Controleplan 2025 - gemeente Breda def
Tekst van het document
18 SEPTEMBER 2025
Controleplan 2025
Gemeente Breda
BDO Audit & Assurance B.V., Weena 764, 3014 DA Rotterdam, www.bdo.nl
Aan: de auditcommissie van de gemeente Breda T.a.v. de griffie Claudius Prinsenlaan 10 4811 DJ BREDA
Geachte leden van de auditcommissie, In het kader van de aan ons verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening 2025 van de gemeente Breda ontvangt u hierbij ons controleplan. Met dit controleplan informeren wij u over de wijze waarop wij de controle 2025 vormgegeven en u ondersteunen in de uitoefening van uw opdrachtgeversrol richting de accountant. Dit controleplan bevat de afspraken en verwachtingen ten aanzien van de controle.
18 september 2025 De afspraken zoals opgenomen in de overeenkomst, de aanbestedingsstukken, de overeengekomen algemene inkoopvoorwaarden en onze inschrijving blijven onverminderd van toepassing en hebben voorrang boven het controleplan, voor zover passend binnen onze beroepsregels. De onderwerpen die in dit plan aan de orde komen maken deel uit van onze overwegingen bij het bepalen van de aard, het tijdstip van de uitvoering en de diepgang van de controlewerkzaamheden die wij toepassen bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening en andere controle-opdrachten. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,
C.M. Steehouwer MSc RA Partner
3
CONTROLEPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
Inhoudsopgave
01
02
03
Uw BDO-team
Planning en aanpak
Speerpunten 2025
4
CONTROLEPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
1. Uw BDO-team (1/2)
Marc Steehouwer MSc RA
drs. Neil van Engelen RA
Arne Koole MSc RA
PARTNER
ADVIESPARTNER
PARTNER
Eindverantwoordelijk accountant en aanspreekpunt voor de raad
Adviseur voor de raad
Aanspreekpunt voor het college, de directie en de organisatie
5
CONTROLEPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
1. Uw BDO-team (2/2)
Jan-Willem Both MSc RA
Neeltje van Dalen MSc RA
Tommy Reuvekamp MSc RE
SENIOR MANAGER
SPECIALIST IAF
IT-AUDITOR EN INNOVATOR
Controleleider en projectmanager voor het geheel van de controle
Aanspreekpunt voor Team Audit
Verantwoordelijk voor de IT-audit en coach op het gebied van digitalisering en innovatie
2. Planning en aanpak (1/4) Controleaanpak, risico’s en controlefilosofie
Controleaanpak en risico’s op hoofdlijnen Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkopen van goederen en diensten, subsidieverstrekkingen, inkomensoverdrachten, etc. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. Wij onderkennen in ieder geval de volgende potentiële risico’s waaraan wij in onze controle extra aandacht zullen geven: Het risico van management override of internal controls; dit is het op grond van de controlestandaarden te onderkennen risico dat het management buiten de getroffen interne beheersingsmaatregelen om invloed zou kunnen of willen uitoefenen op de in de jaarrekening gepresenteerde uitkomsten. Wij hebben geen indicaties dat dit het geval is binnen Breda, maar zijn op basis van de controlestandaarden verplicht hier aandacht aan te geven; Onjuiste waardering bouwgronden in exploitatie (materiële post met verschillende schattingselementen). Momenteel zijn wij onze risicoanalyse aan het uitwerken en mogelijk volgen vanuit de interim-controle nog aanvullende aandachtspunten. In onze managementletter geven wij u een volledig beeld van de aandachtsgebieden waaraan wij in onze controle aandacht gaan geven.
Controlefilosofie Onze controlefilosofie is fris en innovatief door toepassing van (AI-)tools als BDO Advantage, de Purchase invoice analyzer en de Bank Transaction Analyzer en we voorkomen dubbel werk door maximaal te steunen op de controle van Team Audit zonder onze objectiviteit uit het oog te verliezen. Concreet ziet dit er zo uit: Dubbel werk voorkomen door optimale samenwerking met Team Audit en gebruik van bewezen controletechnieken; Aandacht voor de beheersing van uw IT-omgeving door een nulmeting ten aanzien van de IT beheersing en doorontwikkeling van datagedreven controles; Een efficiënte en effectieve controleaanpak door maximaal te steunen op interne beheersing in de lijn; Een stevig, deskundig en op maat samengesteld team voor Breda; Verrassingen voorkomen we door strak en gezamenlijk projectmanagement, waaronder scrumsessies; Verwachtingen helder voor u door een precies inzicht in datgene wat wij van gemeente Breda verwachten; Alle gremia tijdig op de hoogte bij mogelijke stagnatie van de controle door gebruik van escalatieladder; We faciliteren het gesprek tussen college en raad doordat de raad centraal staat in onze adviezen; De auditcommissie optimaal in positie brengen als ondersteuner van de raad, met gerichte advisering door de twee partners voor de raad; We brengen gevraagd en ongevraagd advies (‘zeggen wat je ziet’) dat Breda verder
brengt, zeker ook vanuit het perspectief van de raad.
