Bijlage 2 Accountantsrapport ABG-organisatie 2021

11 mei 2022

ACCOUNTANTSVERSLAG 2021

ABG-Organisatie

Aanbiedingsbrief

Aan:

Geachte leden van het bestuur,

het bestuur van de ABG-Organisatie T.a.v. de heer R.M. Wiersema Postbus 3 5130 AA Alphen (NB)

Wij hebben de jaarrekening 2021 van ABG-Organisatie gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 1 oktober 2021, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2021. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen.

Tilburg, 11 mei 2022

De jaarrekening van ABG-Organisatie geeft een getrouw beeld en de baten, lasten en balansmutaties rechtmatig weer.

Kenmerk: DMe/NvE/EKa/CWi/1058441/2205146 Behandeld door: drs. D.O. Meeuwissen RA

Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met o.a. uw financieel en het directieteam. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de ABG-Organisatie bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA

VOLGENDE PAGINA

INHOUDSOPGAVE

DASHBOARD

was getekend drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant ABG-Organisatie

Inhoudsopgave

1. DASHBOARD

2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE

4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE

4

1. Dashboard

1.1 Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole STREKKING CONTROLEVERKLARING



5

RESULTAAT 2021

Wij verstrekken bij de jaarrekening een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid.



De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 382.000 respectievelijk € 1.146.000



Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.



De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.



De WNT is nageleefd.

Saldo van baten en lasten Mutatie reserves Resultaat

ONTWIKKELINGEN

2021

Begroting (na wijziging)

-/- € 231.055

-/- € 233.848

€ 231.055

€ 240.007

€0

€ 6.159



Ten opzichte van de bijgestelde begroting sluit het boekjaar 2021 met een beperkte afwijking van 1%.



De bijdrage van de deelnemende gemeenten is € 381.040 hoger dan begroot. De afwijking wordt voor een groot deel veroorzaakt door extra inhuur/inzet van personeel in verband met ziekte. Daarnaast zijn diverse kosten hoger door corona en de daarmee gepaard gaande maatregelen

BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN



De rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur is mogelijk voor het boekjaar 2022 van toepassing. De 2e kamer heeft nog steeds geen besluit genomen.



Inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij geconstateerd dat er geen sprake is van onrechtmatigheden.



De komende jaren zal vanuit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie, waarbij ook de rol van bestuurders en toezichthoudende organen zoals het bestuur bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde komt. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude.



Ten aanzien van de WNT-verantwoording hebben wij geconstateerd dat alle opmerkingen vanuit het WNT-team gericht op de WNT-verantwoording zijn gecorrigeerd. De verantwoording is aangepast.



Betalen en genieten: in 2021 is de wijze van het berekenen van doorbelastingen veranderd ten opzichte van 2020. Er heeft derhalve een optimalisatieslag plaatsgevonden waardoor meer wordt aangesloten bij de werkelijke bestedingen ten behoeve van de 3 gemeenten. Gezien de omvang en detail van de onderliggende calculatie verdient het de aanbeveling om de rekenregels in detail vast te leggen.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

6

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole 2.2 De jaarrekening is getrouw

2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening

2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole

COVID-19-impact op boekjaar 2021

Zie hiervoor onze managementletter en de BADO-notitie

7

Inleiding: COVID-19 en de jaarrekening 2022 Tijdens de controle hebben wij aandacht besteed aan de impact van de coronapandemie op ABG-Organisatie. De coronacrisis heeft beperkte gevolgen voor de operationele activiteiten van de ABG-Organisatie. Daarbij zijn de financiële gevolgen van de crisis beperkt. In de jaarrekening en de tussentijdse rapportages is door de organisatie gerapporteerd over deze impact voor de ABG-Organisatie. Ook voor 2022 zal dit naar verwachting nog het geval zijn. Eind februari 2021 is de BADO-notitie met betrekking tot de ‘COVID-19-effecten en -risico's voor decentrale overheden' uitgekomen. In deze notitie is een groot aantal aandachtspunten beschreven voor het opstellen en controleren van de jaarrekening 2020. Deze notitie is ook van toepassing voor de jaarrekening 2021. Wij verwijzen voor deze aandachtspunten, de impact op getrouwheid en rechtmatigheid, de controleaanpak en de specifieke attentiepunten ten aanzien van de posten in de jaarrekening naar deze notitie (zie: notitie-effecten-enrisicos-corona-voor-jaarrekening-2020-decentrale-overheden.pdf (nba.nl)). In deze paragraaf informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot COVID-19 en onze specifieke bevindingen die impact hebben op onze controle, de verslaggeving en/of onze controleverklaring.

