Bijlage 5 - Accountantsverslag 2025 ODBN (geanonimiseerd)

Omgevingsdienst Brabant Noord Accountantsverslag controle 2025

1

Omgevingsdienst

Brabant

Noord

Aan

bestuur

van

het

algemeen

Victorialaan 1 Toren

5213 JG

Omgevingsdienst

(geanonimiseerd)

Brabant Noord

D

telefoon

(088)

236

7000

(geanonimiseerd) tiyntn.nl e-mail

‘S-HERTOGENBOSCH

kenmerk

behandeld

670011318/JS/0398

door

(geanonimiseerd) |

datum

30 maart 2026

onderwerp

Accountantsverslag 2025

Geachte leden

het

van

algemeen bestuur,

Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van Omgevingsdienst Brabant Noord voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2025. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met hetgeen is uiteengezet in onze opdrachtbrief en afgestemd met ambtelijke organisatie. Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze uitkomsten de

van

rapportage

Wij benadrukken hebben Mocht

wij u

d.d.

controle.

In de

werkzaamheden, zoals ons oordeel over uw schattingen, gehanteerde vind u terug in de inhoudsopgave op de volgende pagina. het

belang

5 maart

nog vragen

van een open communicatie als essentieel onderdeel 2026 met de ambtelijke organisatie besproken.

hebben,

aarzelt u dan niet om

contact met ons

op te

van

rapportage

nemen

we

u mee

materialiteit en onderkende

het

controleproces.

Het

in de

belangrijkste

risico’s. De structuur

concept

van

dit

van

verslag

nemen.

Met

vriendelijke groet, Flynth Audit B.V.

ooms

door

(geanonimiseerd)

(geanonimiseerd) Flynth Audit B.V. is lid van BKÍ Handelsregister 09063021. w Dienstverlening vindt plaats of

RABONL2U. (geanonimiseerd) Eg algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar gedeponeerd bij de KvK in Arnhem. rnational.

Bankrekeningnummer

nth.nl

en

y

Inhoudsopgave

Hoofdstuk 1

Bestuurlijke samenvatting

Hoofdstuk 2

Jaarrekening

Hoofdstuk 3

Jaarverslag

Hoofdstuk 4

Significante risico’s

Hoofdstuk 5

Interne beheersing

Hoofdstuk 6

Externe ontwikkelingen

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening

Bijlage A

(Gecorrigeerde) bevindingen

Bijlage B

SiSa –Fouten en onzekerheden 2025

Bijlage C

Onafhankelijkheid

Bijlage D

Onze communicatie met u

Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

3

Bestuurlijke samenvatting

Bestuurlijke samenvatting Onze controle

Belangrijkste aandachtspunten

Wij hebben de accountantscontrole van de jaarrekening 2025 van de Omgevingsdienst Brabant Noord afgerond. Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid. Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet-en regelgeving.

Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2025 willen wij vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten benoemen:

De gehanteerde materialiteit respectievelijk uitvoeringsmaterialiteit bedraagt € 743. 000 respectievelijk € 520. 000.

2. beschikbaarheid van informatie na implementatie van

,

,

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.

,

1. prijspeil voor de voorziening Voorste Heide en passende indexatie ; nieuwe applicatie en de overgang van gegevens van het oude naar het nieuwe pakket. Daarnaast gaan wij vanwege het toenemende belang van digitale vastleggingen en het gebruik van data bij de werkzaamheden het komend jaar de aandacht voor uw inrichting van applicaties verscherpen mede gezien de wijzigingen die hierin gepland zijn. Tevens zullen wij aandacht besteden aan de cybersecurity vanwege het toenemende risico en impact hiervan op de bedrijfsvoering.

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening

,

De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en consistent toegepast en het BBV wordt nageleefd.

Belangrijkste bevindingen

Uw financiële positie

We constateren dat onze controle enkel heeft geleid tot presentatie correctie van de resultaatbestemming en een cijfermatige bevinding ten aanzien van de WW voorziening van € 41. 000. De constateringen kunnen worden ondervangen volgend boekjaar door een verdere aanscherping van het afsluitproces.

We stellen vast dat uw weerstandsvermogen op balansdatum 113 is (was 093 vorig jaar). In de begroting 2026 verwacht u 125. We stellen vast dat de toename van het weerstandsvermogen komt door dotaties aan de algemene reserve. De ratio valt binnen de gestelde bandbreedte in uw beleid (tussen 075 en 15).

Dit het beperkte aantal bevindingen bevestigt de groei in kwaliteit die wij constateren bij ODBN. Wij willen de organisatie dan ook complimenteren met de gezette stappen de afgelopen periode. Een goed opgestelde jaarrekening en daarbij aangeleverde specificaties draagt bij aan de kwaliteit van onze controle.

We stellen verder vast dat sprake is van een positief resultaat in lijn met vorig jaar.

,

,

,

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Interne beheersing

,

,

,

,

,

Tot slot stellen we vast dat de kengetallen licht verbeterd zijn ten opzichte van voorgaand jaar.