2. Planning en aanpak (2/4) IT-audit
We steunen op de werkzaamheden van Team Audit en maken heldere afspraken Tijdens de interim-controle zullen wij per materieel proces evalueren in hoeverre wij kunnen steunen op de werkzaamheden van Team Audit en zo ja, op basis van welke variant (vanuit NV COS 610) wij gebruik zullen maken van de werkzaamheden van Team Audit. Daarnaast vindt afstemming plaats met Financiën over de (fasering) van de controle van de SiSa-bijlage en (andere) inkomende subsidies. IT-audit In het kader van de jaarrekeningcontrole wordt een IT-audit uitgevoerd. De IT-audit is primair gericht op de betrouwbaarheid van de gegevensverwerking ten behoeve van de totstandkoming van de jaarrekening. Dit betekent dat de IT-audit zich niet primair richt op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Het inzicht in de gebruikte IT-applicaties en ondersteunende ITinfrastructuur, vormen een onderdeel van het inzicht in de interne beheersing. Algemene IT-beheersingsmaatregelen (hierna: IT General Controls) rond de IT-processen leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico's die voortkomen uit het gebruik van IT.
Voor de jaarrekeningcontrole 2025 is (vooralsnog) de volgende scoping bepaald: Integraal in scope: Key2Financien (financiële administratie) en Proactis (factuurafhandeling); Beperkt in scope: AFAS (salaris/HR), Suite4SociaalDomein (Wmo/PWet) en ZorgNed (Jeugd). Voor deze applicaties zullen wij enkel de maatregelen authenticatie en superusers/ generieke gebruikers beoordelen.
Materialiteit Op basis van de begroting 2025 zal de materialiteit voor de jaarrekeningcontrole 2025 circa EUR 18,1 miljoen bedragen (fouten en onzekerheden worden bij elkaar opgeteld). Op basis van de concept jaarrekening 2025 zullen wij de definitieve materialiteit bepalen. De rapporteringstolerantie 2025 voor fouten en onzekerheden bedraagt op basis van het controleprotocol voor de accountantscontrole van de gemeente Breda EUR 500.000.
8
DIENSTVERLENINGSPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
2. Planning en aanpak (3/4) Planning en contactmomenten auditcommissie
Planning Voor de controle 2025 hebben wij de onderstaande planning voor ogen: Planningsfase en transitie (juli tot en met september 2025): • Opstellen en bespreken controleplan; • Dossierreview bij uw voorgaande accountant; • Kennismakingen en afstemming planning (o.a. met Team Audit); • Procesbesprekingen - deel 1 (opzet) via Team Audit en waar nodig wordt de verdieping gezocht in de lijnorganisatie; • Risicoanalyse. Interim-controle (september/oktober 2025) • IT-audit; • Procesbesprekingen - deel 2 (opzet) via Team Audit en waar nodig wordt de verdieping gezocht in de lijnorganisatie; • Vaststellen bestaan relevante beheersingsmaatregelen – deel 1; • Vertaling bevindingen interim-controle naar controle-aanpak (waar steunen op Team Audit en waar niet?) Tussentijdse controle (oktober en november 2025); • Beoordeling werkzaamheden Team Audit materiële processen; • Eerste deel controle SiSa-regelingen; • Vaststellen bestaan relevante beheersingsmaatregelen – deel 2. Eindejaarscontrole (februari tot en met april 2026) • Jaarrekeningcontrole; • Evaluatie; • Etc. Contactmomenten auditcommissie in het kader van de jaarrekeningcontrole Presentatie controleplan 2025 (18 september 2025) Toelichting managementletter 2025 (december 2025) Toelichting accountantsverslag (mei 2026)
Controleverklaring en accountantsverslag Mei 2026
Planningsfase en transitie Juli tot en met september 2025
Jaarrekeningcontrole februari tot en met april 2026
Risicoanalyse Juli tot en met september 2025
Managementletter december 2025
Interim-controle September 2025
Tussentijdse controle Oktober en november 2025
9
DIENSTVERLENINGSPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
2. Planning en aanpak (4/4) Overige afspraken in het aanbestedingstraject
Afspraken in aanbestedingstraject In het aanbestedingstraject hebben wij in het kader van onze natuurlijke adviesfunctie richting de gemeenteraad de volgende (advies)werkzaamheden voorgesteld: Jaarlijkse schriftelijke analyse van de kadernota met een toelichting in de auditcommissie zodat u de door het college voorgestelde kaders op waarde kunt schatten, weet welke risico’s hierin zitten en goed bent voorbereid op de debatraad en besluitvorming; Een analyse van de begroting inclusief toetsing van de afspraken in de kadernota, eveneens met een toelichting in de auditcommissie. Hiermee ondersteunen wij u in uw controlerende rol ten aanzien van de afgesproken kaders en duiding t.o.v. onder andere vergelijkbare gemeenten. Uiteraard vindt vooraf ambtelijke afstemming plaats; Een analyse van de financiële positie in de jaarrekening in relatie tot de begroting, andere gemeenten en de afwijkingenanalyse zoals het college deze heeft opgenomen in de jaarstukken. Deze analyse lichten wij separaat toe in de auditcommissie.