Voor een analyse van het resultaat verwijzen wij naar de jaarrekening en naar paragraaf 3.1 van dit verslag.

Het proces van de totstandkoming en controle van de jaarrekening is goed verlopen.

De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle i.r.t. COVID-19 Zoals aangegeven in onze aanbiedingsbrief heeft zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle wederom grotendeels digitaal en op afstand plaatsgevonden. Naar aanleiding van dit proces hebben wij de volgende opmerkingen:  Ook al zijn we het digitale werken al meer dan twee jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het mogelijk is geweest de jaarrekening tijdig/met enige vertraging op te stellen en te controleren. De samenwerking was, ondanks alle COVID-19maatregelen, plezierig en constructief.  Het proces heeft aan de zijde van ABG geen vertraging opgelopen, omdat er sprake van een tijdige en volledige oplevering. Wel hebben wij te maken gehad met ziekte gevallen als gevolg van COVID-19. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid dit proces met u te evalueren.

De gevolgen van COVID-19 zijn nader toegelicht in jaarstukken.

Impact op verslaggeving Het BBV kent zoals bekend een aantal verplicht voorgeschreven paragrafen. Het staat de organisatie vrij om naast de verplichte paragrafen zelf paragrafen aan de begroting of jaarstukken toe te voegen. COVID-19 is een gebeurtenis die niet slechts aan één programma of taakveld is toe te rekenen. Het heeft betrekking op de gehele organisatie en heeft betrekking op veel programma’s en taakvelden. De organisatie heeft er niet voor gekozen om in een overzichtelijke paragraaf toe te lichten welke gevolgen COVID-19 op de organisatie heeft gehad en welke maatregelen, activiteiten en werkzaamheden de organisatie heeft genomen. Overige corona-gerelateerde bevindingen In onze controle hebben wij aandacht besteed aan de impact van het coronavirus op de jaarrekening 2021. Wij hebben geen bevindingen geconstateerd die relevant zijn in relatie tot uw interne beheersing of ons oordeel bij de jaarrekening zijn.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.2 De jaarrekening is getrouw

De jaarrekening 2021 is getrouw

8

Wij hebben bij de jaarrekening 2021 van ABG-Organisatie een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen van beperkte omvang geconstateerd die door de organisatie zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle tevens resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. U heeft de rapporteringstolerantie gelijkgesteld aan de goedkeuringstolerantie, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

n.v.t.

n.v.t.

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

€ 382.000

€ 1.146.000

Performance materialiteit (80% van de materialiteit)

€ 306.000

€-

VERWIJZING

Getrouwheid n.v.t. Totaal

Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening

De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2021 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.

9

Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

n.v.t.

n.v.t.

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

€ 382.000

€ 1.146.000

Performance materialiteit (80% van de materialiteit)

€ 306.000

€-

VERWIJZING

Rechtmatigheid n.v.t

Totaal

Wij concluderen dat de resterende de controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

10

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 2021 3.2 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie

3.3 Ons beeld van uw financiële positie

3.1 Resultaat 2021

11

Het resultaat van ABG-Organisatie over het jaar 2021 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt nihil. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: Resultaat 2021 voor bestemming bedraagt 231.055 negatief.

OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN (x 1.000)

2021

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

VERSCHIL

Saldo van baten en lasten

€ 231.055-

€ 233.848-

€ 2.793

Onttrekkingen reserves

€ 505.061-

€ 585.845-

€ 80.784

Dotatie aan reserves

€ 736.116

€ 825.852

€ 89.736-

€0

€ 6.159

€ 6.159-

Resultaat

Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2021

Ten opzichte van de bijgestelde begroting sluit het boekjaar 2021 met een beperkte afwijking van 1%. De bijdrage van de deelnemende gemeenten is € 381.040 hoger dan begroot. De afwijking wordt voor een groot deel veroorzaakt door extra inhuur/inzet van personeel in verband met ziekte. Daarnaast zijn diverse kosten hoger door corona en de daarmee gepaard gaande maatregelen. Voor een nader gedetailleerd inzicht van de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijzigingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u voorts naar de toelichtingen per programma als onderdeel van de programmaverantwoording in de jaarrekening.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.2 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie

12

RATIO SOLVABILITEIT

19,00 17,00 15,00 13,00 11,00 9,00 7,00 5,00 3,00 1,00

17,00

10,00

12,00

11,00

ABG-Organisatie

2018

2019

2020

2021

STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE 3,3%

3,5% 3,0% 2,5%

1,7%

2,0% 1,5%

JR21 0,0%

0,0%

0,0% PB20

DASHBOARD

JR20 PB21

1,0% 0,5%

PB20

JAARREKENING

JR20

FINANCIËLE POSITIE

PB21

BEVINDINGEN

JR21

BIJLAGEN

3.3 Ons beeld van uw financiële positie

Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien

13

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark. Weerstandsvermogen ABG-Organisatie De ABG-organisatie beschikt niet over een algemene reserve of weerstandsreserve om (financiële) risico’s op te vangen. De drie deelnemende gemeenten hebben alle drie een weerstandsreserve waarmee ook de risico’s van de ABG worden afgedekt. De risico’s van de ABG zijn daarom ook voor eenzelfde bedrag opgenomen in de risicoprofielen van de gemeenten. Het maximale risico schat de organisatie in op € 4,3 miljoen, de kans dat de risico’s zich voordoen op gemiddeld 15%.

