Bijlage 2 Accountantsrapport 2022 ABG-organisatie

ACCOUNTANTSVERSLAG 2022

ABG-organisatie

Aanbiedingsbrief

Aan: Het bestuur van de ABG-organisatie T.a.v. mevrouw P.A.M. van Bavel Postbus 3 5130 AA ALPHEN (NB) Eindhoven, 12 mei 2023 Kenmerk: 1057441 NvE/EK/VJ 2317072 Behandeld door: drs. N. van Engelen RA

Geachte leden van het algemeen bestuur, Wij hebben de jaarrekening 2022 van ABG-organisatie gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2022. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. De jaarrekeningcontrole van de ABG-organisatie is goed en soepel verlopen. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de ABG-organisatie bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant ABG-organisatie

Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA

VOLGENDE PAGINA

INHOUDSOPGAVE

DASHBOARD

Inhoudsopgave

1. DASHBOARD

2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE

4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE

4

1. Dashboard

1.1 Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole STREKKING CONTROLEVERKLARING

5

BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN



Wij verstrekken bij de jaarrekening een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid.



De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 414.300 respectievelijk € 1.229.880.

ONZE CONTROLE



RESULTAAT 2022

Inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij geconstateerd dat er geen sprake is van onrechtmatigheden.



Ten aanzien van de WNT-verantwoording hebben wij geconstateerd dat alle opmerkingen vanuit het WNT-team gericht op de WNT-verantwoording zijn gecorrigeerd. De verantwoording is aangepast.

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.



De rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur is voor het boekjaar 2023 van toepassing.



De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.



Betere beheersing van opgaven dankzij digitalisering.



Er is geen sprake van fraude of non-compliance.

-/- € 144.711

-/- € 229.500

€ 144.711

€ 229.500

0

0

€ 40.851.298

€ 40.065.091



Resultaat

Bijdragen gemeenten 

Het saldo van baten en lasten wijkt 36,9% af van de begroting na wijzigingen. Het resultaat is nihil.



De bijdrage van de deelnemende gemeenten is € 237.000 hoger dan begroot. Ten opzichte van de bijgestelde begroting betalen de deelnemende gemeenten per saldo € 237.000 meer, waarvan € 190.000 betrekking heeft op extra opdrachten en € 47.000 op het resultaat.

RATIO SOLVABILITEIT



De WNT is nageleefd.

Begroting (na wijziging)

Mutatie reserves

TOP 3-AANDACHTSPUNTEN



Saldo van baten en lasten

2022

Bij niet-wettelijke controles (gemeenschappelijke regelingen) mogelijk vanaf 2023 verplicht rapporteren in de controleverklaring over fraude en het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Voor wettelijke controles (gemeenten) is deze verplichting vanaf boekjaar 2022 reeds ingegaan.

RATIO SOLVABILITEIT 18,80

17,00

16,80 14,80 12,80

10,00

12,00

10,80 8,80

11,00

8,00

6,80 4,80 2,80 0,80 2018

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

2019

BIJLAGEN

2020

2021

2022

6

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 De jaarrekening is getrouw 2.2 Rechtmatigheid van de jaarrekening 2.3 Top 3-aandachtspunten voor 2023

2.1 De jaarrekening is getrouw

De jaarrekening 2022 is getrouw

7

Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 van de ABG-organisatie een goedkeurende controleverklaring af te geven met betrekking tot de getrouwheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva per 31 december 2022 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen van beperkte omvang geconstateerd die door de organisatie zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle geen resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. U heeft de rapporteringstolerantie gelijkgesteld aan de goedkeuringstolerantie, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Totaal

-

-

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

€ 414.000

€ 1.242.000

Uitvoeringsmaterialiteit (80% van de materialiteit)

€ 331.000

€-

Wij concluderen dat er geen controleverschillen resteren die zowel individueel als gezamenlijk materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.2 Rechtmatigheid van de jaarrekening

De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2022 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.

8

Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd.

POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

N.v.t

-

-

Ongesaldeerde getrouwheidsfouten en/of onzekerheden

-

-

Totaal

-

-

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

€ 414.000

€ 1.2242.000

Uitvoeringsmaterialiteit (80% van de materialiteit)

€ 331.000

€-

Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.3 Top 3-aandachtspunten voor 2023

9

Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende top 3 van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. Rechtmatigheidsverant woording door het bestuur is voor het boekjaar 2023 van toepassing.

