bij 2 Accountantsrapport 2022 gemeente Bergen, v2.pdf

In de balanspost Voorraden is ook nog steeds het pand van de Rabobank verantwoord (boekwaarde € 1.045.000). De intentie was om

20

het pand te vervreemden, dan wel in 2022 in te brengen in de grondexploitatie. Onduidelijk is of het pand nog zal worden ingebracht in de grondexploitatie dan wel of wordt verkocht. Voortgang Small Five De gemeente Bergen heeft voor de grondexploitatie ‘Small Five’ zowel eigen grond ingebracht alsmede de boekwaarde van het Rabobankgebouw. Omdat sprake is van vijf afzonderlijke projecten met een eigen exploitatie is hiermee ook in financiële zin rekening gehouden. In de voorliggende actualisatie zijn geen belangrijke wijzigingen doorgevoerd. In 2022 zijn gronden voor de Oosterkimschool en het Tuin & Oostdorp verkocht. De gerealiseerde kosten zijn met name plan- en voorbereidingskosten; bij de Oosterkomschool zijn dat ook sloop- en bouwrijpkosten. In de voorliggende actualisatie per 1 januari 2023 is rekening gehouden met de (hoge) inflatie, stijgende kosten van bouwmaterialen, de krapte op de arbeidsmarkt, alsmede met extra kosten voor realisatie van parkeervoorzieningen. De exploitaties Rabobanklocatie en Elkshove zijn verliesgevend en hiervoor is na actualisatie de verliesvoorziening ultimo december 2022 verhoogd naar € 644.052 (2021: € 560.000). Voor de drie andere locaties wordt een positief resultaat verwacht van € 796.482 (op basis van netto contante waarde per 1 januari 2023).

De verkoop van gronden voor de Oosterkimschool en Tuin & Oostdorp heeft gezien de voortgang van deze twee exploitaties tot gevolg dat op basis van het BBV een winst-uitname van € 234.500 is gedaan. Het bedrag is conform de vigerende Nota reserves en voorzieningen in de bestemmingsreserve grote projecten gestort. Parck De Beeck De gemeenteraad heeft in juni 2022 de nieuwe grondexploitatie Parck De Beeck vastgesteld. De grondexploitatie heeft een verwachte looptijd tot en met 2026. Door aanpassing van de parameters (forse kostenstijgingen en slechts een beperkte opbrengstenstijging voor de uit te geven gronden) is de verwachte netto contante waarde met € 503.864 afgenomen per 1 januari 2023 naar € 717.268 voordelig. 6.3

Voorzieningen en claims

Blijkens de jaarrekening bedraagt de stand van de voorzieningen per einde 2022 € 10,9 miljoen. Uitgaven ten laste van voorzieningen worden, conform het BBV, rechtstreeks via de balans geboekt. De door de raad geaccordeerde dotaties aan deze voorzieningen lopen via de rekening van baten en lasten. De grootste voorzieningen qua financiële omvang zijn de voorziening pensioenen wethouders (€ 3,64 miljoen), de vaststellingsovereenkomst Harmonielocatie (€ 2 miljoen) en de voorziening onderhoud gemeentelijke gebouwen en woningen (€ 2,5 miljoen). In 2022 is er een nieuwe voorziening gevormd namelijk de voorziening Onderhoud wegen. Bij de Kadernota 2023 heeft uw raad besloten om een voorziening in te stellen. Een globale meerjarenplanning 2022 tot en met 2026 is hiervoor de grondslag. Wachtgeld voormalig wethouders De voorziening Wachtgeld voormalig wethouders is geactualiseerd in verband met het aantreden van wethouders na de gemeenteraadsverkiezingen. Wethouders die meer dan twee jaar een politieke functie hebben uitgeoefend kunnen mogelijk recht op maximaal 3 jaar en twee maanden wachtgeld. In de basis geldt dat als een wethouder in een nieuwe functie evenveel of meer verdient, het

