Accoutantsverslag ACAM 2020

Doel- en vraagstelling Auditdienst ACAM heeft onderzocht of expliciete kaders en richtlijnen zijn opgesteld voor de toepassing van SaaSoplossingen en in hoeverre op concernniveau inzicht bestaat in de mate van beheersing over deze uitbestede IT-processen.

Bevindingen

1 2 3 <

Er zijn vanuit het I-domein volop ontwikkelingen te onderkennen op het onderwerp cloud en de problematiek speelt breder. Belangrijke ontwikkeling is de oprichting van het Cloud Competence Center (CCC) als alternatief platform voor SaaS-diensten. Onlangs is de Cloudstrategie 2021-2025 vastgesteld door de stuurgroep. Nadere uitwerking hiervan op technisch en organisatorisch vlak moet nog plaatsvinden, ook op het gebied van SaaS-oplossingen. Gemeentebreed bestaat op concernniveau geen compleet inzicht in afgenomen SaaS-diensten en afgesproken zekerheden in hoeverre de uitbestede IT-diensten worden beheerst.

>

| 66

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 1 – Veel ontwikkelingen rondom I-domein en cloud

Voordat concreet ingegaan wordt op de vraag vanuit de Rekeningencommissie, benadrukken wij dat het uitbesteden van ITdiensten breder bezien moet worden dan uitsluitend gericht op SaaS-oplossingen. Binnen de gemeente wordt momenteel gewerkt aan de ontwikkeling naar een ‘multicloud’-situatie waarbij verschillende soorten cloudomgevingen mogelijk zijn.

is de start van het Cloud Competence Center (CCC) in 2020. Samen met strategische partners wordt momenteel gewerkt aan de realisatie van een technisch platform op de public cloud, dat naast veilig en betrouwbaar ook modern en wendbaar moet zijn. Het nieuwe platform is inmiddels beschikbaar in een ontwikkelomgeving. Gepland is om dit platform medio 2021 ook in gebruik te nemen als productieomgeving en hierop eind 2021 meerdere applicaties te hebben draaien.

Veel ontwikkelingen binnen I-domein, ook rondom cloud

Verantwoordelijkheid bij uitbestede IT-diensten

Op 27 februari 2020 is de eindrapportage van de bestuursopdracht I-domein uitgebracht. Deze eindrapportage is op 19 mei 2020 door het college vastgesteld en geeft inzicht in hoe invulling zal worden gegeven aan de digitaliseringsopgave voor de stad. De digitaliseringsopgave resulteert in zes ambities.

De gemeente blijft onverminderd verantwoordelijk voor uitbestede ITdiensten. Dit geldt zowel voor SaaS-diensten als voor het platform, de in ontwikkeling zijnde Public Cloud dat als alternatief voor een SaaSoplossing gezien kan worden. Uitbesteding van IT-diensten in brede zin kan continuïteits-, informatiebeveiligings- en privacyrisico’s met zich meebrengen. Met de huidige ontwikkelingen wordt het vraagstuk gerelateerd aan SaaS-diensten dus verbreed en neemt het belang toe.

Problematiek is breder dan alleen SaaS-oplossingen

Cloud is één van de zes onderdelen (sporen) waaraan binnen het I-domein gewerkt wordt. Een relevante ontwikkeling hierbinnen

<

>

| 67

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 2 – Cloudstrategie moet verder uitgewerkt worden

Aandacht gevraagd voor specifieke gemeentelijke kaders De Rekeningencommissie heeft in haar verslag bij het jaarverslag 2018 aandacht gevraagd voor “de ontwikkeling dat de gemeente in bepaalde gevallen kiest voor Software as a Service (SaaS) oplossingen. (…) De commissie vindt het niet gepast dat SaaS al wordt toegepast zonder dat daar specifieke gemeentelijke kaders voor zijn. Gezien de verregaande implicaties dient de gemeenteraad betrokken te worden bij de keuze voor dergelijke oplossingen en bij de kaderstelling.” Zoals de Rekeningencommissie zelf ook heeft aangegeven kan het ontbreken van een specifiek gemeentelijk kader continuïteits-, informatiebeveiligings- en privacyrisico’s met zich meebrengen.

Cloudstrategie 2021-2025 vastgesteld Op 21 februari 2021 is de Cloudstrategie 2021-2025 vastgesteld door de stuurgroep. Besluitvorming in het Gemeentelijk Management Team (GMT) en college is gepland voor april en mei 2021. Van opslag op fysieke servers in gemeentegebouwen wordt overgestapt naar de

<

cloud. Binnen deze strategie is gekozen om van 2020 tot 2022 het fundament neer te zetten voor de cloud (zowel technisch als organisatorisch). Binnen deze strategie is ook een beslisboom opgesteld waarbij de keuze voor SaaS de eerste voorkeur is. In het geval dat de functionaliteit niet direct in de markt verkrijgbaar is, is het mogelijk om te kiezen voor ontwikkeling binnen het Cloud Competence Center of gebruik te maken van de traditionele hostingdiensten. In 2023 wordt een strategische keuze gemaakt over het wel of niet actief migreren van de traditionele onpremise (op eigen servers) en hosting (door een externe partij) naar cloudomgevingen.

Cloudstrategie nog verder uitwerken Wij herkennen in de cloudstrategie veel relevante aspecten en onderschrijven dat het van belang is om deze strategie verder te operationaliseren door te werken aan het fundament. Hierbij wordt bijvoorbeeld gedacht aan het realiseren van een cloudportfolio, het implementeren van een gedegen cloudgovernance en het opstellen van risico- en compliancy kaders.

>

| 68

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 2 – Cloudstrategie moet verder uitgewerkt worden

Aandacht voor huidige situatie Wij snappen dat het enige tijd kost om de cloudstrategie verder uit te werken. Tegelijk zien wij ook dat er binnen de gemeente al meerdere SaaS-oplossingen worden afgenomen. Zolang het door de Rekeningencommissie gevraagde specifieke kader nog niet voorhanden is, zou het in onze ogen goed zijn om hier in de prioritering van uitwerking van het fundament expliciet rekening mee te houden. Zaken als gedegen cloudgovernance en risico- en compliancy kaders zouden op korte termijn gereed moeten zijn. Ook kan gedacht worden aan het bepalen van welke (tijdelijke) beheersingsmaatregelen het risico in de tussentijd kunnen mitigeren. Eén van deze acties die in dit kader al wel in gang is gezet, is de actualisatie van de verwerkersovereenkomst. Een verwerkersovereenkomst is vanuit de AVG verplicht als de gemeente een derde partij inschakelt voor de verwerking van persoonsgegevens. Bij het gebruik van clouddiensten kan hier sprake van zijn.

<

De gemeente maakt in de basis gebruik van de standaard verwerkersovereenkomst van de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG). Hieraan is een addendum toegevoegd waarin aanvullende bepalingen zijn opgenomen rondom bijvoorbeeld bewaartermijnen, teruggave van gegevens op verzoek en inschakeling van (sub)verwerkers. In de geactualiseerde versie zijn de bepalingen in het addendum nader aangevuld en aangescherpt. De geactualiseerde versie is onlangs door het GMT vastgesteld. Na vaststelling door het GMT is het uiteraard ook van groot belang om de verschillende leveranciers te benaderen om de nieuwe verwerkersovereenkomst te laten ondertekenen. Daarbij zal de gemeente zich ook moeten realiseren dat zij niet altijd de macht zal hebben dit bij de leverancier af te dwingen. Ook dergelijke situaties vragen (ook in de huidige situatie) om nadere uitwerking en handvaten om hier mee om te gaan. Daarnaast hebben begrepen het cloud security framework bijna gereed is. Dit framework zal vanaf 2021 voor het eerst binnen het Cloud Competence Center worden toegepast.

>

| 69

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 2 – Cloudstrategie moet verder uitgewerkt worden

Aanbeveling(en) 1. Wij onderschrijven het door de gemeente onderkende belang om een cloudfundament te realiseren waarin ook kaders worden bepaald. Overeenkomstig met wat de Rekeningencommissie daarover heeft verzocht, dient de gemeenteraad betrokken te worden bij de keuze voor dergelijke oplossingen en bij de kaderstelling. Daarbij moet de insteek zijn dat de gemeenteraad zich hier vooraf over kan uitspreken.