Op basis van voorgaande erkennen we geen aanleiding tot een aanvullende bijdrage binnen 12 maanden na controleverklaring uit hoofde van art. 33 van de

gemeenschappelijke regeling. Conclusie is dat de continuïteit is gewaarborgd. 670011318/JS/0398

Jaarverslag

5

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Jaarrekening

Jaarrekening –Inleiding Inleiding

In het hoofdstuk jaarrekening erkennen we verschillende belangrijke aspecten van de jaarrekening en daarop uitgevoerde controle welke we met u willen delen. We beginnen met de uitgevoerde werkzaamheden door het dagelijks bestuur voor de rechtmatigheidsverantwoording. We rapporteren over de gehanteerde verantwoordingsgrens gevolgd door een toelichting op het normenkader en onze constateringen bij de werkzaamheden van het dagelijks bestuur.

Inleiding

,

Vervolgens gaan we dieper in op de schattingen die zijn gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening en gaan wij in op de belangrijkste uitkomsten van de jaarrekeningcontrole. Tot slot zullen we de verenigbaarheid van de jaarrekening en het jaarverslag behandelen kwaliteit van de toelichting en aandacht voor frauderisico's.

,

Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening

evenals de Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

7

Jaarrekening –Rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordingsen rapportagegrens

We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 2% van de lasten exclusief dotatie reserves. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van € 50. 000. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze controleverklaring hanteert eveneens een percentage van 2% voor fouten en onzekerheden tezamen waardoor uw rechtmatigheidsverantwoording met gelijke zekerheid verschaft.

Inleiding

,

Normen en toetsingskader

Het normenkader heeft u geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet-en regelgeving en is vastgesteld als bijlage van het controleprotocol 2025. Uw inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe en interne regelgeving. We constateren dat u de actualisatie nauwkeurig heeft uitgevoerd en het normenkader aansluit op de geldende externe en interne regelgeving. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het dagelijks bestuur en wordt idealiter gedaan middels een toetsingskader. In een toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid en daarmee de controle door ODBN ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording.

Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

ODBN zet stappen om het toetsingskader onderdeel te laten zijn van de werkprogramma’s van de verbijzonderde interne controle. Hiermee wordt in toenemende mate zichtbaar een relatie gelegd tussen de werkzaamheden die worden uitgevoerd en de artikelen die impact hebben op het recht de hoogte en de duur. We vragen uw aandacht om de gerealiseerde groei te behouden bij personele wisselingen door overwegingen centraal en duidelijk vast te leggen. ,

Begrotingscritium

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

ODBN heeft de financiële verordening aangepast waardoor er ten aanzien van de afwijkingen van de baten en onderschrijding van de lasten invulling is gegeven aan tijdigheid. Hierdoor tellen deze afwijkingen niet mee in het rechtmatigheidsoordeel. Voor overschrijdingen van de lasten geldt dat er is afgesproken dat er een speelruimte van 10% is ten opzichte van de begroting. Wij komen net als het dagelijks bestuur tot één afwijking boven de rapportage grens ten aanzien van het begrotingscriterium op het programma Regionale dienstverlening en collectieve ontwikkelingen. De afwijking is minder dan de verantwoordingsgrens waardoor geen nadere toelichting noodzakelijk is in de

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

,

paragraaf bedrijfsvoering. ODBN heeft er voor gekozen om wel een nadere uitsplitsing en toelichting op te nemen in de paragraaf bedrijfsvoering. Hiermee geeft ODBN meer informatie en neemt de gebruiker van de jaarrekening uitgebreid mee hoe de rechtmatigheidsverantwoording tot stand is gekomen. We komen daarbij tot de zelfde conclusie als ODBN dat van de overschrijding van de lasten € 422. 000 acceptabel is en € 30. 000 onacceptabel. ,

670011318/JS/0398

8

Bijlagen

Bijlagen

Jaarrekening -Rechtmatigheidsverantwoording Overige rechtmatigheidscriteria

We constateren dat naast het begrotingscriterium in de paragraaf bedrijfsvoering geen toelichting is opgenomen over het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) criterium. U heeft hier geen toelichting over opgenomen doordat geen bevindingen zijn geconstateerd. Uit onze werkzaamheden zijn tevens geen bevindingen gebleken voor de criteria. Uit de controle is gebleken dat de rechtmatigheid van een ICT contractniet duidelijk vast te stellen is. De besteding is af te pellen naar meerdere opdrachten. We erkennen één opdracht ten aanzien van ICT voor Leefomgeving met een besteding in 2025 van 127. 000 euro die niet is aanbesteed op Europees niveau. Gezien de besteding geëxtrapoleerd over 4 jaar boven de drempel voor Europese aanbestedingen zijn had de overeenkomst Europees aanbesteed moeten worden. ODBN is ervan overtuigd dat de aanbesteding Europees is gebeurt en heeft correspondentie waar het in benoemd is. ODBN kan alleen de stukken zoals de gesloten overeenkomst en/of documenten waaruit blijkt dat er daadwerkelijk Europees is aanbesteed niet vinden. Hierdoor is er sprake van een onduidelijkheid.

Inleiding Samenvatting

Samenvatting

,

Tot slot constateren we dat u twee verbeteracties heeft opgenomen in de toelichting. De verbeteracties sluiten aan op de bevindingen van voorgaand jaar. We stellen daarbij vast dat de verbeteracties nog niet SMART zijn geformuleerd. U heeft bijvoorbeeld toegelicht dat de aanpassing van functietarief zeer gevoelig is en grote alertheid vraagt. In de toelichting is niet specifiek opgenomen hoe het consequent aanpassen is geborgd in 2025 noch hoe de nieuwe applicatie vanaf 2026 jullie hierin gaat ontzorgen. We adviseren u in de volgende rapportages een SMART verbeterpunt van te maken om de voortgang van realisatie van de verbeteractie te volgen.

Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

,

Significanterisico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

9

Jaarrekening –Uw belangrijkste schattingen samengevat Algemeen

Het dagelijks bestuur maakt bij het opstellen van de jaarrekening belangrijke schattingen. De schattingen hebben we geëvalueerd in onderstaande tabel. We geven een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering van de belangrijkste schattingen of schattingen die vorig jaar niet evenwichtig waren. Inleiding Samenvatting

Belangrijk schattingen

Onze beoordeling

Voorziening nazorg Voorste Heide

2024

Toelichting

2025

Samenvatting

We stellen vast dat de voorziening vorig jaar is opgesteld op basis van een RINAS berekening welke gebruikelijk is voor het onderhoud van een afvalstortplaats. U heeft de schatting geactualiseerd op basis van gerealiseerde kosten en indexatie

Jaarrekening

We nemen waar dat de uitputting beperkt lager is dan verwacht vanuit de opgestelde schatting (RINAS berekening). U heeft geen nieuwe RINAS berekening laten uitvoeren maar de kosten gecorrigeerd voor de inflatie van 2024 t. o. v. 2025. We constateren twee verschillende elementen bij de uitvoering van onze werkzaamheden. Ten eerste in lijn met voorgaand jaar zien we dat het prijspeil 2022 was waardoor indexatie van één jaar optimistisch is hadden namelijk drie jaar verwacht. Ten tweede constateren we dat kosten die toezien op een vaste periode geen aanpassing kennen voor de duur. De voorziening per saldo voorzichtig verantwoord in de jaarrekening.

Jaarverslag

Jaarrekening

,

Jaarverslag Significanterisico’s

,

,

Voorziening verlof

Voorziening WW

670011318/JS/0398

Interne beheersing

Wij achten de schatting evenwichtig. De gehanteerde uitgangspunten zijn toereikend onderbouwd waarbij de Q (aantal uren) en P (uurtarief) nauwkeurig tot stand zijn gekomen. De gehanteerde opslag voor sociale lasten is in lijn met het gerealiseerde percentage over het afgelopen boekjaar. U gaat ervan uit dat twee personen in de WW blijven tot einde van het recht dat ze hebben op de WW gezien de beperkte afstand tot de pensioengerechtigde leeftijd. Voor de derde en laatste persoon verwacht u ook dat de WW noodzakelijk is voor de volledige periode door de historie. Op basis van uitgevoerde werkzaamheden hebben wij geen indicatie dat inschatting niet getrouw is derhalve kunnen wij ons verenigen met de hoogte van de gevormde voorziening. ,

= controleverschil

Significanterisico’s

,

= Optimistisch

= Evenwichtig

10

=

Voorzichtig

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Jaarrekening –Uitkomsten controle Voorziening nazorg Voorste Heide

Ten behoeve van de jaarrekening 2024 heeft ODBN de berekening van de voorziening nazorg Voorste Heide geactualiseerd. De berekening is destijds opgesteld door een externe deskundige welke het geactualiseerde RINAS II model heeft gehanteerd. U heeft voor boekjaar 2025 geen nieuwe berekening opgesteld omdat de wijzigingen er niet/ beperkt zijn en er geen nieuw RINAS model is. De berekening van 2024 heeft u geactualiseerd door de prijzen met één jaar inflatie te verhogen en de realisatie van 2025 in mindering te brengen op de voorziening. Voorgaand jaar hebben we gerapporteerd dat bij de berekening het prijspeil van 2022 is gehanteerd en niet 2024. Er is destijds geen aanpassing gedaan voor de inflatie. Voor boekjaar 2025 heeft inzichtelijk gemaakt welke facturen toezien op de voorziening. De relatie is gelegd op basis feitelijk bestede euro’s maar niet op het aantal geplande activiteiten. We hebben daarom niet de relatie kunnen vast stellen dat het aantal geplande activiteiten overeenkomt met de uitgevoerde activiteiten. Wel hebben we vastgesteld dat de bestede euro’s overeenkomen met de geplande euro’s.

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

We verwachten dat u volgend jaar op de volgende manier de realisatie ten opzichte van de RINAS berekening scherper analyseert: •stel vast wat het aantal geplande activiteiten is op basis van de RINAS berekening en breng het verschil t. o. v. de realisatie in kaart ;

Significanterisico’s

Significanterisico’s

•voor de activiteiten met een beperkte looptijd (bijvoorbeeld eindigt 2032) in de RINAS berekening verwachten we dat u de kosten die met deze activiteit gepaard gaan niet worden toegevoegd in de actualisatie als onderdeel van een eeuwigdurende activiteit ;

Interne beheersing

•vaststelt dat de prijzen aansluiten op het prijspeil van einde boekjaar. U doet dat door werkelijk betaalde prijs aan te sluiten op de begrote prijs. Een andere mogelijk is inflatie toepassen vanaf prijspeil 2022 naar balansdatum ;

Externe ontwikkelingen

•

in de activiteiten maakt u onderscheid tussen uitstel van activiteiten en activiteiten die vervallen doordat ze niet uitgevoerd zijn en jaarlijks terugkomen. De uitgestelde activiteiten blijven in de voorzieningen. Voor de kosten die vervallen neemt u een vrijval op in de voorziening.

