RIB 210318 Tekort jaarrekening 2020 RMN (254888) Beantwoording technische vragen PvdA bijlage Accountantsverslag 2018

Building a bet er working world

Uitkomstencontrole n

EY

Building a better working world

Ernst & Young Accountants LIP Euclideslaan 1

Tel: +31 88 407 10 00 Fax: +3188 407 30 30

3584 BL Utrecht, Netherlands

ey.com

Postbus 3053 3502 GB Utrecht, Netherlan s

VERTROUWELIJK Het algemeen bestuur en de directie van Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland Postbus 203

3760 AE SOEST Utrecht,

28

november

2019

REQ4015994/mm

Uitkomsten controle en overige informatie 2018 Geachte leden van het algemeen bestuur en directie, Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening 2018 van

Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland

te beantwoorden.

(hierna: RMN). Wij willen u over de volgende onderwerpen informeren: Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Hoogachtend,

Kwaliteit beheersorganisatie

Ernst & Young Accountants LLP

Onafhankelijkheid en controleproces Wij hebben de kernpunten van ons verslag opgenomen in het hoofdstuk Managementsamenvatting. Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent de jaarrekening over 2018. Dit verslag is uitsluitend bestemd voor gebruik door de directie en de leden van het bestuur en mag niet door anderen worden gebruikt. De inhoud van dit verslag is besproken met de directeur en het hoofd financiën.

Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te 6 More London Place, London, SE1 2DA, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258,3011XZ Rotterdam. Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

Inhoud

Uitkomsten jaarrekeningcontrole 3 Kwaliteit beheersorganisatie 9 Onafhankelijkheid en controleproces 12

Bijlage Overzicht ongecorrigeerde controleverschillen 15

Totaal aantal pagina s: 16

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Gemeenschappelij e Regeling Reinigingsbe rijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Coniroiever farimg

Controleverschilien

Op 28 november 2019 hebben wij een controleverklaring afgegeven met een goedkeurend oordeel voor wat betreft de getrouwheid en een afkeurend

Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen enerzijds bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van jaarrekeningposten die RMN heeft

oordeel wat betreft de rechtmatigheid.

opgenomen of gerapporteerd en anderzijds bedragen, classificaties, presentatie of toelichting zoals die naar onze mening in overeenstemming met

Het afkeurend oordeel inzake de rechtmatigheid ziet toe op

het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten dienen te

onrechtmatigheden in de Europese aanbestedingen. Wij verwijzen naar de

worden opgenomen of gerapporteerd.

toelichting op pagina 6 van dit verslag. Tevens is sprake van ongecorrigeerde controleverschillen voor de getrouwheid. Deze kwalificeren in totaal (dus baten

Voor een overzicht van de ongecorrigeerde controleverschillen verwijzen wij

en lasten afzonderlijk opgeteld) als onrechtmatig. Het gaat om een bedrag van

naar bijlage 1.

€ 234.700, hetgeen is toegelicht in de controleverklaring. *

De jaarrekening en het jaarverslag zijn door RMN opgemaakt in overeenstemming met het BBV. Wij hebben vastgesteld dat de

Aanvaardbaarhei van e grondslagen van waardering en resultaatbepaling Naar onze mening zijn de door het management gekozen

jaarrekening 2018 van RMN geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte

waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking

van de voorschriften van het BBV. Daarnaast is door ons nagegaan of het

tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt

jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de

tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden,

inhoud van dit verslag geen materiële inconsistenties bevat met de door ons

de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de

gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het

jaarrekening.

jaarverslag geen materiele inconsistenties bevat ten opzichte van de jaarrekening. Overigens merken wij op dat RMN wat andere benamingen heeft

Schattingsprocessen binnen de jaarrekening

gebruikt voor de jaarrekening en het jaarverslag. In onze controleverklaring

De directie is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het

hebben wij specifiek aangegeven waar onze controleverklaring op toeziet.

opmaken van de jaarrekening. Voor de jaarrekening 2018 betreft dit: waardering materiele vaste activa; waardering voorraad; waardering debiteuren; voorziening groot onderhoud; afgrenzing van de overlopende activa en passiva.

Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

Als accountant van het bestuur beoordelen wij deze door de directie gemaakte schattingen. Op basis van onze werkzaamheden concluderen wij dat wij ons kunnen verenigen met de gemaakte schattingen. Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Toegenomen externe eis n vragen eel van RMN

Wij hebben geconstateerd dat de toegenomen externe eisen veel betekenen

Alvorens inhoudelijk op de ontwikkelingen en uitkomsten van de

voor RMN. De omvang van de organisatie en de relatief beperkte samenstelling van de financiële afdeling maakt dat er veel van RMN wordt gevraagd en het lastig blijkt hierop adequaat in te spelen. De bezetting van de financiële administratie is onderbezet, zowel kwalitatief als kwantitatief. Wij adviseren u de mogelijkheden tot uitbreiding van de bezetting na te gaan.

jaarrekeningcontrole in te gaan schetsen wij kort de ontwikkelingen binnen het accountantsberoep en de invloed die deze ontwikkelingen hebben op onze controle.

De accountantscontrole en in bredere zin, het toezicht vanuit het Rijk en toezichthouders (zoals de Autoriteit'Financiële Markten) laat in afgelopen jaren wijzigingen zien. Ontwikkelingen bij overheden zoals bijvoorbeeld de (financiële) problematiek van grondexploitaties van gemeenten zijn opgepakt door de rijksoverheid en toezichthouder (AFM). Concreet betekent dit dat de rijksoverheid en de toezichthouder substantieel zwaardere eisen stellen aan

Totstandkoming van de jaarrekening De uitvoering van de jaarrekeningcontrole is een intensief traject geweest voor zowel de organisatie als ons als accountant. Naar aanleiding van de uitgevoerde controle onderkennen wij de volgende verbetermogelijkheden om de totstandkoming van de jaarrekening door te ontwikkelen: Planning- en controlcyclus optimaliseren. Momenteel moeten de

diepgang van en focus in de accountantscontrole en hier bij reviews ook

jaarrekening en de begroting gelijktijdig worden opgesteld wat in relatie tot

op toetsen. •

de omvang van uw organisatie een aanzienlijke tijdbelasting met zich meebrengt voor de organisatie. 'Ervoor zorgdragen dal alle controle-informatie bij aanvang van de accountantscontrole aanwezig is en dat intern is vastgesteld dat deze volledig is en kwalitatief toereikend is. Door de omvang van de organisatie komt het voor dat meerdere taken door één en dezelfde persoon uitgevoerd kunnen worden. Om dit risico te beperken zijn aanvullende beheersingsmaatregelen nodig dan wel gegevensgerichte werkzaamheden. Om vast te stellen of er geen betalingen ten onrechte zijn uitgevoerd hebben wij aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd. Hieruit zijn geen bijzonderheden gekomen. Bij gelijkblijvende capaciteit van de financiële afdeling geven wij in overweging externe expertise in te huren voor het proces van jaarafsluiting, opstellen van de jaarrekening en facilitering van de accountantscontrole.

Naast grondexploitaties zijn tal van andere onderwerpen te noemen, bijvoorbeeld de eisen ten aanzien van beheersingsmaatregelen, prestatieverklaringen bij inkoop, verscherping regels ten aanzien van aanbestedingen middels de Aanbestedingswet en de eisen die gesteld worden aan de verbijzonderde interne controles.

Het gevolg van deze ontwikkelingen is dat dit doorwerkt in de accountantscontrole en ook voor uw gemeenschappelijke regeling gevolgen heeft, bijvoorbeeld doordat meer of hogere eisen gesteld worden aan de verbijzonderde interne controle (en wij meer werkzaamheden daarop moeten uitvoeren), dossiervorming en diepgang van onderbouwing en documentatie. Door overleg met de organisatie over wat dit betekent en op welke wijze hieraan opvolging gegeven kan worden ondersteunen wij uw gemeenschappelijke regeling zo goed mogelijk.

