Definitief accountantsverslag 2020

22 JUNI 2021

ACCOUNTANTSVERSLAG 2020

Gemeente Baarle-Nassau

Aanbiedingsbrief

Aan:

Geachte leden van de raad,

de raad van de gemeente Baarle-Nassau T.a.v. de heer H.C. Veraart Postbus 105 5110 AC BAARLE-NASSAU

Wij hebben de jaarrekening 2020 van gemeente Baarle-Nassau (hierna te noemen ‘gemeente’) gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 12 oktober 2020, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2020. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies van de jaarrekeningcontrole opgenomen.

Tilburg, 22 juni 2021

Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijke wethouder. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.

Kenmerk: BSn/DMe/CWi/1050146/2105349 Behandeld door: B. Snepvangers

Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Dit jaar kwamen daar nog de gevolgen van het coronavirus bij, waardoor wij niet bij u op locatie konden langskomen en alle informatie en vragen digitaal hebben moeten afstemmen. Dit, in combinatie met dat het voor BDO het eerste jaar was dat wij de gemeente Baarle-Nassau controleerden, gaf voor beide partijen de nodige uitdagingen. Het gevolg hiervan was een iets minder efficiënt proces vanwege de inherente beperkingen aan de digitale middelen. Desondanks zijn wij van mening dat het proces goed is verlopen. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA

VOLGENDE PAGINA

INHOUDSOPGAVE

DASHBOARD

drs. D.O. Meeuwissen RA

Inhoudsopgave

1. DASHBOARD

2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE

4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE

4

1. Dashboard

1.1 Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole CONTROLEVERKLARING EN JAARSTUKKEN

5

BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN

RESULTAAT 2020



De jaarrekening 2020 is getrouw.





De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen (rechtmatig).

Er is sprake van overschrijding op programma’s, maar deze zijn in voldoende mate verklaarbaar waardoor geen sprake is van begrotingsonrechtmatigheid.



Er is geen sprake van kredietoverschrijdingen.



Jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.



Er is geen sprake van aanbestedingsonrechtmatigheid.



De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.



Ten aanzien van de WNT-verantwoording hebben wij geconstateerd dat onze opmerkingen gericht op de WNTverantwoording zijn gecorrigeerd. De verantwoording is aangepast en juist.



Wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de SiSabijlage.

ONTWIKKELING GREX





ONTWIKKELING SOCIAAL DOMEIN

De gemeente Baarle-Nassau heeft een beperkte grondexploitatie waarde 31 december 2020 € 448.000 (2019: € 1.628.345)



De waardering van de grondexploitatie is aanvaardbaar.





(x €1.000)

2020

Begroting (na wijziging)

Saldo van baten en lasten

746N

943N

Mutatie reserves

659V

639V

Resultaat

87N

302N



Het resultaat is circa € 215.000 voordeliger dan begroot. Eén van de belangrijkste oorzaken ziet toe op uitgaven die, al dan niet wegens corona, niet zijn gerealiseerd en zijn uitgesteld.



Een uitgebreide analyse van het rekeningsaldo is opgenomen in de jaarrekening. In het jaarverslag is per programma een nadere toelichting opgenomen van de afwijkingen ten opzichte van begroting.

UW FINANCIËLE POSITIE VERGELEKEN

De lasten van het sociaal domein blijven landelijk stijgen. Ook voor de gemeente Baarle-Nassau geldt dit (2020: ca. € 6,8 mln.).

Solvabiliteitsratio 80,0%

De controle van het sociaal domein heeft evenals voorgaande jaren geleid tot fouten en onzekerheden voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Deze blijven onder de goedkeuringstolerantie. Om de onzekerheid te verkleinen heeft de gemeente Baarle-Nassau telefonisch nog navraag gedaan bij een aantal cliënten.

70,0%

De controle inzake Tozo heeft geleid tot aanpassingen in de Sisa-bijlage. Daarnaast is sprake van een nietmateriële fout die is opgenomen in de foutenevaluatie.

20,0%

74,0%

60,0%

69,0%

50,0% 40,0% 30,0% 10,0% 0,0% 2019 Verloop

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2020 GTK2020 minst risicovol > 50%

6

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole 2.2 De jaarrekening is getrouw & rechtmatig

2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole (1/2)

COVID-19 enorme impact op boekjaar 2020. Zie hiervoor onze managementletter en de BADO-notitie.

7

Inleiding: COVID-19 en de jaarrekening 2020 De situatie en ontwikkelingen rond het coronavirus hebben een grote impact gehad op het afgelopen jaar en dus ook op de jaarrekening over het boekjaar 2020. Ook voor 2021 zal dit naar verwachting nog in belangrijke mate het geval zijn. Wij hebben in onze managementletter u hierover ook al geïnformeerd en zijn de afgelopen periode meerdere keren in overleg geweest met uw organisatie. Eind februari is de BADO-notitie met betrekking COVID-19 “effecten en risico's voor decentrale overheden” uitgekomen. In deze notitie is een groot aantal aandachtspunten beschreven voor het opstellen en controleren van de jaarrekening 2020. Deze notitie is behandeld in de Sectorcommissie Decentrale Overheden van de NBA en is daarmee ook richtinggevend geweest bij onze controle van de jaarrekening 2020. Wij verwijzen voor deze aandachtspunten, de impact op getrouwheid en rechtmatigheid, de controleaanpak en de specifieke attentiepunten ten aanzien van de posten in de jaarrekening naar deze notitie (zie: notitie-effecten-en-risicos-corona-voor-jaarrekening2020-decentrale-overheden.pdf (nba.nl)). In deze paragraaf informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot COVID-19 en onze specifieke bevindingen die impact hebben op onze controle, de verslaggeving en onze controleverklaring.