De voorgaande waarnemingen zorgen ervoor dat de voorziening per saldo voorzichtig is geschat door ODBN. Wij vragen de aandacht om de voorziening Voorste Heide en de daarvoor benodigde analyses structureel te borgen in het P&C proces.

670011318/JS/0398

Jaarverslag

11

Bijlagen

Bijlagen

Jaarrekening –Uitkomsten controle Voorziening verlof

In de jaarrekening heeft u meerdere voorzieningen voor de verschillende soorten verlof waar de medewerkers van ODBN recht op hebben. Het totaal van de voorzieningen heeft een omvang van € 1. 211. 000. De omvang van de voorzieningen met een relatie tot verlof neemt jaarlijks toe. De oorzaak hiervan is dat medewerkers vanuit bij de CAO extra verlof krijgen wat niet benut is. Daarnaast geldt dat er nog steeds krapte is op arbeidsmarkt wat druk met zich meebrengt om vakantie op te kunnen nemen. Tevens wordt er verlof bijgekocht maar deze wordt niet benut. Voor het bovenwettelijk verlof heeft u 21. 126 uur voorzien (vorig jaar 17. 698 uur). We adviseren u beleid te formuleren en acties te ondernemen om zodoende de omvang van het aantal verlofuren terug te dringen en daarmee de continuïteit van de bedrijfsvoering richting de deelnemers te kunnen waarborgen. Tot slot vragen wij de aandacht om jaarlijks vast te stellen dat nog wordt voldaan aan de voorwaarden dat voor gelijkblijvende personele verplichtingen er geen voorziening mag worden opgenomen. In dit kader adviseren wij ODBN een standpunt in te nemen welke bandbreedte als gelijkblijvend wordt gezien alsmede vanaf welk bedrag mede gezien de administratieve lasten die daarbij komen vanaf welk bedrag er een voorziening wordt gevormd. ,

Voorziening WW

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

,

ODBN heeft een voorziening getroffen voor oud-medewerkers waarvoor ODBN de transitievergoeding en/of WW moet betalen. We constateren dat in de voorziening alleen bruto WW is opgenomen en niet de overige kosten zoals berekend door uw deskundige (Pardon). Daarnaast is geen rekening gehouden met de verlening van de WW zoals vanuit de CAO betaald dient te worden door ODBN. De impact van de afwijkingen is € 41. 000. ,

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

,

,

Interne beheersing

Resultaatverwerking 2024

Conform besluitvorming van het algemeen bestuur heeft ODBN het resultaat over 2024 grotendeels ingezet voor bestemmingsreserves ter dekking van incidentele projecten (€ 750. 000 van de € 958. 000). De overige middelen zijn toegevoegd aan de algemene reserve. De dotatie zorgt dat uw weerstandratio groter is dan 1. De presentatie van resultaatbestemming was in de concept jaarrekening gepresenteerd als reserve vermeerderingen en niet apart als resultaatbestemming zoals het BBV dit voorschrijft. Dit is gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening.

670011318/JS/0398

12

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Jaarrekening –Uitkomsten controle SPUK besteding

U heeft in 2025 één regeling die via de SiSa-bijlage wordt verantwoord de FTE Omgevingsdienst (K21). Binnen deze regeling is het niet toegestaan om kosten van inhuurkrachten te verantwoorden. We stellen vast op basis van uw specificatie dat wel kosten van inhuurkrachten zijn verantwoordt. De omvang hiervan is lager dan de rapportage tolerantie van SiSaof rechtmatigheidsverantwoording met 68 uur. We adviseren u voor boekjaar 2026 te borgen dat inhuurkrachten geen nieuwe uren schrijven op de regeling. Het onrechtmatig handelen boven de rapportage grens kan ertoe leiden dat het ministerie een deel van de SPUK terug vordert en daarmee de opbrengsten lager uitvallen. ,

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Analyse aanbestedingsrechtmatigheid

Jaarlijks voert uw VIC een werkzaamheden uit op de bestedingen in relatie tot de Europese aanbestedingsrechtmatigheid. De werkzaamheden kennen bij aansluiting jaarlijks een verschil tussen financiële administratie en overzicht van bestedingen per crediteur. Voor boekjaar 2025 had het verschil een omvang van € 208. 000. De oorzaak van het verschil ligt bij de crediteuren met transitorische posten. Het verschil vraagt van uw VIC en ons aanvullende analyse om vast te stellen dat gehanteerde populatie nauwkeurig is welke als vertrekpunt wordt gehanteerd van de werkzaamheden.

Jaarrekening Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

,

Significanterisico’s

U implementeert in 2026 een nieuwe financiële administratie. We adviseren u de inrichting zodanig te doen dat het verschil wordt opgelost en de nadere analyse vanaf volgend boekjaar niet meer benodigd is.

Interne beheersing

Implementatie nieuwe applicatie

U heeft in 2025 een de implementatie uitgevoerd van een nieuwe salarisadministratie per 1 januari. De voorgaande applicatie was één maand later voor ODBN niet meer toegankelijk. Het heeft ervoor gezorgd dat Flynth tijdens de controle aanvullende controles uit moest voeren om de nauwkeurigheid en volledigheid van de exporten vast te stellen uit het oude systeem. Voor 2026 heeft u de implementatie gepland van een financiële administratie. Graag stemmen we het tijdspad hiervan aan de voorkant af en plannen we tijdig de werkzaamheden om de nauwkeurigheid en volledigheid van de exporten vast te stellen uit de oude financiële administratie. Daarnaast hebben wij graag de afstemming over de overgang en welke checks hierop worden uitgevoerd.

670011318/JS/0398

13

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Jaarverslag

Jaarverslag –Kwaliteit toelichting Jaarverslag voldoet aan eisen BBV Het besluit begroting en verantwoording (BBV) zijn eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen die het BBV hieraan stelt. We zien op onderdelen dat de toelichting uitgebreider is dan het BBV van u vraagt. Het is daarbij ons advies om de toelichting in de jaarrekening te beperkten tot de vereisten van het BBV.

Aandacht voor frauderisico’s t. b. v. risicobeheersing We constateren dat u in de jaarrekening geen overwegingen voor frauderisico’s heeft opgenomen of de beheersing van de frauderisico’s. We hebben u vorig jaar geadviseerd hierover toelichting op te nemen om de lezer mee te nemen in de beheersing hiervan. In de voorgelegde jaarrekening zien we de geadviseerde toelichting niet terugkomen. We adviseren u wederom in de jaarrekening op te nemen: •

hoe bewustwording voor fraude wordt gerealiseerd ;

•

welke risico’s op fraude u erkent vanuit de

frauderisicoanalyse ; •

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

welke preventie en repressieve maatregelen u heeft

Jaarverslag

getroffen. Significanterisico’s

Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag

Informatiewaarde

Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval.

We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit het perspectief van het algemeen bestuur. De inzichtelijkheid is toereikend en heeft de aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur. ,

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Uit onze werkzaamheden blijkt dat wij geen informatie hebben verkregen die strijdig is met de toelichting in het jaarverslag. Op basis hiervan achten we de toelichting verenigbaar.

670011318/JS/0398

Significanterisico’s

Bijlagen

Bijlagen

15

Significante risico’s

Significante (fraude)risico’s Omschrijving risico

Aanpak management

Eigen controlewerkzaamheden

Het management bevindt zich in een positie om fraude te plegen omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersing te doorbreken die anderszins effectief lijkt te werken. Het risico is verondersteld in alle entiteiten aanwezig.

Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van handmatige en niet routinematige journaalposten.

Het doorbreken van beheersmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant frauderisico. Interne beheersmaatregelen ongeacht hoe goed in opzet en bestaan kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken en niet volledig mitigeren wegens de inherente beperkingen van interne beheersmaatregelen.

,

Wij geven specifieke aandacht aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken. Uit de opzet van het management blijkt geen leemte in de inrichting die leiden tot een aanvulling in het risico.

,

Inleiding

,

,

Samenvatting

,

Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd.

Conclusie: onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

beheersing door het dagelijks bestuur.

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

17

Significante risico’s –Verantwoordelijkheden m. b. t. fraude Uw verantwoordelijkheid

•

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governancebelaste personen en het bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet-en regelgeving. Het uitvoeren vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw onderneming in gebruik zijnde interne beheersing een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken inclusief de risico's van omkoping corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen.

Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de met governancebelaste personen en het bestuur wordt gebracht ; en Daarnaast zijn de met governancebelaste personen verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag. ,

•

,

Inleiding Samenvatting

,

,

• • •

Samenvatting

,

,

Jaarrekening

Jaarrekening Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

,

Significanterisico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

18

Significante risico’s –Verantwoordelijkheden m. b. t. fraude Onze

•

verantwoordelijkheid

Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van de met governance belaste personen het dagelijks bestuur en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen) en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede ,

,

,

fraude. • •

•

Inleiding

Verder hebben wij het dagelijks bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop de met governancebelaste personen toezicht uitoefenen op de door het dagelijks bestuur gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen. Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met de met governancebelaste

Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening

personen. • •

Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude. Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.

Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Geen aanwijzingen

Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen. De werkzaamheden voor de frauderisico’s zijn opgenomen in de voorgaande sectie van

Significanterisico’s

significante (fraude)risico’s. Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

19

Interne beheersing

Interne beheersing Rapportage interim

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in oktober een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) voor zover deze van belang is voor onze accountantscontrole van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. ,

Inleiding

,

Samenvatting

De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij op 13 november gerapporteerd aan het dagelijks bestuur via onze managementletter.

Samenvatting Jaarrekening

Wij verwijzen voor meer informatie over onze bevindingen naar deze rapportage en hebben in de belangrijkste uitkomsten hierna in samenvattende vorm opgenomen.

Jaarrekening Jaarverslag

Rapportage IT

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen.

Jaarverslag Significanterisico’s

,

Significanterisico’s

,

Op grond van artikel 393 lid 4 Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte

Interne beheersing

aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Externe ontwikkelingen

,

Bijlagen

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

670011318/JS/0398

21

Bijlagen

Interne beheersing Proces

Status 2025

Status 2024

Financial reporting (P&C Cyclus) Memoriaal boekingen Inkopen

Inleiding

Aanbestedingen Samenvatting

Betalingen Samenvatting

Personeel en salarisadministratie Verkopen o. b. v. geschreven uren

Jaarrekening

Fraude en corruptie

Jaarrekening

Net als voorgaand jaar brengen we de analyse in beeld door aan te geven of een proces voldoende is om erop te steunen voor de controlewerkzaamheden (groen) of het proces kent bevindingen waardoor we niet kunnen steunen. We maken daarbij onderscheid tussen bevindingen die een aanvullend risico vormen (rood) en die gemitigeerd worden door de (verbijzonderde) interne controle of geen directe materiele impact hebben (oranje). Bij het kwalificeren van het proces hebben wij dus niet de werkzaamheden die VIC achteraf doet meegenomen. Wij hebben hiervoor gekozen zodat u een zuiver beeld krijg over het primaire proces en daar keuzes in kunt maken ten aanzien van het niveau van beheersing.

Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Voor boekjaar 2025 zijn geen bevindingen op de processen met een wezenlijk aanvullend risico (rode bol) waardoor we vanuit interne beheersing geen detailbevindingen rapporteren in het accountantsverslag.

Interne beheersing

Status legenda

Externe ontwikkelingen

De inrichting van het proces is zodanig dat een (deels)systeem gerichte controle mogelijk is. De systeem gerichte controle is alleen mogelijk wanneer proces opzet is beschreven waardoor er sprake is van een uniforme werkwijze de IT passende maatregelen heeft toereikende en zichtbare interne beheersing en de VIC de werking heeft vastgesteld. ,

,

De inrichting van het proces voldoet gedeeltelijk maar de risico’s die ermee samenhangen vormen geen directe bedreiging voor de bedrijfsprocessen en de risico’s zijn met aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden af te dekken. ,

,

De inrichting van het proces voldoet niet en geeft aanvullende wezenlijk aanvullende risico’s voor de jaarrekening controle. 670011318/JS/0398

22

Bijlagen

Bijlagen

Interne beheersing -IT-omgeving In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een oordeel gevormd over de beheersing van uw IT-omgeving. Onze nadruk ligt hierbij op de betrouwbaarheid en continuïteit van uw IT-systemen. Op basis van de open en constructieve gesprekken die wij hebben gehad en de informatie die wij hebben ontvangen hebben wij een algemene indruk gekregen over de IT beheersing. ,

De medewerkers die verantwoordelijk zijn voor de IT-omgeving werken op basis van een informele cultuur waarbij de collega’s elkaar onderling goed weten te vinden. Binnen de organisatie is bekend waar de medewerkers moeten zijn voor IT gerelateerde zaken en vragen. ,

Inleiding ,

Uit de afstemming met uw organisatie en lopende aanbesteding voor uw ERP en E-HRM applicatie verwachten wij een overstap naar een nieuwe financiële administratie en salarisapplicatie. We hebben met de organisatie de aandachtspunten gedeeld om zo bij te dragen aan een goede overgang. De kern van de gedeelde aandachtspunten zijn ; tijdig afspraken maken verwachtingen duidelijk formuleren tussen ODBN en leverancier en borgen dat alle processtappen onderkent zijn bij de implementatie.

Samenvatting

Samenvatting Jaarrekening

Jaarrekening

,

Jaarverslag

Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden onderkennen wij een aantal verbeterpunten. Voor het inzicht van het algemeen bestuur hebben we enkel de IT-bevindingen hierna opgenomen met een hoge impact op ODBN welke op de volgende pagina’s is uitgewerkt. ,

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

23

Interne beheersing -IT-omgeving -detailbevindingen #

Bevinding

Impact

Risico en aanbeveling

1.

Eigenaarschap en inzicht in de

Constatering: momenteel is het inzicht van IT binnen de diverse bedrijfsprocessen beperkt aanwezig. Daarnaast is het eigenaarschap

processen

over deze processen en de onderliggende IT-componenten binnen de organisatie nog niet overal duidelijk belegd. Hierdoor is niet altijd helder wie verantwoordelijk is voor het beheer , de monitoring en de beheersing van risico’s binnen de verschillende processen.

Inleiding Samenvatting

Risico: het risico bestaat dat onvoldoende inzicht in en eigenaarschap over de processen leidt tot een gebrekkige beheersing van IT-risico’s als gevolg van onduidelijke verantwoordelijkheden en onvoldoende sturing op proces-en systeembeheersing leidend tot fouten of onvolledigheden in de verwerking van financiële informatie.

Samenvatting

,

Jaarrekening

,

Impact op de jaarrekening controle 2025:door het ontbreken van duidelijk eigenaarschap en beperkt inzicht in IT-processen bestaat een verhoogd risico dat de interne beheersingsmaatregelen niet effectief functioneren. Dit kan de betrouwbaarheid van de financiële informatie beïnvloeden en ertoe leiden dat aanvullende controlewerkzaamheden noodzakelijk zijn om de betrouwbaarheid van de gegevens te waarborgen. Aanbeveling: wij adviseren om binnen de organisatie duidelijk eigenaarschap toe te wijzen voor de verschillende processen inclusief de daarbij horende IT-componenten. Daarnaast adviseren wij om het inzicht in de processen te vergroten door procesbeschrijvingen en verantwoordelijkheden te documenteren en regelmatig te evalueren of deze nog actueel en effectief zijn. Hiermee wordt de beheersing versterkt en de afhankelijkheid van impliciete kennis verminderd.