21

recht op wachtgeld vervalt. Het recht op wachtgeld kan onder voorwaarden herleven. Wij hebben begrepen dat er voor het vorige college voor de wethouders geen wachtgeldverplichtingen meer zijn. Voorziening pensioen wethouders Gemeenten zijn verplicht op grond van artikel 44, vierde lid, van het Besluit begroting en verantwoording (Bbv) een voorziening in te stellen voor pensioenen van wethouders. De reden voor deze voorziening is dat deze pensioenverplichtingen onvoorspelbaar zijn. Zij kunnen namelijk sterk fluctueren als gevolg van de mogelijkheid voor gewezen ambtsdragers om de gevormde pensioenrechten tussentijds op te eisen via waardeoverdracht. Uw gemeente heeft een voorziening gevormd voor het eigen risico voor de pensioenuitkering van voormalige bestuurders. Het benodigde bedrag is berekend op € 3,64 miljoen. Dit bedrag is door de gemeente zelf bepaald op basis van de gegevens verkregen van de salarisverwerker (Visma Raet). Hierbij is rekening gehouden met een oplopende rekenrente (2,472% t.o.v. 0,528% vorig jaar) waardoor het benodigde pensioenvermogen lager is. Het BBV vereist dat een dergelijke voorziening actuarieel berekend wordt. Uit de begeleidende brief van Visma idealla is aangegeven dat de berekeningen actuarieel zijn beoordeeld en tevens zijn de grondslagen vermeld.

Derhalve gaan wij ervan uit dat voorziening per 31 december 2022 zoals verantwoord in jaarrekening juist is. Claims en klachten Wij hebben op basis van de beschikbare informatie beoordeeld voor welk concreet aanwezige claims (nog) een voorziening gevormd dient te worden in de jaarrekening. Ingevolge ons verzoek hebben wij van de huisadvocaat van de gemeente op 31 januari 2023 een brief. Aangegeven is dat er geen procedures lopen. Voor financiële risico’s heeft de gemeente in voldoende mate rekening mee gehouden in de risicoberekeningen, zie hiervoor de paragraaf Weerstandsvermogen & risicomanagement.

22

7.

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT (SISA)

7.1

Algemeen

De verantwoording van ontvangen specifieke uitkeringen is als bijlage opgenomen in de jaarrekening. Hiervoor is een specifiek verantwoordingsmodel voorgeschreven. De bijlage is door ons conform de gegeven aanwijzingen van het Rijk gecontroleerd. Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan de tolerantie, welke wij met uw raad zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. De controle van de SiSa-verantwoording 2022 heeft ook dit jaar weer veel tijd gekost, mede vanwege de toename van het aantal regelingen ten opzichte van voorgaand jaar. De administratieve lastendruk, ook voor uw gemeente, neemt toe en dit is ook in de nieuwe Notitie van de Commissie BADO ‘Specifieke uitkeringen: uitvoerbaarheid en controleleerbaarheid d.d. 20 april 2022 onderkend. 7.2

Toenemend aantal regelingen

Vanwege de Oekraïne- en energiecrisis is het aantal subsidieregelingen waarover de gemeente Bergen zich moet verantwoorden wederom gegroeid. Het waren vorig jaar nog 17 regelingen, voor 2022 staan er 22 regelingen in de SiSa-verantwoording van uw gemeente. Ad-hoc regelingen Dit boekjaar zijn er diverse rijksuitkeringen bijgekomen voor Bergen: de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne, de Aanpak energiearmoede, Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra, Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023, Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden, Onderwijsroute 2022 en de Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptie 20212027. Er zijn geen regelingen gestopt. En ook dit jaar geldt dat een aantal van deze regelingen snel is ingevoerd, en deze snelheid gaat deels ten koste van zorgvuldigheid. De wijze van verantwoorden is bij de opzet van de regelingen nog niet altijd goed uitgewerkt en leidt deels tot nadere toelichting en/of interpretatie achteraf. Niet voor alle regelingen die nu onder de SiSa-systematiek geplaatst zijn nu al bestedingsgegevens in de SiSa-bijlage 2022 opgenomen. Het omzetten van rijksregelingen in gemeentelijk beleid vergt tijd, daarom zijn niet voor alle nieuwe regelingen al prestaties en/of bestedingen verantwoord. De betreffende regelingen lopen door naar 2023. 7.3

