23042.10 - Accountantsverslag 2022 gemeente Best (definitief)

Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

2 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Aan de raad van gemeente Best Dorpsplein 2 5683 GA Best 10 juli 2023 Referentie: A00633/ACV2022/EK/eve Geachte leden van de raad, Met genoegen presenteren wij u ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van Gemeente Best. Onze controle is uitgevoerd conform onze opdrachtbevestiging van 8 augustus 2022 met kenmerk A00633/2022/EK/ED/eve. Dit verslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening van Gemeente Best. De conceptversies van dit verslag hebben wij besproken met de ambtelijke organisatie en uw portefeuillehouder Financiën. Bovendien hebben wij dit accountantsverslag toegelicht aan de auditcommissie.

Ons accountantsverslag bestaat uit drie onderdelen. Allereerst rapporteren wij over de belangrijkste waarnemingen en overwegingen naar aanleiding van onze controle en uw jaarrekening, waaronder ons oordeel ten aanzien van de rechtmatigheidscontrole, de WNT-verantwoording en de SiSabijlage. In dit accountantsverslag geven wij ten ook onze visie over de kwaliteit van uw interne beheersing. Hierbij rapporteren wij over de opvolging van onze aanbevelingen uit eerdere rapportages. Bovendien rapporteren wij over de uitkomsten van onze IT-audit.

10/07/2023

Als laatste brengen wij de belangrijkste ontwikkelingen voor uw organisatie in kaart.

Wij danken u voor het vertrouwen dat u het afgelopen jaar in ons als uw externe accountant heeft gesteld. Wij willen graag van deze gelegenheid gebruik maken om u en uw medewerkers te bedanken voor de medewerking die we ervaren hebben tijdens onze werkzaamheden. Mocht u in de tussentijd nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen.

Hoogachtend, Q-Concepts Accountancy B.V. Ondertekenaar1

Drs. E.E.T.M. Kalnenek RA

3 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Onze belangrijkste boodschappen 1. Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt ten aanzien van de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid De jaarrekeningcontrole is afgerond. Op basis van de voorhanden zijnde controle-informatie hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening 2022 op de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. 2. De schattingen in de jaarrekening zijn aanvaardbaar 3. De resultaatverwachtingen binnen de grondexploitaties zijn wederom gedaald - risico’s naar de toekomst nemen ook toe Voor een overzicht van de belangrijkste mutaties binnen de grondexploitaties wordt verwezen naar pagina 9 van dit accountantsverslag. Gezien de onverminderd hoge risico’s binnen uw grondexploitaties blijven we aandacht vragen voor uw gedegen risicoanalyse ten aanzien van de grondexploitaties. 4. Er is geen sprake van ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening. Ook de gecorrigeerde verschillen zijn zeer beperkt. 5. Begrotingsrechtmatigheid is toereikend toegelicht in de jaarrekening 6. De financiële positie van Gemeente Best is verbeterd Uit een analyse van de financiële positie van de gemeente blijkt dat de genormaliseerde financiële positie is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar. In vergelijking met gemeenten in provincie Noord-Brabant en gemeenten van vergelijkbare omvang, is de financiële positie gezond te noemen.

Hierbij dient Gemeente Best steeds aandacht te houden voor de van toepassing zijnde risico’s, met name binnen de grondexploitaties.

10/07/2023

7. Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage in de jaarrekening. De WNT-verantwoording is juist en volledig verantwoord in de jaarrekening. 8. Onze rapportages in voorgaande jaren hebben geleid tot concrete acties In voorgaande rapportages (managementletter en accountantsverslag) hebben wij bevindingen en aanbevelingen aan u gerapporteerd. Deze bevindingen en aanbevelingen worden door u samengevat in een voortgangsrapportage welke besproken wordt met de verantwoordelijke afdelingsmanager of teamleider. Hierdoor houdt u als organisatie grip op de aanbevelingen van de accountant. De 2 processen/onderwerpen waarbij vorig jaar bevindingen zijn geconstateerd, heeft u per heden van beiden de aanbevelingen opgevolgd. In onze managementletter 2022 hebben wij 6 nieuwe aanbevelingen aan u gerapporteerd. Van deze nieuwe aanbevelingen zijn er ten tijde van onze jaareindecontrole 2 opgevolgd. 9. De gemeente beschikt over een interne frauderisicoanalyse Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij specifieke controlewerkzaamheden uitgevoerd. Hieruit volgen geen bijzonderheden, die aan u gemeld zouden moeten worden.

4 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Ons oordeel bij uw jaarstukken 2022 De controle van de jaarrekening 2022 van gemeente Best is afgerond. De reikwijdte van onze controle is ongewijzigd ten opzichte van onze managementletter 2022. Zie bovengenoemde link voor meer details.

Voor een overzicht van de gehanteerde materialiteit tijdens onze controle, verwijzen wij naar onderstaande tabellen. Hieruit blijkt tevens dat er naar aanleiding van onze controle geen sprake is van ongecorrigeerde controleverschillen of bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheid.

Op basis van de verkregen controle-informatie hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening 2022 op de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. Deze controleverklaring is gedateerd op de dag dat de jaarrekening is goedgekeurd door de gemeenteraad, 10 juli 2023.