Voor een analyse van het resultaat verwijzen wij naar paragraaf 3.1 van dit verslag.

Het proces van de totstandkoming en controle van de jaarrekening is goed verlopen.

De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle i.r.t. COVID-19 Zoals aangegeven in onze aanbiedingsbrief heeft zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle volledig digitaal en op afstand plaatsgevonden. Naar aanleiding van dit proces hebben wij de volgende opmerkingen:  Voor beide partijen was het aan elkaar wennen en doordat alle contacten digitaal plaatsvonden een uitdaging. Maar ondanks dat is de samenwerking wat ons betreft goed verlopen.  Ook al zijn we het digitale werken al meer dan een jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het mogelijk is geweest de jaarrekening redelijk volgens planning op te stellen en te controleren. De samenwerking was, ondanks alle COVID-19 maatregelen, plezierig en constructief.  Het proces heeft beperkte vertraging opgelopen, omdat de Nota verwachtingen accountantscontrole ten behoeve van de controle van de SiSa-regeling G4 inzake TOZO gedurende de jaarrekeningcontrole nog niet definitief was. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid dit proces met u te evalueren.

De gevolgen van COVID-19 zijn nader toegelicht in de corona paragraaf

Impact op verslaggeving Het BBV kent zoals bekend een aantal verplicht voorgeschreven paragrafen. Het staat de gemeente vrij om naast de verplichte paragrafen zelf paragrafen aan de begroting of jaarstukken toe te voegen. COVID-19 is een gebeurtenis die niet slechts aan één programma of taakveld is toe te rekenen. Het heeft betrekking op de gehele gemeente en heeft betrekking op veel programma’s en taakvelden. De gemeente heeft ervoor gekozen om in het voorwoord een toelichting op te nemen waarin de gevolgen van COVID-19 op de gemeente Baarle-Nassau heeft (gehad). Verder is bij de verantwoording van de programma’s aangegeven of COVID-19 effect heeft gehad.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole (2/3)

•

•

Voor een overzicht van de fouten en onzekerheden omtrent de SiSabijlage verwijzen wij naar bijlage B in dit rapport. Op grond van de Tozo-regeling worden eventuele fouten en onzekerheden verwerkt in de definitieve rijksbijdrage Tozo.

8

Tozo-regeling De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (Tozo) is een van de steunmaatregelen van het kabinet om zelfstandige ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis en voorziet in een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en in een lening voor bedrijfskapitaal om liquiditeitsproblemen op te vangen. De regeling kent verschillende tranches met verschillende rechtmatigheidsvereisten:  Tozo 1: aanvragen tussen 1 maart 2020 tot 1 juni 2020 

Tozo 2: aanvragen vanaf 1 juni 2020 tot 1 oktober 2020



Tozo 3: aanvragen vanaf 1 oktober 2020 tot 1 april 2021

Uw gemeente heeft in het kader van de Tozo-regeling een voorschot van het rijk ontvangen van € 1,9 miljoen. Via de SiSa-bijlage bij de jaarrekening legt u verantwoording af aan het rijk. De bestedingen in het kader van de Tozo-regeling over 2020 bedragen € 559.000 voor levensonderhoud en € 85.000 verstrekking in het kader van bedrijfskapitaal. De uitvoeringskosten in het kader van de Tozo-regeling over 2020 bedragen € 55.900. De gemeente Baarle-Nassau is middels een dienstverleningsovereenkomst met de gemeente Tilburg overeengekomen dat de Participatiewet en daarop gebaseerde regelgeving door gemeente Tilburg wordt uitgevoerd. De Tozo valt hier ook onder. De gemeente Tilburg heeft derhalve de Tozo-aanvragen beoordeeld en hierover besloten waarna de gemeente de beschikkingen heeft verstrekt indien van toepassing. In deze samenwerking is overeengekomen dat de gemeente Tilburg 80% van de vergoeding per dossier ontvangt. De hiervoor genoemde uitvoeringskosten bestaan dan ook grotendeels uit de vergoeding aan de gemeente Tilburg. We hebben de verantwoorde baten, lasten en balansposities in het kader van de Tozo-regeling gecontroleerd. Hierbij hebben we de lasten inzake de uitkeringen levensonderhoud en verstrekte bedrijfskapitaal middels een steekproef gecontroleerd. Op basis van deze werkzaamheden is er sprake van een fout ten aanzien van de uitkeringen Tozo 1 Levensonderhoud.