Opmerkingen SiSa

Wij hebben de SiSa-verantwoording 2022 gecontroleerd. Hierbij plaatsen wij de volgende opmerkingen: • In het kader van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne (A16) heeft de gemeente vanaf 1 maart 2022 snel opvang voor Oekraïners geregeld. De verantwoording van de opvang in de SiSa vindt met name plaats op basis van de beschikbaarheid van plaatsen per dag per locatie tegen een normtarief. Gemeente Bergen is hierbij feitelijk afhankelijk van de aanlevering van gegevens vanuit de Veiligheidsregio, waarbij de registratie wordt bijgehouden door het KCOI (Knooppunt Coördinatie en Informatie). In de SiSa invulinstructie 2022 is een stroomschema opgenomen hoe de omvang van de cumulatieve opvangplekken per dag vast te kunnen stellen (gebaseerd op de artikel 6.1.a van de subsidieregeling). De invulinstructie en stroomschema (uitleg) is pas in een later stadium uitgewerkt en bekend gemaakt.

23

• Voor de periode 10 maart 2022 tot 31 december 2022 heeft de gemeente in een spreadsheet (Excel) een vastlegging gemaakt van de beschikbaarheid d.w.z. de gerealiseerde plekken per dag en per locatie (GOO). De Veiligheidsregio heeft per mail bevestigd dat informatie in het specifieke Teams-kanaal waarin de gemeenten Bergen, Heiloo en Castricum de locaties beheren is gebruikt om dagelijks het regionale beeld van gerealiseerde en bezette opvangplekken door te geven aan het KCOI. Verder is op basis van contracten met verhuurders en overige inlichtingen de verantwoorde beschikbaarheid voldoende aannemelijk gemaakt. We adviseren uw college om voor 2023 afspraken te maken met de Veiligheidsregio Noord-Holland Noord in verband met de (verwachte) verantwoordingsplicht in de SiSa 2023; • Ten aanzien van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïners is op de balans per 31 december 2022 een bedrag van € 744.549 verantwoord als kortlopende verplichting?. De gemeente heeft het nog niet bestede deel voorzichtigheidshalve gereserveerd in afwachting op besluitvorming van het Ministerie van J&V.

Mogelijk vordert het Ministerie van J&V de niet bestede gelden terug, maar het kan ook besluiten om de gelden door schuiven naar 2023, immers de Oekraïne oorlog en dus de noodopvang is nog niet voorbij; • Wij hebben ingevolge het verzoek van het Ministerie VWS ten aanzien van de Regeling Sportakkoord 2020-2022 de herziene SiSa-verantwoording 2021 gecontroleerd en gewaarmerkt. De documenten zijn ter vaststelling door uw gemeente doorgestuurd aan het ministerie; • Voor de SPUK Stimulering sport is per 31 december 2022 nog een fors saldo beschikbaar van € 1,5 miljoen. Uit de vaststellingsbeschikking van het Ministerie van VWS over 2020 lezen wij dat de gemeente het niet bestede voorschot over 2020 (€ 612.612) toch moet terugbetalen. Over 2022 is een bedrag van bijna € 2,2 miljoen als voorschot is ontvangen, terwijl uit de SiSa blijkt dat een totaal van € 1,89 miljoen voor 2022 is besteed. Bij de instelling van deze subsidieregeling is door het Ministerie van VWS aangegeven dat de looptijd in beginsel een beperkt aantal jaren zal doorlopen. Doordat geplande investeringen uitlopen kan het zijn dat op enig moment de subsidie voor compensatie BTW vervalt en dat BTW die drukt op investeringen in sportactiviteiten niet meer wordt vergoed. 7.4

Tabel van fouten en onzekerheden

Wij hebben tijdens de controle afstemming gehad en onze bevindingen uitvoering gesproken. De concept SiSa-verantwoording is ten aanzien van enkele indicatoren nog aangepast. Verder zijn er geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringtoleranties overschrijden. De hiervoor genoemde aspecten hebben geen effect op de juistheid van de gepresenteerde SiSa-gegevens voor die regelingen. Ook zijn wij van mening dat de in de SiSa bijlage opgenomen gegevens deugdelijk tot stand zijn gekomen. De door het CBS voorgeschreven model tabel van bevindingen, dit jaar aanzienlijk uitgebreid door de nieuwe regelingen en de uitgebreidere meldingen rondom de Tozo, hebben wij als bijlage bij dit rapport toegevoegd. Dit format dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

24

8.

