Bijlage 05: Accountantsverslag Flynth

**** A»» •.WAV' a *»:*.* •A*, •*.V.VA * * * #

astrium VERTROUWELIJK Aan het bestuur en de directie van de Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Rijk van Nijmegen Postbus 38165 6503 AD NIJMEGEN

Edelgasstraat 57 2718 SX ZOETERMEER telefoon (079) 362 36 13 e-mail Audit@Flynth.nl

kenmerk 661077230/RB/749

datum 15 maart 2023

behandeld door: drs. R. Buiteman RA

onderwerp Accountantsverslag 2022

Geachte leden van het bestuur en de directie, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2022. Dit verslag bevat de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2022, en voor het beoordelen van de financiële positie van Modulaire Gemeenschappelijke Regeling Rijk van Nijmegen (hierna: MGR Rijk van Nijmegen). De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directie en het bestuur. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 gecontroleerd. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling MGR Rijk van Nijmegen. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden. Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds verwoord, bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Wij bedanken de medewerkers van MGR Rijk van Nijmegen voor de prettige samenwerking en een soepele eerste gezamenlijke afronding van het jaarrekeningtraject, en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken. Hoogachtend, Astrium Overheidsaccountants Onderdeel van Flynth Audit B.V.

Digitaal

cend door Roeiant Buiteman

drs. R. Buiteman RA

Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flvnth.nl. Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem

*##* t *

* * * *

ss?***

ý,. )\

ÿSĹ-'^.

jvm

\ '

ĮätSSa

’ *!ZV' -1

•-v-V) î

i

-

.w

įjtòí. i&gj&Kjį

JISP

jĀkţpft

■■xągį.

astriurfi 1.

Inleiding

In het kader van de door het bestuur aan ons verstrekte opdracht voor de controle van de jaarrekening 2022 van de MGR Rijk van Nijmegen brengen wij u hierbij verslag uit van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze jaareinde controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd. Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van MGR Rijk van Nijmegen. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening 2022 van MGR Rijk van Nijmegen en niet primair op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening.

Het accountantsverslag is als volgt opgebouwd: Hoofdstuk 1

Inleiding

Hoofdstuk 2

Kernpunten van onze controle

Hoofdstuk 3

Analyse van financiële resultaten en positie

Hoofdstuk 4

Interne beheersing en automatisering

Hoofdstuk 5

Rechtmatigheid

Hoofdstuk 6

Overige bevindingen (jaarrekeningcontrole 2022)

Bijlagen: A.

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

B.

Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening

Wij hebben deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 9 maart 2023 met de ambtelijke organisatie en directie besproken en eventuele vragen en opmerkingen uit dat overleg zijn in het definitieve verslag verwerkt.

661077230/RB/749

2

•.v'

:v:ŵ:v: S * * MXM.4

astrium

14i. -

■WplOP

»

jiV:ľT'

PfeSKf : sTföř-

'

VAvy.'

astrium *

2.

Kernpunten van de controle

2.1 Controleverklaring

2.2 Reikwijdte van de controle

2.3 Grondslagen

2.4 Schattingen

De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtbevestiging voor de jaren 2022-2025 d.d. 20 december 2021. Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring zenden wij u, samen met een gewaarmerkte set van de jaarrekening separaat toe. Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2022 op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle. De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door bestuur gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, in lijn met wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2022 zijn te opzichte van voorgaande jaren geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen uit het BBV.

Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel.

2.5 Onafhankelijkheid ^ ^

661077230/RB/749

Astrium Overheidsaccountants, onderdeel van Flynth Audit B.V. (hierna: Flynth) is onafhankelijk van MGR Rijk van Nijmegen en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Flynth en MGR Rijk van Nijmegen, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.