Jaarrekening WNT

SiSa Interne beheersing

Getrouwheid

Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Oordeel:

goedkeurend 3.261

3.000

goedkeurend 3.261

2.000 1.087

1.000 -

1.087

-

-

-

-

Fouten Tolerantie

Onzekerheden Bevindingen

x € 1.000

10/07/2023

Oordeel: 3.000

2.000 1.000

Bijlagen

Rechtmatigheid

Fouten

Tolerantie

Onzekerheden

Bevindingen

x € 1.000

5 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen

Reikwijdte van onze controle Reikwijdte van onze controle

Oordeel bij de jaarrekening

De reikwijdte van de controle zo ontworpen controle. dat er voldoende wordt betrekking tot uw jaarrekening, ondersteuning van eenis kwalitatieve In het controle-informatie auditplan hebben wij verkregen afsprakenmet met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij ter ondersteuning van een kwalitatieve controle. In de managementletter hebben wij onze reikwijdte en controleaanpak reeds toegelicht. bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in het auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting De definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in de managementletter. Onderstaand hebben wij nogmaals de samenvatting van opgenomen. de reikwijdte van onze controle opgenomen.

De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter

Oordeel

.

Jaarrekening Jaarstukken gemeente Best

WNT

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Jaarverslag

Jaarrekening

Bijlagen Programmaverantwoording

Paragrafen

Van deze onderdelen van het jaarverslag stellen wij, op basis van onze kennis over de jaarrekening, vast dat deze in overeenstemming zijn met de jaarrekening

10/07/2023

Balans + toelichting

Overzicht van baten en lasten + toelichting

WNT-bijlage

SiSa-bijlage

Bijlage taakvelden

Onze controleverklaring bij de jaarrekening heeft betrekking op deze onderdelen.

6 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarrekening

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Onzekerheden binnen het Sociaal Domein worden gecompenseerd door voldoende eigen werkzaamheden U heeft, net als over 2021 en 2020, bijzondere aandacht besteed aan de verantwoording van de bestedingen in het kader van het Sociaal Domein. De door u verrichte werkzaamheden in dit kader leiden ertoe dat wij geen fouten of onzekerheden rapporteren ten aanzien van de verantwoorde bestedingen binnen het Sociaal Domein. Hieronder hebben wij een opsomming van de werkzaamheden opgenomen en onze conclusies daarbij.

WNT

SiSa

Resultaten bedrijfsvoering

Geen fouten en onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de WMO De controlemix ten aanzien van de WMO-bestedingen bestonden uit procesgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden, te weten: • Interne controlewerkzaamheden op clientdossiers ter bepaling van het recht op zorg, de juistheid van de kosten alsmede het aspect feitelijke levering van zorg; • Aansluiting verantwoorde WMO-bestedingen in financiële administratie (Coda) met subadministratie Civision; • Aansluiting Coda met productieverantwoordingen / controleverklaringen van individuele WMO zorgaanbieders Begeleiding en Hulp bij het Huishouden. Deze werkzaamheden leveren ten aanzien van de categorie Begeleiding een onzekerheid op van afgerond € 141.000. Dit betreffen bestedingen bij zorgaanbieders waar geen controleverklaring bij de productieverantwoording was bijgevoegd. Dit betroffen allen aanbieders met een totale ‘productie’ lager dan € 125.000, waarvoor geen controleverklaring bij de productieverantwoording vereist is. Deze onzekerheid nemen wij niet mee in onze foutenevaluatie, aangezien deze onze rapporteringstolerantie niet overschrijdt, alsmede gezien het feit dat gemeente Best voldoende aanvullende werkzaamheden heeft verricht teneinde de feitelijke levering van zorg vast te stellen, een en ander conform de voor dit doel opgestelde notitie van de Sectorgroep Decentrale Overheden (SDO).

Geen fouten en onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de Jeugdbestedingen De controlemix ten aanzien van de Jeugd-bestedingen bestonden uit procesgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden, te weten: • Interne controlewerkzaamheden op clientdossiers ter bepaling van het recht op zorg, de juistheid van de kosten, het woonplaatsbeginsel alsmede het aspect feitelijke levering van zorg; • Aansluiting verantwoorde Jeugd-bestedingen in financiële administratie (Coda) met subadministratie Civision; • Aansluiting Coda met productieverantwoordingen / controleverklaringen van individuele Jeugdzorgaanbieders. Deze werkzaamheden leveren een onzekerheid op van € 179.000. Dit betreffen bestedingen bij zorgaanbieders waar gezien de omvang van de bestedingen geen controleverklaring bij de productieverantwoording vereist was en aanbieders waar nog geen controleverklaring ontvangen is, terwijl dit wel vereist is. Deze onzekerheid nemen wij eveneens niet mee in onze foutenevaluatie, aangezien gemeente Best voldoende aanvullende werkzaamheden heeft verricht teneinde de feitelijke levering van zorg vast te stellen, een en ander conform de voor dit doel opgestelde notitie van de SDO.