Voor een nadere toelichting hieromtrent verwijzen wij naar bijlage B in dit rapport inzake de SiSa-bijlage. Deze fout is opgenomen in onze foutevaluatie. De gemeente heeft de systematiek aangehouden om de lasten te verantwoorden ter hoogte van de baten zodat per saldo de Tozo-regeling in de exploitatie neutraal is uitgevoerd. De baten (op basis van de aantallen) waren leidend in het opnemen van de nog te betalen uitvoeringskosten. Deze systematiek is niet volledig in lijn met de geest van de Tozo-regeling. De baten dienen verantwoord te worden als het totaal aantal genomen besluiten maal de vergoeding van het Rijk. Vervolgens dienen de lasten voor de uitvoeringskosten te worden verantwoord conform de werkelijk gemaakte lasten. Dit betreffen in het geval van de gemeente Baarle-Nassau de doorbelasting vanuit de ABG Organisatie en de bijdrage aan gemeente Tilburg. De verantwoorde baten en lasten inzake uitvoeringskosten hebben wij gecontroleerd aan de hand van het daadwerkelijk aantal genomen besluiten maal de te ontvangen vergoeding vanuit het rijk en de afspraken met gemeente Tilburg. Hieruit volgt een verschil in de baten van + € 4.400 en de lasten van -/- € 2.000. Per saldo had de gemeente € 6.400 aan hoger resultaat ten aanzien van Tozo moeten verantwoorden.

Deze winst had vervolgens via een nieuwe bestemmingsreserve bestemd kunnen worden voor de uitvoeringskosten in de toekomst gerelateerd aan de verstrekte bedrijfskredieten. De gemeente Baarle-Nassau heeft ervoor gekozen dit niet aan te passen in de jaarrekening. Deze fout is opgenomen in onze foutevaluatie. Volledigheidshalve melden we dat er geen specifiek M&O beleid en controleplan IB-signalen aanwezig is bij de gemeente Baarle-Nassau zoals verwoord in hoofdstuk 9.13 van de ‘nota verwachtingen accountantscontrole 2020’ d.d. 8 april 2021. Bij de interim-controle 2021 zullen wij de follow-up bekijken van de afhandeling van de IB-signalen.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole (3/3)

9

Overige corona gerelateerde bevindingen In onze controle hebben wij uitgebreid aandacht besteed aan de impact van het coronavirus op de jaarrekening 2020. Over de belangrijkste gevolgen voor uw interne beheersing hebben wij reeds in onze managementletter d.d. 25 februari 2021 aan u gerapporteerd. De impact van onder andere de doorbetaling van zorgcontinuïteit zijn voor uw gemeente beperkt van omvang.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.2 De jaarrekening is getrouw

De jaarrekening 2020 is getrouw

10

Wij hebben bij de jaarrekening 2020 van de gemeente Baarle-Nassau een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte omvang en deze zijn daarom niet gecorrigeerd. Wij hebben onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 10.000 gerapporteerd, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

VERWIJZING

Sociaal domein – pgb Jeugdzorg en Wmo

0

26

§4.2

Sociaal domein – Wmo ZIN

0

0

§4.2

Sociaal domein – Jeugdzorg ZIN

20

271

§4.2

Sociaal domein – Tozo

11

0

§2.1 en bijlage B

Totaal

31

297

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

207

621

Performance materialiteit (70% van de materialiteit)

145

N.V.T.

Rapporteringstolerantie (5% van de materialiteit)

10

N.V.T.

Getrouwheid

Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening

De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.

11

Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 10.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

VERWIJZING

Sociaal domein – pgb Jeugdzorg en Wmo

0

26

§4.2

Sociaal domein – Wmo ZIN

0

0

§4.2

Sociaal domein – Jeugdzorg ZIN

61

271

§4.2

Sociaal domein – Tozo

11

0

§2.1 en bijlage B

Totaal

72

297

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

207

621

Performance materialiteit (70% van de materialiteit)

145

N.V.T.

Rapporteringstolerantie (5% van de materialiteit)

10

N.V.T.

Rechtmatigheid

Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

12

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 2020 3.2 Dashboard financiële positie

3.3 Ontwikkeling van de financiële positie van de gemeente 3.4 Ons beeld van uw financiële positie

3.1 Resultaat 2020

Resultaat 2020 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 215.000 voordeling

Geen belangrijke afwijkingen in het resultaat 2020 ten opzichte van gewijzigde begroting

DASHBOARD

13

Het resultaat van gemeente Baarle-Nassau over het jaar 2020 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 215.000 voordeling. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN (x 1.000)

2020

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

VERSCHIL

IN %

Saldo van baten en lasten

746N

943N

197V

20,9%V

Onttrekkingen reserves

1.043V

864V

179V

20,2%N

Dotatie aan reserves

384N

225N

159N

70,7%N

Resultaat

87N

302N

215V

71,2%V

De afwijkingen van de begroting na wijzigingen zien toe op meerdere programma’s, echter is bij geen enkel programma de afwijking ten opzichte van de gewijzigde begroting meer dan € 200.000.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.2 Uw financiële positie vergeleken

NETTO-SCHULDQUOTE

14

BELASTINGCAPACITEIT

SOLVABILITEIT 50

90

105

95

130

-3% 220

-100

< 90%

69%

20

90-130%

0

> 130%

(GECORRIGEERDE) SCHULDQUOTE

< 20%

87% 100

20-50%

> 50%

50

150

< 95%

95-105%

> 105%

STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE

GRONDEXPLOITATIE

0

90

35 130

-3% -100

< 90%

DASHBOARD

220

90-130%

2%

20

> 130%

JAARREKENING

100

0

< 20%

FINANCIËLE POSITIE

0%

20-35%

> 35%

BEVINDINGEN

5

-5

< 0%

BIJLAGEN

0%

> 0%

3.3 Ontwikkeling van de financiële positie van de gemeente

15

RATIO WEERSTANDSVERMOGEN

4,00

3,56

3,50

3,17

3,12

3,11

3,10

3,00 2,50

gemeente Baarle-Nassau

2,00 1,50 1,00 JR2020

2021

2022

2023

2024

STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE

0,5% 0,0%

0,0%

JR2020

2021

0,0% 0,0% 2022

2023

0,0% 2024

-0,5%

gem. NL*

-1,0%

gemeente Baarle-Nassau

-1,0% -1,0% -1,5% -2,0%

* De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde over 2020 voor gemeenten in de categorie 20.000 tot 50.000 inwoners. Data gebaseerd op www.findo.nl.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.4 Ons beeld van uw financiële positie

Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien

Signaleringswaarden GTK 2020 als referentiewaarden Uw financiële positie is voldoende Uw weerstandsvermogen is ruim voldoende De gemeente kan aan haar langetermijnverplichtingen voldoen. Solvabiliteit is voldoende maar daalt de komende jaren Financieel risico als gevolg van de grondexploitatie is laag Structurele exploitatieruimte daalt in 2023

DASHBOARD

16

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeente BaarleNassau. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark.

Signaleringswaarden volgens het Gemeenschappelijk Financieel Toezichtkader 2020 (GTK 2020) Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld dat vanaf begrotingsjaar 2021 gaat gelden. In het GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als referentie gebruikt bij ons beeld van uw financiële positie. Weerstandsvermogen gemeente Baarle-Nassau is ruim voldoende In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 3,7 miljoen. In het weerstandsvermogen ultimo 2020 is geen bedrag meegeteld van vrij aanwendbare bestemmingsreserves. In geval van calamiteiten is het mogelijk om een deel van deze reserves een andere aanwending te geven. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. De gemeente Baarle-Nassau heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 0,9 miljoen. Het weerstandsvermogen van de gemeente Baarle-Nassau is volgens het GTK 2020 met 3,56 ruim voldoende te noemen.

Gemeente Baarle-Nassau heeft de risico’s ingeschaald op basis van kans * impact en de risico’s geclassificeerd van laag naar hoog. Solvabiliteit en netto-schuldquote De solvabiliteit bedraagt ultimo 2020 69% (2019: 74,0%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de gemeente Baarle-Nassau in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De solvabiliteit van de gemeente Baarle-Nassau is te classificeren als voldoende, maar is wel licht gedaald ten opzichte van vorig jaar en op basis van de begroting zal de solvabiliteit de komende jaren dalen naar verwachting stabiel 48% in 2024. De netto-schuldquote bedraagt -3% (2019: -4%) en is licht gestegen. De netto-schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. Deze ratio is te classificeren als minst risicovol. Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter. De ratio grondexploitatie van de gemeente Baarle Nassau is voldoende. De grondexploitatie is gering van omvang. Structurele exploitatieruimte De structurele exploitatieruimte van de gemeente Baarle-Nassau is minst risicovol (GTK 2020). Op basis van de meerjarenbegroting is te zien dat in 2023 de structurele exploitatieruimte fors daalt.

Dit wordt veroorzaakt doordat voor de jeugdzorg nog geen middelen zijn verantwoord in de meerjarenbegroting omdat deze nog niet zijn beschikt. JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

17

4. Belangrijkste bevindingen

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording 4.2 Sociaal domein uitgelicht

4.3 Ontwikkeling grondexploitaties 4.4 BBV, WNT en SiSa 4.5 Begrotingsrechtmatigheid

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (1/2)

Nog aandachtspunten in de interne beheersing. Onze controle is vooral gegevensgericht. Zie ook managementletter 2020.

18

Interne beheersing en onze aanpak voor 2021 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter d.d. 28 januari 2021. Samenvattend hebben wij de interne beheersing gekwalificeerd als in opzet voldoende. Net als bij veel andere organisaties resteren er nog een aantal aandachtspunten. Dit betekent niet dat uw organisatie niet in control is, maar wel dat het in control zijn voor ons niet toetsbaar blijkt uit controlesporen in de processen en systemen. Derhalve konden wij het afgelopen jaar voor onze controle (nog) niet steunen op uw interne beheersing en hebben wij de jaarrekening voornamelijk achteraf en gegevensgericht gecontroleerd (middels deelwaarnemingen, cijferbeoordelingen, steekproeven etc.). De interim-controle is primair gericht op de administratieve organisatie en interne beheersing voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter. Fraude De komende jaren zal er vanuit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie.