<

2. Houd in de prioritering van het ontwikkelen van een cloudfundament rekening met de huidige situatie. Zo zou voorrang gegeven moeten worden aan het ontwikkelen van een risico- en compliancekader voor SaaS-diensten aangezien deze al worden afgenomen. Ook kan gedacht worden aan het bepalen van welke (tijdelijke) beheersingsmaatregelen het risico in de tussentijd kunnen mitigeren.

>

| 70

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 3 – Geen gemeentebreed inzicht in SaaS-diensten

Gemeentebreed bestaat geen compleet inzicht in de afgenomen SaaS-diensten en afgesproken zekerheden Gemeentebreed bestaat op het niveau van de CIO en CISO geen compleet inzicht in welke SaaS-diensten gemeentebreed worden afgenomen. Ook is op dit niveau niet bekend welke afspraken zijn gemaakt met de SaaS-aanbieders over te leveren zekerheden rondom de beheersing van uitbestede IT-diensten. Hierbij valt te denken aan afspraken rondom de jaarlijkse verantwoording door de serviceorganisatie in de vorm van een assurancerapportage (bijvoorrbeeld ISAE of vergelijkbaar). Op het niveau van de leadbuyer is vanuit het contractmanagementsysteem inzicht te verkrijgen in contracten met de categorie ‘SaaS’. Er kan echter niet worden gegarandeerd dat dit een volledig beeld geeft, gegeven de werkwijze en vastlegging in het verleden. Tevens geeft dit overzicht geen inzicht in welke vorm van zekerheid rondom de dienstverlening door de serviceorganisatie is afgesproken en op welke wijze hier monitoring op plaatsvindt.

<

Het risico hiervan is dat het vanuit de CIO en CISO niet mogelijk is om concreet te sturen op risico’s rond continuïteit, informatiebeveiliging en privacy die uitbesteding middels SaaS- oplossingen met zich meebrengt. Het sturen op deze risico’s valt ook binnen het project VORM (Verbetering Operationeel Risicomanagement). Wij zien dit project als een positieve ontwikkeling, maar noemen wel het belang hier vaart mee te maken. Er is namelijk al volop sprake van gebruik van SaaS-diensten.

Belang wordt onderkend op concernniveau Wij merken dat het belang wordt onderkend door de CISO en CIO. Er zijn namelijk begin 2021 voorbereidingen getroffen voor een (interne) audit om nadere informatie te verkrijgen in hoeverre met de serviceorganisaties afspraken zijn gemaakt, of deze afspraken ook worden nagekomen en of daarop waar nodig door gemeente op wordt gestuurd. Tot op heden heeft dit nog niet geresulteerd in een daadwerkelijke opdracht voor een (interne) audit.

>

| 71

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 3 – Geen gemeentebreed inzicht in SaaS-diensten

Aanbeveling(en) 1. Om gemeentebreed te kunnen sturen op risico’s is het van belang dat op centraal niveau inzicht bestaat in het gebruik van SaaS-diensten. Daarom bevelen wij aan om hier op centraal niveau inzicht in te ontwikkelen, gebruik makend van registraties bij de verschillende IV-clusters.

<

2. Tevens bevelen wij aan om op een centraal niveau inzicht te ontwikkelen in welke afspraken zijn gemaakt met de SaaSleveranciers (inclusief de wijze waarop gemeente hierop monitort).

>

| 72

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Onderzoeksaanpak

Werkzaamheden

Relevante terminologie

In het onderzoek zijn interviews gehouden met de CIO, medewerkers van CIO-office en betrokkenen binnen het I-domein. Waar nodig is relevante documentatie opgevraagd en is hier kennis van genomen.

Serviceorganisatie: een derde organisatie (of onderdeel daarvan) die diensten verleent aan gebruikersorganisaties, welke diensten deel uitmaken van het voor de financiële verslaggeving relevante informatiesysteem van die gebruikersorganisaties.

Uitgangspunt Uitgangspunt bij dit onderzoek is geweest dat bij uitbesteding van diensten aan een serviceorganisatie de gemeente als gebruikersorganisatie onverminderd verantwoordelijk blijft voor de uitbestede processen. Vanuit de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) wordt gesteld dat de verantwoordelijkheid voor informatiebeveiliging niet kan worden gedelegeerd (par. 4.3 en 4.4, BIO, deel 1) en ook de Autoriteit Persoonsgegevens (AP, de toezichthouder op de naleving van de AVG) geeft aan dat een verwerkingsverantwoordelijke verantwoordelijk blijft voor verwerkingen die worden uitbesteed.