Afspraken in aanbestedingstraject Een maandelijks inloopspreekuur voor de raad voorafgaand aan de debatraad (of ander moment i.o.m. de griffie) minimaliseert de afstand tussen de raad als opdrachtgever en ons als accountant/adviseur en helpt u individueel aan context, focus en de juiste vraagstelling; Een jaarlijkse inloopavond voor burgers met uitleg over gemeentefinanciën, kaderstelling, toezicht en controle waarmee we de afstand tussen de gemeente (in de volle breedte) en de burger helpen te minimaliseren, betrokkenheid te vergroten en onze maatschappelijke rol in te vullen; Twee keer per jaar een themabijeenkomst of workshop over een actueel thema (bijv. frauderisicobeheersing of het proces van begroten en verantwoorden) voor de raad zodat u als raad altijd beschikt over de actuele informatie en kennis om scherpte te brengen in uw kaderstelling, risico’s en kansen te begrijpen en zodoende goed bestuur te versterken. In overleg met de griffier worden bovenstaande voorstellen verder uitgewerkt en vormgegeven.
10 CONTROLEPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
3. Speerpunten 2025
Materiële processen Vanuit onze eerste observaties hebben wij tijdens de planningsfase/ transitie en interim-controle 2025 specifiek aandacht voor: Toetsing en documentatie van de prestatielevering in de lijn (inkoopfacturen). Inrichten van centrale beheersmaatregelen in de lijn m.b.t. naleving aanbestedingsrichtlijnen. Status verbeteracties met betrekking tot het beperken van de onzekerheden binnen het sociaal domein. Status van verbeteracties met betrekking tot het proces van inkomende subsidies. Voorziening dubieuze debiteuren sociale zaken en maatwerk Jeugdhulp. IT: • Het minimaliseren van gebruikers in de lijn met superuserrechten. • Opvolging van uitkomsten gap-analyse tussen BIO en NIS2. Overig Andere aandachtspunten voor de komende periode zijn: Toepassing notities Overhead, Rente en Grondbeleid 2023 in de verordeningen van de gemeente Breda. Besluitvorming in het kader van de voorziening voor pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers. Vanaf boekjaar 2025 wordt de wettelijke controlegrens voor de accountant verhoogd van 1% naar 2%. Fouten en onzekerheden moeten dan bij elkaar opgeteld worden. Risico op een niet-goedkeurende controleverklaring neemt toe als daar niet op wordt geanticipeerd, met name door onzekerheden binnen het sociaal domein.
Op basis van gesprekken met de ambtelijke organisatie en eerste observaties constateren wij dat de gemeente Breda op een aantal van de bovenstaande aandachtspunten reeds acties heeft uitgevoerd dan wel heeft gepland. In onze managementletter 2025 zullen wij dit expliciet evalueren. Ieder jaar nemen wij uw speerpunten mee in onze controle met een schriftelijke terugkoppeling, zodat u gericht op uw zorgpunten als raadslid wordt geïnformeerd met een diepgang die u nodig heeft om het college de juiste vragen te kunnen stellen.
‘Heeft u als auditcommissie nog speerpunten?’
11 DIENSTVERLENINGSPLAN 2025 – GEMEENTE BREDA
Bijlagen
01
02
03
Uw primaire opdracht
Belangrijkste elementen normenkader
Verantwoordelijkheden van het college en de gemeenteraad
04
05
06
Verantwoordelijkheden BDO Audit & Assurance B.V.
B1. Uw primaire opdracht Gemeente Breda
Uw primaire opdracht Als accountant onderzoeken wij of de jaarrekening het door de wet vereiste inzicht geeft. De uitslag van ons onderzoek geven wij weer in een controleverklaring over de getrouwheid van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2025 als van de activa en passiva op 31 december 2025 in overeenstemming met het BBV. Daarin is begrepen de rechtmatigheidsverantwoording, waarin het college rapporteert over de rechtmatige totstandkoming van de in de jaarrekening (inclusief SiSa-bijlage) opgenomen lasten, baten en balansmutaties. Daarnaast geven wij in de uitslag van ons onderzoek weer dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand zijn gekomen zoals opgenomen in de jaarrekening. Onderzoeksvragen Voldoet de jaarrekening aan de in de wet gestelde eisen? Geeft de jaarrekening een getrouw beeld (in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en Wet Normering Topinkomens)? Is het jaarverslag verenigbaarheid met de jaarrekening? Frauderisico’s Wij beoordelen in hoeverre sprake is van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg zijn van fraude.
Tijdens de controle zullen wij inzicht verkrijgen in de gemeente en haar omgeving, de componenten van het interne beheersingssysteem, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het college van burgemeester en wethouders inspeelt op frauderisico’s en het interne
beheersingssysteem monitort en de wijze waarop de gemeenteraad toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. De door ons geïdentificeerde frauderisico’s en uitgevoerde specifieke werkzaamheden rapporteren wij in onze controleverklaring. Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie In de jaarstukken neemt het college van burgemeester en wethouders een beoordeling op van de mogelijkheden van de gemeente om de risico’s vanuit de normale bedrijfsvoering financieel op te vangen en de bedrijfsvoering zonder tussenkomst van de provinciale toezichthouder voort te zetten. Het is onze verantwoordelijkheid om vast stellen of sprake is informatie die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college van burgermeester en wethouders.
B2. Belangrijkste elementen normenkader Gemeente Breda
Externe wet & regelgeving Grondwet; Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten; Wet financiering decentrale overheden en de Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden; Regeling schatkistbankieren decentrale overheden; Wet Markt en Overheid; Fiscale wetgeving; Aanbestedingswet; Etc. Interne regelgeving Verordening op de auditcommissie gemeente Breda; Financiële Verordening gemeente Breda; Controleverordening gemeente Breda; Algemene subsidieverordening Breda; Verordening afvalstoffenheffing Breda; Verordening op de heffing en invordering van precariobelasting; Nota grondbeleid; Verordening Jeugdhulp Gemeente Breda; Verordening maatschappelijke ondersteuning; Nadere regels maatschappelijke ondersteuning Breda; Verordening cliëntenparticipatie Participatiewet Breda; Etc.
B3. Verantwoordelijkheden van het college en de gemeenteraad Verantwoordelijkheid voor de jaarrekening, fraude en wet- en regelgeving
Het college is in het kader van de jaarrekening verantwoordelijk voor: het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in overeenstemming met het BBV. Daarin is begrepen de rechtmatigheidsverantwoording, waarin het college rapporteert over de rechtmatige totstandkoming van de in de jaarrekening (inclusief SiSa-bijlage) opgenomen lasten, baten en balansmutaties. een zodanige interne beheersing als u noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag en de overige gegevens in overeenstemming met het BBV. Bij het opmaken van de jaarstukken moet het college de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de organisatie in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het college moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening.
en verder voor het aan ons: toegang verschaffen tot alle informatie die naar onze mening relevant is voor het opmaken van de jaarrekening, zoals de vastleggingen, documentatie en andere aangelegenheden; verstrekken van aanvullende informatie die wij vragen voor het doel van de controle;
onbeperkt toegang verlenen tot personen binnen de organisatie noodzakelijk voor het verkrijgen van controle-informatie; verstrekken van informatie met betrekking tot alle aantijgingen van fraude of van vermoede fraude die op de financiële overzichten van invloed zijn en waarvan het kennis heeft verkregen via werknemers, voormalige werknemers, analisten, regelgevers of toezichthouders of via anderen.
