12. Voorstel controleprotocol jaarrekening 2025-2027

Zaaknummer: Z25.041352

Raadsvoorstel

*Z039E30FD82*

Nummer raadsvoorstel Raadsvergadering Portefeuillehouder

12 11 december 2025 Wethouder Witkam

Onderwerp

Controleprotocol Jaarrekening 2025-2027 Gemeente Borsele

Geachte raad, Hiermee leggen wij aan u een voorstel over bovengenoemd onderwerp ter besluitvorming voor. VOORSTEL Wij stellen u voor om het ‘Controleprotocol Jaarrekening 2025-2027 Gemeente Borsele’ vast te stellen.

RAADSVOORSTEL

AANLEIDING EN DOEL In artikel 213 van de Gemeentewet is vastgelegd dat iedere gemeente een controleverordening opstelt. In het verlengde van de controleverordening is dit controleprotocol opgesteld. Het vorige ‘Controleprotocol jaarrekening 2023-2024’ had een looptijd tot en met het verslagjaar 2024. Landelijke wetswijzigingen, een verzoek van de gemeenteraad of een wijziging van accountant kunnen aanleiding geven tot tussentijdse aanpassing van het controleprotocol en ook aanleiding vormen om de controleverordening te actualiseren. Met de aanstelling van de nieuwe accountant – waartoe u op 5 juni 2025 heeft besloten - is het ook gewenst een nieuw controleprotocol vast te stellen. Het protocol heeft een geldigheidsduur voor de verantwoordingsjaren 2025 tot en met 2027; dat is gelijk aan de periode waarvoor de nieuwe accountant is aangewezen. Met het voorliggende ‘Controleprotocol Jaarrekening 2025-2027 Gemeente Borsele’ (hierna: controleprotocol) geven we uitvoering aan de wettelijke plicht. Ook geeft het richting aan de accountant bij de controle van de jaarrekeningen 2025, 2026 en 2027. Het controleprotocol dient vóór de start van de jaarrekeningcontrole te worden vastgesteld. Het belangrijkste doel is het vastleggen van: - De reikwijdte van de accountantscontrole; dit geeft aan welke onderdelen en gegevens van de jaarrekening de accountant onderzoekt tijdens de controle.

- De goedkeuringstoleranties: dit is het maximale bedrag aan afwijkingen of fouten in de jaarrekening dat acceptabel is zonder dat dit leidt tot een afkeurend oordeel van de accountant. - De rapporteringstoleranties: dit is het drempelbedrag vanaf waar we als college, in de paragraaf bedrijfsvoering, de raad moeten informeren over geconstateerde Pagina 1 van 3

-

onrechtmatigheden. Dit is ook het drempelbedrag vanaf waar de accountant bevindingen over fouten of onzekerheden moet rapporteren aan uw raad, ook als dit het oordeel niet direct beïnvloedt. De verantwoordingsgrens: dit is het bedrag waarboven we als college afwijkingen moet opnemen en toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording aan uw raad.

ARGUMENTEN Het controleprotocol hebben we geactualiseerd aan de hand van de laatste wijziging van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) van 21 maart 2025 en de aanpassing van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Ad a) Reikwijdte van de accountantscontrole We hebben geen wijzigingen doorgevoerd voor wat betreft de reikwijdte.

RAADSVOORSTEL

Ad b) Goedkeuringstolerantie - Het percentage goedkeuringstolerantie is aangepast van 1% fouten en 3% onzekerheden naar één grens van 2% voor fouten en onzekerheden samen. - De grondslag van de goedkeuringstolerantie is gewijzigd: voorheen werden de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves als basis genomen, vanaf 2025 zijn dat de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. - De definitieve goedkeuringstoleranties wordt bepaald op basis van de daadwerkelijk gerealiseerde lasten in het boekjaar. - U kunt als gemeenteraad alleen strengere eisen stellen dan de wettelijke bovengrens. Ad c) Rapporteringstoleranties - Onrechtmatigheden vanaf € 50.000 moeten door ons als college nader worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. - De accountant rapporteert in het verslag van bevindingen over elke fout en onzekerheid vanaf € 50.000. - Voor specifieke uitkeringen die onder de SiSa-regeling vallen, gelden aparte richtlijnen over rapportage van fouten en onzekerheden. NB SiSa is de afkorting van 'single information, single audit'; eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole. Ad d) Verantwoordingsgrens rechtmatigheid - De verantwoordingsgrens, waarboven we als college afwijkingen moeten opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording, is aangepast naar maximaal 2% voor fouten en onzekerheden samen.

- Deze wijziging volgt op aanpassing in het BBV (artikel 58b lid 4) en sluit aan bij de nieuwe goedkeuringsgrens, zodat beide grenzen nu gelijk zijn (2%). (JURIDISCHE) CONSEQUENTIES U bent als raad bevoegd om het controleprotocol vast te stellen op grond van artikel 213 Gemeentewet.

Pagina 2 van 3

De bepalingen sluiten aan op de Controleverordening gemeente Borsele 2023 en de Financiële Verordening gemeente Borsele 2025, die u achtereenvolgens in uw vergadering van 7 december 2023 en 6 november 2025 heeft vastgesteld. FINANCIËN Het vaststellen van dit protocol heeft geen directe financiële gevolgen. De uitvoering van de controlewerkzaamheden vindt plaats binnen het bestaande accountantscontract en de reguliere begrotingspost voor accountantskosten. De in het protocol opgenomen toleranties en rapportagegrenzen (zoals € 50.000 voor rapportage en 2% verantwoordingsgrens) beïnvloeden uitsluitend de wijze van controle, niet de omvang van de uitgaven. UITVOERING/ PLANNING/ EVALUATIE Na de vaststelling door uw raad is dit controleprotocol van toepassing voor de verslagjaren 2025 tot en met 2027. Eventuele tussentijdse wijzigingen in wetgeving of de aanwijzing van een andere accountant kunnen leiden tot aanpassing van dit controleprotocol. PARTICIPATIE EN COMMUNICATIE Dit voorstel is voorgelegd aan de auditcommissie. De auditcommissie heeft aangegeven geen bezwaar te hebben tegen de vaststelling van het controleprotocol. Ook met de accountant is het controleprotocol afgestemd. BESLUIT De raad besluit het ‘Controleprotocol Jaarrekening 2025-2027 Gemeente Borsele’ vast te stellen.

RAADSVOORSTEL

TER INZAGE LIGGENDE STUKKEN Er liggen geen stukken ter inzage. BIJLAGE(N) Bij dit advies hoort/horen de volgende bijlage(n): Documentnr. Join Naam van de bijlage D25.680182 Controleprotocol jaarrekening 2025-2027 Hoogachtend, Burgemeester en wethouders van Borsele,

G.M. Dijksterhuis, burgemeester

J.M. Jansen, secretaris

Pagina 3 van 3