7 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarrekening WNT

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Onzekerheden binnen het Sociaal Domein worden gecompenseerd door voldoende eigen werkzaamheden Geen fouten en onzekerheden meer ten aanzien van de verantwoorde PGB lasten Wij hebben kennis genomen van de verantwoordingen van de SVB inzake de zogenaamde “Trekkingsrechten PGB” (WMO en Jeugdwet). Hierin doet de SVB een uitspraak over de bevindingen van de auditdienst van de SVB ten aanzien van de fouten in de verrichte controles rondom de PGB’s. Door de SVB zijn slechts beperkte fouten geconstateerd. Net als in 2021 is gebleken dat gemeenten en hun accountants kunnen steunen op deze verantwoordingen van de SVB, mits de gemeente zelf ook specifieke werkzaamheden verricht om de feitelijke levering van zorg vast te stellen. Als onderdeel van het reguliere verantwoordingsproces binnen gemeente Best heeft de VIC-functie additionele werkzaamheden verricht ten aanzien van de prestatielevering, een en ander overeenkomstig de hiervoor opgestelde notitie van de Commissie BADO. Hierdoor concluderen we ook voor 2022 dat de PGB-lasten niet als onzeker behoeven te worden aangemerkt.

Financiële positie

8 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Schattingen sociaal domein zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening dient het college belangrijke schattingen aangaande de verslaggeving toe te passen en toe te lichten. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2022 beoordeeld en hebben geconcludeerd dat deze zijn gebaseerd op consistente toepassing van uitgangspunten en aannames.

Jaarrekening De onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering ten aanzien van de schattingen binnen het Sociaal domein, waarbij de aanvaardbare bandbreedte, gebaseerd op materialiteitsoverwegingen er als volgt uit ziet:

WNT

SiSa Interne beheersing

Schattingspost

Oordeel

Toelichting



De nog te betalen kosten zijn bepaald op basis van de opgaven (productieverantwoordingen met controleverklaringen dan wel bestuursverklaringen) van de zorgverleners en de afloop van de balanspositie in 2022. Het verschil tussen deze opgaven en de reeds in de administratie verantwoorde lasten zijn als kortlopende schuld verantwoord op de balans.

Fraude(risico’s) Nog te betalen zorgkosten

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

10/07/2023

voorzichtig

Bijlagen

controleverschil

Ontwikkelingen voor uw organisatie

9 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Financiële positie

Begrotingsrechtmatigheid

Resultaten bedrijfsvoering

De resultaatverwachtingen binnen de grondexploitaties zijn wederom gedaald – ook de risico’s naar de toekomst nemen toe Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarrekening

De grafiek hiernaast toont de ontwikkeling binnen de grondexploitaties. De grondexploitaties van Gemeente Best zijn geactualiseerd op basis van gedegen interne analyses. Net als vorig jaar concluderen we dat de informatievoorziening en analyses rondom de grondexploitaties van een hoge kwaliteit zijn. Actualisatie van de grondexploitaties door de raad geschiedt middels de Meerjarenprognose grondexploitaties (MPG) 2023 en vindt gelijktijdig met vaststelling van de jaarrekening plaats.

WNT

Tabel: financiële kerncijfers grondexploitaties 2022 vs. 2021 Bedragen x EUR 1.000 30.000

25.974

20.000

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

Uit de jaarrekening en het MPG blijkt dat de totale boekwaarde daalt ten opzichte van 2021 van € 48.186.000 naar € 45.083.000. Dit is het gevolg van het feit dat de in 2022 gerealiseerde verkopen (€ 10.592.000) de gerealiseerde projectkosten inclusief oprenting (€ 7.489.000) overstijgen. Vrijwel alle grondverkopen zijn gerealiseerd binnen het project Aarlesche Erven. Gecorrigeerd voor de verliesvoorziening zien we een daling van de balanswaarde van € 25.974.000 naar € 15.271.000 ultimo 2022. De verliesvoorziening stijgt Zoals zichtbaar is in de grafiek hiernaast, stijgt de verliesvoorziening ook in 2022 weer. Deze stijging is vrijwel geheel toe te schrijven aan het geprognosticeerde verlies binnen het project Aarlesche Erven. De stijging van de verliesvoorziening op dit project bedraagt namelijk € 5.832.000. Deze is het gevolg van de aanzienlijke te verwachten kostenstijgingen op korte en middellange termijn. De nog te verwachten nominale kosten binnen het project zijn becijferd op € 42.497.000. De verwachte kostenstijging op basis van deze te verwachten kosten bedraagt € 6.895.000, terwijl dit ultimo 2021 nog € 42.900.000 en € 5.348.000 bedroeg. De totaal te verwachten opbrengsten zijn gedaald van € 70.394.000 in 2021 naar € 66.948.000 in 2022. Hiervan is reeds € 10.592.000 gerealiseerd (in 2022).

15.271 12.27911.808 10.000

-

-10.000

-20.000 -22.212

-22.212

-30.000 -29.812

-29.812

-40.000 2022

2021

10 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarrekening WNT

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

De reserve grondexploitaties is specifiek bepaald De reserve grondexploitaties is ten opzichte van 2021 verhoogd. Deze reserve is ingesteld als weerstandsvermogen voor de grondexploitaties. Per project worden de risico’s periodiek geïnventariseerd en gekwantificeerd op basis van de verwachte kans maal de impact van de geïnventariseerde risico’s. De totale risico’s over alle exploitaties per 31-12-2022 wordt becijferd op € 12.279.000. De reserve grondexploitaties is hiermee in lijn gebracht. De stijging ten opzichte van 2021 (€ 11.808.000) geeft aan dat de risico’s op termijn zijn gestegen.