<

Gebruikersorganisatie: een entiteit die gebruikmaakt van een serviceorganisatie en waarvan de financiële overzichten worden gecontroleerd. De gemeente Amsterdam is de gebruikersorganisatie. SaaS (Software as a Service): vorm van cloud dienstverlening waarbij de serviceorganisatie zorgt voor installatie, onderhoud en beheer, beveiliging en beschikbaarheid van de software.

>

| 73

Beheersing rond SaaS-oplossingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Opvolging aanbeveling vertrekregelingen

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.nl

<

>

| 74

Vertrekregelingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Samenvatting

Achtergrond aanbeveling Naar aanleiding van het jaarverslag en accountantsverslag 2018 is er veel aandacht geweest voor vertrekregelingen en voor de vertrekregeling van de voormalige gemeentesecretaris in het bijzonder. Vanwege onvoldoende informatie kon niet worden achterhaald of deze vertrekregeling volgens de geldende procedure tot stand was gekomen. De Rekeningencommissie sprak in haar verslag over de jaarrekening 2018 de verwachting uit dat in het vervolg voldoende en zichtbare checks & balances binnen gemeentelijke organisatie aanwezig zouden zijn. Dit om enerzijds de juiste totstandkoming van dergelijke vertrekregelingen te borgen en anderzijds de adequate administratieve verwerking hiervan.

Achtergrond onderzoek Auditdienst ACAM heeft onderzocht in hoeverre de aanbeveling van de Rekeningencommissie ‘zorg voor voldoende en zichtbare checks & balances bij totstandkoming van vertrekregelingen en de adequate administratieve verwerking ervan’, is geïmplementeerd binnen de gemeentelijke organisatie.

Bevindingen

<

1

Het college heeft de aanbeveling van de Rekeningencommissie middels een raadsbrief in juni 2020 afgedaan. De uitwerking en implementatie van het nieuwe in- en uitstroombeleid voor directeuren en het proces totstandkoming vertrekregelingen loopt op dit moment nog. De planning van directie Personeel en Organisatieadvies (P&O) is dat het in- en uitstroombeleid in maart/april is opgesteld.

2

De directie P&O geeft aan dat in 2020 geen vertrekregelingen aan directeuren of topfunctionarissen zijn verstrekt. Voor directeuren is afgesproken dat nieuwe vertrekregelingen alleen per collegebesluit getroffen kunnen worden totdat het nieuwe beleid is vastgesteld.

>

| 75

Vertrekregelingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Achtergrond aanbeveling Rekeningencommissie

Naar aanleiding van het jaarverslag en accountantsverslag 2018 is er veel aandacht geweest voor vertrekregelingen en voor de vertrekregeling van de voormalige gemeentesecretaris in het bijzonder. Vanwege onvoldoende informatie kon niet worden achterhaald of deze vertrekregeling volgens geldende procedure tot stand was gekomen.

In het najaar 2019 heeft de gemeente een onafhankelijk onderzoek door Necker van Naem uit laten voeren naar het beleid en werkwijze rondom vertrekkende directeuren. Hier is een aantal aanbevelingen uit voortgekomen. Het college heeft in juni 2020 in een raadsbrief aangegeven de conclusies van dit onderzoek te onderschrijven en de aanbevelingen over te nemen

De Rekeningencommissie sprak in haar verslag over de jaarrekening 2018 de verwachting uit dat in het vervolg voldoende en zichtbare checks & balances binnen gemeentelijke organisatie aanwezig zijn. Dit om enerzijds de juiste totstandkoming van dergelijke vertrekregelingen te borgen en anderzijds de adequate administratieve verwerking hiervan.