Bij niet-wettelijke controles (gemeenschappelijke regelingen) mogelijk vanaf 2023 verplicht rapporteren in de controleverklaring over fraude en continuïteit

DASHBOARD

1. Invoering rechtmatigheidsverantwoording met ingang van 2023 In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkelingen van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant naar de rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur. De rechtmatigheidsverantwoording door het bestuur is voor het boekjaar 2023 van toepassing. 2. Frauderisicobeheersing en continuïteit Vanaf boekjaar 2022 worden door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) enkele aanpassingen in de controleverklaring doorgevoerd. Deze aanpassingen zien op het verplicht rapporteren over onze controleaanpak frauderisico’s en onze controleaanpak ten aanzien van het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen in de controleverklaring. Deze verplichting geldt voor wettelijke controles (gemeenten, provincies en waterschappen). Voor de gemeenschappelijke regelingen geldt mogelijk de verplichting vanaf het boekjaar 2023.

Met het verplicht rapporteren over deze onderwerpen wordt tegemoet gekomen aan een veel gehoorde wens van stakeholders om transparanter te zijn over welke werkzaamheden wij als uw accountant hebben uitgevoerd om frauderisico’s en het vermogen om de risico’s vanuit de bedrijfsvoering financieel op te vangen en de bedrijfsvoering zonder tussenkomst van de provinciale toezichthouder voort te zetten bij gecontroleerde decentrale overheden te mitigeren. Per onderwerp zullen wij naar verwachting vanaf 2023, in alle gevallen, gaan rapporteren over wat de meest belangrijke frauderisico’s zijn, over de inschatting van het bestuur om de risico’s vanuit de bedrijfsvoering financieel op te vangen en hoe op beide thema’s in de controle is ingespeeld. Uiteraard hebben de onderwerpen fraude en het vermogen om financiële risico’s op te vangen altijd al de aandacht tijdens de accountantscontrole. Maar door deze zaken te gaan beschrijven in de controleverklaring, wordt die aandacht ook expliciet gemaakt. Wij zijn ons er van bewust dat dit om een zorgvuldig proces vraagt, wat wij samen met u zullen doorlopen en waarover wij tijdig met u van gedachten zullen wisselen. Dit proces vraagt namelijk ook iets van u.

Bijvoorbeeld over úw aandacht voor genoemde risico’s en over de door u gewenste mate van transparantie in de programmarekening en de programmaverantwoording over zowel fraude als het vermogen om financiële risico’s op te vangen. Wij gaan daarover graag met u in gesprek.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.3 Top 3-aandachtspunten voor 2023

Betere beheersing van opgaven dankzij digitalisering

10

3. Betere beheersing van opgaven dankzij digitalisering Vanuit onze natuurlijk adviesrol willen wij als BDO komend jaar bij al onze overheidsklanten aandacht besteden aan het toenemende belang van digitalisering bij gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. In ons dagelijks leven is de vergaande digitalisering niet meer weg te denken. We kunnen ons leven bijna niet meer voorstellen zonder telefoon, wifi en een volle accu. Zonder die middelen missen we informatie, kunnen we geen data meer checken, communiceren we minder makkelijk en kunnen we niet goed meer samenwerken. Omdat burgers en bedrijven steeds verder digitaliseren wordt ook bij overheden en gemeenten digitalisering steeds belangrijker. Grote maatschappelijke opgaven als klimaat, energietransitie, woningnood en verminderde koopkracht kunnen veel efficiënter en doelmatiger worden aangepakt met de inzet van digitale middelen. BDO is daarom van mening dat gemeenten en gemeenschappelijke regelingen serieus moeten investeren in de digitale transformatie van de organisatie en het datagedreven werken. Digitalisering is al lang niet meer een taak van de IT-afdeling alleen. Toch zien wij nog niet dat de primaire processen en afdelingen van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen al thuis zijn in de wereld van digitalisering en datagedreven werken.