AUTOMATISERING

8.1

Onderzoek IT auditor kern applicaties

De controle van de jaarrekening is niet primair gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en behoeft derhalve niet te leiden tot bevindingen die bij een speciaal gericht onderzoek wel naar voren zouden kunnen komen. Wij hebben kort afstemming gehad met de IT-auditor van de BUCH over de aanpak en uitvoering van de controles op de belangrijkste IT beheersmaatregelen ten aanzien van de kernapplicaties. Wij hebben het ‘rapport feitelijke bevindingen IT-audit 2022 IT General Controls’ van de IT-auditor ontvangen. De IT-auditor heeft de opzet, bestaan en werking van de interne beheersmaatregelen voor het waarborgen van de betrouwbaarheid (integriteit en vertrouwelijkheid) en continuïteit van de geautomatiseerde verwerking van de financieel gegevens voor de applicaties Key2Financiën. Youforce (salarissen) en Suites4 Sociaal Domein beoordeeld. Ook de onderliggende infrastructuur en het beheer waar deze applicaties op draaien is hierbij inbegrepen. Hierbij zijn in 2022 geen materiële tekortkomingen vastgesteld. 8.2

ENSIA 2022

ENSIA (“eenduidige normatiek single information audit”) is een gezamenlijk project van enkele ministeries en de VNG/gemeenten. Het project heeft tot doel het ontwikkelen en implementeren van een zo effectief en efficiënt mogelijk ingericht verantwoordingsstelsel voor informatieveiligheid. Hiervoor geldt sinds 1 januari 2020 de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) als norm (tot eind 2019 was dit de BIG). De verantwoordingsrapportage 2022 (zelfevaluaties) inzake de Basisregistratie adressen en gebouwen (BAG), Grootschalige topografie (BGT) en Ondergrond (BRO) is door uw college op 18 april 2023 vastgelegd. Het oordeel is positief met een score van 100% per onderdeel. Maar zowel in deze rapportage, alsmede in de rapportage inzake Suwinet en Digd beveiliging zijn er op onderdelen voor 2023 weer nieuwe verbeterpunten aangekondigd om de kwaliteit van de processen bij de BUCH organisatie verder te verbeteren.

25

9.

ONTWIKKELINGEN WET- EN REGELGEVING

9.1

Rechtmatigheidsverantwoording 2023

In het najaar 2021 is de Kadernota rechtmatigheid 2022 van de commissie BBV verschenen. Deze nota, die voorheen gericht was op accountants, is nu duidelijk gericht op de gemeenten. Hoofdzakelijk voor de vakspecialisten, maar er is ook een hoofdstuk dat ze specifiek richt op bestuur en raadsleden. Een nuttige nota om ook bestuur en raad, wellicht via de auditcommissie, meer concreet te betrekken bij de verschillende aspecten van de rechtmatigheidscontrole en -verantwoording. Op dit moment is de (verbijzonderde) interne controle geëquipeerd voor het doen van basiscontrole en detailwaarnemingen en het daarover, in verbale zin intern rapporteren. Nu er bij de afsluiting van het jaar ook moet worden gewogen en getoetst aan een norm in euro’s moeten er ook structuren voor deze toetsing worden ontwikkeld en worden vastgelegd. Dit is nodig om uiteindelijk op jaarrekening-niveau een totaaloordeel te hebben; en dus het college onderbouwd een uitspraak te kunnen laten doen. De raad heeft de grenzen voor de rechtmatigheidsverantwoording al eerder vastgesteld op 1% van de totale lasten inclusief mutaties in de reserves.

Verder dient jaarlijks invulling te worden gegeven aan de belangrijkste kaders van de raden en colleges, namelijk de rapportagemomenten in de P&Ccyclus en de rapportagewijze in de rekening (het oordeel in de jaarrekening en de uitwerking en toelichting in de bedrijfsvoeringsparagraaf). 9.2

Wijzigingen in controleverklaring

Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s; • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. In deze secties wordt ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. 9.3

Handreiking Uniform Control Framework (Commissie BADO)

Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het ‘control framework’. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording per 2023. Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op

26

hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is downloaden op de website van de Commissie BADO. De Commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. 9.4

Handreiking Continuïteit (Commissie BADO)