4

VAvy.'

astrium *

2.6 Goedkeuringsen rapporteringstolerantie

De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2022 bedraagt C 923.000 (Wo van de totale bedrijfslasten van MGR Rijk van Nijmegen). Deze materialiteit vloeit voort uit de wettelijk voorgeschreven (minimum-) vereisten, zoals opgenomen in de Bado en het door het bestuur vastgestelde controleprotocol voor 2022, en ligt in lijn met het voorgaande boekjaar. Conform het controleprotocol rapporteren wij in dit verslag alle bevindingen met een financiële impact groter dan C 50.000. Goedkeuringstoleranties Fouten

10 van de totale lasten

C

923.000

Onzekerheden

30 van de totale lasten

C 2.769.000

Rapporteringstoleranties Fouten

C

50.000

Onzekerheden

C

50.000

Geconstateerde fouten en onzekerheden (zie verder bijlage A van deze rapportage) Fouten

Getrouwheid

Rechtmatigheid

C0

C 60.000*

Onzekerheden C0 C 80.000* *) De hierboven benoemde onrechtmatigheden (fouten en onzekerheden) zijn door de interne controlefunctie van Rijk van Nijmegen reeds zelf geconstateerd en toegelicht in het jaarverslag in de paragraaf Bedrijfsvoering. Wij hebben vanuit onze controlewerkzaamheden geen ongecorrigeerde fouten geconstateerd. De totale omvang van de fouten is per saldo C 60.000 en daardoor lager dan de tolerantie van 1 “/o van de totale lasten (C 923.000) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. Wij hebben vanuit onze controlewerkzaamheden geen onzekerheden geconstateerd. De totale omvang van de onzekerheden is daardoor per saldo C 80.000 en lager dan de tolerantie van 3/ van de totale lasten (C 2.769.000) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. 2.7 Analyse vermogen en

661077230/RB/749

Op basis van artikel 31 lid 8 van de Gemeenschappelijke Regeling Rijk van Nijmegen vindt geen vermogensopbouw plaats (eigen vermogen nihil) en wordt een exploitatieresultaat aan het eind van ieder jaar op basis van een vastgestelde verdeelsleutel verrekend met de gemeenten. Derhalve is het resultaat in de jaarrekening per definitie nihil. Op basis van artikel 30 lid 4 van dezelfde regeling vormt het ontbreken van een vermogensbuffer geen continuïteitsrisico aangezien de gemeenten er zorg voor dienen te dragen dat MGR Rijk van Nijmegen te allen tijde voldoende middelen heeft om al haar verplichtingen jegens derden te kunnen voldoen.

5

VAvy.'

astrium *

Zonder afrekening naar gemeenten is het resultaat van MGR Rijk van Nijmegen over 2022 uitgekomen op een positief resultaat van circa C 1.041.000. In hoofdstuk 3 gaan wij nader in op het resultaat. In de jaarrekening (toelichting bij paragraaf 2 van de jaarrekening 2022 - Toelichting op resultaat vóór eindafrekening) heeft de directie de belangrijkste bewegingen die hebben geleid tot het positieve resultaat toegelicht. 2.8 Voorzieningen

2.9 EU-aanbestedingen

661077230/RB/749

Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van het MGR Rijk van Nijmegen toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Wij hebben vastgesteld dat de voorzieningen in de jaarrekening van een toereikend niveau zijn. MGR Rijk van Nijmegen dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals eveneens op basis van uw eigen normenkader is vastgesteld. Wij hebben vastgesteld dat aan de EU-aanbestedingsregels is voldaan.

6

-V ,

lc^

s.[

V^Jjļļ

j, .

- -

-- ' • «.yi*-..----. jļ—

-

yww'ii—w ľ

. r-

rt

. ~—

:. -

, ' v-v -;

, -Jy. * ,

ļįs*Şĝļ;*' J.-V-

:: :'

-

'

.

ì*.

V-.'

«•WB

w. -:*

Nr* '-V.-:

VAvy.'

astrium *

3.