En dat terwijl de maatschappelijke opgaven daar wel steeds nadrukkelijker om vragen. Wij hebben onze visie uitgewerkt in een Whitepaper (Download whitepaper Digitale bestuurskracht voor lokale overheden (bdo.nl)). Uitgaande van de maatschappelijke opgaven zijn er 6 bouwstenen voor een volwassen digitale organisatie, namelijk: 1. Digitaal leiderschap en Governance; Visie en strategie; 2. Organisatie, mensen en cultuur; 3. Processen en data; 4. ICT-randvoorwaarden; 5. Financiële randvoorwaarden. 6. Voor elk van deze bouwstenen kan worden gemeten in hoeverre een organisatie volwassen is of daar naar toe kan groeien.

Wij stellen voor om een volwassenheidsscan van Digitale Bestuurskracht uit te voeren

DASHBOARD

Wij stellen voor om komend controlejaar, als onderdeel van de reguliere controle, de volwassenheidsscan van Digitale Bestuurskracht bij uw gemeenten en gemeenschappelijke regelingen uit te voeren. Deze volwassenheidsscan Digitale Bestuurskracht is gericht op het vermogen van uw organisatie om door middel van digitalisering zowel de reguliere taken als de grote maatschappelijke opgaven uit te kunnen voeren. Daarmee krijgt u inzicht in eventuele aandachtsgebieden om uw Digitale Bestuurskracht te optimaliseren.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

11

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 2022 3.2 Ons beeld van uw financiële positie 3.3 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie

3.1 Resultaat 2022

Resultaat 2022 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt 85K voordelig

12

Het resultaat van de ABG-organisatie over het jaar 2022 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt nihil. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN

2022

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

VERSCHIL

IN %

Saldo van baten en lasten

- € 144.711

-€ 229.500

€ 84.789

37 %

Dotatie aan reserves

€ 436.840

€ 458.000

€ 21.160

-/- 5%

Onttrekkingen reserves

- € 581.551

- € 687.500

- € 105.949

15%

€0

€0

€0

0%

Resultaat

Ten opzichte van de bijgestelde begroting sluit het boekjaar 2022 met een beperkte afwijking. De bijdrage van de deelnemende gemeente is per saldo € 237.000 meer, waarvan € 190.000 betrekking heeft op extra opdrachten en € 47.000 op het resultaat. Het gaat met name om budgetoverhevelingen en inhuur voor extra opdrachten en projecten.

Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2022



De totale baten komen € 82.000 hoger uit dan de begroting na wijzigingen. Het merendeel van dit voordeel (€ 79.000) bestaat uit inkomsten die ABG heeft ontvangen voor gedetacheerd personeel.



De totale lasten zijn € 235.000 hoger dan de begroting na wijzigingen. De hogere kosten wordt met name veroorzaakt door de personele lasten. Dit wordt met name veroorzaakt door het vormen van een voorziening voor spaarverlof (€ 38.000), hogere kosten voor opleidingen (€ 60.000) en uitbestedingen (€83.000). De uitbestedingsbudgetten bestaan o.a. uit kosten voor afvalinzameling, straatvegen, gladheidsbestrijding, milieustraat, ongediertebestrijding, groenonderhoud, accountantskosten en kosten voor basisregistraties en belastingen (BAG, BGT, WOZ en BRP). De overschrijding van € 83.000 is voor een deel het gevolg van extra kosten voor de omgevingswet (€ 56.000). Deze kosten worden één op één doorberekend aan de drie gemeenten.

Voor een nader gedetailleerd inzicht van de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijzigingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u voorts naar de toelichtingen van de programmaverantwoording in de jaarrekening.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.2 Ons beeld van uw financiële positie

Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien

Weerstandsvermogen van ABG-organisatie is voldoende

13

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de ABG-organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie. Weerstandsvermogen van ABG-organisatie is voldoende De ABG-organisatie beschikt niet over een algemene reserve of weerstandsreserve om (financiële) risico’s op te vangen. De drie deelnemende gemeenten hebben alle drie een weerstandsreserve waarmee ook de risico’s van de ABG worden afgedekt. De risico’s van de ABG zijn daarom ook voor eenzelfde bedrag opgenomen in de risicoprofielen van de gemeente. Het maximale risico schat de organisatie in op 5 miljoen, de kans dat de risico’s zich voordoen op gemiddeld 14%. Dit resulteert in een risicobedrag van € 700.000.