Onze beroepsorganisatie de NBA heeft hiertoe een notitie “Best practice maatregelen frauderisicobeheersing voor bestuurders en toezichthouders” onderhanden. In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen zoals de gemeenteraad bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude kunnen de gelegenheden tot fraude afnemen. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Ook de accountant heeft hierin een belangrijke rol. Landelijk vinden er diverse pilots plaats waar in de controleverklaring 2020 van de accountant uitgebreider wordt gerapporteerd over het thema fraude. De best practice van de NBA is erop gericht het fraudebewustzijn en de frauderisicobeheersing te vergroten. Uw gemeente kent geen specifieke frauderisicoanalyse die als basis dient voor het interne controleplan. Daarnaast is in de beleidsbegroting beschreven hoe de organisatie omgaat met (fraude)risicobeheersing. In de paragraaf risicobeheersing en weerstandsvermogen in de begroting en het jaarverslag zijn de belangrijkste risico’s weergegeven. Ook de klokkenluidersregeling is een ingestelde beheersmaatregel. Graag gaan wij met u in overleg over het vergroten van de actieve rol van de gemeenteraad / auditcommissie ten aanzien van frauderisicobeheersing.

Bijvoorbeeld door jaarlijks één of meerdere onderkende frauderisico’s (en indien van toepassing de interne beheersingsmaatregelen die zijn genomen om deze frauderisico’s te mitigeren) nader te laten onderzoeken door de interne audit afdeling, een accountant of een gespecialiseerde (fraude)onderzoekers.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (2/2)

Invoering rechtmatigheidsverantwoording 2021

19

Update Invoering rechtmatigheidsverantwoording door het college met ingang van 2021 In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkeling van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant naar de rechtmatigheidsverantwoording door het college. De commissie BBV heeft in december 2020 de concept notitie rechtmatigheidsverantwoording met de nadere spelregels voor de rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie openbaar gemaakt. Wij hebben vernomen dat op deze consultatie veel reacties zijn binnengekomen die door de commissie BBV worden verwerkt. Gelijktijdig vindt de wetsbehandeling in de Tweede Kamer plaats. Daarna volgen nog de nodige aanpassingen van het BBV en andere wetgeving. Desalniettemin is de verwachting dat de rechtmatigheidsverantwoording per boekjaar 2021 wordt ingevoerd.

De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie en ook de rol van de accountant verandert hierdoor. Wij verwachten dat dit voor de meeste gemeenten een uitdaging is, maar naar onze mening ook een kans voor uw organisatie en interne beheersing. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt de gemeente Baarle-Nassau met ingang van verslagjaar 2021 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het college een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid. De wetswijziging is niet alleen een technische verandering maar ook een cultuurverandering die effect heeft op de bedrijfsvoering van de organisatie. Stand van zaken binnen uw gemeente

DASHBOARD

Stand van zaken binnen uw gemeente Gemeente Baarle-Nassau heeft inmiddels diverse stappen genomen ter voorbereiding op de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. Er is door de ambtelijke organisatie een plan van aanpak opgesteld voor de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 Sociaal domein uitgelicht (1/4)

Sociaal domein 2020 bedragen circa € 6,8 miljoen

20

Sociaal domein in de jaarrekening De lasten van gemeente Baarle-Nassau met betrekking tot het sociaal domein bedragen over 2020 circa € 6,8 miljoen. In hoofdlijnen zijn deze lasten als volgt opgebouwd: ONDERDEEL (x € 1.000)

2020

2019

Jeugdzorg ZIN

1.106

1.021

Wmo ZIN

1.933

1.734

Pgb

92

101

Tozo

615

0

Totaal

3.736

2.856

Participatie

1.329

2020 2019 1.318

Wijkteams

189

200

Inkomensregelingen (excl. Tozo)

1.552

1.501

Totaal programma 6

6.816

5.875

Overige posten die vallen onder het ONDERDEEL (x € 1.000) programma Sociaal domein

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 Sociaal domein uitgelicht (2/4)

Fout pgb mede gebaseerd op projectiebrieven

Geraamde fout in de persoonsgebonden budgetten De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente verstrekt de beschikkingen pgb en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit de accountantscontrole 2020 bij de SVB blijkt dat landelijk sprake is van een afkeurend oordeel. Ten aanzien van de rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven. Voor gemeente Baarle-Nassau zijn de percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel: PGB PER CATEGORIE

Rechtmatigheids- en getrouwheidsfouten pgb kleiner dan rapporteringstolerantie Onzekerheden pgb geraamd op € 26.000