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

11 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Detailbevindingen jaarrekening

WNT

Financiële positie

Toelichting

Gehanteerde rekenrente



Het college rekent binnen de grondexploitaties met een toekomstige rekenrente, die is gebaseerd op de werkelijke gemiddelde rekenrente gebaseerd op de huidige leningenportefeuille. De gehanteerde rente ad 0,35% is juist berekend.

Kostenstijging



Opbrengststijging



Het college rekent voor de jaren 2023 tot en met 2025 met een opbrengstenstijging van 0%. Vanaf 2026 bedraagt deze 2%. Dit achten wij reëel, mede gezien het feit dat de prijzen voor gronden voor het overgrote gedeelte vast zijn.



De programmering van de grondexploitaties is gebaseerd op actuele marktomstandigheden, interne en externe adviezen, onderzoeken en politieke uitgangspunten ten aanzien van woningbouw en werkgelegenheid. Wij achten de op marktinformatie gebaseerde inschatting voor de programmering evenwichtig op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.



De prijzen zoals ingerekend in de grondexploitaties zijn veelal gebaseerd op marktinformatie, taxaties of onderliggen contracten. Wij achten voor de gehanteerde prijsstelling, zoals opgenomen in de door ons gecontroleerde projecten, voldoende onderbouwd.

De gehanteerde kostenstijging is 6% voor 2023, 4% voor 2024 en 2025 en 2% voor de jaren daarna. Dit ligt in lijn met het nagestreefde inflatiepercentage op de (middel)lange termijn en het disconteringspercentage dat conform het BBV gehanteerd dient te worden. Daarom achten wij de toegenomen kosteninschatting evenwichtig.

Gehanteerde programmering

Bijlagen Verkoopprijzen

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

10/07/2023

Begrotingsrechtmatigheid

Oordeel

Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Resultaten bedrijfsvoering

De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente exploitatieoverzichten op, waarin een schatting is opgenomen van de te maken kosten en opbrengsten. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de gehanteerde uitgangspunten en parameters beoordeeld. In onderstaande tabel zijn onze bevindingen weergegeven. Schattingspost

Interne beheersing

Fysiek domein

Schattingen binnen het fysiek domein zijn evenwichtig

Jaarrekening

SiSa

Sociaal domein

12 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarrekening WNT

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

De jaarrekening voldoet aan het BBV Het college van burgemeester en wethouders van de gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld. Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2022 aanvaardbaar zijn en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria geschikt.

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bij onze controle hebben wij geen correctievoorstellen gedaan. Dit is een indicatie dat de financiële administratie en het afsluitingsproces op een goede wijze zijn ingericht en uitgevoerd. Dit is een compliment voor de inzet en werkzaamheden van de betrokken medewerkers tijdens de jaarafsluiting.

Bijlagen

Er is geen sprake van materiële ongecorrigeerde controleverschillen.

10/07/2023

Resultaten bedrijfsvoering

Rechtmatigheid

Financiële positie

13 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Rechtmatigheid

Financiële positie

Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2022 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering. Schattingspost

Oordeel

Toelichting



We hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van de kapitaalverstrekking en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen.

Jaarrekening Waardering financiële vaste activa

WNT Waardering (im)materiële vaste activa



We hebben vastgesteld dat Gemeente Best de nota “Waarderen en afschrijven” heeft nageleefd. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn afgestemd op de economische levensduur van de (im)materiële vaste activa en daarmee aanvaardbaar. Er zijn daarnaast geen indicaties op bijzondere waardeverminderingen van materiële vaste activa. Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde uitgangspunten evenwichtig zijn.

Waardering debiteuren



Debiteuren zijn juist gewaardeerd in de jaarrekening. De omvang van de voorzieningen voor oninbaar geachte debiteuren is op consistente wijze bepaald.



Voorzieningen zijn juist en volledig gevormd in de jaarrekening. De voorziening gemeentelijke gebouwen is gebaseerd op Beleidsnotitie 'Professionalisering vastgoedbeheer Gemeente Best' uit 2012. Wij constateren echter dat de schattingen die onder dit plan liggen periodiek worden herijkt. Deze actuele schattingen worden verwerkt in de begroting, die door de raad wordt vastgesteld. Wij concluderen derhalve dat sprake is van een actuele schatting die ten grondslag ligt aan de voorziening. Wij bevelen aan om de beleidsnotitie ook te actualiseren.

