0. Raadsvoorstel verordening kwijtschelding 01112022

Raadsvoorstel Registratienummer

14413520

Raadsvergadering

13 december 2022

Onderwerp

Verordening Kwijtschelding gemeentelijke belastingen Wij willen een zo ruimhartig mogelijk kwijtscheldingsbeleid gemeentelijke belastingen. De beleidsvrijheid die we als gemeente hebben passen we zoveel mogelijk toe.

Voorgesteld besluit Het college van Burgemeester en Wethouders stelt de gemeenteraad voor het volgende te besluiten: Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2023 vast te stellen. Aanleiding Op 17 september 2022 trad de door het Rijk vastgestelde Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden in werking. www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Met de door het Rijk vastgestelde Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden krijgen gemeenten de mogelijkheid om de vermogensnorm voor de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen te verhogen. Om deze beleidsvrijheid toe te passen moet de gemeenteraad een Verordening kwijtschelding vaststellen waarin dit geregeld wordt. Beoogd doel We willen een zo ruimhartig mogelijk kwijtscheldingsbeleid hanteren bij het kwijtschelden van de gemeentelijke belastingen. Met een ruimhartig kwijtscheldingsbeleid realiseren we dat een zo groot mogelijke groep belastingschuldigen kwijtschelding ontvangt van de gemeentelijke belastingen. Door de vermogensnorm met het maximale bedrag op te hogen, ontvangen meer belastingschuldigen kwijtschelding. Deze belastingschuldigen zouden anders niet in aanmerking komen voor kwijtschelding, omdat ze een net te hoog saldo op de bankrekening hadden staan. Relevante besluitgeschiedenis Raadsvoorstel netto kosten kinderopvang Raadsvoorstel AOW-norm Raadsvoorstel Kwijtschelding ondernemers

Argumenten 1. Mogelijkheden gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid. Hoofdregel bij het verlenen van kwijtschelding is dat gemeenten de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 volgen. Deze regeling stelt onder andere regels over de vaststelling van het vermogen, de uitgaven en het netto-besteedbaar inkomen. Op grond van artikel 255 Gemeentewet kan de gemeenteraad op een aantal punten een strakker of ruimer www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

kwijtscheldingsbeleid hanteren. Deze beleidsvrijheid ziet bijvoorbeeld op geheel of gedeeltelijke kwijtschelding verlenen, de wijze waarop de kosten van bestaan en het vermogen in aanmerking worden genomen. 2. De gemeente streeft een zo ruim mogelijk kwijtscheldingsbeleid na. Binnen de gemeente ’s-Hertogenbosch hebben we altijd voor de zo ruim mogelijke opties gekozen. Zo verlenen wij volledige kwijtschelding van de aanslag en geen gedeeltelijke kwijtschelding. De kosten van bestaan stellen wij op 100% van de bijstandsnorm in plaats van 90%. Daarnaast nemen wij de netto kosten kinderopvang mee en verlenen wij kwijtschelding aan ZZP-ers voor hun privé belastingaanslagen. 3. Er wordt aan de gemeenteraad nu een extra keuzevrijheid gegeven met betrekking tot het bedrag aan financiële middelen dat een aanvrager mag hebben. In afwijking van artikel 12 lid 2 sub d Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990, kan de raad besluiten dat het bedrag aan financiële middelen dat niet wordt meegeteld bij de berekening van het vermogen, op een hoger bedrag wordt vastgesteld. De maximale verhoging is afhankelijk van de leefsituatie van de belastingschuldige. a.

Voor echtgenoten bedraagt de maximale verhoging € 2.000,-;

b.

Voor een alleenstaande bedraagt de verhoging 75% van die € 2.000,-;

c.

Voor een alleenstaande ouder bedraagt de verhoging 90% van die € 2.000,-.