Analyse van financiële resultaten en de financiële positie

3.1 Financiële realisatie

Vóór verdeling van middelen heeft MGR Rijk van Nijmegen ten opzichte van de begroting een voordeel gerealiseerd van C 1.041.000. Dit voordeel is vooral gerealiseerd binnen het taakveld Werkbedrijf en heeft in belangrijke mate een incidenteel karakter, veroorzaakt door een minder sterke stijging van het aantal uitkeringsgerechtigden dan waarmee in de begroting rekening was gehouden. Ten aanzien van de overige taakvelden heeft de organisatie de begroting in belangrijke mate weten te realiseren en zijn baten en lasten in belangrijke mate in evenwicht gebleken. De organisatie heeft gerealiseerde financiële doelstellingen en verschillen tussen begroting en realisatie toegelicht in het jaarverslag en in de toelichting bij de jaarrekening.

3.2 Weerstands­ vermogen

MGR Rijk van Nijmegen heeft conform de bepalingen in de Gemeenschappelijke Regeling Rijk van Nijmegen geen eigen middelen om tegenvallers op te vangen. De deelnemende gemeenten dragen bij in geval van een tekort ten aanzien van het resultaat of liquiditeit. Hierdoor wordt geen weerstandsvermogen opgebouwd maar wordt gesteund op het weerstandsvermogen van de deelnemende gemeenten.

3.3 Solvabiliteit en liquiditeit

Als gevolg van het nihil eigen vermogen is ook de solvabiliteit (eigen vermogen als percentage van het totale vermogen) nihil. Door de regeling met de deelnemende gemeenten vormt dit geen continuïteitsrisico. Ten aanzien van de liquiditeit (vlottende activa in relatie tot vlottende passiva) heeft de organisatie een current ratio van 1,05 (2021: 1,02). Dit is boven het theoretische minimum voor een gezonde liquiditeitspositie van 1 en betekent dat de organisatie in principe in staat is om binnen afzienbare termijn te voldoen aan haar kortlopende verlichtingen zonder terug te hoeven vallen op deelnemende gemeenten.

3.4 Schattingen

661077230/RB/749

De directie is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van deze schattingen. Op de volgende pagina hebben wij onze analyse van de belangrijkst e schattingen opgenomen.

8

VAvy.'

astrium

’ *-Sŵ:

Belangrijke schattingen

Mate van subjectiviteit

Onze beoordeling

2022

Toelichting

2021

9

Waardering van materiële vaste activa

Laag

Voorzieningen

Gemiddeld

De saldi in de voorzieningen (personeelsgerelateerd) worden jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze berekend. Aan de voorzieningen liggen berekeningen en onderbouwingen ten grondslag waarbij op een conservatieve wijze de toekomstige risico's worden gekwantificeerd.

Waardering debiteuren

Laag

Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de voorziening voor de diverse soorten vorderingen bepaald is.

Controleverschil

Voorzichtig

De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere organisaties zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur.

Evenwichtig

Optimistisch

Aanvaardbare bandbreedte - gebaseerd op materialiteitsoverwegingen

661077230/RB/749

9

ŕiw:

A | C 3k V j ŗļp » ift' Ir ļjļ

sJI

u1

en automatiseri

VAvy.'

astrium 4.

Interne beheersing en automatisering

4.1 Samenvatting bevindingen managementletter 2022

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022 hebben wij in het najaar 2022 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen MGR Rijk van Nijmegen en met name gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter van 19 januari 2023.

Planning- 8* Controlcyclus

Uit onze interim-controle blijkt dat MGR Rijk van Nijmegen haar zaken beheersmatig op orde heeft, voor zover wij dat beoordelen in het licht van de jaarrekeningcontrole. Ons beeld is dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van MGR Rijk van Nijmegen voldoet aan de daaraan te stellen eisen. Voor onze specifieke bevindingen en overige aanbevelingen (verbeterpunten) verwijzen wij u naar de genoemde managementletter. Na afloop van het uitbrengen van de management letter hebben wij met het management de voortgang besproken en hebben wij vastgesteld dat op onderdelen voortvarend aanbevelingen uit de management letter door de organisatie zijn opgepakt, en dat op onderdelen acties in gang zijn gezet om invulling te geven aan aanbevelingen in de management letter.

