hiervan, een vrijval van de verliesvoorziening van € 5.517.000, leidt tot een dotatie aan een bestemmingsreserve die passend is binnen de financiële verordening van de gemeenschappelijke regeling. De schattingswijziging die hiermee samenhangt is nauwkeurig verwerkt en op een juiste wijze toegelicht op meerdere plekken in de jaarrekening.
Realisatie subsidie Provincie Wij hebben vastgesteld dat is voldaan aan de eisen die de Provincie Noord-Brabant reeds in 2015 heeft gesteld bij de toekenning van een subsidiebijdrage voor een bedrag van € 2.688.000. In 2024 heeft de Provincie dit bekrachtigd en een definitieve beschikking afgegeven. Op basis daarvan is het bedrag van € 2.688.000, dat nog als vooruitontvangen gelden op de balans stond op 1 januari 2024, in het boekjaar 2024 vrijgevallen. De verwerking hiervan is in overeenstemming met de bepalingen in het BBV.
Lopende procedure bij de Raad van State Tot op heden heeft de Raad van State nog geen bindende uitspraak gedaan tegen de ingediende bezwaren van omwonenden en is het bestemmingsplan van GR Heesch West nog niet onherroepelijk verklaard. Dit beperkt de voortgang van de doorontwikkeling van de grondexploitatie en heeft ook impact op de termijnen en mogelijk ook op de gemaakte kosteninschattingen. Wij hebben vastgesteld dat de risico’s die hiermee samenhangen op een juiste wijze in de paragraaf weerstandsvermogen zijn toegelicht.
Continuïteit In de waarderingsgrondslagen is een toelichting op de continuïteit van de gemeenschappelijke regeling opgenomen. Wij hebben deze continuïteitsveronderstelling getoetst en kunnen ons vinden in de uitkomst van deze beoordeling en toelichting.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
15
BIJLAGEN
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
16
A. Grondexploitaties (GREX) Onze conclusie ten aanzien van uw GREX Wij hebben de grondexploitaties 2024 getoetst en de uitkomsten van deze toetsing leest u hieronder. Samenvattend is onze conclusie: •
•
•
De geactualiseerde uitgangspunten voor de grondexploitatie 2024 bevatten acceptabele schattingen en zijn op een nauwkeurige wijze verwerkt in de berekeningen van de verwachte eindwaarde. In 2024 is de totale boekwaarde, exclusief verliesvoorziening, van de grondexploitatie afgenomen van € 84.384.000 naar € 83.799.000. Deze afname wordt voornamelijk veroorzaakt door de realisatie van een provinciale subsidie voor een bedrag van € 2.688.000 in 2024. Het risicoprofiel is vergelijkbaar met voorgaand boekjaar en op een juiste wijze toegelicht in de paragraaf weerstandsvermogen.
Gehanteerde parameters GR Heesch West heeft net als in voorgaande jaren een geactualiseerde GREX opgesteld die inzicht geeft in de verwachte kosten en opbrengsten. De kostenstijgingen zijn geschat op 2%, de stijging van de opbrengsten zijn geschat op 0% tenzij reeds anders met afnemers is overeengekomen. De rente is vastgesteld op 3%. Wij zijn van mening dat het MPG is gebaseerd op valide uitgangspunten.
Externe consultatie GR Heesch West heeft gebruik gemaakt van de inzet van planeconomen van de gemeente ’s-Hertogenbosch en daarmee van gekwalificeerde externe deskundigen bij de totstandkoming van de actualisatie van de GREX.
Schattingen Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn en op een juiste wijze door vertaald in de financiële opstelling.
Vennootschapsbelasting GR Heesch West stelt zich op het standpunt dat een exploitatietekort wordt verwacht in het kader van de Wet op de vennootschapsbelasting (VPB) en daarmee geen sprake is van VPB plicht. Dit standpunt moet jaarlijks opnieuw geëvalueerd worden.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
Samenstelling van de boekwaarde van de GREX In onderstaande tabel hebben wij de ontwikkeling van de boekwaarde weergegeven ten opzichte van vorige twee boekjaren.
De belangrijkste ontwikkelingen in 2024 In 2024 zien wij de volgende ontwikkelingen in uw GREX portefeuille: •
•
• •
Als gevolg van het niet langer opnemen van een behoedzaamheidsmarge is de prognose van de verliesvoorziening bijgesteld en verlaagd met € 5.517.000. Wij hebben vastgesteld aan de hand van de definitieve beschikking van de Provincie NoordBrabant dat de in 2015 toegekende bijdrage van € 2.688.000 gerealiseerd is in 2024. De verwerking hiervan in de jaarrekening is nauwkeurig. Geactiveerde uitgaven en verwerkte baten zijn in overeenstemming met het BBV. De Raad van State heeft nog geen uitspraak gedaan inzake lopende procedures tegen het bestemmingsplan. Als gevolg hiervan schuift de bouw en de uitgifte van kavels op in de tijd. In de prognoses is hiermee voldoende rekening gehouden.
Tussentijdse winstneming GR Heesch West kent geen toekomstige winstverwachting en heeft dan ook geen tussentijdse winst verantwoord in 2024. Voorziening in verband met verwacht verliezen GR Heesch West heeft in 2024 de voorziening voor verwachte verliezen geactualiseerd en opnieuw berekend. In 2024 is per saldo een bedrag van € 5,5 miljoen vrijgevallen en toegevoegd aan een bestemmingsreserve. De verliesvoorziening voldoet aan de vereisten in het BBV en de Notitie Grondbeleid van de Commissie BBV.