DASHBOARD

21

FINANCIËLE RECHTMATIGHEIDSFOUT

FINANCIËLE GETROUWHEIDSFOUT

Jeugdzorg

1,85%

1,98%

Wmo

1,50%

1,87%

De financiële rechtmatigheidsfouten gelden specifiek voor gemeente Baarle-Nassau. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De financiële rechtmatigheidsfouten en getrouwheidsfouten zijn kleiner dan de rapporteringstolerantie van de goedkeuringstolerantie. De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern ingerichte processen, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en daarnaast tussentijdse evaluaties, waardoor deze onzekerheid deels teniet wordt gedaan. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Baarle-Nassau hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor pgb geraamd op circa € 26.000. Wij hebben een review gedaan en kunnen steunen op de werkzaamheden van de accountant van de SVB. Daarbij concluderen wij dat de formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB geen impact hebben op het rechtmatigheidsoordeel over de jaarrekening 2020 van uw gemeente.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 Sociaal domein uitgelicht (3/4)

Onzekerheid ten aanzien van prestatielevering Afwijkingen bij productieverantwoordingen Kleiner dan rapporteringstolerantie Resterende onzekerheid Wmo ZIN nihil

DASHBOARD

22

Wmo ZIN De totale omvang van Wmo ZIN bij zorginstellingen bedraagt in 2020 circa € 1,9 miljoen. De toekenning van voorzieningen in het kader van Wmo ZIN vindt plaats vanuit de gemeente Baarle-Nassau. De gemeente heeft derhalve zelf inzicht in de cliënten en de gemaakte afspraken. Met betrekking tot de lasten Wmo ZIN hulp bij huishouden en begeleiding vraagt de gemeente Baarle-Nassau per zorginstelling om een controleverklaring bij de productieverantwoording op basis van het landelijk protocol. Uit onze controle blijkt dat er door de gemeente Baarle-Nassau verschillen zijn geconstateerd tussen de eigen administratie en de productieverantwoordingen welke zijn voorzien van een controleverklaring. Deze verschillen zijn kleiner dan de rapporteringstolerantie. Tevens is van een aantal zorginstellingen geen controleverklaring ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Hierdoor is sprake van een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering, zowel omtrent de getrouwheid als rechtmatigheid van deze lasten. Daarnaast is er voor enkele zorgaanbieders een controleverklaring ontvangen waarbij de accountant de totale lasten heeft gecontroleerd met een hogere materialiteit dan onze materialiteit voor de gemeente Baarle-Nassau. Als gevolg hiervan kunnen wij niet steunen op deze controleverklaringen.

Hierdoor is sprake van een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering, zowel omtrent de getrouwheid als rechtmatigheid van deze lasten. Uitgaande van de interne beheersing op het proces van beschikkingen tot en met betalingen bij uw gemeente, aanvullende zekerheid vanwege de ontvangsten van het CAK en communicatie/klachtenregistratie met de regiogemeenten en zorgaanbieders ramen wij het bedrag van deze resterende onzekerheid in totaliteit op € 336.000 van de € 1,9 mln. De onzekerheid wordt voornamelijk veroorzaakt doordat bij de gemeente zelf geen controle wordt verricht op de prestatielevering. Deze resterende onzekerheid is uiteindelijk door de gemeente weggenomen door het uitvoeren van een aanvullende detailcontrole waarbij contact is gelegd met de cliënten om de prestatielevering vast te stellen.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 Sociaal domein uitgelicht (4/4)

23

Jeugdzorg ZIN In 2020 is uw gemeente overgestapt van de uitbesteding van de taken van de Jeugdwet aan Zorg-Lokaal naar een samenwerking met de gemeente Tilburg en GR Hart van Brabant. In 2020 is de gemeente nog geen onderdeel van de GR Hart van Brabant (geen sprake van delegatie) waardoor de rechtmatige besteding van de jeugdzorg nog onderdeel is van de jaarrekening controle van de gemeente BaarleNassau. Door deze overstap is er in 2020 nog sprake van overgangscliënten. Dit betreffen cliënten welke zorg ontvangen via een zorgaanbieder welke was aangesloten bij Zorg-Lokaal maar niet bij GR Hart van Brabant. Voor al deze cliënten zijn maatwerkovereenkomsten afgesloten.

Afwijkingen bij productieverantwoordingen € 19.000 gesaldeerd en € 62.000 ongesaldeerd.

De totale omvang van Jeugdzorg ZIN bij zorginstellingen bedraagt in 2020 circa € 1,1 miljoen. De toekenning van voorzieningen in het kader van de Jeugdzorg vindt deels plaats vanuit de gemeente Baarle-Nassau. De gemeente heeft derhalve voor deze lasten zelf inzicht in de cliënten en de gemaakte afspraken. Daarnaast vindt een gedeelte plaats via doorverwijzing vanuit gecertificeerde instellingen en huisartsen. Voor deze lasten heeft de gemeente in 2020 beperkte werkzaamheden verricht ten aanzien van de daadwerkelijke doorverwijzing (recht op zorg) en de beschikte zorg. De gemeente Baarle-Nassau vraagt per zorginstelling om een controleverklaring bij de productieverantwoording op basis van het landelijk protocol. Uit onze controle blijkt dat er door de gemeente Baarle-Nassau verschillen zijn geconstateerd tussen de eigen administratie en de productieverantwoordingen welke zijn voorzien van een controleverklaring. Gesaldeerd zijn de productieverantwoordingen voor € 20.000 lager dan de lasten in de jaarrekening. Dit bedrag is als getrouwheidsfout opgenomen. Ongesaldeerd is sprake van verschillen voor in totaal € 61.000 tussen de lasten in de jaarrekening en de lasten conform de productieverantwoordingen. Dit bedrag is opgenomen als rechtmatigheidsfout.