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Juistheid en volledigheid voorzieningen

Bijlagen controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

10/07/2023

14 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Begrotingsrechtmatigheid Een onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole betreft de naleving van het budgetrecht van de raad. Overschrijdingen zijn in sommige gevallen onrechtmatig. Op basis van de Financiële verordening informeert het college de raad als ze verwacht dat de lasten van een programma de geautoriseerde lasten dreigen te overschrijden, de investeringsuitgaven van een investeringskrediet het geautoriseerde investeringskrediet dreigen te overschrijden, of de baten van een programma de geautoriseerde baten dreigen te onderschrijden. Wij hebben geconstateerd dat er in de jaarrekening een voor het doel toereikende analyse is opgenomen van de budgetoverschrijdingen per programma, inclusief conclusievorming ten aanzien van de rechtmatigheid van de overschrijdingen. Tevens is een afzonderlijke analyse opgenomen van de overschrijding van de (restant)kredieten. Wij kunnen ons vinden in de conclusievorming door het college voor beide overzichten.

Bijlagen Voor de volgende taakvelden is sprake van een begrotingsoverschrijding: 2. Verkeer, vervoer en waterstaat (€ 232.000), 3. Economische zaken (€ 25.000) en 7. Volksgezondheid en milieu (€ 189.000). In geen enkel geval blijkt sprake van een overschrijding die leidt tot een onrechtmatigheid.

Voor uw analyse verwijzen wij naar hoofdstuk “Analyse begrotingsrechtmatigheid”.

10/07/2023

Rechtmatigheid

Financiële positie

Baten, lasten en balansmutaties zijn rechtmatig verantwoord in de jaarrekening

Jaarrekening WNT

Resultaten bedrijfsvoering

Geen onrechtmatigheden geconstateerd ten aanzien van de controle van de Europese aanbestedingen Net als vorig jaar hebben wij geen onrechtmatigheden geconstateerd naar aanleiding van de controlewerkzaamheden ten aanzien van de Europese aanbestedingsregels. We hebben enkel werkzaamheden verricht om vast te stellen dat de Europese aanbestedingen rechtmatig hebben plaatsgevonden. Deze werkzaamheden richten zich op de juistheid (zijn de Europese aanbestedingen rechtmatig doorlopen) en volledigheid (zijn alle opdrachten Europees, die ook aanbesteed hadden moeten worden) van de Europese aanbestedingen. We hebben geen werkzaamheden verricht ten aanzien van het voldoen aan het eigen inkoop- en aanbestedingsbeleid. De controle is gedegen voorbereid door uw VIC-functie. Dit is een belangrijke constatering met het oog op de rechtmatigheids-verantwoording.

15 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Rechtmatigheid

Financiële positie

De financiële positie is verbeterd Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarrekening WNT

SiSa Interne beheersing Fraude(risico’s)

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

In de grafiek op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de kengetallen die verplicht in de jaarrekening van Best moeten worden opgenomen. Uit het overzicht blijkt dat de financiële positie van Best over de hele breedte is verbeterd. • De ratio’s hebben wij afgezet tegen de ratio’s over 2021, maar ook tegen de cijfers van gemeenten met een vergelijkbaar aantal inwoners en de provincie Noord-Brabant (situatie 2021). Onze belangrijkste observaties ten aanzien van de ratio’s zijn: • De (gecorrigeerde) netto schuldquote is net als in 2021 negatief. Hoe lager de netto schuldquote, hoe beter de financiële positie is. Een negatieve netto schuldquote is uniek in vergelijking met andere gemeenten in Noord-Brabant en in vergelijking met gemeenten met een vergelijkbare omvang. • In vergelijking met de andere gemeenten in Nederland en de gemeenten in de provincie Noord-Brabant is ook de solvabiliteit aanzienlijk hoger. Ook dit is positief. Het toont immers aan dat Best voldoende eigen vermogen heeft om aan haar financiële verplichtingen te voldoen. De solvabiliteit daalt wel ten opzichte van 2021, aangezien Best in 2022 lang vreemd vermogen heeft aangetrokken. • Het relatieve belang van de grondexploitaties in de totale exploitatie van de gemeente is aanzienlijk afgenomen, zoals ook af te leiden is uit de jaarrekening.

Het aandeel blijft met 15,9% echter nog hoog in vergelijking met gemeenten van vergelijkbare omvang en in Noord-Brabant. De daling van het percentage (van 31,5% in 2021) is positief voor de financiële positie, aangezien verondersteld wordt dat grondexploitaties extra risico’s

•

voor de gemeente meebrengen. Voor meer details verwijzen wij naar het hoofdstuk met betrekking tot de grondexploitaties, eerder in dit accountantsverslag. In die paragraaf geven wij aan dat de risico’s binnen de grondexploitaties zijn gestegen. De belastingcapaciteit is heel licht gedaald van 95,1% in 2021 naar 93,5% in 2022. Dit is beter dan het gemiddelde in de provincie. Een percentage meer dan 100% geeft aan dat er geen mogelijkheid is eventuele (structurele) tekorten in de begroting te dekken met hogere belastingtarieven. De daling is dus wederom positief. De structurele exploitatieruimte is ten opzichte van 2021 gestegen van 3,4% naar 6,9%. Dit houdt in dat de structurele lasten ruim kunnen worden gedekt door structurele baten. Het percentage over 2022 is hoger dan het gemiddelde van andere gemeenten in Noord-Brabant.