Dit resulteert in een risicobedrag van € 630.000. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheer zijn de relevante risico’s benoemd en is het risicobedrag per risicogebied toegelicht. Volledigheidshalve wordt gemeld dat de reserves in 2021 niet zijn ingezet om deze risico’s op te vangen. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole zijn onderworpen. Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2021 12%. Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de ABG-Organisatie in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. Structurele exploitatieruimte De structurele exploitatieruimte bedraagt 1,7% ten opzichte van de norm van 0% en daarmee gezond. Dit komt omdat alle kosten die de ABG-Organisatie maakt worden doorbelast aan de deelnemende gemeenten.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

14

4. Belangrijkste bevindingen

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording 4.2 BBV en WNT

4.3 Begrotingsrechtmatigheid 4.4 Betalen en genieten

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (1/2)

Zie onze managementletter 2021 voor aandachtspunten in de interne beheersing

Onze aanpak voor 2022 is vooral gegevensgericht.

15

Interne beheersing en onze aanpak voor 2022 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter. Samenvattend hebben wij geconstateerd dat de beheersorganisatie van de gemeenschappelijke regeling voldoende is en een positieve ontwikkeling door maakt. Er resteren, net als bij veel andere gemeenschappelijke regelingen, nog een aantal aandachtspunten. Dit betekent niet dat uw organisatie niet in control is, maar wel dat het in control zijn voor ons niet toetsbaar blijkt uit controlesporen in de processen en systemen. Derhalve konden wij het afgelopen jaar voor onze controle (nog) niet steunen op uw interne beheersing en hebben wij de jaarrekening voornamelijk achteraf en gegevensgericht gecontroleerd (middels deelwaarnemingen, cijferbeoordelingen, steekproeven etc.). De interim-controle is primair gericht op de administratieve organisatie en interne beheersing voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter. Frauderisicobeheersing De komende jaren zal er vanuit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie.

Onze beroepsorganisatie, de NBA, heeft een notitie betreffende ‘best practicemaatregelen fraude(risico)beheersing voor bestuurders en toezichthouders’ gepubliceerd. In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen, zoals de het bestuur, bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude, kunnen de gelegenheden die tot fraude leiden, afnemen. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Ook de accountant heeft hierin een belangrijke rol. De landelijke pilots waar in de controleverklaring 2020 van de accountant uitgebreider wordt gerapporteerd over het thema fraude (o.a. gemeente Breda) hebben bijgedragen aan de best practices. De best practices van de NBA zijn erop gericht het fraudebewustzijn en de frauderisicobeheersing te vergroten. In onze managementletter hebben wij reeds aandacht gevraagd voor dit onderwerp. Graag gaan wij met u in overleg over het vergroten van de actieve rol van het bestuur ten aanzien van frauderisicobeheersing. Bijvoorbeeld door jaarlijks één of meerdere onderkende frauderisico’s (en indien van toepassing de interne beheersingsmaatregelen die zijn genomen om deze frauderisico’s te mitigeren) nader te laten onderzoeken door de interne controleafdeling, een accountant of een gespecialiseerde (fraude)onderzoeker.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (2/2)

Invoering rechtmatigheidsverantwoording 2022

16

Update Invoering rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur met ingang van 2022 In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkeling van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant naar de rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur. De commissie BBV heeft in december 2020 de concept notitie rechtmatigheidsverantwoording met de nadere spelregels voor de rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie openbaar gemaakt en heeft augustus 2021 de kadernota rechtmatigheid 2022 gepubliceerd. In 2022 vindt de wetsbehandeling in de Tweede Kamer plaats. Daarna volgen nog de nodige aanpassingen van wetgeving en notities vanuit onder ander het NBA. Desalniettemin is de verwachting dat de rechtmatigheidsverantwoording per boekjaar 2022 wordt ingevoerd.