Resterende onzekerheid Jeugdzorg is circa € 271.000

DASHBOARD

Tevens is van een aantal zorginstellingen geen controleverklaring ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Hierdoor is sprake van een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering, zowel omtrent de getrouwheid als rechtmatigheid van deze lasten. Uitgaande van de interne beheersing op het proces van beschikkingen tot en met betalingen bij uw gemeente ramen wij het bedrag van deze resterende onzekerheid in totaliteit op € 271.000 van de € 1,1 mln. De onzekerheid wordt voornamelijk veroorzaakt doordat bij de gemeente zelf geen controle wordt verricht op de prestatielevering en het feit dat de gemeente in beperkte mate een inhoudelijke controle verricht op de externe verwijzingen.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.3 Ontwikkeling grondexploitaties

24

Actualisatie en bijstelling grondexploitaties De veruit grootste balanspost met betrekking tot onderhanden projecten betreft de voorraden (grondexploitaties). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen, rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:  Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn.  Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente?  Prijs: inherent gevolg van de economische crisis is dat de verkoopprijzen van woningen en dus van grond onder druk staan. Is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd, rekening houdend met het risico dat gronden later of in het geheel niet worden afgenomen? Redelijkheid belangrijkste schattingselementen vastgesteld

Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met uw medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten gechallenged. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2020 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen.

Grondexploitatie Nassaulaan (woningbouw) Grondexploitatie Nassaulaan bestaat uit 2 bouwkavels, welke in 2020 zijn verkocht (gepasseerd) en heeft een eindwaarde van € 104.000. Door de realisatie van deze verkopen en doordat nog slechts werkzaamheden met betrekking tot verharding en groenvoorzieningen uitgevoerd dienen te worden (circa € 77.000) is de PoC gestegen van 9% naar 76%. Dit heeft tot gevolg gehad dat in het boekjaar een winst van € 79.000 is verantwoord. De verwachting is dat de grondexploitatie Nassaulaan in 2022 zal worden afgesloten. Grondexploitatie Maaijkant 2e Fase (woningbouw) Grondexploitatie Maaijkant 2e Fase betreft woningbouw met bouwkavels, 2-onder-1 kap woningen, hoek- en middenwoningen en heeft een eindwaarde van € 80.000. Gedurende 2020 zijn diverse verkopen gerealiseerd waardoor de PoC is gestegen van 2% naar 23%. Dit heeft tot gevolg gehad dat in het boekjaar een winst van €19.000 is verantwoord. De verwachting is dat de grondexploitatie Maaijkant 2e Fase in 2026 zal worden afgesloten. Controlebevindingen Met betrekking tot de grondexploitaties van Baarle-Nassau hebben wij geen controlebevindingen geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 BBV, WNT en SiSa

25

BBV wordt nageleefd

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Baarle-Nassau de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.

WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2020 van de gemeente Baarle-Nassau niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2020 van de gemeente Baarle-Nassau voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Bevinding SiSa-bijlage ten aanzien van Tozo

DASHBOARD

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2020. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen ten aanzien van Tozo een fout geconstateerd. Hoewel deze de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie niet overschrijdt hebben wij deze fout op basis van kwalitatieve overwegingen wel opgenomen. Ten aanzien van de overige specifieke uitkeringen hebben wij geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie Bijlage B voor nadere details.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.5 Begrotingsrechtmatigheid (1/2)

Onderschrijding baten/lasten

26

Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid In totaal heeft uw gemeente circa € 18,6 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 20,7 miljoen aan werkelijke lasten in 2020. Dit is in totaal een onderschrijding van € 2,0 miljoen (10,8%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 18,4 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 20,6 miljoen aan werkelijke baten in 2020. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van € 2,2 miljoen (12,2%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2020 is er per saldo circa € 0,7 miljoen in de reserves gestort zodat het gerealiseerde resultaat € 87.000 negatief bedraagt. De gemeenteraad autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het college vast. Het college is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan de gemeenteraad.

Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan de gemeenteraad is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerd opbrengsten of overschrijdingen bij open-einde regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd. Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de raad nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zie hierna voor een overzicht van de lastenoverschrijdingen per programma en de overschrijdingen van investeringskredieten.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.5 Begrotingsrechtmatigheid (2/2)

Lastenoverschrijding op programmaniveau

27

Zoals blijkt uit het overzicht baten en lasten in de jaarrekening 2020 en paragraaf rechtmatigheid in het jaarverslag is op 6 programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Deze zijn in te delen in de onderstaande categorieën zoals opgenomen in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. ONRECHTMATIG

LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA

BEGROTINGSAFWIJKING

Verkeer, vervoer en waterstaat (Totaal € 146.000)

Overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door hogere onderhoudskosten van de wegen. Tegenover deze hogere kosten staan ook hogere baten.