Het college is in het kader van fraude en wet- en regelgeving verantwoordelijk voor: het identificeren en bewaken van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de entiteit en zorgen voor volledigheid ervan; het uitvoeren van een risicobeoordeling waarbij specifiek aandacht wordt besteed aan het risico van fraude door het bespreken van prikkels en pressiepunten, kansen, en instellingen en rationaliseringen, evenals het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; het ontwerpen en implementeren van programma’s en beheersingsmaatregelen om fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving te voorkomen, te bestrijden en op te sporen; ervoor zorgen dat de cultuur en de omgeving van de entiteit eerlijkheid en ethisch gedrag bevorderen; ervoor zorgen dat de activiteiten van de entiteit worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, en dat deze voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; het inrichten van een zodanig systeem van interne beheersing dat noodzakelijk is om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van de relevante weten regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten; het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van het college zijn gebracht.
B3. Verantwoordelijkheden van het college en de gemeenteraad Verantwoordelijkheid voor de jaarrekening, fraude en wet- en regelgeving
De gemeenteraad is in het kader van de jaarrekening verantwoordelijk voor: het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeente.
De gemeenteraad is in het kader van fraude en wet- en regelgeving verantwoordelijk voor: het versterken van een cultuur van eerlijkheid en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; het evalueren van de beoordeling door het management van de risico's in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving, implementatie van passende maatregelen en zorgen voor een juiste tone at the top;
ervoor zorgen dat het college passende maatregelen neemt om fraude en nietnaleving van wet- en regelgeving te bestrijden en te voorkomen en om werknemers en andere stakeholders beter te beschermen; het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van de raad zijn gebracht; het stellen van vragen aan het college over beheersingsmaatregelen ter bewaking van doelstellingen, zodat deze in redelijkheid haalbaar zijn.
B4. Verantwoordelijkheden BDO Audit & Assurance B.V. Verantwoordelijkheid met betrekking tot de controle van de jaarrekening, fraude en wet- en regelgeving
Verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot de controle van de jaarrekening Wij verrichten onze controle in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het door u nog vast te stellen protocol accountantscontrole 2025, de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2025 en het Controleprotocol WNT 2025.
Onze doelstellingen zijn het krijgen van redelijke zekerheid of de jaarrekening als geheel geen onjuistheden van materieel belang bevat of die nu worden veroorzaakt door fraude of door fouten, en het afgeven van een controleverklaring waarin onze verklaring is opgenomen. Redelijke zekerheid betekent een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor wij mogelijk niet alle materiële onjuistheden ontdekken. Onjuistheden kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten. Zij worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. Materialiteit heeft gevolgen voor de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van vastgestelde onjuistheden op onze controleverklaring. Verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot fraude en wet- en regelgeving De accountant is verantwoordelijk voor: het inplannen en uitvoeren van de controle om redelijke zekerheid te bieden dat de jaarrekening geen materiële onjuistheden bevat, ongeacht of deze worden veroorzaakt door fraude of door fouten;
het evalueren of de programma’s en beheersingsmaatregelen van de entiteit waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt op de juiste wijze zijn opgezet en in werking gesteld; het evalueren van het proces van het management voor het beoordelen van de effectiviteit van programma’s en beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; het evalueren van noemenswaardige fraude aan de zijde van het senior management en de gevolgen voor de controleomgeving; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
B4. Verantwoordelijkheden BDO Audit & Assurance B.V. Verantwoordelijkheid met betrekking tot de controle van de jaarrekening, fraude en wet- en regelgeving
Onafhankelijkheid Op grond van Nederlands wet- en regelgeving, waaronder de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze 'assurancecliënten’. Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme Volgens de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft) dienen wij cliëntonderzoek te verrichten. Verder zijn wij op grond van de Wwft verplicht een verrichte of voorgenomen ongebruikelijke transactie van of ten behoeve van een cliënt te melden aan de Financial Intelligence Unit Nederland te Zoetermeer. Nadere voorschriften NOCLAR Voor ons gelden de Nadere voorschriften NOCLAR (NOn-Compliance with Laws And Regulations), hierna NV NOCLAR. Hierin staat hoe wij moeten handelen ingeval van niet-naleving van wet- en regelgeving. In voorkomend geval moeten wij mogelijk een relevante niet-naleving onmiddellijk melden aan een bevoegde instantie.
Meldplicht op grond van artikel 26 Wta Indien sprake is van een redelijk vermoeden van fraude van materieel belang handelen wij in overeenstemming met artikel 26 lid 2 Wta.