In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheer zijn de relevante risico’s benoemd en is het risicobedrag per risicogebied toegelicht. Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2022 8,4%. Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de ABG-organisatie in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen.

ABG-organisatie kan aan haar langetermijnverplichtingen voldoen

DASHBOARD

Structurele exploitatieruimte De structurele exploitatieruimte bedraagt 1,3% ten opzichte van de norm van 0% en daarmee gezond. Dit komt doordat alle kosten die de ABG-organisatie maakt worden doorbelast aan de deelnemende gemeenten.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.3 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie

14

RATIO SOLVABILITEIT

19 17 15 13 11 9 7 5 3 1

17 12

11

10

8

2018

2019

2020

2021

ABG-organisatie

2022

STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE 2,8%

3,0% 2,5% 1,7%

2,0%

1,3%

1,5%

gem. NL* ABG-Organisatie

1,0% 0,5%

0,0%

0,0%

0,0% PB21

JR21

PB22

JR22

* De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde over 2021 voor gemeenten. Bron: BDO Benchmark rapport januari 2023

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

15

4. Belangrijkste bevindingen

4.1 BBV en WNT 4.2 Begrotingsrechtmatigheid

4.1 BBV en WNT

BBV wordt nageleefd

16

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat ABG-organisatie de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd, met uitzondering van de bevindingen Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

Voor ABG-organisatie geldt dat de algemeen directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 van de ABG-organisatie niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2022 van de ABG-organisatie voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 Begrotingsrechtmatigheid

Overschrijding begrote lasten met € 0,2 miljoen

17

Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid Het bestuur autoriseert de begroting en stelt de kaders voor de organisatie vast. De organisatie is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan het bestuur. Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan het bestuur is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. In totaal heeft uw gemeenschappelijke regeling circa € 40,8 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 41 miljoen aan werkelijke lasten in 2022. Dit is in totaal een overschrijding van € 0,2 miljoen (0,5%). Aan baten had uw gemeenschappelijke regeling een bedrag van € 40,5 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 40,9 miljoen aan werkelijke baten in 2022. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van € 0,3 miljoen (0,7%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeenschappelijke regeling ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen.

Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2022 is er per saldo circa € 0,1 miljoen aan de reserves onttrokken zodat het gerealiseerde resultaat € 0 bedraagt.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

18

Bijlagen

A

Onze controle

19

A. Onze controle

A. Onze controle

Doel en object van de controle Materialiteit

Onafhankelijkheid

Controleaanpak

20

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de ABG-organisatie, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het bestuur vastgestelde toleranties gehanteerd. Het bestuur heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 414.000. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn.

U heeft de rapporteringstolerantie gelijkgesteld aan de goedkeuringstolerantie, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording. Voor de WNT geldt specifiek voorgeschreven rapporteringstolerantie die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT-tolerantie eveneens op correcte wijze toe. Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van de ABG-organisatie zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

Controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 26 september 2022 opgenomen. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van de ABG-organisatie. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

21

De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s betreffen: Het risico van management override of internal controls; dit is het ook op grond van de controlestandaarden te onderkennen risico dat het management buiten de getroffen interne beheersingsmaatregelen om invloed zou kunnen of willen uitoefenen op de in de jaarrekening gepresenteerde uitkomsten.  Het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. 

Strekking van de controleverklaring

Continuïteit

Jaarverslag

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

DASHBOARD

Strekking van de controleverklaring / status van de controle Aangezien de jaarrekening 2022 van de ABG-organisatie aan de daaraan te stellen eisen voldoet, zullen wij een goedkeurende controleverklaring voor wat betreft de getrouwheid en rechtmatigheid afgegeven bij deze jaarrekening. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de ABG-organisatie zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de ABG-organisatie als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het dagelijks bestuur ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. Jaarverslag De jaarstukken 2022 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit:  Het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).  De jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden).

In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

De grondslagen van de jaarrekening 2022 zijn aanvaardbaar

Geautomatiseerde gegevensverwerking

Fraude en noncompliance

22

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2022. In 2022 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst.

Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2022. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De interimcontrole heeft meerdere tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie en overige functionaris(sen) en met het dagelijks bestuur en de auditcommissie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.

Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn. Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

23

bdo.nl