ACV 2020 GR BAR - toelichting
Tekst van het document
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie Accountantsverslag 2020
30 april 2021
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl
VERTROUWELIJK Aan de leden van het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie Postbus 271 2980 AG RIDDERKERK Plaats en datum:
Rotterdam, 30 april 2021
Behandeld door:
R. Hazen
Ons kenmerk:
21000D608/IB
Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie (hierna: BAR-organisatie). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2020 van de BAR-organisatie. De jaarrekening 2020 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de BAR-organisatie. De controle van de jaarrekening is afgerond. Wij zijn voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurend oordeel inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid te verstrekken. Wij willen deze rapportage graag met u bespreken en kunnen dan ook uw eventuele vragen beantwoorden. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Inhoudsopgave
01
Managementsamenvatting 2020
02
03
Managementsamenvatting 5
Onze communicatie met het management
04
Belangrijkste bevindingen
Overige aangelegenheden 13
Bijlagen
Jaarrekening en jaarverslag
8
Bijlage A: Niet-gecorrigeerde controleverschillen
15
Begrotingsrechtmatigheid
9
Bijlage B: Onzekerheden in de controle
16
Fraude als onderdeel van onze controle
10
Bijlage C: Tekortkomingen in de toelichtingen
17
Resultaten BAR-organisatie 2014-2020
11
Bijlage D: Onafhankelijkheid
18
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/3
01 Management-
samenvatting
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/4
Managementsamenvatting
3. Reikwijdte
Onze planning beschrijft het proces van risico-inschatting, inclusief nadere informatie over de significante risico’s die wij tijdens deze opdracht hebben geïdentificeerd. Onze bevindingen en conclusies met betrekking tot deze risico’s zijn vermeld in deze rapportage.
Wij wijzen u op onze conclusies met betrekking tot de significante controlerisico’s. Wij merken op dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd ten aanzien van de significante risicogebieden.
Algemeen
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
5. Conclusie significante risicogebieden
Wij merken op dat het jaarrekeningtraject soepel is verlopen. De kwaliteit van de oplevering was sterk en bij de start van de controle was er een goed gevuld accountantsdossier voorhanden, zodat wij voortvarend aan de slag konden. Bovendien zijn onze vragen snel afgewikkeld.
Bevindingen
Bij de jaarrekening 2020 van de BAR-organisatie verstrekken wij een goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid. De hierbij gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 770.000.
4. Inschatten significante risico’s
• De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. • Er is geen sprake van begrotingsoverschrijdingen op programmaniveau die meewegen in het oordeel van de accountant. • Er zijn geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en er zijn geen aanwijzingen voor fraude.
Kernpunten
Tijdens onze interim-controle hebben wij de belangrijkste wijzigingen binnen uw organisatie vastgesteld en is de impact daarvan op onze controleaanpak bepaald.
2. Vaststellen materialiteit
• Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd. • Er zijn geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat. • Wij zijn onafhankelijk van de BAR-organisatie. • Er zijn geen belangrijke wijzigingen doorgevoerd in de verslaggevingsregels.
Verklaring
Kernactiviteiten
1. Identificeren van wijzigingen binnen uw organisatie en omgeving
Wij verstrekken een goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2020 van de BAR-organisatie. De controle 2020 van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie © 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/5
Managementsamenvatting (vervolg)
Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van de BAR-organisatie uitgevoerd, en geven hierbij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid af. Met de opdrachtbevestiging 2020 hebt u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. Naast deze opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Het normenkader 2020.
•
Het Controleprotocol WNT 2020.
Geen significante wijzingen in de reikwijdte van de controle De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de BAR-organisatie Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de gemeenschappelijke regeling, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage D bij deze rapportage. Geen wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/6
02 Belangrijkste bevindingen
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/7
Belangrijkste bevindingen
Wij hebben vastgesteld dat de grondslagen van de jaarrekening aanvaardbaar zijn en dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.
Jaarrekening en jaarverslag De jaarstukken 2020 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: •
Het jaarverslag 2020.
•
De jaarrekening 2020 (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting).
In het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat verklaringen van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie, zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/8
Belangrijkste bevindingen (vervolg)
Er is in de jaarrekening 2020 geen sprake van een begrotingsoverschrijding die meetelt voor het oordeel van de accountant.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven, en dat het dagelijks bestuur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het algemeen bestuur, zodat het algemeen bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het dagelijks bestuur inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel.
Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen die passen binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen in het oordeel van de accountant. Het algemeen bestuur heeft middels het controleprotocol 2015-2019, dat ongewijzigd van toepassing is verklaard voor de jaarrekening 2020, nadere regels opgesteld. De organisatie heeft de begrotingsoverschrijdingen opgenomen vanaf pagina 58 van de jaarrekening. Er is sprake van een onrechtmatige besteding van een krediet van € 18.000. Er is geen sprake van een onrechtmatige begrotingsoverschrijding. In overeenstemming met de kadernota Rechtmatigheid, het Bado en het Controleprotocol 2015-2019, telt een overschrijding niet mee in het oordeel van de accountant wanneer deze bij de behandeling van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur wordt geautoriseerd. De accountant moet deze kostenoverschrijdingen – waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening moet aangeven dat het algemeen bestuur deze nog dient te autoriseren – in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Op grond van het bovenstaande kan geconcludeerd worden dat er geen sprake is van onrechtmatigheden die meetellen voor het oordeel van de accountant.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/9
Belangrijkste bevindingen (vervolg)
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude
Fraude als onderdeel van onze controle Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgen met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het dagelijks bestuur verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of vanwege het overtreden van wet- en/of regelgeving, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het dagelijks bestuur daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met de medewerkers en het algemeen bestuur. Als onderdeel hiervan hebben wij gevraagd daarbij mede inzicht te geven in de eigen risico-inschatting ten aanzien van compliance-vraagstukken, waaronder het risico van corruptie. Tijdens deze gesprekken is duidelijk geworden dat u zich bewust bent van frauderisico’s, waaronder het belang van compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten.
Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en/of fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Wij hebben geen aanwijzingen gekregen voor (vermoedens van) fraude.
Gelegenheid
Rationalisatie
Druk
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/10
Belangrijkste bevindingen (vervolg)
Het resultaat voor verrekening ten opzichte van de lasten in de begroting na wijziging bedraagt in 2020 2,80% van de totale lasten in de begroting na wijziging
Resultaten BAR-organisatie 2014-2020 Wanneer wij het resultaat ten opzichte van de begroting na wijziging per jaar en vanaf de start van de BAR-organisatie inzichtelijk maken, geeft dit het volgende beeld: 2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
€ 62.616.700
€ 70.277.300
€ 70.167.500
€ 66.444.700
€ 71.771.400
€ 78.498.100
€ 78.934.200
Resultaat vóór verrekening met gemeenten
€ 364.900
€ 788.100
€ 20.100
-/- € 713.100
€ 3.436.900
€ 2.083.100
€ 2.209.300
Resultaat t.o.v. lasten begroting na wijziging
0,58%
1,12%
0,03%
-/- 1,07%
4,79%
2,65%
2,80%
Totaal lasten begroting na wijziging
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/11
03 Overige aangelegenheden
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/12
Overige aangelegenheden
Onze communicatie met het management
Communicatie met het management
Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen met betrekking tot het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons tijdens het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend, en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Voorafgaand aan ons aanblijven met het management besproken belangrijke zaken Gedurende het jaar zijn er geregeld gesprekken gevoerd met het management, over het toepassen van de verslaggevingsgrondslagen of de controlestandaarden, in verband met transacties die zich hebben voorgedaan, transacties die werden overwogen, of het herbeoordelen van de huidige omstandigheden. Naar ons oordeel werden deze discussies niet gevoerd in verband met ons aanblijven als onafhankelijke accountant. Overleg met andere accountants Wij hebben geen kennis van eventueel formeel overleg over controle- en verslaggevingsvraagstukken dat het management in 2020 heeft gehad met andere accountants.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Impact van het coronavirus De impact van de maatregelen tegen de verspreiding van het coronavirus (COVID-19) is groot, voor zowel het Nederlandse bedrijfsleven als voor overheidsorganisaties. De financiële effecten van het coronavirus op de BAR-organisatie zijn op diverse plekken in de jaarrekening toegelicht.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/13
04 Bijlagen
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/14
Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000.
Aard van de controleverschillen (x 1.000)
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
N.v.t.
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheersingshandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding)
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheersingshandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/15
Bijlage B – Onzekerheden in de controle
Aard van de onzekerheden (x 1.000)
Niet van toepassing, er is geen sprake van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 50.000
© 2021 Deloitte The Netherlands
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/16
Bijlage C – Tekortkomingen in de toelichtingen
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het bestuur deze nader dient te beoordelen.
Toelichting
Niet van toepassing
© 2021 Deloitte The Netherlands
Bron van toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
N.v.t.
N.v.t.
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/17
Bijlage D – Onafhankelijkheid Bevestiging onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de BAR-organisatie in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. •
Procedures voor een tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking hiervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt, waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze organen te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. © 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/18
Bijlage D – Onafhankelijkheid (vervolg) Rotatie van teamleden
Onafhankelijkheid
Een te grote mate van vertrouwdheid kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van de leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Het kan dan ook vereist zijn om teamleden te vervangen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de BAR-organisatie te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam, heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of aan een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
© 2021 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie | Accountantsverslag 2020
210400D608/IB/19
This report has been prepared solely for the use of the dagelijks bestuur and the algemeen bestuur of the gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie and should not be distributed or quoted in whole or in part without our prior written consent. No responsibility to any third party is accepted as the report has not been prepared for, and is not intended for, any other purpose. As a consequence, we do not assume any liability or duty of care to any other person to whom this report is shown or into whose hands it may come. The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms.
Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. The ‘General Terms and Conditions for Services Deloitte Netherlands, January 2020’ registered at the Chamber of Commerce under number 24362837 apply to all engagements under which Deloitte performs services. Deloitte Accountants B.V. is registered with the Trade Register of the Chamber of Commerce and Industry in Rotterdam number 24362853. © 2021 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited