Concept Programma van Eisen voor de accountantscontrole 2025 van de gemeente Amsterdam 17112025

Programma van Eisen voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2025 van de gemeente Amsterdam Deel I Verplichte onderwerpen De reikwijdte van de accountantscontrole Voor de accountantscontrole geldt artikel 213 van de gemeentewet en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden. In de gemeentewet is opgenomen dat de verklaring van de accountant aangeeft of: • de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen; • de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand zijn gekomen; • de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 en; • het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is Toleranties en rapportering Voor 2025 worden conform het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden een percentage van 2% van de totale lasten (exclusief toevoegingen aan reserves) gehanteerd. De accountant onthoudt een goedkeurende accountantsverklaring aan de jaarrekening indien de som van afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de controle de goedkeuringstolerantie overschrijden.

Tevens onthoudt de accountant een goedkeurende accountantsverklaring wanneer in de rechtmatigheidsverantwoording geen melding wordt gemaakt van afwijkingen in de financiële rechtmatigheid die groter zijn dan de verantwoordingsgrens. De accountant gaat hiertoe niet over dan nadat het college in de gelegenheid is gesteld dit verzuim te herstellen.

Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle

Goedkeurende verklaring

Verklaring met beperking

Verklaring van oordeelonthouding/Afkeurende verklaring

≤ 2%

>2% – ≤ 4%

> 4%

Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende accountantsverklaring onthouden. De accountant rapporteert in het accountantsverslag de geconstateerde afwijkingen en onzekerheden indien zij gezamenlijk uitgaan boven 0,3% van de totale lasten (exclusief toevoegingen aan reserves) in de jaarrekening. Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert, meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden tot het onthouden van een goedkeurende accountantsverklaring. Specifieke uitkeringen De accountant onderzoekt of de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand 1

zijn gekomen en neemt de uitkomst hiervan op in een aparte sectie in de accountantsverklaring. De verklaring over eisen aan specifieke uitkeringen is gebaseerd op een oordeel over alle rechtmatigheidscriteria. Het accountantsverslag Het accountantsverslag bevat in ieder geval bevindingen over: • de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken en • de tabel van fouten en onzekerheden voor de specifieke uitkeringen.

Deel II Facultatieve onderwerpen De accountant rapporteert over de door de Rekeningencommissie in het “Verslag van de Rekeningencommissie over het jaarverslag 2024 van de gemeente Amsterdam” benoemde thema’s.

Deel III Begrippen afwijking: verschil tussen het bedrag, de rubricering, de presentatie of de toelichting van een gerapporteerd element in een financieel overzicht en het bedrag, de rubricering, de presentatie of de toelichting zodat het element in overeenstemming is met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving waarbij afwijkingen kunnen voortkomen uit fouten of uit fraude. financiële rechtmatigheid: rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met relevante wettelijke voorschriften, waaronder mede begrepen gemeentelijke verordeningen.

2