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LIP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Europese aanbestedingen Een belangrijk onderdeel van onze controlewerkzaamheden inzake de financiële recht atigheid betreft de controle op de naleving van de regelgeving inzake Europese aanbestedingen. In ons accountantsverslag naar aanleiding van de controle van de jaarrekening 2017 hebben wij een aantal bevindingen hiertoe aan u gerapporteerd en uw aandacht gevraagd voor naleving van de Europese aanbestedingsregels. Wij hebben geconstateerd dat weliswaar zaken in gang zijn gezet, echter in boekjaar 2018 is dit nog niet gerealiseerd.

Inkoop plastic zakken PMD inzameling: betreft lasten die jaarlijks terug keren. De inkopen over 4-jaarsperiode zijn boven de EU-aanbestedingsgrens. Er heeft ten onrechte geen Europese aanbestedingsprocedure plaatsgevonden. De jaarlast van € 131.249 van crediteur CeDo hebben wij in de foutevaluatie betrokken. Inkoop banden: betreft lasten die jaarlijks terug keren. De inkopen over 4-jaarsperiode zijn boven de EU-aanbestedingsgrens. Er heeft ten onrechte geen Europese aanbestedingsprocedure plaatsgevonden. De jaarlast van

€ 61.478 van crediteur Roline hebben wij in de foutevaluatie betrokken. Inhuur van personeel via Timing Uitzendteam komt boven de grens uit van EU aanbesteding en is ten onrechte niet Europees aanbesteed. De jaarlast van € 302.932 hebben wij in de foutevaluatie betrokken, idem voor

Uit onze controlewerkzaamheden voor de jaarrekening 2018 blijkt een

Tempo team B.V. voor € 54.767.

totaalbedrag van € 1,3 miljoen aan leveringen en diensten waarvoor geen

Uitbesteed werk inzameling gft en restafval: betreft lasten die jaarlijks terug keren. De inkopen over 4-jaarsperiode zijn boven de EU-aanbestedingsgrens. Er heeft ten onrechte geen Europese aanbestedingsprocedure plaatsgevonden. De jaarlast van € 125.534 van crediteur Wolfwinkel Reiniging B.V. hebben wij in de foutevaluatie betrokken.

Europese aanbesteding heeft plaatsgevonden, terwijl dat wel zou moeten plaatsvinden. Bij de volgende inkopen had Europese aanbesteding moeten plaatsvinden en zijn door ons aangemerkt als fout in het kader van rechtmatigheid: Het wagenpark heeft periodiek onderhoud nodig en er is sprake van diverse reparaties gedurende het jaar. Deze werkzaamheden zijn op niveau van de CPV-codes boven de drempelbedrag voor EU aanbesteding en zouden Europees moeten worden aanbesteed. Dit heeft niet plaatsgevonden; jaarlijks worden losse, separate opdrachten verstrekt. De volgende crediteuren hebben we uit hoofde hiervan betrokken in de foutevaluatie.

Aangezien de omvang van de onrechtmatigheden groter is dan de controletolerantie van 5%, leiden deze bev ndingen ertoe dat wij een afkeurend oordeel in onze controleverklaring opnemen inzake rechtmatigheid.

Bakker bedrijfswagens DAF € 108.904.

Wij vragen uw nadrukkelijke aandacht voor de naleving van de

Stern Auto B.V. € 102.997.

Europese aanbestedingsregels en het verder opzetten van de inkoopfunctie binnen RMN.

Haller Benelux B.V. € 137.160.

Terberg Matic Nederland B.V. € 153.393. Beek Container Groep Nederland B.V. € 123.406.

