091 - Accountantsverslag 2020 OVIJ

Omgevingsdienst Veluwe IJssel Accountantsverslag 2020

d353406

Rapportage aan het algemeen bestuur

Ondernemende Accountants

Het algemeen bestuur van Omgevingsdienst Veluwe IJssel Postbus 971 7301 BE Apeldoorn

Elst, 18 maart 2021

Accountantsverslag 2020 Geachte leden van het algemeen bestuur, Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening van Omgevingsdienst Veluwe IJssel (hierna ‘OVIJ’). Wij willen u over de volgende onderwerpen informeren: • Kernpunten uit onze rapportage; • Uitkomsten jaarrekeningcontrole; • Kwaliteit beheersorganisatie; • Onafhankelijkheid en controleproces. Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent de jaarrekening 2020. Bij de uitvoering van onze controle ondervinden wij de volledige medewerking en ondersteuning van de medewerkers van OVIJ. Het concept van dit verslag is afgestemd met de directeur en controller van uw organisatie op 11 maart 2021.

Indien gewenst lichten wij dit accountantsverslag graag toe. U kunt dan contact met mij opnemen. Tot slot maken wij u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen en dagelijks bestuur van OVIJ. Indien ons verslag onderdeel is van een verzoek uit hoofde van de Wet Openbaarheid Bestuur, verzoeken wij u met ons contact op te nemen. Hoogachtend, De Jong & Laan Accountants B.V.

Origineel getekend door N.C. van der Wolf MSc RA

2

Inhoudsopgave

• Kernpunten uit onze rapportage • Uitkomsten jaarrekeningcontrole • Kwaliteit beheersorganisatie • Rechtmatigheidsbeheer

Bijlage

• Onafhankelijkheid en controleproces

3

Kernpunten uit onze rapportage De kernpunten uit onze rapportage Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Financiële positie

Conclusie van onze controle

De door ons geconstateerde controle- en presentatieverschillen voor getrouwheid vallen binnen de door u vastgestelde toleranties. Wij hebben geen controleverschillen ten aanzien van rechtmatigheid geconstateerd. De impact van de coronacrisis in het boekjaar 2020 heeft ten tijden van de controle geen directe nadelige consequenties op de continuïteitsveronderstelling. OVIJ heeft voldoende middelen om aan haar verplichtingen te voldoen.

De jaarrekening voldoet aan de vereisten van het BBV

Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarrekening 2020 van OVIJ. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2020 zijn ingericht in overeenstemming met de Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de in de programmarekening opgenomen balans en toelichting en staat van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van OVIJ.

De baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening zijn rechtmatig

Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarrekening met betrekking tot het aspect rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020 in overeenstemming zijn met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder (de in normenkader opgenomen) verordening van OVIJ en de “Beleidsregels toepassing WNT”.

Presentatie resultaat

De hoogte van het weerstandsvermogen is gebaseerd op de relatie tussen de risico’s waar geen specifieke maatregelen voor zijn getroffen, de capaciteit van middelen en mogelijkheden die OVIJ heeft om niet geraamde kosten op te vangen. Het weerstandsvermogen om niet geraamde kosten op te vangen, bestaat uit de algemene reserve van € 150.000 en de post onvoorzien van 1% van de begrote baten (2020: € 64.000) die jaarlijks in de begroting wordt opgenomen. Over 2020 is een positief resultaat van € 118.177 gerealiseerd. Het dagelijks bestuur stelt aan u voor om dit positieve resultaat in overeenstemming met de verdeelsleutel zoals overeengekomen in artikel 31 lid 5 van de GR-OVIJ terug te betalen aan de partners.

Bestemmingsreserves

Ultimo 2020 is een bestemmingsreserve omgevingswet gevormd. Deze reserve is gevormd ten behoeve van het op orde maken van het nieuwe zaaksysteem voor vergunningverlening en bijscholen van medewerkers om aan de omgevingswet te voldoen. Deze wet zal naar verwachting in 2021 in werking zal treden. In 2020 is een bedrag van € 130.000 aan deze reserve toegevoegd. Tevens is in 2020 een bedrag van € 100.595 aan de reserve onttrokken en toegevoegd aan de exploitatie. Het restant van de reserve van € 29.405 staat nog ter beschikking voor 2021. Het project implementatie van het VTH workflowsysteem waarvoor in 2018 een bestemmingsreserve is gevormd van € 110,000 en waarvan in 2019 € 85.427 is aangewend. Op 29 juni 2020 heeft het algemeen bestuur besloten een bedrag van € 34.000 aan de reserve toe te voegen. Daarnaast is in 2020 een bedrag van € 58.573 aan de reserve onttrokken, waarmee de reserve volledig is aangewend. De implementatie van het VTH-systeem OpenWave is in 2020 afgerond en het systeem is geïmplementeerd en in gebruik genomen.

4

Kernpunten uit onze rapportage De kernpunten uit onze rapportage Interne beheersing

Tussentijdse controle

Gemeente Apeldoorn voert voor OVIJ onder andere de financiële en de salarisadministratie. Bij onze tussentijdse controle hebben wij de administratieve organisatie en interne controle beoordeeld (opzet en bestaan), voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole (zie pagina 7).

5

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van het resultaat 2020 Voordelig resultaat nader besproken

Resultaat

Het saldo van baten en lasten over het jaar 2020 (na resultaatbestemming) bedraagt € 118.177 voordelig ten opzichte van een begroot sluitend saldo van 0.

Na resultaatbestemming resteert over 2020 een batig saldo van € 118.177. Het dagelijks bestuur stelt aan u voor om dit batig saldo, in overeenstemming met de verdeelsleutel zoals overeengekomen in artikel 31 lid 5 van de GR-OVIJ, terug te betalen aan de partners:

Het resultaat over 2020 kan als volgt ten opzichte van de begroting worden weergegeven: Bedragen x € 1.000

Begroting 2020

Realisatie 2020

Partner

Afwijking

Baten programma’s

6.341

7.647

1.306

Lasten programma’s

4.274

5.424

1.150

Overhead

2.067

2.100

33

Resultaat voor bestemming

0

123

123

Mutatie in reserve

0

5

5

Resultaat na bestemming

0

118

118

Per saldo is gedurende 2020 € 4.832 onttrokken aan de reserves. Samen met het resultaat voor bestemming (€ 123.009) vormt dit het resultaat na bestemming van € 118.177.

Verdeelsleutel

Bedrag €

Apeldoorn

71,89%

84.953

Brummen

6,34%

7.492

Epe

13,00%

15.363

Voorts

8,59%

10.157

Gelderland

0,18%

213

100,00%

118.177

Totaal

Begrotingsbeheer Uit het schema blijkt dat de werkelijke lasten hoger zijn dan de door het algemeen bestuur geautoriseerde lasten, maar dat hier extra gerealiseerde baten tegenover staan. Er zijn diverse oorzaken: • kosten waar extra opbrengsten tegenover staan; • hogere urenbesteding o.a. als gevolg van de vraag naar extra adviezen in programma 5. Doordat er sprake is van overschrijdingen die passen binnen het beleid en/of extra baten die hiermee samenhangen, is geen sprake van een overschrijdingen die van invloed is op ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.

6

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Wet normering topinkomens

Schatkistbankieren

Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd.

De centrale overheden zijn verplicht om hun overtollige middelen in ‘Rijks schatkist aan te houden. Om het dagelijkse kasbeheer te vereenvoudigen is er een drempelbedrag, afhankelijk van het begrotingstotaal, dat buiten de schatkist mag worden gehouden. Het drempelbedrag is gelijk aan 0,75% van het begrotingstotaal indien het begrotingstotaal lager is dan € 500 miljoen. Indien het begrotingstotaal hoger is dan € 500 miljoen is de drempel gelijk aan € 3,75 miljoen plus 0,2% van het begrotingstotaal dat de € 500 miljoen te boven gaat. De drempel is nooit lager dan € 250.000. De benutting van het drempelbedrag wordt berekend als gemiddelde over alle bedragen in het kwartaal. Gemiddeld mag een decentrale overheid dus maximaal het drempelbedrag buiten de schatkist hebben gehouden.

Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen overschrijden. In het kader van de jaarrekening 2020 heeft uw gemeenschappelijke regeling een analyse uitgevoerd van topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de toelichting op de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling

In het BBV zijn regels opgenomen over het rapporteren over (het gebruik van) het drempelbedrag in de jaarrekening. In de toelichting bij de balans moet worden gerapporteerd over het drempelbedrag en het gebruik daarvan in elk kwartaal. OVIJ heeft in de toelichting bij de jaarrekening hierover gerapporteerd. Teneinde de onrechtmatigheid hiervan te wegen in het accountantsoordeel wordt de mogelijke overschrijding met het geldende rentepercentage vermenigvuldigd zijnde het gemiste bedrag voor de staat. Bij OVIJ is geen sprake van overschrijdingen.

Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichting in de jaarrekening.

7

Kwaliteit beheersingsorganisatie Interne beheersingsmaatregelen Algemeen

Automatisering

Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2020 van OVIJ hebben wij de interne beheersingsmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie van OVIJ, in onze overwegingen betrokken. wij hebben de opzet en bestaan van de interne beheeringsmaatregelen onderzocht voor zover wij dat in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven. Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht, anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.