17
B. Onafhankelijkheid Bevestiging onafhankelijkheid Als accountantsorganisatie hechten wij een groot belang aan onze onafhankelijkheid – zowel in de uitvoering als in de beeldvorming. Conform de Nederlandse Corporate Governance Code informeren wij het Dagelijks Bestuur en het Algemeen Bestuur over mogelijke conflicten die onze onafhankelijkheid zouden kunnen beïnvloeden. Wij bevestigen dat onze positie ten opzichte van GR Heesch West volledig voldoet aan de geldende wet- en regelgeving, evenals de beroepsnormen. Onze interne toetsingen wijzen uit dat onze objectiviteit en professionele oordeelsvorming het afgelopen jaar op geen enkel moment zijn aangetast.
Onafhankelijkheid geborgd: Ons stelsel van maatregelen Bij MIJN Overheidsaccountants is onafhankelijkheid geen papieren verplichting, maar een geïntegreerd onderdeel van onze werkwijze. Wij hanteren een breed pakket aan maatregelen om te waarborgen dat onze controles objectief en onbevooroordeeld worden uitgevoerd. Deze maatregelen zijn verankerd in ons kwaliteitsmanagementsysteem en omvatten onder meer: o o o o o
Duidelijke en bindende onafhankelijkheidsrichtlijnen, waarin alle risico’s en vereiste waarborgen zijn vastgelegd. Actieve monitoring en training, waarbij alle medewerkers en gevolmachtigden regelmatig worden geïnformeerd over de nieuwste regelgeving en richtlijnen. Strikte nalevingsprocedures, zodat medewerkers in iedere situatie de juiste onafhankelijke afweging maken. Transparantie in dossiervorming, waarbij per controlecliënt wordt vastgelegd of er risico’s voor de onafhankelijkheid bestaan en welke maatregelen zijn getroffen om deze te elimineren. Escalatie- en consultatiemechanismen, zodat twijfelgevallen direct worden besproken met gespecialiseerde afdelingen binnen onze organisatie. Waar relevant betrekken wij ook de auditcommissie of het bestuur van de controlecliënt.
Onze werkwijze wordt periodiek beoordeeld door externe toezichthouders, wat een extra waarborg biedt voor de effectiviteit en betrouwbaarheid van ons beleid. Interne Roulatie: vertrouwdheid voorkomen, onafhankelijkheid Bewaken Langdurige betrokkenheid bij dezelfde controlecliënt kan de objectiviteit beïnvloeden. Daarom hanteren wij een strikt roulatiebeleid binnen controleteams. Periodieke wisseling van sleutelfunctionarissen voorkomt te nauwe betrokkenheid en zorgt ervoor dat onze controles met een frisse, kritische blik worden uitgevoerd.
Onafhankelijkheidscheck: Geen risico’s geconstateerd Wij hebben een evaluatie uitgevoerd van mogelijke persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen MIJN Overheidsaccountants, onze medewerkers en de GR Heesch West. Hieruit zijn geen omstandigheden naar voren gekomen die een risico vormen voor onze onafhankelijkheid.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
18
C. Terugblik jaarrekeningcontrole 2024 Voor de jaarrekeningcontrole 2024 hebben wij onderstaande planning gehanteerd, die aansluit op de agenda van het Algemeen Bestuur en is vooraf afgestemd met de ambtelijke organisatie. Wij hebben de vooraf met elkaar afgesproken deadlines gehaald.
November 2024: - Benoeming als accountant - Planning aanpak 2024
31 maart 2025: - Def. accountantsverslag - Controleverklaring - Gewaarmerkte jaarrekening
Februari - maart 2025: - Uitvoeren Jaarrekeningcontrole - Concept accountantsverslag
Januari 2025: - Uitvoeren interim controle
Februari 2025: - Managementletter
De uitvoering van de eindejaarscontrole is soepel verlopen. Daarbij is het gelukt om de eindejaarscontrole overeenkomstig de planning af te ronden. Dit positieve resultaat kon bereikt worden door onder andere: o o
Een goede voorbereiding vanuit GR Heesch West. Goede samenwerking en communicatie tussen de betrokken medewerkers van de gemeenten Oss en ‘sHertogenbosch en MIJN Overheidsaccountants.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
19
D. Beperking in de verspreidingskring Dit accountantsverslag is opgesteld voor het Dagelijks Bestuur en het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling GR Heesch West. Het accountantsverslag is niet direct bestemd voor derden, en we accepteren dan ook geen verantwoordelijkheid of aansprakelijkheid richting andere partijen. Wij begrijpen dat dit verslag openbaar wordt gemaakt in de stukken van de raadsvergadering en hebben hier in de formulering rekening mee gehouden. De onderwerpen in dit verslag zijn geconstateerd tijdens onze controleopdracht en brengen we onder uw aandacht omdat we ze relevant vinden. Dit verslag gaat uitsluitend over de bevindingen die wij in de controle van de jaarrekening hebben geconstateerd. We kunnen bovendien niet garanderen dat alle risico’s of verbeterpunten in de interne beheersing hiermee zijn afgedekt. Onze conclusies en aanbevelingen moeten worden gezien in de bredere context van de controleverklaring bij de jaarrekening. Opmerkingen over de interne beheersing vormen geen afzonderlijk oordeel over het functioneren van uw organisatie en de interne beheersingsmaatregelen.
Accountantsverslag 2024 GR Heesch West
20