Als gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid om het bedrag aan financiële middelen te verhogen geldt die verhoging voor alle aanvragers en is dit bedrag per leefsituatie verschillend. De gemeenteraad kan het bedrag aan financiële middelen dus met maximaal € 2.000,- verhogen. Wij stellen voor om ook te kiezen voor dit maximumbedrag en dit bedrag niet lager vast te stellen. Dit is in lijn met het ruimhartig kwijtscheldingbeleid dat wij nu al kennen.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

4. We bundelen alle zaken waarop wij als gemeente beleidsvrijheid hebben samen in een verordening kwijtschelding. Op dit moment is er geen vaste vindplaats voor de zaken waarin de gemeenteraad haar beleidsvrijheid heeft toegepast. Om deze reden heeft de VNG een modelverordening opgesteld, waarmee de gemeenteraad haar beleidsvrijheid toepast. Wij stellen voor om deze verordening in te voeren en alle beleidsuitgangspunten die in punt 2 staan aangegeven hierin vast te stellen. Kanttekeningen en risico’s 1. Een ruimere vermogenstoets betekent ook meer kwijtscheldingstoewijzingen Een ruimere vermogenstoets hanteren betekent dat meer mensen in aanmerking komen voor kwijtschelding en er dus een lagere belastingopbrengst zal zijn. Daarnaast dienen deze kosten, conform bestuursakkoord, te worden doorberekend in de tarieven afvalstoffenheffing en rioolheffing. 2. De ruimere regeling ingegaan met terugwerkende kracht. De gemeenteraad kan besluiten deze regeling met terugwerkende kracht toe te passen. Wij stellen echter voor om deze regeling per 1 januari 2023 in te laten gaan, omdat de grootste bulk aanvragen al verwerkt is op basis van de oude normen. Dit is ook conform het advies van de VNG. Daarnaast is het zo dat veel belastingschuldigen geen aanvraag hebben ingediend, omdat zij dachten niet in aanmerking te komen.

Deze groep hebben wij nu niet in beeld en kunnen wij dus niet met terugwerkende kracht in behandeling nemen.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Financiën Een hogere vermogensnorm betekent dat er meer belastingschuldigen in aanmerking komen voor kwijtschelding. Het is niet helemaal duidelijk wat het effect is van de verhoging, maar wij gaan uit van een extra bedrag aan kwijtschelding van € 60.000,- Hierin zitten niet de aanvragen van de burgers die op basis van de oude normen geen aanvraag hebben ingediend. Dit is namelijk heel lastig in te schatten.

Duurzaamheid N.v.t.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Participatie en communicatie Wij zullen de aanpassing van de vermogensnorm breed communiceren. Denk hierbij aan een vermelding achterop het aanslagbiljet, op de website en via de wijkteams. Hoogachtend, Burgemeester en wethouders van ‘s-Hertogenbosch, De gemeentesecretaris,

De burgemeester,

drs. B. van der Ploeg

drs. J.M.L.N. Mikkers

Bijlagen 1. Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen ’s-Hertogenbosch 2023 Registratienummer 14413520 Bevoegdheid raad Portefeuillehouder Commissie

verordenend M.J.J. van der Geld Bestuur: 01 december 2022 www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Sector/Afdeling Inlichtingen

M&D/B L. Kabbouti - Bentohami l.kabbouti@s-hertogenbosch.nl (073) 6155254

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Besluit van de raad Registratienummer 14413520 Raadsvergadering 13 december 2022 Onderwerp

Verordening Kwijtschelding gemeentelijke belastingen

De gemeenteraad van ’s-Hertogenbosch, gezien het voorstel van het college van 8 november 2022: besluit: De Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2023 vast te stellen. Aldus besloten in de openbare vergadering van de gemeenteraad van ’s-Hertogenbosch van datum 13 december 2022 De gemeenteraad van ’s-Hertogenbosch, De Griffier,

De voorzitter,

drs. W.G. Amesz

drs. J.M.L.N. Mikkers

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Bijlage 1:

Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen ‘s-Hertogenbosch Artikel 1 Uitgesloten van kwijtschelding De gemeente verleent geen kwijtschelding voor belastingaanslagen: Begraafplaatsrechten; Haven- en liggelden; Hondenbelasting; Leges Marktgelden; Parkeerbelasting; Precariobelasting; Reclamebelasting; Toeristenbelasting; Watertoeristenbelasting; BIZ-bijdrage. Artikel 2 Beperkte kwijtschelding Voor de belasting bedoeld in artikel 5 lid 2, 3 en 4 van de Verordening Reinigingsheffingen wordt geen kwijtschelding verleend. Artikel 3 Berekeningswijze kosten van bestaan 1. Bij de kwijtschelding wordt in afwijking van artikel 16, eerste en tweede lid, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 het percentage voor de berekening van de kosten van bestaan gesteld op 100 procent. 2. Onverminderd het bepaalde in het eerste lid wordt overeenkomstig artikel 3 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden voor de vaststelling van de kosten van bestaan van pensioengerechtigden in plaats van de bijstandsnorm het netto-ouderdomspensioen gehanteerd. www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Artikel 4 Netto kosten kinderopvang Als uitgaven als bedoeld in artikel 15, eerste lid, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 worden mede in aanmerking genomen de in artikel 28, derde lid, van genoemde regeling bedoelde netto kosten van kinderopvang. Artikel 5 Extra toegestane financiële middelen In afwijking van artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 wordt het totale bedrag aan financiële middelen, bedoeld in dat onderdeel, verhoogd met: a. het maximumbedrag genoemd in artikel 4, onder a van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden voor de belastingschuldige en zijn echtgenoot, b. 75% van het bedrag genoemd onder a voor een alleenstaande, en c. 90% van het bedrag genoemd onder a voor een alleenstaande ouder. Artikel 6 Kwijtschelding aan ondernemers Met inachtneming van het overigens in dit besluit bepaalde, wordt een verzoek om kwijtschelding van gemeentelijke belastingen en heffingen die geen verband houden met de uitoefening van het bedrijf of beroep, van een natuurlijk persoon die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefent, behandeld volgens de bepalingen van hoofdstuk II, afdelingen 1, 2 en 5 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990. Artikel 7 Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking met ingang van 1 januari 2023.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Artikel 9 Citeertitel Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen ’s-Hertogenbosch 2023. Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 13 december 2023. De gemeenteraad van 's-Hertogenbosch, De griffier, De voorzitter,

Drs. W.G. Amesz

drs. J.M.L.N. Mikkers

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

B. Toelichting 1 Algemeen 1.1 Wet- en regelgeving gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid 1.1.1 Vindplaatsen wet- en regelgeving Bij de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen zijn de volgende wettelijke bepalingen en regelingen van toepassing: - artikel 26 van de Invorderingswet 1990; - hoofdstuk I en II van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990; - artikel 255 van de Gemeentewet; - Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden. Een nadere toelichting op de uitvoering van de kwijtschelding heeft de staatssecretaris van Financiën opgenomen in de Leidraad Invordering 2008 (Rijksleidraad). Omdat gemeenten formeel niet aan de Rijksleidraad zijn gebonden en zij hun eigen beleidsregels moeten vaststellen, heeft de VNG een model-Leidraad invordering gemeentelijke belastingen opgesteld (gemeentelijke Leidraad). De beleidsregels over kwijtschelding van belastingen staan in artikel 26 van de (gemeentelijke) Leidraad. 1.1.2 Mogelijkheden gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid Artikel 255 van de Gemeentewet regelt de mogelijkheid voor gemeenten om kwijtschelding van belastingen te verlenen. Het verlenen van kwijtschelding is geen verplichting maar een bevoegdheid.