De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie en ook de rol van de accountant verandert hierdoor. Wij verwachten dat dit voor de meeste organisaties een uitdaging is, maar naar onze mening ook een kans voor uw organisatie en interne beheersing. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt ABG-Organisatie met ingang van verslagjaar 2022 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het bestuur een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid. De wetswijziging is niet alleen een technische verandering, maar mogelijk naar verwachting ook een cultuurverandering die effect heeft op de bedrijfsvoering van de organisatie. Stand van zaken binnen uw gemeenschappelijke regeling

DASHBOARD

Stand van zaken binnen uw organisatie De ABG-organisatie is voornemens via een stappenplan Interne Controle op termijn door te ontwikkelen naar borging van de rechtmatigheid in de processen en verificatie door verbijzonderde interne controle.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 BBV en WNT

17

BBV wordt nageleefd

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat ABG-Organisatie de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.

WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

Voor gemeenschappelijke regeling geldt dat de algemeen-directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 van ABG-Organisatie niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2021 van ABG-Organisatie voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.3 Begrotingsrechtmatigheid

Overschrijding baten/lasten 0,4 miljoen

18

Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid Het bestuur autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het management vast. Het bestuur is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan het bestuur. Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan het bestuur is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerd opbrengsten of overschrijdingen bij open-einde regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd.

In totaal heeft uw organisatie circa € 37,36 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 37,77 miljoen aan werkelijke lasten in 2021. Dit is in totaal een overschrijding van 0,4 miljoen (1%). Aan baten had uw organisatie een bedrag van € 37,13 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 37,54 miljoen aan werkelijke baten in 2021. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van 0,4 miljoen (1%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeenschappelijke regeling ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2021 is er per saldo circa € 0,2 miljoen aan de reserves onttrokken zodat het gerealiseerde resultaat € 0 bedraagt.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Betalen en genieten

Wijze van doorbelastingen geoptimaliseerd

19

Wijze van berekenen doorbelastingen gewijzigd In 2021 is de wijze van het berekenen van doorbelastingen veranderd ten opzichte van 2020. In 2020 werd doorbelast op basis van:  Een algemene verdeelsleutel, afgesproken tussen de gemeenten.  Maatwerk, op basis van werkelijke besteding.  Speciale verzoektaken, op basis van werkelijke besteding. In 2021 vindt doorbelasting plaats op een van de volgende wijzen:  Een algemene verdeelsleutel, afgesproken tussen de gemeenten.  Realisatie op basis van het aantal geschreven uren.  Realisatie op basis van opgeleverde productie.  Werkelijk uitgegeven (kosten c.q. facturen) of ‘overig’. Er heeft derhalve een optimalisatieslag plaatsgevonden waardoor meer wordt aangesloten bij de werkelijke bestedingen ten behoeve van de 3 gemeenten.

Advies: rekenregels in detail vastleggen

DASHBOARD

Wat is ons opgevallen tijdens de controle Wij hebben bij de jaarrekeningcontrole 2021 extra aandacht besteed aan de wijze van bereken van de doorbelastingen. Wij hebben daarbij geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de jaarrekening 2021 beïnvloeden. Gezien de omvang en detail van de onderliggende calculatie verdient het de aanbeveling om de rekenregels in detail vast te leggen.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

20

Bijlagen

A

Onze controle

21

A. Onze controle

Onze controle

A. Onze controle

22

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van ABG-Organisatie in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 11 oktober 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 1 oktober 2021 met kenmerk ‘NBo/DMe/MvdB/1058441/2105581’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen.

De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het bestuur vastgestelde toleranties gehanteerd. Het bestuur heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 382.000. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. U heeft de rapporteringstolerantie gelijkgesteld aan de goedkeuringstolerantie, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNTverantwoording. Voor de WNT gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van ABG-Organisatie zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

23

Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 11 oktober 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij gesteund wordt op de opzet, het bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van ABG Organisatie. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad.

Deze risico’s betreffen:  Financieel rapporteringsproces – Ongebruikelijke memoriaalboekingen  Niet naleven Europese aanbestedingsregels Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2021 van ABG-Organisatie aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende controleverklaring, gedateerd op 11 mei 2022, afgegeven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2021 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van ABG-Organisatie zijn gebaseerd op de veronderstelling dat ABG-Organisatie als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het bestuur. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het bestuur ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

De grondslagen van de jaarrekening 2021 zijn aanvaardbaar

DASHBOARD

24

De jaarstukken 2021 van uw organisatie bestaan uit:  het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw organisatie zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021.

In 2021 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw organisatie. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw organisatie en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het bestuur en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het bestuur en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Fraude

25

Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.

Met ingang van boekjaar 2022 zijn wij op grond van richtlijnen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) verplicht in de controleverklaring te rapporteren over fraude. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn. Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2021. Bij de interim-controle 2022 zullen wij de opvolging beoordelen.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

26

bdo.nl