16 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Financiële positie

Rechtmatigheid

Financiele kengetallen Oordeel bij de jaarrekening

120,0%

100,0%

Oordeel

Jaarrekening

80,0%

WNT

60,0%

SiSa

40,0%

Interne beheersing Fraude(risico’s)

20,0% 0,0%

Ontwikkelingen voor uw organisatie

-20,0% -40,0% Netto schuldquote

Netto schuldquote gecorrigeerd

Solvabiliteit

Grondexploitatie

Belastingcapaciteit

Structurele exploitatieruimte

Best 2022

-20,8%

-24,3%

59,7%

15,9%

93,5%

6,9%

Best 2021

-10,9%

-16,0%

71,0%

31,5%

95,1%

3,4%

Gemeenten 20.000-35.000 inwoners 2021

43,5%

38,4%

37,0%

8,5%

102,5%

2,9%

Provincie Noord-Brabant 2021

38,5%

37,1%

37,9%

12,1%

99,1%

3,1%

Bijlagen

10/07/2023

17 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

De bezoldiging van uw topfunctionarissen (WNT) is juist en volledig verantwoord Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT) Aantal topfunctionarissen

WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico)

Aard dienstverband

Ontwikkelingen voor uw organisatie Ontslagvergoeding

Bijlagen

10/07/2023

U heeft drie topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2022 (in 2021 twee). De griffier en de gemeentesecretaris hebben beiden een dienstverband. Vanaf maart 2022 is de interim-gemeentesecretaris niet meer werkzaam voor Gemeente Best. Haar bezoldiging is in 2022 verantwoord in tabel 1a (leidinggevende topfunctionarissen), aangezien zij langer dan een jaar werkzaam was voor de gemeente.

U heeft in 2022 geen ontslagvergoedingen uitgekeerd.

Controleverklaring gemeente Best bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een nieuwe WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2022 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl

18 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

Geen bevindingen in de Sisa-bijlage Geen bevindingen in de SiSa-bijlage Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage. Op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering in jaarrekening 2022 weergegeven.

Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022 zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen opgenomen naar aanleiding van de controle van de SiSa-bijlage.

Rapportering over Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) De Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 schrijft voor dat de accountant de opzet, bestaan en werking van het beleid tegen misbruik en oneigenlijk gebruik van de Tozo van een gemeente toetst en hierover rapporteert in het verslag van bevindingen over 2022. Als accountant van Gemeente Best hebben wij de opzet, bestaan en werking van het M&Obeleid Tozo van Gemeente Best gecontroleerd en vastgesteld dat er bij Gemeente Best sprake is van een toereikend M&O-beleid Tozo. Wij hebben vastgesteld dat er sprake is van een M&O-beleid, waaronder een plan van aanpak met betrekking tot de opvolging van signalen vanuit het Inlichtingenbureau.

19 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (1) De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter Naam specifieke uitkering Totalecontrole-informatie fout of Totale omvang Toelichting onzekerheid van de foutmet of deu gemaakt fout/onzekerheid ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken over de reikwijdte van de controle. Wij perisspecifieke bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk aan die in hetonzekerheid auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting uitkering (in *€ 1.000) opgenomen. JenV . A16 – Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

FIN B2 - Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Jaarverslag Jaarrekening

BZK C32 – Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

WNT

BZK C43 – Regeling reductie energiegebruik woningen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C55 – Aanpak energiearmoede

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C62 – Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen en gedupeerden door de toeslagenaffaire.

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D8 – Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D14 – Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E3 – Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E20 – Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E44 – Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Oordeel

SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

20 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (2) De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter Naam specifieke uitkering Totalecontrole-informatie fout of Totale omvang Toelichting onzekerheid van de foutmet of deu gemaakt fout/onzekerheid ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken over de reikwijdte van de controle. Wij perisspecifieke bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk aan die in hetonzekerheid auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting uitkering (in *€ 1.000) opgenomen. IenW . E84 – Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2022-2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G2 – Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G3 – Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel B2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G4 - Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SiSa Interne beheersing

SZW G10 – Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Fraude(risico)

SZW G12 – Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G13 – Onderwijsroute 2022_deel gemeente

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H4 - Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H8 – Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H12 – Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden en preventieaanpakken

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H21 – Specifieke uitkering clientondersteuning

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening WNT

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

21 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Bevindingen en aanbevelingen uit onze managementletter hebben geleid tot concrete acties Status bevindingen en aanbevelingen voorgaand jaar In voorgaande rapportages (managementletter en accountantsverslag) hebben wij bevindingen en aanbevelingen aan u gerapporteerd. Deze bevindingen en aanbevelingen worden door u samengevat in een voortgangsrapportage welke besproken wordt met de verantwoordelijke afdelingsmanager of teamleider. Hierdoor houdt u als organisatie grip op de aanbevelingen van de accountant.

IT audit Artikel 2:393, lid 4 BW vereist dat we een reflectie geven op de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking voor zover deze relevant is voor de jaarrekeningcontrole. Bij onze ITaudit controleren wij de betrouwbaarheid en continuïteit van de kritische applicaties (zoals Coda en Vris) voor de jaarrekeningcontrole inclusief de relevante IT infrastructuur en databases.