De Invorderingswet 1990 zegt namelijk dat gehele of gedeeltelijke kwijtschelding kan worden verleend aan een belastingplichtige die zijn belastingaanslag of een deel daarvan niet anders dan met buitengewoon bezwaar kan betalen. Hoofdregel bij het verlenen van kwijtschelding is dat gemeenten de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 (hierna: Uitvoeringsregeling) volgen. Als de gemeente met betrekking tot een belasting niets regelt, geldt deze ministeriële regeling automatisch ook voor deze gemeentelijke belasting.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

De Uitvoeringsregeling stelt onder andere regels over de vaststelling van het vermogen, de uitgaven en het netto-besteedbare inkomen van de belastingschuldige, de wijze waarop kwijtschelding wordt verleend en de omstandigheden die aan het verlenen van kwijtschelding in de weg kunnen staan. Bij de berekeningsgrondslag is de rijksregeling uniform voorgeschreven. Afwijkingen waarbij vermogensbestanddelen, inkomsten of uitgaven niet of maar beperkt worden meegenomen in de vermogens- of inkomenstoets, zijn niet toegestaan. 1.1.3 Strakkere of ruimere kwijtschelding Op grond van artikel 255 van de Gemeentewet kan de raad bepalen dat in het geheel geen dan wel gedeeltelijk kwijtschelding wordt verleend. Daarnaast kan de raad met betrekking tot de wijze waarop de kosten van bestaan en de wijze waarop het vermogen in aanmerking worden genomen bij verordening afwijkende regels stellen die ertoe leiden dat in ruimere mate kwijtschelding wordt verleend. De gemeentelijke verordening kan per belastingsoort verschillen: a. de gemeente verleent voor een belasting geen kwijtschelding; b. de gemeente verleent voor een belasting gedeeltelijk kwijtschelding [VOETNOOT 1]; c. de gemeente verleent voor een belasting ruimere kwijtschelding door ten opzichte van de rijksregeling een hoger percentage te hanteren bij de berekening van de kosten van bestaan.

1.1.4 Afwijken van de Uitvoeringsregeling gebeurt bij raadsbesluit De raad bepaalt of en zo ja, van welke belasting(en) kwijtschelding wordt verleend. Het raadsbesluit dat de kwijtschelding regelt, is vormvrij. Naast een afzonderlijke verordening kan de raad de afwijkende kwijtscheldingsregels ook in de betreffende belastingverordening opnemen. De afwijkende regels hebben dan alleen betrekking op de in die verordening geregelde gemeentelijke belasting. Als de raad kwijtschelding voor één of meer belastingen mogelijk heeft gemaakt, dan is het de invorderingsambtenaar van de gemeente die de kwijtschelding vervolgens verleent bij voor administratief beroep vatbare beschikking. 1.1.5 Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend Een belastingschuldige komt voor kwijtschelding in aanmerking als hij geen vermogen en geen betalingscapaciteit heeft. Los van de vraag of belastingschuldige al dan niet over voldoende vermogen of betalingscapaciteit beschikt, kunnen zich omstandigheden voordoen waardoor geen www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

kwijtschelding wordt verleend. Een inhoudelijke beoordeling van het kwijtscheldingsverzoek blijft dan achterwege. De uitzonderingssituaties moeten bij elke aanvraag om kwijtschelding in de beoordeling worden betrokken. Deze bijzondere omstandigheden waardoor geen kwijtschelding wordt verleend, zijn opgesomd in artikel 8 van de Uitvoeringsregeling. 2 Artikelsgewijze toelichting Artikel 1 Uitgesloten van kwijtschelding Het verlenen van kwijtschelding is geen verplichting maar een bevoegdheid. De wet zegt namelijk dat gehele of gedeeltelijke kwijtschelding kan worden verleend aan een belastingplichtige die zijn belastingaanslag of een deel daarvan niet anders dan met buitengewoon bezwaar kan betalen. De raad bepaalt of en zo ja, van welke belasting(en) kwijtschelding wordt verleend. Het raadsbesluit dat de kwijtschelding regelt, is vormvrij. Naast een afzonderlijke verordening kan de raad de afwijkende kwijtscheldingsregels ook in de betreffende belastingverordening opnemen. De afwijkende regels hebben dan alleen betrekking op de in die verordening geregelde gemeentelijke belasting.