4.2 Betrouwbaar­ heid en continuï­ teit van de automatiserings­ omgeving

661077230/RB/749

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen.

11

VAvy.'

astrium *

Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in de management letter en in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

661077230/RB/749

12

5. Recht

tigheid

■■xągį.

astriurfi 5. Rechtmatigheid 5.1 Rechtmatigheidsverklaring vanaf 2022

Vanaf de jaarrekening 2023 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen zal de directie verplicht zijn om een rechtmatigheidsverantwoording in het jaarverslag op te nemen. De formele wetswijziging is in 2022 vastgesteld en het BBV zal hierop in de komende periode worden aangepast. De accountant zal met ingang van het boekjaar 2023 zijn/haar oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording van uw directie onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk rechtmatigheidsoordeel meer. Binnen MGR Rijk van Nijmegen is al reeds meerdere jaren sprake van een solide ingerichte (verbijzonderde) interne controlefunctie die toetst op verschillende elementen van rechtmatigheid. Controlewerkzaamheden worden verspreid over het jaar uitgevoerd, werkzaamheden en bevindingen worden in beginsel goed gedocumenteerd, en per kwartaal wordt de directie geïnformeerd over de uitkomsten van de uitgevoerde werkzaamheden waarna eventuele bijsturing kan plaatsvinden. Vanuit dit fundament heeft MGR Rijk van Nijmegen vooruitlopend op 2023 reeds in het jaarverslag 2022 een uitgebreide uiteenzetting van rechtmatigheidsbevindingen en een rechtmatigheidsoordeel opgenomen.

Wij hebben daarbij geconstateerd dat de organisatie kritisch naar zichzelf heeft gekeken en vanuit die houding transparant fouten en onzekerheden op het gebied van rechtmatigheid heeft toegelicht (zie paragraf Bedrijfsvoering). Conclusie van MGR Rijk van Nijmegen is dat in de jaarrekening sprake is van per saldo C 60.000 aan onzekerheden en C 80.000 aan onrechtmatigheden. Op basis van voornoemde signaleringen hebben wij er derhalve vertrouwen in dat de directie in staat is om ook tijdig een rechtmatigheidsverklaring over 2023 te kunnen afgeven.

5.2 Begrotingsrechtmatigheid

De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze normen dient het algemeen bestuur zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat de directie belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het bestuur, zodat het bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat de directie inbreuk maakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. MGR Rijk van Nijmegen heeft in haar aanpak aansluiting gezocht bij deze Kadernota Rechtmatigheid. Essentieel is dat het bestuur nadere regels kan stellen wanneer: 1. lastenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten; 2. lastenoverschrijdingen passen binnen het beleid of 3.

lastenoverschrijdingen bij open einde regelingen.

661077230/RB/749

14

•.v'

VAvy.'

astrium *

Daarnaast moet de accountant deze lastenoverschrijdingen - waarvan de directie in de jaarrekening moet aangeven dat het bestuur deze nog dient te autoriseren - in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma die de rapportagetolerantie overschrijden. In de onderstaande tabel is deze (begrotings-)controle opgenomen. Hieruit blijken geen begrotingsonrechtmatigheden. Programma van MGR Rijk van Nijmegen op hoofdlijnen

5.3 Europese aanbestedingen

Realisatie (x C 1.000)

Aangepaste begroting (x C 1.000)

Rechtmatig

Lasten

C 83.480

C 84.194

Ja

Baten

C 93.140

C 92.366

Ja

Overhead

C 8.886

C 8.947

Ja

Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door het bestuur, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde crediteurenanalyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2022 is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. Wij hebben geconstateerd dat als onderdeel van het interne controleplan de organisatie zelf een inkoopanalyse heeft uitgevoerd en daarbij geen afwijkingen heeft geconstateerd. Wij hebben we werkzaamheden op onderdelen getest en daarbij geconstateerd dat deze controlewerkzaamheden richting komend jaar versterkt kunnen worden door onder andere te borgen dat de hele populatie in de analyse wordt betrokken en dat tevens de contractwaardes van significante contracten in de analyse worden betrokken.

661077230/RB/749

15

.V/

»:*

Í*VV

SSSïţW «ŵ: -v

adviseurs accountants

A

■■BTÌBŬiLLLLÜ ' V-■ŵfí Sţ-Ŵí'J

f -V Ŵ!, '; 'wm.m

v /j f, ľf, t

■■xągį.

astriurri 6.

Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022

6.1 Wijziging in verslaggevingsvoorschriften Z wet­ en regelgeving

In de jaarrekening 2022 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. Hier was ook geen aanleiding toe. MGR Rijk van Nijmegen heeft de jaarrekening opgesteld conform de voorschriften van het BBV.

6.2 Controleverschillen

Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van de jaarrekeningposten die MGR Rijk van Nijmegen heeft opgenomen en gerapporteerd en zoals die naar onze mening in overeenstemming met de bepalingen inzake de jaarrekening zoals opgenomen in het BBV dienen te worden opgenomen of gerapporteerd. Wij hebben vastgesteld dat er geen sprake is van geconstateerde ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening.

6.3 Bevestiging van de directie

Wij hebben van de directie een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

6.4 Beperking in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met directie noch het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en de directie Z bestuur van MGR Rijk van Nijmegen de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

6.5 Wet Normering Topinkomens (WNT)

De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van C 216.000 niet te boven gaan. Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van C 75.000. Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2022 voor de topfunctionarissen en overige medewerkers geen sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.

661077230/RB/749

17

•.v'

VAvy.'

astrium *

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het controleprotocol WNT 2022 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen. 6.6 Fraude als onderdeel van de accountants­ controle

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de jaarstukken als geheel in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de organisatie van MGR Rijk van Nijmegen. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd, waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Dit is ook toegelicht in het jaarverslag in de paragraf Bedrijfsvoering. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop gericht waren om het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren.

Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van (vermoedens van) fraude.

661077230/RB/749

18

* Ï + + K

* * T

sáL/fK

iIM l «I

iillPIMIfir I IRill IRM

■viR uiiv rini

-İİ

şyjį

«i ur i IV

1

n^amsz #85»

•?ŴM W»

ni. u

HMHftilB ILIW. . L. I™.

4. .

.

-t

VAvy.'

astrium *

Bijlage A - Niet-gecorrigeerde controleverschillen en I of onzekerheden Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)

Fouten

Onzekerheden

Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1o0o en 3o0o van de totale lasten)

e

923.000

e 2.769.000

Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan het bestuur)

e

50.000

e

Foutenevaluatie Aard van de fouten

Fouten Getrouwheid

50.000

Onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Rechtmatigheid

Fouten geconstateerd en gerapporteerd door de Interne Controlefunctie (VIC) van MGR Rijk van Nijmegen

e

0

e

60.000

e

0

e

80.000

Fouten geconstateerd door Flynth naar aanleiding van de accountants­ controle: niet van toepassing (alle geconstateerde bevindingen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening).

e

0

e

0

e

0

e

0

Totaal

C

0

C

60.000

C

0

C

80.000

Bevestiging directie Wij ontvangen van de directie een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin de directie voornemens is te bevestigen dat er geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie: Bij de jaarrekening 2022 kan een goedkeurende verklaring worden verstrekt inzake getrouwheid en rechtmatigheid.

661077230/RB/749

20

VAvy.'

astrium *

Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van de directie en het bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van MGR Rijk van Nijmegen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Flynth beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande nietlimitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: ^

^

^ ^

^

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Flynth. Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de

661077230/RB/749

^

onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Flynth wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met MGR Rijk van Nijmegen Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en MGR Rijk van Nijmegen die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

21