De 2 processen/onderwerpen waarbij vorig jaar bevindingen zijn geconstateerd, heeft u per heden van beiden de aanbevelingen opgevolgd. In onze managementletter 2022 hebben wij 6 nieuwe aanbevelingen aan u gerapporteerd. Van deze nieuwe aanbevelingen zijn ten tijde van onze jaareindecontrole ook 2 aanbevelingen opgevolgd. Deze aanbevelingen hadden betrekking op de aspecten ICT en de foutenevaluatie naar aanleiding van de uitgevoerde VIC-werkzaamheden.

Wij hebben u reeds in onze managementletter en onze board letter geïnformeerd over de bevindingen en onze reactie hierop. Hiervoor verwijzen wij ook naar de opvolging van de aanbevelingen van voorgaande jaren.

Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

10/07/2023

22 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan het onderwerp fraude. Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: •

Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

•

WNT SiSa

•

Interne beheersing

•

Fraude(risico)

•

Risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid zijn afgezet tegen de kans en de impact (enkel voor de risicovolle processen vanuit het oogpunt van de accountantscontrole). Frauderisico besproken met de ambtelijke organisatie en uw VICfunctie. Beoordeeld of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding gaven tot een verhoogd risico. Beoordeeld of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties. Controle van ongebruikelijke boekingen (boekingen buiten het normale proces om) in uw administratie (memoriaalboekingen). Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties. Controle van uitgaande betalingen.

Ontwikkelingen voor uw organisatie

•

Bijlagen

Uit bovenstaande voortgekomen.

10/07/2023

•

werkzaamheden

zijn

geen

bijzonderheden

Beheersing van frauderisico’s krijgt voldoende aandacht

Wij hebben naast onze eigen werkzaamheden tevens beoordeeld in hoeverre het frauderisico intern beheerst wordt. De uitkomsten zijn onderstaand opgenomen: Aspect

Oordeel

Bewustzijn

Er is voldoende aandacht binnen de organisatie voor het risico op fraude.

Risicoanalyse

De gemeente beschikt over een (actuele) frauderisicoanalyse. Deze wordt periodiek geactualiseerd.

Preventieve maatregelen

In de eerste lijn zijn in opzet over het algemeen voldoende richtlijnen en functiescheidingen aanwezig om een fraude van materieel belang te voorkomen.

Detectieve maatregelen (controle door de VIC)

Er zijn in 2022 enkele specifieke controlewerkzaamheden, gericht op fraude, uitgevoerd door uw VICfunctie.

23 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie Rechtmatigheidsverantwoording Impact op uw organisatie Speerpunten Bijlagen

Actuele ontwikkelingen met effect op uw organisatie (1/2) Wijzigingen in de controleverklaring Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie

In deze secties is specifiek ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. Handreiking Uniform Control Framework Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het control framework. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheids-verantwoording.

10/07/2023

Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is hier te downloaden. De commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. Invoering Omgevingswet een feit Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna.

Het self-assessment kunt u hier vinden.

24 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie Rechtmatigheidsverantwoording Impact op uw organisatie Speerpunten Bijlagen

Actuele ontwikkelingen met effect op uw organisatie (2/2) Adviesrapport “Elke regio telt” uitgebracht Drie adviesraden, te weten de Raad voor de leefomgeving en infrastructuur (Rli), de Raad voor Volksgezondheid & Samenleving (RVS) en de Raad voor het Openbaar Bestuur (ROB) hebben een adviesrapport uitgebracht onder de naam ‘Elke regio telt’. Dit rapport staat stil bij regionale verschillen in welvaart en welzijn en de rol die de overheid daarbij speelt. Om de onwenselijke brede welvaartsverschillen in Nederland tegen te gaan, adviseren de raden het volgende: • Herijk de reguliere beleids- en investeringslogica van het Rijk, door het rijksbeleid te richten op brede welvaart in álle regio’s en het mogelijk maken om budgetten te bundelen. • Investeer in langjarige en substantiële programma’s voor regionale ontwikkeling, door regio’s kansenagenda’s te laten ontwikkelen voor een grotere brede welvaart en als rijksoverheid langjarige investeringsbudgetten beschikbaar te stellen. • Werk aan een vitale relatie tussen regio’s en de rijksoverheid door te werken aan een modern spreidingsbeleid en het realiseren van vertegenwoordiging van regio’s bij het Rijk en van de rijksoverheid in regio’s

De uitkomsten van dit adviesrapport kunnen mogelijk een belangrijk effect hebben op uw regio en de herziening van de financiële verhoudingen vanaf 2026. Het kabinet heeft aangegeven om nog voor het zomerreces een reactie naar de Kamer te sturen. Het adviesrapport kunt u hier vinden.

10/07/2023

Aanpassingen in Notitie Overhead De Notitie Overhead van de commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. De concept Notitie kunt u hier vinden. Duurzaamheidsverslaggeving is onderweg Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamheidsinformatie in jaarverslagen van grote bedrijven moet vanaf 2025 getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)).

Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten.

