Controleprotocol Delft 2025
Tekst van het document
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2025 VAN DE GEMEENTE Delft
1. Inleiding De Gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole en de daaruit voortvloeiende controleverklaring, dient de gemeenteraad een aantal zaken op hoofdlijnen nader te regelen. Dit gebeurt door middel van het controleprotocol. Sinds 2023 dient het college verantwoording af te leggen over de rechtmatigheid. De accountant dient een oordeel te vormen over het getrouwe beeld van de jaarrekening, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording.
2. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen bij deze controle en de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Delft.
3. Algemene uitgangspunten voor de accountantscontrole De controle van de jaarrekening door de accountant is gericht op het afgeven van een oordeel over:
de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en activa en passiva;
de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
1
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten);
de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening;
de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV).
De bij de controle uit te voeren werkzaamheden worden nader bepaald door:
de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, zesde lid GW (Besluit Accountantscontrole decentrale overheden, BADO);
de Kadernota Rechtmatigheid en adviezen van de Commissie BBV;
de Richtlijnen voor de Accountantscontrole van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants.
4. Door de accountant te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven controleverklaring. In het BADO zijn minimumeisen voor de te hanteren goedkeuringstoleranties bij de controle van de jaarrekening voorgeschreven. De goedkeuringstoleranties zijn bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de controleverklaring. Gemeente Delft volgt de BADO en hanteert de onderstaande goedkeuringstoleranties tabel van het BADO.
2
Minimumeisen goedkeuringstoleranties volgens het BADO, dd 17-04-2025, wetten.nl - Regeling - Besluit accountantscontrole decentrale overheden BWBR0015524 Materialiteit
Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle als % van de totale lasten van de gemeente exclusief de toevoegingen aan de reserves.
Goedkeuren de verklaring
Verklari ng met beperki ng
Verklaring van oordeelonthoud ing/Afkeurende verklaring
≤ 2%
>2% – ≤ 4%
> 4%
Een fout in een jaarrekening kan ontstaan doordat bijvoorbeeld een jaarrekeningpost onvolledig is opgenomen, een toelichting ontoereikend is of dat een waarderingsgrondslag onjuist is. Een onzekerheid in de controle kan bijvoorbeeld ontstaan door gebreken in de interne controle. Hierdoor is achteraf niet meer vast te stellen of een bepaalde uitgave rechtmatig heeft plaatsgevonden of dat bepaalde baten volledig zijn verantwoord.
Rapporteringstolerantie Naast de goedkeuringstoleranties wordt een rapporteringstolerantie gehanteerd. De geconstateerde en niet gecorrigeerde fouten en de geconstateerde onzekerheden worden gerapporteerd aan de gemeenteraad. Bij de rapportering wordt een rapporteringstolerantie in acht genomen die bepalend is voor het al dan niet rapporteren van een fout of onzekerheid. De rapporteringstolerantie wordt als volgt gedefinieerd: “Een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt 3
rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen”. Voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delft geldt als maatstaf voor de rapporteringstolerantie dat de accountant op het niveau van doelstellingen in de begroting elke fout of onzekerheid van € 200.000 of hoger rapporteert.
Specifieke uitkeringen (SiSa-bijlage bij de jaarrekening) De verantwoording van de specifieke uitkeringen maakt geen deel uit van de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De verantwoording van de specifieke uitkeringen blijft onderdeel van de SiSa-bijlage (Single information Single audit) bij de jaarrekening. De controle en de oordeelsvorming door de accountant blijft daarom ongewijzigd toezien op de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-regelingen. Indien uit de controle van de accountant blijkt dat er onrechtmatig is gehandeld en de voorwaarden niet in acht zijn genomen, kan dit de oordeelsvorming door de accountant raken en leiden tot rapportering in het accountantsverslag. Dit kan ook leiden tot terugvordering van de specifieke uitkering door het Rijk. Ook de bijzondere bepalingen in het BADO die gelden voor de SiSa, worden niet fundamenteel aangepast. Het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties heeft voorgeschreven dat de getrouwheid en rechtmatigheid van deze bijlage met dezelfde toleranties gecontroleerd dient te worden als de jaarrekening. Wel geldt een specifieke rapporteringstolerantie. In onderstaande tabel zijn de specifieke toleranties opgenomen.
Rapporteringstolerantie specifieke uitkeringen (SiSa) Omvang SISA
Rapporteringstolerantie
≤ € 125.000
€ 12.500
> € 125.000 en ≤ € 1 miljoen
10% van de specifieke uitkering
> € 1 miljoen
€ 125.000
4
De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Het gaat alleen om het rapporteren van de waargenomen en niet herstelde fouten en onzekerheden voortkomende uit de accountantscontrole.
5. Rapportering De accountant rapporteert naar aanleiding van de interimcontrole en de jaarrekeningcontrole zoals hierna aangegeven. Rapportage
Tijdstip
Inhoud
Gericht aan
Managementletter, Na afronding Mogelijke risico’s, College uit te brengen van de verbeter- en uiterlijk 1 december interimaandachtspunten van het boekjaar. controle. betreffende de processen en procedures.
Boardletter: de Raad belangrijke bevindingen uit de interimcontrole worden ook aan de gemeenteraad gemeld. Collegereactie op de boardletter.
Accountantsverslag Na afronding In de bevindingen en de Raad en van de controleverklaring wordt controleverklaring controle van ingegaan op aspecten behorende bij de de van getrouwheid jaarstukken jaarrekening. (inclusief de (jaarverslag en rechtmatigheidsverantjaarrekening) woording van het uiterlijk medio mei college) van het kalenderjaar volgend op het boekjaar.
5