Gemeenschappelij e Regeling einigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

%%%

'è 'ié '% "è % %

ê 'è ê b

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Algemene reserve

Presentatie van de ver erkingskosten

In de jaarrekening is reeds jaren een algemene reserve opgenomen. Deze is ontstaan uit positieve exploitatieresultaten in het verleden. Destijds is besloten

Onderdeel van de activiteiten van RMN is dat sprake is van verwerkingskosten van de AVU en Nedvang. Op de afrekeningen hiervan worden de vergoedingen

dit niet te verrekenen met de in rekening gebrachte voorschotten per

voor opbrengsten uit afval in mindering gebracht. Door R N wordt reeds jaren

gemeente. In de AB-vergadering van 14 december 2016 is een bestuursbesluit

een netto post aan verwerkingskosten opgenomen in de begroting en de jaarrekening. Een afzonderlijke presentatie van de bruto verwerkingskosten als

genomen waarbij is bepaald dat geen verdere opbouw van de algemene reserve plaatsvindt. Vanaf dat moment worden eventuele tekorten per gemeente via

last en de opbrengsten als bate heeft de voorkeur. Wij adviseren u dit met

de resultaatbestemming in mindering gebracht op de algemene reserve,

ingang van de komende begroting aan te passen. Teneinde in de jaarrekening

voor zover voor die gemeente nog een algemene reserve bestaat. Dit betekent dat de huidige algemene reserve niet van alle deelnemende gemeenten is. In de

2018 aansluiting te behouden met de begroting, heeft de verwerking in de jaarrekening conform begroting plaatsgevonden. Deze verwerkingswijze is

jaarrekening is dit toegelicht bij de algemene reserve. Tevens heeft u ons

adeguaat toegelicht in de jaarrekening 2018.

aangegeven dat deze systematiek bij alle deelnemende gemeenten bekend is. Aangezien op basis van de bestuursbesluiten geen sprake is van een

Continuïteitsveronderstelling

terugbetalingsverplichting van deze reserves aan de deelnemende gemeenten,

De-jaarrekening is opgesteld op basis van een continuïteitsveronderstelling.

is deze post terecht niet als schuld verantwoord in de jaarrekening 2018.

Het is onze verantwoordelijkheid te beoordelen of het management de

Wij constateren daarbij dat de huidige systematiek complex is en adviseren u deze duidelijk in het intern beleid te beschrijven.

jaarrekening van RMN terecht heeft opgesteld op basis van continuïteit.

Kosienallocatiemodei

jaarrekening terecht op basis van continuïteit heeft opgesteld.

Hierbij hanteren wij een horizon van twaalf maanden na datering van de controleverklaring. Wij zijn van mening dat de directie/het dagelijks bestuur de

RMN werkt met een kostenallocatiemodel. Daarbij is het uitgangspunt dat de basiskosten worden verdeeld op basis van de begroting en de verwerkingskosten op basis van de werkelijke lasten. Additionele taken die met gemeenten zijn afgesproken worden tegen de werkelijke kosten doorbelast. Het kostenallocatiemodel is een complexe berekening. De berekening wordt in detail afgestemd met de betrokken ambtenaren vanuit de deelnemende gemeenten. Wij adviseren het kostenallocatiemodel in meer détail te beschrijven, zodat de systematiek expliciet vastligt.

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle

Wet normering to inkomens

Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingegaan. Deze Wet is van toepassing op RMN. In het kader van de accountantscontrole hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: We hebben de juiste bepaling van'de kring van topfunctionarissen beoordeeld.

Wij hebben de juistheid en volledigheid van de toelichting op de topfunctionarissen in de WNT-verantwoording gecontroleerd. Wij hebben de juistheid en volledigheid van de toelichting inzake de overige werknemers in de WNT-verantwoording gecontroleerd. Wij hebben de juiste toepassing van wet- en regelgeving gecontroleerd. Wij hebben, behoudens enkele reeds doorgevoerde cijfermatige aanpassingen, geen bevindingen geconstateerd. Wij toetsen de naleving van de anti-cumulatiewetgeving niet. In onze controleverklaring 2018 nemen wij daartoe de volgende passage op bij alle WNT-instellingen: Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd. In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2018 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, subj Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is."