Een groot deel van de IT omgeving wordt betrokken van de Gemeente Apeldoorn onder de bepalingen van de dienstverleningsovereenkomst - PIOFACH. Wij hebben kennis genomen van deze overeenkomst en hebben geconstateerd dat hierin wordt gesproken over de noodzakelijke randvoorwaarden van continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Aandachtspunt hierbij is echter wel dat de back-up en recoveryprocedure niet in de overeenkomst is opgenomen. Wij adviseren u om een gedetailleerde dienstverleningsovereenkomst op te stellen met betrekking tot de IT, waarin ook het wijzigingsbeheer en de back-up en recovery procedures zijn opgenomen.

Een groot deel van de administratieve processen vindt plaats op basis van een dienstverleningsovereenkomst met de Gemeente Apeldoorn.

De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Wij merken hierbij op dat onze controle niet primair gericht was op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en dat wij daartoe ook geen specifieke opdracht van het management voor hebben ontvangen.

Op grond van efficiencyoverwegingen kiezen wij ervoor om de controle overwegend gegevensgericht uit te voeren. Wij hebben hierbij geen bevindingen geconstateerd die leiden tot mogelijke fouten en/of verschillen, waarmee wij rekening moeten houden in ons oordeel bij de jaarrekening.

8

Rechtmatigheidsbeheer Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid Wij hebben bij de controle over 2020 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van de Commissie Bedrijfsvoering Auditing Decentrale Overheden (hierna: BADO) en het controleprotocol van OVIJ. Voor het boekjaar 2020 hebben wij hierbij specifiek aandacht besteed aan de gevolgen van Covid-19 op de bedrijfsvoering en daarmee de jaarrekening en ons oordeel ten aanzien van de (Begrotings-)rechtmatigheid. Daarbij is rekening gehouden met de risico’s zoals opgenomen in de op 26 februari 2021 door het BADO uitgebracht notitie omtrent dit onderwerp. Hoewel de tijdigheid van deze notitie te wensen overlaat, staan hier geen zaken in die effect hebben op ons oordeel over de rechtmatigheid van bestedingen van OVIJ. Wij hebben bij de controle over 2020 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Bado en het controleprotocol van OVIJ.

Begrotingscriterium Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma. Dit betreffende enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid.

Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer gedurende het jaar kunnen worden voorgelegd aan het algemeen bestuur, is strikt genomen sprake van een onrechtmatigheid. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid, deze wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten of kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen. Deze overschrijdingen dienen te worden weergegeven in de jaarrekening en kunnen door het vaststellen van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur worden geautoriseerd. Specifieke risico’s als gevolg van Covid-19 Ten eerste hebben wij aandacht besteed aan het risico dat de levering van producten of diensten gedurende 2020 niet (volledig) heeft plaatsgevonden als gevolg van Covid-19, wat tot onrechtmatige betalingen zou hebben kunnen leiden. Wij hebben in onze controle geen bestedingen vastgesteld waarvoor dit het geval is. Ook kan sprake zijn van het niet of op andere wijze uitvoeren van begrote activiteiten door de omgevingsdienst, waarvoor wel bijdragen zijn ontvangen van de deelnemers. Indien de jaarrekening niet in overeenstemming met dit punt wordt vastgesteld brengt u ons hiervan op de hoogte.

Het algemeen bestuur autoriseert de begroting (en begrotingswijzigingen) en geeft daarmee toestemming voor de uitvoering van het beleid en de daarvoor benodigde middelen. Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan het algemeen bestuur. Door een goede inrichting van de planning & controlcyclus zorgt het dagelijks bestuur er voor dat de begroting en budgetten worden bewaakt en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen.

9

Rechtmatigheidsbeheer Europese aanbestedingen Als decentraal overheidsorgaan valt OVIJ onder de Europese richtlijnen voor aanbesteden. In het geval de geraamde waarde van een opdracht evenveel of meer bedraagt dan de Europese drempelwaarden, moet OVIJ deze in beginsel Europees aanbesteden. Voor diensten bedraagt deze drempel in 2020 € 214.000. Wij hebben de opzet en het bestaan vastgesteld van de interne procedures van OVIJ om te voldoen aan deze richtlijn en tevens een beoordeling uitgevoerd op de verantwoorde bestedingen in 2020 en hierbij geen onrechtmatigheid geconstateerd met betrekking tot de naleving van deze richtlijn.