Bij het opstellen en presenteren van de financiële overzichten moet het college inzicht geven in gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de financiële positie. Vaak gebeurt dit in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement. De gemeenteraad zal ten minste twee keer per jaar, bij de begrotingsbehandeling en bij de vaststelling van de jaarrekening, aandacht schenken aan de (ontwikkeling) van de financiële positie van de gemeente. Op welke wijze de accountant inspeelt op de geschiktheid van de door het college gehanteerde veronderstellingen voor het opvangen van financiële risico’s in relatie tot de financiële positie, is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle. Bij een verhoogd risico dat de financiële positie niet toereikend is om de financiële risico’s op te vangen, zijn redelijkerwijs meer werkzaamheden noodzakelijk. Omdat deze uitgangspunten niet concreet zijn, heeft de commissie BADO de Notitie Continuïteit uitgebracht. Deze notitie is bedoeld ter ondersteuning van raad, college en accountants bij het verkrijgen van inzicht dat de jaarrekening geeft in de financiële positie. 9.5

Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag

Door de forse toename van het aantal specifieke uitkeringen moeten gemeenten en provincies steeds meer gegevens vastleggen, waarbij iedere specifieke uitkering weer andere eisen stelt. De toegenomen verantwoordings-eisen belasten ook de jaarrekeningcontrole. Voor de accountant wordt het steeds moeilijker om de controleactiviteiten uit te voeren binnen een beperkt tijdsbestek. Iedere te controleren specifieke uitkering verhoogt eveneens de controlekosten. Daarom heeft de commissie BADO de Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag opgesteld. In deze notitie wil de commissie een handreiking doen, over hoe de administratieve en controlelasten bij specifieke uitkeringen met een gering bedrag beperkt kunnen worden. De handreiking heeft (nog) geen werkingskracht, maar wordt naar verwachting wel betrokken bij het herzien van de Financiële Verhoudingenwet in 2024. 9.6

Invoering Omgevingswet is een feit

Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u vinden op www.omgevingswet.vng.nl.

27

9.7

Aanpassingen in Notitie Overhead

De Notitie Overhead van de Commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. 9.8

Duurzaamheidsverslaggeving komt eraan

Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamheidsinformatie in jaarverslagen van bedrijven met meer dan 250 medewerkers moet vanaf 2025 zelfs verplicht getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)). Het door de accountant gecontroleerde en goedgekeurde jaarverslag moet helderheid geven over doelstellingen, strategie en voortgang op de belangrijkste prestatie-indicatoren van haar ESG-doelen. Verder moeten de bedrijven inzicht geven in hun toekomst op het vlak van duurzaamheid. Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten.

28

10.

CONCLUSIE

10.1 Geconstateerde fouten en onzekerheden De controle heeft primair tot doel een oordeel te geven over getrouwheid en rechtmatigheid. Uit onze werkzaamheden zijn geen andere controleverschillen gebleken dan hierna genoemd. In deze rapportage hebben wij de resterende fouten en onzekerheden rondom het sociaal domein alsmede ten aanzien van de aanbestedingen, benoemd. De belangrijkste controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid zijn als volgt. Rechtmatigheid • (rest)onzekerheid over de levering prestatie-akkoord van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdzorg en Wmo (leveringen met een waarde minder dan € 125.000) en van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdwet en Wmo voor zover (nog) geen controleverklaring is ontvangen bedraagt op peildatum 12/13 april 2023 in totaal € 790.000; • Onzekerheid Participatiewet (bijzondere bijstand) van € 66.060; • Overige fouten rechtmatigheid € 31.600. Getrouwheid • (rest)onzekerheid levering prestatie-akkoord zorggelden € 790.000. Gemeten aan deze met u afgesproken normen voor onze controle (€ 955.000 voor fouten getrouwheid en rechtmatigheid en € 2,86 miljoen voor onzekerheden), komen de totale fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid niet uit boven de afgesproken toleranties.

10.2 Controleverklaring Wij hebben het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente gemachtigd onze controleverklaring (de was getekend versie) bij de jaarrekening 2022 van uw gemeente op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel De getrouwheid

Strekking Goedkeurend

De rechtmatigheid

Goedkeurend

Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de raad de nu overgelegde jaarrekening 2022 ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. Naast de jaarrekening wordt er een jaarverslag, zijnde de verantwoording over de beleidsbegroting en financiële begroting, ter vaststelling aan uw raad aangeboden. Wij hebben niet gecontroleerd op de in het jaarverslag opgenomen kerngetallen en toelichtingen. Wij melden wel dat op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Wij hopen u met vorenstaande van dienst te zijn geweest en zijn graag tot een nadere toelichting bereid.