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

3)

D

D

•a>

(U

>

a

a 3»

4) '':9

:3»

:3i>

GemnschaplijeRgn isbedrjfMnNerlad|Acountsverlag2018

Kwaliteit beheersorganisatie

Algemeen

Be indingen inierim-coniroie

Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2018

Naar aanleiding van onze interim-controle hebben wij u op 16 november 2018

van RMN hebben wij de interne beheersmaatregelen,

schriftelijk op de hoogte gebracht van de uitkomsten van onze

welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie, in onze

controlewerkzaamheden. Wij verwijzen naar deze brief.

overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van interne beheersmaatregelen onderzocht voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven. Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht, anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrolè. Betrouwbaarhei en continuïteit van d geautomatiseerde gegevens erwerking Onze controle.was niet pr mair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft echter geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

ëêêêëtëëëëëëëëëëë Kwaliteit beheersorganisatie Rechtmatigheidsbeheer Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid

Misbruik en oneigenlijk gebruik

In deze paragraaf worden de gehanteerde kaders voor onze

In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die

rechtmatigheidscontrole nader toegelicht. Buiten hetgeen reeds eerder is

erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen.

gemeld, hebben wij geen bijzonderheden geconstateerd in het kader van

Uw gemeenschappelijke regeling heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk

rechtmati heid. In het vervolg van deze paragraaf geven wij onze bevindingen

gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst van deze toets

bij deze onderwerpen.

heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.

Wij hebben bij de controle over 2018 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het controleprotocol van RMN. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen:

het rechtmatigheidsbeheer: de naleving van het voorwaardencriterium; de begrotingsrechtmatigheid; het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium; de niet-financiële beheershandelingen. Voorwaardencri eriuiTi

Niet-financiële beheershandelingen allen buiten de scope van rechtmatigheidscontrole Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voórwaarden zijn geschapen om risico's goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de

Wij hebben geen bevindingen geconstateerd met betrekking tot het

inventarisatie van de risico s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk

voorwaardencriterium. Onder het voorwaardencriterium valt het naleven van

voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf Weerstandsvermogen en

de wet- en regelgeving en dan voornamelijk ten aanzien van de financiële

risicobeheersing van het jaarverslag.

beheershandelingen.

De begrotingsoverschrijdingen zijn goed toegeiicht

Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij de gemeenschappelijke regeling betrokken is, teneinde indicaties te

Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij

verkrijgen over de eventuele risico's op dit vlak. Op grond hiervan beschikken

of het budgetrecht van het bestuur is gerespecteerd.

wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële)

Deze overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten zijn door

gevolgen noodzakelijk maakt.

het bestuur in de toelichting op de staat van baten en lasten toereikend toegelicht. U bent in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2018 in staat eventuele overschrijdingen te autoriseren. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid. Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountants erslag 2018

Vertrouwelij - Ernst & Young Accountants LLP

Onafhankelijkheid en controleproces

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LIP

feifeèèteteëéttëëëëëë Onafhankelijkheid en controleproces

Verantwoordelijkheden

Wij hebben de bepaalde materialiteit in onze planningsfase van de controle,

Algemeen

gedurende en na afloop van de controle geëvalueerd en hebben deze

Conform de door u aan ons verleende opdracht hebben wij de

gedurende de controle niet aangepast.

jaarrekening 2018 van RMN gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van Onze controleaanpak in het kort

de directie/dagelijks bestuur van de organisatie om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met de van toepassing zijnde grondslagen van

Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging

financiële verslaggeving.

van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in

Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening

van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico's van afwijkingen van materieel belang als gevolg

de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk te verstrekken.

van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het BADO en het door het bestuur vastgestelde

de_wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een

controleprotocol.

verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende

onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet ten doel

gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit

hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne

te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de

beheersingssysteem van RMN.

jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. De aard van onze opdracht is nader uiteengezet in onze opdrachtbevestiging.

Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid

Ge anteerde materialiteit

van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het bestuur heeft gemaakt en een evaluatie

Wij zijn gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een

van het algehele beeld van de jaarrekening.

redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Wij hebben in onze controle een

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende

materialiteit gehanteerd van € 240.000. Dit bedrag is gebaseerd op 1% van

en geschikt is als basis voor ons oordeel.

de lasten.

Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

13

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

ö 'ë

r<*}j

Onafhankelijkheid en controleproces

Fraude en naleving wet- en regelgeving De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van

Onafhankelijkheid

fraude en het naleven van wet- en regelgeving (hierna: onregelmatigheden)

zijn beroep. In de maatschappelijke discussie over kwaliteitsverbetering van de

berust zowel bij degenen belast met governance als bij het management.

controle speelt de onafhankelijkheid van accountants een belangrijke rol.

De onafhankelijkheid van de accountant behoort'tot het fundament van

De regels inzake de onafhankelijkheid zijn opgenomen in het Het is van belang dat het management sterk de nadruk legt op het voorkomen

Nederlands recht, de Verordening inzake onafhankelijkheid (ViO).

van fraude en onregelmatigheden, waardoor de gelegenheden tot het plegen

Een aantal belangrijke punten uit de ViO die wij onderkennen zijn: Langdurige betrokkenheid Samenloop van dienstverlening Geschenken en giften

van fraude en onregelmatigheden kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan, waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude en onregelmatigheden te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft.

Wij hebben alle aspecten geanalyseerd die onze onafhankelijkheid gedurende Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke

het jaar zouden kunnen bedreigen. Wij verklaren dat

mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden

de heer M.A. Brandhorst MSc RA, in zijn hoedanigheid van externe accountant.

van materieel belang als gevolg van fouten of fraude bevat.

Ernst & Young Accountants LLP, de kantoren in zijn netwerk en zijn partners,

Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle, bestaat er een

senior managers en managers, die de controle uitvoeren,

onvermijdbaar risico dat sommige afwijkingen in de financiële overzichten niet

niet afhankelijk zijn van RMN. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat ook

zullen worden ontdekt, zelfs wanneer de controle naar behoren is gepland en

ten aanzien van andere punten er geen sprake is van bedreigingen van

uitgevoerd overeenkomstig de Standaarden.

onze onafhankelijkheid.

Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 en 250 vereiste werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op het risico van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen, beoordeling van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor significante ongebruikelijke transacties.

14 Gemeenschappelij e Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LLP

uaiuqosjsAeiojjuoD epjeaóijjooaBuo woizjaAQ

e6e|fia

Overzicht ongecorrigeerde controleverschillen Bijlage 1 Het hieronder opgenomen overzicht met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan de directie en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met u besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door de directie/het dagelij s bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met uw overwegingen om deze verschi en inzake de getrouwheid niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten inzake getrouwheid zijn cumulatief lager

dan de gehanteerde controletolerantie en daarmee niet materieel voor het getrouw beeld van de jaarrekening. Deze ongecorrigee rde controleverschillen kwalificeren wel als onrechtmatigheid. Het gaat om èen totaalbedrag van € 234.700, hetgeen wij hebben toegelicht in de controleverklaring. De kwalitatieve factoren die hierbij in overweging zijn genomen, zijn: het effect op het resultaat voor en na bestemming; het effect op de balansposten, inclusief het eigen vermogen; het effect op significante toelichtingen, individuele items, subtotaal of totaal in de jaarrekening. Daarnaast is sprake van een ongecorrigeerde fout inzake rechtmatigheid van € 1,3 miljoen. Dit is niet meer te corrigeren, aangezien dit beheershandelingen betreft. Zie voor een nadere toelichting pagina 6 van dit verslag. Ongecorrigeerde erschillen getrouwheid (tevens doorwerking in fouten rechtmatigheid) Post/omschrijving van de toelichting

Bedrag in €

Onjuiste waardering projecten

47.640 bate

Onjuiste afgrenzing kosten 2018

13.351 last

Onjuiste afgrenzing projecten 2018

19.397 last

Onjuiste waardering VDL-vordering

78.834 last

Te hoge waardering overlopende post inhuur binnendienst

35.516 bate

Afrekening Nedvang

39.991 last

Cumulatief effect getrouwheid

68.417 last

Gemeenschappelij e Regeling Reinigingsbedrijf Midden Nederland | Accountantsverslag 2018

16

Vertrouwelijk - Ernst & Young Accountants LIP