10

Rechtmatigheidsbeheer Wij zijn nagegaan of de financiële beheershandelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door het algemeen bestuur geautoriseerde begroting. Wij constateren de volgende overschrijdingen op lastenniveau ten opzichte van de begroting: Lastenoverschrijding programma

Begrotingsafwijking

001. Vergunningverlening Totaal € 5.355

Past binnen het bestaande beleid en wordt veroorzaakt door hogere urenbesteding. Betreft een marginale overschrijding in lijn met de productie 2020

002. Handhaving Totaal € 15.693

Past binnen het bestaande beleid en wordt veroorzaakt door hogere urenbesteding. Betreft een marginale overschrijding in lijn met de productie 2020.

003. Projecten & Programma’s Totaal € 1.055.210

Past binnen het bestaande beleid en wordt veroorzaakt door extra lasten voor diverse projecten, die niet waren begroot en waarvoor ook bijdragen zijn ontvangen, die niet waren begroot. Tevens hogere urenbesteding voor extra, nietbegrote, opdrachten. Deze extra kosten zijn het gevolg van de werkzaamheden die zijn uitgevoerd voor genoemde extern gefinancierde projecten en betaalde opdrachten. Tegenover deze extra lasten staan dus ook extra baten.

005. Advies Totaal € 259.765

Past binnen het bestaande beleid en wordt veroorzaakt door hogere urenbesteding door een toename van adviesaanvragen van de partners.

In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is door het dagelijks bestuur een analyse van de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen de bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten binnen het programma. Het dagelijks bestuur stelt het algemeen bestuur voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2020. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings-)rechtmatigheid. Overigens merken wij op dat bij programma “006 Stelseltaken” de lasten € 185.710 lager zijn uitgevallen dan begroot.

11

Rechtmatigheidsbeheer Misbruik en oneigenlijk gebruik In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Uw gemeenschappelijke regeling heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst van deze toets heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.

Niet financiële beheershandelingen vallen buiten de scope van rechtmatigheidscontrole Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico’s goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico’s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag.

Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij OVIJ betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico’s op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maakt.

Wijzigingen in 2021 Vanaf 2021 zal het bestuur van OVIJ zelf een rechtmatigheidsverantwoording op moeten nemen in de jaarrekening en hiervoor de noodzakelijk interne controleprocedures voor moeten uitvoeren en vastleggen. Omdat deze verantwoording onderdeel is van de jaarrekening geven wij met ons getrouwheidsoordeel in de controleverklaring tevens een oordeel over deze rechtmatigheidsverantwoording. Ondanks dat wij in 2021 in onze controleverklaring geen specifiek oordeel meer zullen geven over de rechtmatigheid van de jaarrekening zullen wij in het kader van de getrouwheid wel moeten toetsen of het oordeel van het bestuur juist is. Wij zullen dan ook nog steeds werkzaamheden verrichten gericht op het vaststellen van de rechtmatigheid van de jaarrekening.

12

Onafhankelijkheid en controleproces Bijlage 1 Onafhankelijkheid De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. In de maatschappelijke discussie over kwaliteitsverbetering van de controle speelt de onafhankelijkheid van accountants een belangrijke rol. Vanaf 1 januari 2015 is op alle assurance opdrachten onder Nederlands recht de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van toepassing. Een aantal belangrijke punten uit de ViO die we hieronder hebben opgenomen, betreffen: • Langdurige betrokkenheid • Samenloop van dienstverlening • Geschenken en giften De Europese verordening kent vanaf controlejaar 2016 striktere onafhankelijkeidseisen, maar ook nadere bevestigingen over onafhankelijkheid ter communicatie aan interne toezichthouders.

Bevestiging Wij hebben alle aspecten geanalyseerd die onze onafhankelijkheid gedurende het jaar zouden kunnen bedreigen. Daar waar onafhankelijkheidsregels dit vereisen, hebben wij aanvullende waarborgen ingevoerd. Wij kunnen u bevestigen dat wij zowel als organisatie en als controleteam onafhankelijk zijn van OVIJ.

13

Onafhankelijkheid en controleproces Bijlage 1 Verantwoordelijkheid Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2020 van OVIJ gecontroleerd. Deze jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol en het Controleprotocol WNT. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties Op grond van het Bado stelt het algemeen bestur de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekening dient te hanteren.

Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het algemeen bestuur bepaald op 80% van de goedkeuringstolerantie, over 2020 derhalve € 60.000, met een minimum van € 125.000.

Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

≤ 1%

> 1% < 3%

-

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

-

De goedkeuringstolerantie is op 12 december 2013 vastgesteld door het algemeen bestuur. Op 28 november 2015 is tevens het normenkader vastgesteld. Op grond van de jaarrekening 2020 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 75.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 225.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden.

14

Ondernemende Accountants