Jaarrekening Jaarverslag

Jaarverslag Significanterisico’s

Significanterisico’s

Interne beheersing

,

Externe ontwikkelingen

,

Bijlagen

Bijlagen

670011318/JS/0398

24

Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Cybersecurity –van verplichting naar kracht

Cybersecurity voor omgevingsdiensten: van verplichting naar kracht Omgevingsdiensten beheren grote hoeveelheden gevoelige data en systemen die vitale infrastructuur aansturen. Door snelle digitalisering en toenemende geopolitieke spanningen groeien de risico's. Tegelijkertijd stellen normen als BIO 2. 0 en NIS2 steeds hogere eisen aan uw cyberbeveiliging. De invoering van BIO 2. 0 maakt een stevige en gestructureerde aanpak nu urgent. ODBN heeft hier de afgelopen jaren op geïnvesteerd en onderkent hiermee de belangrijkheid van deze ontwikkeling. Waar het vaak misgaat Veel omgevingsdiensten hebben onvoldoende overzicht van hun systemen getroffen maatregelen en verantwoordelijkheden. Zonder duidelijke regie blijft cybersecurity tussen afdelingen zweven. Uit penetratietesten die bij omgevingsdiensten uitgevoerd zijn blijkt dat de basis regelmatig ontbreekt. Denk aan eenvoudig te raden wachtwoorden en onvoldoende bewustzijn bij medewerkers.

Inleiding

Samenvatting

,

,

Graag geven we u een vijftal concrete stappen mee voor de cybersecurity 1. Richt een ISMS in—een Information Security Management System helpt u

Jaarrekening

Jaarverslag

beveiligingsmaatregelen te evalueren testen en verbeteren. Dit is tevens een kernvereiste binnen BIO 2. 0. Test structureel—laat regelmatig penetratietesten en vulnerabilityscans uitvoeren op uw IT-én ,

2.

Significanterisico’s

OT-omgeving. 3.

4. 5.

Investeer in bewustwording—trainingen en phishing-simulaties verkleinen de kans op datalekken. NIS2 verplicht u bovendien om ook uw dagelijks bestuur en ambtelijke leiding te trainen. Regel een Incident Response Team—maak vooraf afspraken zodat u bij een cyberincident niet achteraan in de wachtrij staat. Monitor continu—houd alle toegangspunten en kwetsbaarheden actief in de gaten om problemen vroegtijdig te signaleren.

Aan de slag met BIO 2. 0 De implementatie van BIO 2. 0 biedt een concreet aanknopingspunt om cybersecurity structureel te beleggen binnen uw organisatie. Wijs een verantwoordelijke aan stel een plan van aanpak op en maak cybersecurity expliciet onderdeel van een bestuurlijke portefeuille. Zo wordt cybersecurity geen risico maar een kracht. ,

,

26 670011318/JS/0398

Interne beheersing

,

26

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Externe ontwikkelingen Regels studiekosten

Hoge Raad verduidelijkt regels studiekosten: check uw scholingsbeleid De Hoge Raad heeft zich uitgesproken over de vraag of werkgevers de kosten van een verplichte beroepsopleiding mogen verhalen op werknemers. De uitspraak heeft gevolgen voor alle werkgevers die medewerkers verplichte scholing laten volgen. Inleiding

Wat speelde er? Sinds de invoering van de Wet transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden geldt als uitgangspunt dat scholing die noodzakelijk is voor het uitoefenen van een functie kosteloos moet worden aangeboden. In de praktijk bestond onduidelijkheid over de reikwijdte van de uitzonderingen met name rondom start-en beroepskwalificaties. De Hoge Raad heeft in een zaak over de verplichte Beroepsopleiding Advocaten geoordeeld dat een studiekostenbeding voor wettelijk verplichte scholing niet rechtsgeldig is. De werkgever kon de studiekosten dan ook niet verhalen op de werknemer.

Samenvatting

,

Wat betekent dit voor ODBN? De uitspraak reikt verder dan de advocatuur. Het principe geldt voor alle werkgevers: scholing die wettelijk verplicht is of noodzakelijk voor de functievervulling moet kosteloos worden aangeboden. Een studiekostenbeding is in die gevallen nietig. Uitzonderingen gelden alleen voor startkwalificaties of niet-verplichte scholing in het kader van een beroepskwalificatie —kort gezegd: scholing die niet noodzakelijk is voor de functie.

Jaarrekening

Jaarverslag

,

Voor omgevingsdiensten als grote werkgever met diverse functiegroepen en bijbehorende opleidingsverplichtingen is het verstandig het huidige scholingsbeleid en eventuele studiekostenbedingen tegen het licht te houden. Denk daarbij ook aan functies waarbij permanente educatie wettelijk verplicht is.

Significanterisico’s

,

,

Het beleid ten aanzien van studiekosten is door ODBN in 2025 aangepast waardoor opvolging is gegeven aan deze ontwikkeling.

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

27 670011318/JS/0398

27

Externe ontwikkelingen Vakantieopbouw na einde loondoorbetalingsverplichting

Vakantieopbouw na einde loondoorbetalingsplicht: tijdig handelen loont De kantonrechter in Gelderland heeft een opvallende uitspraak gedaan over de opbouw van vakantiedagen bij langdurige arbeidsongeschiktheid. De uitkomst wijkt af van wat de Nederlandse wet voorschrijft en heeft directe gevolgen voor werkgevers —waaronder omgevingsdiensten —met langdurig zieke medewerkers. Wat speelde er? Volgens artikel 7:634 lid 1 BW bouwen werknemers alleen vakantiedagen op over de periode waarover zij recht hebben op loon. De kantonrechter oordeelde echter dat deze nationale bepaling in strijd is met Europees recht en liet haar buiten toepassing. In de voorliggende zaak betrof het een werknemer die na het verstrijken van de loondoorbetalingsverplichting een IVA-uitkering ontving en in een slapend dienstverband verkeerde. De rechter ontbond de arbeidsovereenkomst en oordeelde dat de werknemer gedurende de gehele periode ook ná het einde van de loondoorbetalingsverplichting vakantiedagen had opgebouwd. De werkgever werd veroordeeld tot uitbetaling van ruim € 13. 000 bruto aan nietgenoten vakantiedagen. ,