Onderwijs (Totaal € 14.000)

Overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door hogere onderhoudskosten van brede school De Uilenpoort. Deze extra uitgaven worden gedekt vanuit de bestemmingsreserve brede school De Uilenpoort.

Sport, cultuur en recreatie (Totaal € 37.000)

Overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door hogere kosten van de buurtsportcoaches, hogere onderhoudskosten van de voetbalvelden en hogere onderhoudskosten van de sloten, waterlopen en bermen. Deze lasten worden voor een groot deel gecompenseerd door baten of BTW compensatie.

Sociaal domein (Totaal € 805.000)

De overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door Tozo, hogere uitvoeringskosten WMO en jeugdzorg. Tozo wordt volledig gecompenseerd door hogere baten. De hogere kosten WMO en jeugdzorg zijn het gevolg van een open einde-regeling.

Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing (Totaal € 1.000.000)

Overschrijding wordt volledig veroorzaakt door de lasten op de grondexploitaties. Deze worden volledig gecompenseerd door hogere baten.

Algemene dekkingsmiddelen (Totaal € 75.000)

Overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door de toevoeging aan de voorziening debiteuren. Deze voorziening kan pas worden bepaald bij het opstellen van de jaarrekening na het boekjaar.

TELT NIET MEE IN OORDEEL

TELT WEL MEE IN OORDEEL

P

P

P

P

P

P

Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van de begrotingsafwijkingen naar de analyse begrotingsafwijkingen, zoals opgenomen in het jaarverslag paragraaf rechtmatigheid. DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

28

Bijlagen

A

Onze controle

B

Bevindingen SiSa-bijlagen

29

A. Onze controle

A. Onze controle (1/4)

30

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Baarle-Nassau, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 12 oktober 2020 met kenmerk ‘BSn/NvE/DMe/DKa/CWi/1050146/2005512’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 207.000.

Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 10.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe. Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij bevestigen dat we geen giften hebben gegeven aan dan wel aangenomen van de organisatie of haar personeel. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle (2/4)

31

Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 12 oktober 2020. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij gesteund wordt op de opzet, het bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van gemeente Baarle-Nassau. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s hebben wij in onze managementletter d.d. 28 januari 2021 uiteengezet.

Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2020 van gemeente Baarle-Nassau aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende controleverklaring , gedateerd op 22 juni 2021 afgegeven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2020 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van gemeente Baarle-Nassau zijn gebaseerd op de veronderstelling dat gemeente Baarle-Nassau als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle (3/4)

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

32

De jaarstukken 2020 van uw gemeente bestaan uit:  het jaarverslag 2020 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2020 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

De grondslagen van de jaarrekening 2020 zijn aanvaardbaar

DASHBOARD

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020. In 2020 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle (4/4)

33

Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met financiële beleidsmedewerkers, uw concerncontroller en met de auditcommissie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klant specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.

Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2020. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 28 januari 2021. Bij de interim-controle 2021 zullen wij de opvolging beoordelen.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

34

B. Bevindingen SiSa-bijlagen

B. Bevindingen SiSa-bijlage (1)

35

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Baarle-Nassau heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen: Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Aangezien wij geen controlebevindingen hebben onderkend met uitzondering van Tozo, zijn de overige delen van onderstaande tabellen leeg verantwoord.

Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout

€ 4.106

Zie specificatie op de volgende pagina’s.

Regeling specifieke uitkering B1 gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek D8 E20

Onderwijsachterstandenbeleid 20192022 (OAB) Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 Gebundelde uitkering op grond van

G2 artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2020 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen G3

2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeente 2020 Tijdelijke overbruggingsregeling

G4 zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2020 H4 Specifieke uitkering Sport Specifieke uitkering voor lokale H8 Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage (2) - Tozo

36

Tozo Onderstaand is de verplichte rapporteringstabel over de Tozo-regelingen. Er is sprake van één bevinding ten aanzien van Tozo 1. Aangezien hierop een steekproef is uitgevoerd is de geconstateerde onzekerheid geëxtrapoleerd voor de gehele Tozo 1 populatie. Deze geprojecteerde onzekerheid is in onderstaande tabel opgenomen. Aangezien wij geen controlebevindingen hebben onderkend aangaande de overige Tozo onderdelen, zijn de overige delen van onderstaande tabellen leeg verantwoord. NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FOUT OF ONZEKERHEID

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen

Fout

G4

identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen

Onzekerheid

G4

identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel

Formele onrechtmatigheid

G4

identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief

Fout

G4

identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief

Onzekerheid

G4

identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing

Fout

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

€ 4.106

Op basis van de uitgevoerde steekproef op de verstrekte Tozo 1 uitkeringen LO is voor één dossier sprake van een fout ten aanzien van het te verrekenen inkomen. Deze fout is geëxtrapoleerd voor de gehele Tozo 1 LO populatie en dat bedrag is hier opgenomen.

artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing

Onzekerheid

G4

artikel 21, lid 3 Besluit 17 april) Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3

Fout

Participatiewet en geen identificatie DigiD in G4

combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3

Onzekerheid

Participatiewet en geen identificatie DigiD in G4

combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3