Artikel 2 Beperkte kwijtschelding De Uitvoeringsregeling stelt onder andere regels over de vaststelling van het vermogen, de uitgaven en het netto-besteedbare inkomen van de belastingschuldige, de wijze waarop kwijtschelding wordt verleend en de omstandigheden die aan het verlenen van kwijtschelding in de weg kunnen staan. De mogelijkheden voor een strakker kwijtscheldingsbeleid zijn beperkt. Bij de berekeningsgrondslag is de rijksregeling uniform voorgeschreven. Afwijkingen waarbij vermogensbestanddelen, inkomsten of uitgaven niet of maar beperkt worden meegenomen in de vermogens- of inkomenstoets, zijn niet toegestaan. Gemeenten hebben de volgende mogelijkheden om afwijkende regels te hanteren: a. de gemeente verleent voor een belasting gedeeltelijk kwijtschelding. Gedeeltelijke kwijtschelding houdt in dat een belastingaanslag niet geheel voor kwijtschelding in aanmerking komt, maar bijvoorbeeld maar voor de helft. (Variant 1) b. de gemeente verleent alleen kwijtschelding voor de eerste hond in de hondenbelasting. Het gaat dus om gedeeltelijke kwijtschelding van het belastingbedrag. (Variant 2) www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

De gemeentelijke regels kunnen per belastingsoort verschillen. Artikel 3 Berekeningswijze kosten van bestaan Eerste lid De Uitvoeringsregeling stelt de kosten van bestaan op 90% van de bijstandsnorm. Op grond van artikel 255, vierde lid, van de Gemeentewet hebben gemeenten echter de mogelijkheid om dit percentage hoger vast te stellen. Aan een hoger percentage zijn wel grenzen gesteld. Gemeenten mogen het percentage voor de kosten van bestaan vaststellen op maximaal 100% van de bijstandsnorm. Dit percentage is niet verplicht en kan per belastingsoort verschillen. Als de raad een hoger percentage heeft vastgesteld dan geldt dit percentage voor alle belastingschuldigen. Tweede lid Voor pensioengerechtigden bedoeld in artikel 7a van de Algemene Ouderdomswet kan de raad bepalen dat bij de berekening van de kosten van bestaan in plaats van de bijstandsnorm het netto-ouderdomspensioen in aanmerking wordt genomen. Het tweede lid voorziet daarin. Hierbij geldt hetzelfde percentage als in het eerste lid. Deze maatregel voorkomt dat pensioengerechtigden minder aanspraak kunnen maken op kwijtschelding van gemeentelijke belastingen. Artikel 4 Netto kosten kinderopvang Eigen bijdrage kinderopvang Gemeenten mogen bij het verlenen van kwijtschelding rekening houden met de kosten van kinderopvang.

Op grond van artikel 28, derde lid, van de Uitvoeringsregeling kan de gemeente - als de raad daartoe besluit - bij het bepalen van het netto-besteedbare inkomen voor de kwijtschelding rekening houden met de netto-kosten van kinderopvang. De netto-kosten worden dan aangemerkt als uitgaven als bedoeld in artikel 15 van de Uitvoeringsregeling. www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Netto-kosten Het gaat om de kosten die huishoudens voor kinderopvang moeten maken, na aftrek van ontvangen kinderopvangtoeslag. Als het huishouden een tegemoetkoming in de te betalen kosten van kinderopvang van de gemeente dan wel van het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen (UWV) ontvangt, gaat het om de kosten van kinderopvang na aftrek van deze tegemoetkomingen. Voor de berekening van de kosten van kinderopvang mag maximaal worden gerekend met de maximum-uurprijs zoals vermeld in artikel 4, eerste lid, van het Besluit kinderopvangtoeslag en tegemoetkomingen in kosten kinderopvang. De maximale uurprijzen worden jaarlijks geïndexeerd. Artikel 5 Extra toegestane financiële middelen In artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling is geregeld welk bedrag aan financiële middelen bij het verlenen van kwijtschelding niet tot de bezittingen wordt gerekend. In afwijking van artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling kan de raad besluiten dat het bedrag aan financiële middelen dat niet wordt meegeteld bij de berekening van het vermogen, op een hoger bedrag wordt vastgesteld.