<

>

| 76

Vertrekregelingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 1 – Uitwerking en implementatie beleid loopt

Het college heeft de aanbeveling van de Rekeningencommissie middels een raadsbrief in juni 2020 afgedaan. De uitwerking en implementatie van het nieuwe in- en uitstroombeleid voor directeuren en het proces totstandkoming vertrekregelingen loopt op dit moment nog. De planning van directie Personeel en Organisatieadvies (P&O) is dat het in- en uitstroombeleid in maart/april is opgesteld. Eén van de adviezen die het college uit het onafhankelijk onderzoek heeft overgenomen, is de inrichting van een proces waarmee de totstandkoming van een vertrekregeling op eenduidige wijze geschiedt en recht doet aan de kaders die er gesteld zijn. Dit moet leiden tot een zorgvuldig, rechtmatig en navolgbaar proces. Het college heeft in de raadsbrief van juni 2020 aangegeven dat er een nieuwe procesbeschrijving is opgesteld, waarbij er nadrukkelijk aandacht is voor goed ingerichte checks & balances in de totstandkoming van vertrekregelingen. Met deze raadsbrief acht het college de aanbeveling van de Rekeningencommissie als afgedaan.

<

De uitwerking en implementatie van het nieuwe in- en uitstroombeleid voor directeuren en het proces totstandkoming vertrekregelingen loopt op dit moment nog. Directie Personeel en Organisatieadvies (P&O) heeft aangegeven dat de concept procesbeschrijving totstandkoming vertrekregelingen gereed is. Er wordt gewacht met het vaststellen van deze procesbeschrijving totdat het in- en uitstroombeleid voor directeuren eveneens opgesteld is. De stukken zijn nog niet beschikbaar gesteld aan ACAM.

>

| 77

Vertrekregelingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Bevinding 2 – Geen vertrekregelingen in 2020

Directie P&O geeft aan dat in 2020 geen vertrekregelingen aan directeuren zijn verstrekt. Aangegeven is dat nieuwe vertrekregelingen voor directeuren alleen per collegebesluit getroffen kunnen worden totdat het nieuwe beleid is vastgesteld. Het verstrekken van vertrekregelingen aan niet-directeuren valt niet binnen de scope van het uitgevoerde onafhankelijk onderzoek van Necker van Naem en het project van P&O. De directie P&O heeft in een interview aangegeven dat in 2020 geen vertrekregelingen aan directeuren of topfunctionarissen zijn verstrekt. Aangegeven is dat de salarisadministratie bij de eindafrekening middels een speciale code registreert of sprake is van een vertrekregeling, zodat vastlegging gewaarborgd is en rapportage mogelijk is.

<

Het college heeft in de raadsbrief van juni 2020 beschreven dat nieuwe vertrekregelingen voor directeuren alleen per collegebesluit getroffen kunnen worden totdat het nieuwe beleid is vastgesteld. Aanvullend is beschreven dat periodiek (elk kwartaal) de wethouder P&O overleg voert met de gemeentesecretaris en de directeur P&O over de ontwikkelingen ten aanzien van directeuren. De directie P&O heeft aangegeven dat de wethouder, gemeentesecretaris en de directeur P&O in 2020 meerdere malen gesproken hebben over de ontwikkelingen op directeurenniveau. Het verstrekken van vertrekregelingen aan niet-directeuren valt niet binnen de scope van het uitgevoerde onderzoek van Necker van Naem en het project van P&O, dat gericht is op de uitwerking en implementatie van het nieuwe beleid voor de in- en uitstroom van directeuren.

>

| 78

Vertrekregelingen

Bijlage uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Onderzoeksaanpak

Het doel van dit onderzoek was tweeledig: i. het verkrijgen van inzicht in de mate waarin de door het college voorgenomen acties rond vertrekregelingen bijdragen aan het mitigeren van risico’s, bijvoorbeeld die voortkomen uit de eisen van de WNT; ii.

het verkrijgen van inzicht in de stand van zaken rond de implementatie van deze voorgenomen acties.

Auditdienst ACAM heeft de volgende werkzaamheden uitgevoerd: - Documentanalyse naar onderzoeksrapporten en raadsbrieven; - Interview met een manager en medewerker van directie Personeel & Organisatieadvies; - Hoor en wederhoor van bevindingen met directie Personeel & Organisatieadvies. In deze rapportage hebben we de huidige status van de implementatie van de voorgenomen acties beschreven. Een goed en volledig antwoord op de onderzoeksvragen vereist een tweede onderzoek zodra de implementatie van de acties is afgerond. Dit tweede onderzoek kan worden ingesteld op het moment dat is aangegeven dat de implementatie van de voorgenomen acties is voltooid.