25 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie Rechtmatigheidsverantwoording

Impact op uw organisatie Speerpunten Bijlagen

Speerpunten (1/3) De auditcommissie heeft een speerpunt benoemd ten behoeve van de accountantscontrole. Dit speerpunten heeft betrekking op de energietoeslag. Wij hebben dit onderwerp hieronder uitgewerkt naar aanleiding van de in samenspraak met de auditcommissie geformuleerde deelvragen. Speerpunt: Energietoeslag Hieronder vindt u de beantwoording van de verschillende deelvragen, zoals die door de auditcommissie zijn geformuleerd: Hoe verloopt het proces op hoofdlijnen binnen de gemeente Best ten aanzien van de energietoeslag? Ambtshalve toekenningen hebben plaatsgevonden voor de sociale uitkeringen in het kader van de Participatiewet (PW), Algemene Ouderdomswet (AOW), Aanvullende inkomensvoorziening ouderen (AIO), Besluit bijstandsverlening zelfstandigen (Bbz), Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) en Wet inkomensvoorziening arbeidsongeschikte oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ). De overige aanvragen zijn ingediend via gezondverzekerd.nl (Bureau BS&F). Zij verzorgen de eerste toetsing voor de gemeente. Uiteindelijk wordt er door middel van lijstwerk door de gemeente de beschikkingen vrijgegeven. Uitval bij de eerste toekenning wordt door de klantmanagers individueel bekeken.

Hoeveel aanvragen heeft gemeente Best ten aanzien van de energietoeslag ontvangen en tot hoeveel toekenningen en afwijzingen hebben deze aanvragen geleid? Totaal aanvragen 1.622 (1.043 toekenningen / 369 afwijzingen en 210 aanvragen afgebroken) Ambtshalve toekenningen 384 Aanvragen digitaal toegekend 555 Aanvragen digitaal afwijzing 338 Aanvragen afgebroken 210 (i.v.m. dubbele aanvraag)

10/07/2023

Aanvragen op papier toegekend Aanvragen op papier afgewezen

104 31

In geval van afwijzing, wat was de reden van deze afwijzing? Betreft dit enkel de hoogte van het inkomen of zijn er ook andere afwijzingsgronden? Het merendeel van de afwijzingen heeft betrekking op het inkomen. Andere afwijzingsgronden zijn: • Meerdere aanvragen; • Niet woonachtig op het opgegeven adres; • Student jonger dan 27 jaar (krijgen een aanvraag bijzondere bijstand om de individueel te bezien); • Niet tijdig de gevraagde gegevens inleveren Hoeveel bedragen de bestedingen (in Euro) over 2022? Totaal toekenning ad 1.043 maal € 1.300,- = € 1.355.900

Mogelijk zijn niet alle inwoners op de hoogte dat zij recht hebben op de energietoeslag. Zijn er aanknopingspunten op basis waarvan de gemeente zou kunnen bepalen wie recht heeft op de energietoeslag, maar deze nog niet heeft aangevraagd? Wat is het beleid hieromtrent binnen gemeente Best? Er is veel tijd gestoken in communicatie op de Internetsite, Bestwijzer, plaatselijke kranten, de lokale omroep etc. Ook heeft Gemeente Best de cliënten uit de bijzondere bijstand gekoppeld aan de verstrekte energietoeslagen, zodat deze cliënten die geen energietoeslag hebben ontvangen, individueel konden worden aangeschreven.

26 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Status opvolging aanbevelingen

Update over onze communicatie met u Als Qconcepts vinden wij het van belang u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste voorwaarden en aandachtspunten van de controle hebben gerapporteerd. Deze hebben we opgenomen in onderstaande tabel. Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden

Planning

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bevestiging van de onafhankelijkheid van Qconcepts



Accountantsverslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving





Schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Gecorrigeerde en niet gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de entiteit



Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s

10/07/2023

Managementletter







27 Accountantsverslag 2022 Gemeente Best

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Onafhankelijkheid

10/07/2023

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Conform onze beroeps- en gedragsregels dient een accountant bij de uitvoering van zijn werkzaamheden onafhankelijk te zijn van zijn cliënt. Deze regels hebben zowel betrekking op de soort dienstverlening als de persoon die de dienstverlening uitvoert. De regels zijn daarnaast afhankelijk van de omvang en de soort klant. Qconcepts heeft deze regels ook geïncorporeerd in haar beleid en bedrijfsvoering. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd en bevestigen dat we deze onafhankelijkheidsvereisten hebben nageleefd.

Onze urenbesteding wordt beïnvloed door enkele aanvullende werkzaamheden ten aanzien van SiSa Wij hebben in totaal 363 uur besteed aan de jaarrekeningcontrole 2022 van Gemeente Best. Hiermee hebben wij de begrote 320 uur overschreden. De belangrijkste reden hiervoor betreft de tijdsbesteding ten aanzien van de veelheid aan aanvullende SiSa-regeling in 2022. De overige controlewerkzaamheden kunnen wij binnen budget afronden. Dit is naar onze mening het gevolg van de goede afspraken en samenwerking tussen de teams van Gemeente Best en Qconcepts. Gepland

Gerealiseerd

Partner

100

143

Manager

100

82

Senior Professional

120

138

Totale uren

320

363

28

Qconcepts Reitscheweg 45 5232 BX ‘s-Hertogenbosch t +31 (0)73 - 61 32 510 e info@qconcepts.nl i qconcepts.nl

10/07/2023