De maximale verhoging is afhankelijk van de leefsituatie van de belastingschuldige: voor echtgenoten bedraagt de maximale verhoging € 2.000, voor een alleenstaande bedraagt de verhoging 75 procent van de verhoging die voor echtgenoten is gekozen, en voor een alleenstaande ouder bedraagt de verhoging 90 procent van de verhoging die voor echtgenoten is gekozen. Als gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid om het totale bedrag aan financiële middelen te verhogen, geldt die verhoging voor alle belastingschuldigen met dien verstande dat de verhoging per leefsituatie verschilt.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Artikel 6 Kwijtschelding aan ondernemers Privé belastingschulden Natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen kunnen in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privé belastingschulden. Voorwaarde is dat de raad de kwijtschelding voor deze groep heeft opengesteld. In de praktijk gaat het om rioolheffing en afvalstoffenheffing. De voorwaarden waaronder kwijtschelding aan een ondernemer wordt verleend, zijn gelijk aan de voorwaarden die voor natuurlijke personen/niet-ondernemers gelden. Dat wil zeggen dat van dezelfde betalingscapaciteit en van hetzelfde vermogen wordt uitgegaan. Op het moment dat een ondernemer om kwijtschelding verzoekt, is het netto besteedbare inkomen doorgaans nog niet in te schatten. De gemeente zou dit kunnen oplossen door de belanghebbende van wie zij vermoedt dat hij voor kwijtschelding in aanmerking komt, te vragen te zijner tijd een inkomensverklaring van de Belastingdienst over de betrokken periode te overleggen aan de hand waarvan dan definitief op het kwijtscheldingsverzoek kan worden beslist. In de tijd die ligt tussen indiening en beslissing kan de gemeente uitstel van betaling verlenen. In de praktijk kan er ruime tijd zijn gelegen tussen het moment waarop een ondernemer om kwijtschelding verzoekt en het moment waarop het netto besteedbare is in te schatten.

Belastingschuldigen die hun onderneming in een rechtspersoon (B.V. of N.V.) hebben ondergebracht, zijn in loondienst van hun onderneming. Zij oefenen dus geen bedrijf of zelfstandig beroep uit. Als de vermogens- en inkomenstoets dat toelaten, kunnen ook deze belastingschuldigen als natuurlijk persoon/niet-ondernemer in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privé belastingschulden. Zakelijke belastingschulden Voor zakelijke belastingschulden komen ondernemers uitsluitend voor kwijtschelding in aanmerking als de kwijtschelding wordt verleend in het kader van een akkoord met alle schuldeisers en er geen redelijke mogelijkheid aanwezig is om een derde aansprakelijk te stellen. Deze omstandigheid zal zich over het algemeen alleen voordoen bij een schuldsanering in het kader van uitstel van betaling bij een (naderend) faillissement. Daarom kan als hoofdregel gelden dat ondernemers voor zakelijke belastingschulden niet in aanmerking komen voor kwijtschelding. www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704

Als reden hiervoor wordt wel aangedragen dat kwijtschelding voor ondernemers als een verkapte overheidssubsidie kan worden gezien die de concurrentiepositie verstoort.

[VOETNOOT 1] Gedeeltelijke kwijtschelding houdt in dat een belastingaanslag niet geheel voor kwijtschelding in aanmerking komt, maar bijvoorbeeld maar voor de helft. Ook kunnen gemeenten bijvoorbeeld alleen kwijtschelding verlenen voor de eerste hond in de hondenbelasting. Het gaat dus om gedeeltelijke kwijtschelding van het belastingbedrag.

www.s-hertogenbosch.nl Correspondentie-adres: Postbus 12345 5200 GZ ’s-Hertogenbosch KvK nr 17278704