<

>

| 79

Vertrekregelingen

5.2 Bijlage tekst van controleverklaring

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

> | 80

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting

Nr. 700.000.20-A Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan de gemeenteraad van de gemeente Amsterdam

Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2020 De jaarstukken zijn uitgebracht onder de naam: Jaarverslag 2020 gemeente Amsterdam

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid

Wij hebben de jaarrekening 2020 van de gemeente Amsterdam gecontroleerd.

Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

>

Ons oordeel betreffende de getrouwheid van de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva van de gemeente Amsterdam op 31 december 2020 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Ons oordeel betreffende de rechtmatigheid Naar ons oordeel zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2020 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, opgenomen bepalingen. De jaarrekening bestaat uit: 1. de balans per 31 december 2020 met toelichting (hoofdstuk 8.1 tot en met 8.5); 2. het overzicht van baten en lasten over 2020 (hoofdstuk 7.1 tot en met 7.3); 3. de in de programma’s opgenomen paragrafen “Financiële toelichting”, de Algemene dekkingsmiddelen (hoofdstuk3.A.) en het overzicht Overhead (hoofdstuk 3.B.1.); 4. het overzicht van de gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling (hoofdstuk 6); 5. de SiSa-bijlage met de verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen (hoofdstuk 9); 6. het overzicht van gerealiseerde baten en lasten per taakveld (hoofdstuk 7.4). | 81

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

De basis voor ons oordeel betreffende getrouwheid en rechtmatigheid Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het Programma van Eisen voor de accountantscontrole, inclusief de rechtmatigheidsmatrix (raadsbesluit 329/2019 van 19 december 2019) en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2020 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie “Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening”. Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Amsterdam zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel betreffende getrouwheid en oordeel betreffende rechtmatigheid. Benadrukking van gevolgen van de coronacrisis Wij vestigen de aandacht op paragraaf 4.7 “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” van de jaarstukken waarin de gevolgen van de coronacrisis zijn beschreven. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2020 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid1, sub j Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.

<

>

Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming bedraagt de bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in | 82 artikel 2 lid 1 Bado. De rapporteringstolerantie is vastgesteld op 0,3%. Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2020. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. B. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken andere informatie, die bestaat uit: -de programmaverantwoording (exclusief de paragrafen “Financiële toelichtingen”); -de verplichte paragrafen; -de bestuurlijke- en financiële hoofdlijnen; -de voortgang aanbevelingen Rekeningencommissie, ACAM en Rekenkamer; -de brugstaat, de doelenrealisatie en het kasstroomoverzicht; -de bijlage met overige paragrafen. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie: -met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat; -alle informatie bevat die op grond van het BBV is vereist. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat.

Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de relevante vereisten in titel IV van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV.

<

> | 83

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

C. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het college van burgemeester en wethouders en de gemeenteraad voor de jaarrekening Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. Het college van burgemeester en wethouders is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het raadsbesluit 329/2019 van 19 december 2019. In dit kader is het college van burgemeester en wethouders tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het college van burgemeester en wethouders noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het college van burgemeester en wethouders afwegen of de financiële positie voldoende is om de gemeente in staat te stellen de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen.

Het college van burgemeester en wethouders moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. De gemeenteraad is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeente. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.

<

> | 84

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

>

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het Controleprotocol WNT 2020, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: • het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, dan wel van het niet rechtmatig tot stand komen van baten en lasten alsmede de balansmutaties, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten.

Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; • het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeente; • het vaststellen dat de door het college van burgemeester en wethouders gehanteerde afweging dat de gemeente in staat is de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen aanvaardbaar is. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeente haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.

Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat de gemeente de financiële risico’s niet kan opvangen; • het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het college van burgemeester en | 85 wethouders en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tekst van controleverklaring van de onafhankelijk accountant

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting

• het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; • het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen en of de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Wij communiceren met de Rekeningencommissie van de gemeenteraad onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid

Amsterdam, 29 april 2021

Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Origineel getekend door: drs. D.A. van Hooff RA Auditdienst ACAM

Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

> | 86

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

5.3 Bijlage Tabel SiSa fouten en onzekerheden

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabe; SiSa fouten en Tabel onzekerheden

<

> | 87

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave Aanbieding Samenvatting

Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2019 in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel wordt hieronder weergegeven.

Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid

A5

Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme

Informatievoorziening

A6

Specifieke Uitkering Preventieve Aanpak tegen Ondermijning (onderdeel BOTOC)

B1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

C1

Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik

C10

Tijdelijk besluit specifieke uitkering verbetering digitale dienstverlening

C30

Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde

C31

Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen

C9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

D1

Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten

Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

>

| 88

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave Aanbieding

Nr. D10

Volwasseneneducatie

D11

Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie

D12

Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024

D12A

Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024

D1A

Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 20162021

D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

E13

Slimme laadpleinen

E17

Regeling specifieke uitkering Maas-pilots

E26

Spoorse doorsnijdingen, tranche 1

E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

E33

Incidentele specifieke uitkering MIRT 2017-2019 (Beter benutten)

Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

> | 89

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave Aanbieding

Nr.

Specifieke uitkering of overig

E38

Tijdelijke stimuleringsregeling veilig, doelmatig en duurzaam gebruik verkeersinfrastructuur

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid

E41

Incidentele specifieke uitkering pilots financiële prikkels voor klimaatadaptatie op privaat terrein tweede tranche

F1

Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding

F11

Regeling specifieke uitkering MKB Deals 1e tranche

Onzekerheid

€ 881.516

Geen beschikking aanwezig; Amsterdam heeft in decembercirculaire 2019 een bedrag van een bedrag van €75.000 toegekend gekregen. Er zou geen verantwoording achteraf vereist zijn, blijkt uit mailwisseling tussen gemeente Amsterdam en Postbus RA <postbus.RA@minienm.nl>

€ 2.138.106

Het niet correct verstrekken van algemene bijstandsuitkeringen; onder andere door het niet toepassen van de juiste bijstandsnorm en niet korten van bekende inkomsten.

Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad

Toelichting fout / onzekerheid

Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

>

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2020

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2020

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Fout

| 90

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Aanbieding Samenvatting

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Formele onrechtmatigheid

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Fout

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

€ 153.117.899

Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening

€ 117.898

Toelichting fout / onzekerheid Amsterdam heeft de identificatie van de ondernemers die een Tozo uitkering levensonderhoud hebben aangevraagd vastgesteld aan de hand van DigiD in combinatie met SUWI en BRP. Onjuist toepassen van de Tozo regeling.

Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad

€ 100.755.554

Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

G4

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Formele onrechtmatigheid

G4

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Fout

G4

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

€ 446.825

Amsterdam heeft de identificatie van de ondernemers die een Tozo uitkering levensonderhoud hebben aangevraagd vastgesteld aan de hand van DigiD in combinatie met SUWI en BRP. Onjuist toepassen van de Tozo regeling.

> | 91

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Aanbieding Samenvatting

G4

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Formele onrechtmatigheid

€ 78.901.840

Amsterdam heeft de identificatie van de ondernemers die een Tozo uitkering levensonderhoud hebben aangevraagd vastgesteld aan de hand van DigiD in combinatie met SUWI en BRP.

G4

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Fout

€ 535.269

Onjuist toepassen van de Tozo regeling

G4

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Onzekerheid

€ 407.191

Onzekerheid in de verstrekte bedrijfskapitalen vanwege ontbreken controle-informatie.

G4

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

H1

Ministeriële regeling heroïnebehandeling

H10

Regeling specifieke uitkering vastgoedtransitie gesloten jeugdhulp 2020

H11

Corona Bonusregeling Zorg

H3

Seksualiteitscoördinatie- en hulpverlening + aanvullende curatieve SOA bestrijding

Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

<

Toelichting fout / onzekerheid

> | 92

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.

Tabel fouten en onzekerheden Single information Single audit

Inhoudsopgave Aanbieding

Nr.

Specifieke uitkering of overig

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

H5

Subsidieregeling Prep

H7

Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling

H8

Regeling Sportakkoord

H9

Regeling specifieke uitkering opzet expertisecentra jeugdhulp 2020

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

Samenvatting Overzicht fouten, onzekerheden en overige bevindingen

Risicomanagement, fraude en rechtmatigheid Informatievoorziening Bijlagen Uitkomsten verzoeken gemeenteraad Tekst van controleverklaring Tabel SiSa fouten en onzekerheden

< | 93

Auditdienst ACAM – Oudezijds Voorburgwal 300, 1012 GL Amsterdam – Postbus 1078, 1000 BB Amsterdam – Telefoon (020) 2549000 – Email info@acam.amsterdam.