29

Hoogachtend, ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V.

mr. drs. J.C. Olij RA

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2022

30

Tabel bevindingen SiSa 2022

TABEL VAN FOUTEN EN ONZEKERHEDEN 2022 Berichtgeverinformatie Type overheidslaag: Naam berichtgever: Berichtgevercode: Rapportage-periode:

Gemeente Gemeente Bergen 060373 2022

Deze tabel is in het rapport van bevindingen van de accountant te vinden op

31

Strekking controleverklaring rechtmatigheid: Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend Goedkeurend

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig Fout of onzekerheid Financiële omvang in euro's Toelichting fout/onzekerheid A13 1 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op Fout coronatoegangsbewijzen A13 2 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op Onzekerheid coronatoegangsbewijzen A16 1 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Fout A16 2 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Onzekerheid B2 1 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp Fout gedupeerden toeslagenproblematiek B2 2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp Onzekerheid gedupeerden toeslagenproblematiek C32 1 Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Fout C32 2 Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Onzekerheid C43 1 Regeling reductie energiegebruik woningen Fout C43 2 Regeling reductie energiegebruik woningen Onzekerheid C55 1 Aanpak energiearmoede Fout C55 2 Aanpak energiearmoede Onzekerheid C62 1 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging Fout van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire C62 2 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging Onzekerheid van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire D8 1 Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Fout D8 2 Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Onzekerheid D14 1 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 Fout gerelateerde onderwijsvertragingen D14 2 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 Onzekerheid gerelateerde onderwijsvertragingen E21 1 Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra Fout 2020 – 2022 E21 2 Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra Onzekerheid 2020 – 2022 E44B 1 Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 Fout (SiSa tussen medeoverheden) E44B 2 Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 Onzekerheid (SiSa tussen medeoverheden) E84 1 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022- Fout 2023 E84 2 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022- Onzekerheid 2023 G2 1 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Fout Participatiewet_gemeentedeel 2022 G2 2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Onzekerheid Participatiewet_gemeentedeel 2022 G2 3 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Fout gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022 G2 4 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Onzekerheid gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022

ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V. is een onderdeel van IPA-ACON Holding B.V. Henk Schijvenaarstraat 1 | Postbus 6222 |2001 HE HAARLEM | 023 – 531 95 39 | info@ipa-acon.nl | www.ipa-acon.nl KvK nr. 34081093 | ING Bank IBAN NL69INGB0670760374

Vervolg (2): G3

1

G3

2

G3

3

G3

4

G3

5

G3

6

G3

7

G3

8

G3

9

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

Fout

10

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

Onzekerheid

G4

1

G4

2

G4

3

G4

4

G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4

5 6 7 8 9 10 11 12 13

G4

14

G4

15

G4

16

G10 G10

1 2

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Fout _gemeentedeel 2022 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Onzekerheid _gemeentedeel 2022 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel Fout 2022 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel Onzekerheid 2022 Tozo 2_ gemeentedeel 2022 Fout Tozo 2_gemeentedeel 2022 Onzekerheid Tozo 3_gemeentedeel 2022 Fout Tozo 3_gemeentedeel 2022 Onzekerheid Tozo 4_gemeentedeel 2022 Fout Tozo 4_gemeentedeel 2022 Onzekerheid Tozo 5_gemeentedeel 2022 Fout Tozo 5_gemeentedeel 2022 Onzekerheid Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Fout hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Onzekerheid hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Fout hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Onzekerheid hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in

jaar T_gemeentedeel 2022 Wet inburgering_ gemeentedeel 2022 Fout Wet inburgering_ gemeentedeel 2022 Onzekerheid

Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

2

Vervolg (3):

G12

1

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Fout Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022

G12

2

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Onzekerheid Bijzondere bijstand in jaar T_gemeentedeel 2022

G12

1

G12

2

G12

1

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Fout Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Onzekerheid Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022 Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Fout Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_gemeentedeel 2022

G12

2

Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Onzekerheid Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_gemeentedeel 2022

G13 G13 G13

1 2 3

G13

4

H4 H4 H8 H8

1 2 1 2

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling Sportakkoord 2020-2022 Regeling Sportakkoord 2020-2022

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

3