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

,

Wat betekent dit voor ODBN? Als grote werkgever heeft ODBN eventueel te maken met medewerkers in een slapend dienstverband. Deze uitspraak benadrukt het belang van een tijdige beëindiging van het dienstverband bij langdurige arbeidsongeschiktheid bij voorkeur op of direct na het moment waarop de loondoorbetalingsverplichting eindigt. Dit kan via een vaststellingsovereenkomst of een ontslagprocedure bij het UWV. Laat u dit na dan loopt u het risico dat er onbedoeld extra vakantiedagen worden opgebouwd die alsnog moeten worden uitbetaald.

Jaarverslag

Significanterisico’s

,

,

Wij adviseren u de gevallen binnen uw organisatie waarbij de loondoorbetalingsverplichting recent is verstreken of binnenkort verstrijkt tijdig in kaart te brengen en hierop actie te ondernemen. ,

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

28 670011318/JS/0398

28

Bijlage A1 –Niet-gecorrigeerde bevindingen

Omschrijving

Fouten

WW Voorziening is te laag

€ 41. 000

Onzekerheden

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

670011318/JS/0398

29

Bijlage A2 –Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Presentatie correctie resultaatbestemming. Deze was niet als seperatekolom opgenomen maar als onderdeel van de reguliere mutaties van de (bestemmings)reserves.

€ 959. 000

-

Aanbestedingsonduidelijkheid Centric

€ 128. 000

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

670011318/JS/0398

30

Bijlage B –SiSa -Fouten en onzekerheden 2024 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is:12. 500 wanneer de omvangsbasisniet hoger is dan € 125.000 ; 10% van de omvang wanneer de omvangsbasistussen € 125. 000 en € 1. 000. 000 ligt ; € 125. 000 wanneer de omvangsbasis € hoger is dan € 1. 000. 000.

•

• • •

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie. Nr.

KGG K21

Specifieke uitkering of overig FTE Omgevingsdienst

Financiële

Fout of onzekerheid

omvang in

Euro’s

Jaarverslag

Toelichting

fout/onzekerheid

Jaarrekening

NVT Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

670011318/JS/0398

31

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van

onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Aanbiedingsbrief

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de Omgevingsdienst Brabant Noord inclusief haar verbonden derden in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

,

,

Rotatie

Persoonlijke , zakelijke of financiële relaties

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.

Jaarverslag

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht.

Jaarrekening

Er heeft voor de accountantscontrole 2025 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2026 te roteren.

Significante risico’s

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en Omgevingsdienst Brabant Noord inclusief haar verbonden derden die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden. ,

,

,

De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

,

Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt. ,

,

670011318/JS/0398

Samenvatting

32

Bijlagen

Onze communicatie met u Bevestiging van

onafhankelijkheid

Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2025. Bevestigingen van het bestuur Wij hebben bij het bestuur ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande uw verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie.

Aanbiedingsbrief

Daarnaast hebben wij van u een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de Omgevingsdienst Brabant Noord ontvangen.

Samenvatting

Onze communicatie

Wij hebben in ons opdrachtbrief gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en

met het algemeen bestuur

onafhankelijkheid.

Jaarverslag

Door middel van onze opdrachtbrief hebben wij een beschrijving gegeven van de reikwijdte en timing van onze controle waaronder significante risico’s en materialiteit. ,

Jaarrekening

Eveneens door middel van dit accountantsverslag informeren wij de bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2025. Significante risico’s

Geen meningsverschillen met bestuur en/of beperkingen in reikwijdte van de controle Proces van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Interne beheersing

Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het dagelijks bestuur en de medewerkers van de Omgevingsdienst Brabant Noord de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Wij constateren een verdere groei en ontwikkeling binnen ODBN ten aanzien van het aanleveren van de gevraagde controle informatie en de opgestelde jaarrekening. Deze ontwikkeling is positief in relatie met de jaarlijkse aanscherping ten aanzien van wat wordt verwacht bij een controle.

Vanzelfsprekend blijft er ruimte voor beide ODBN en Flynth om stappen te zetten in de verdere optimalisatie van het controleproces. We stellen vast dat de verbijzonderde interne controle verder kan groeien om de diepgang en nauwkeurigheid op verwachte niveau te krijgen. Daarnaast zien we ook dat IT aanvullende aandacht verdiend vanuit het aanwezige risico en implementatie van BIO 2. 0. Wij gaan graag met de organisatie in overleg om de controle 2026 verder te optimaliseren. 670011318/JS/0398

33

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Introductie

Introductie Samenvatting

Samenvatting Belangrijkste bevindingen

Belangrijkste bevindingen Oordeel bij dejaarrekening

Oordeel bij de jaarrekening Overige onderwerpen

Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring

Ontwikkelingen

Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het bestuur van Omgevingsdienst Brabant Noord en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partijgeaccepteerd , omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt , op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het algemeen en dagelijks bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie , opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen , bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezenmoeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

670011318/JS/0398

34

Ontwikkelingen