240123 Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023

Beleid ter bestrijding van Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) met behulp van IB-signalen

Het ministerie van SZW heeft het Inlichtingenbureau (IB) gevraagd een informatieproduct te ontwikkelen voor de Tozo-regeling. Het product is bedoeld om gemeenten te ondersteunen bij de controle (achteraf) van de uitkering aan ondernemers. Van gemeenten wordt verwacht dat zij in aanvulling op de controle die plaatsvindt bij de aanvraag en het tot stand komen van de beschikking en in

30

aanvulling op het bestaande M&O-beleid specifiek aandacht aan de Tozo besteden. Een gemeente die reeds beschikt over een goede opzet en een goed werkend M&O beleid, kan dit M&O-beleid doortrekken naar de Tozo-regeling. Daarin zal dan extra aandacht nodig zijn voor specifieke risicofactoren en –afwegingen inzake de Tozo. Ook de mate waarin de gemeente de controle aan de voorkant bij de aanvraag en de totstandkoming van de beschikking heeft ingeregeld kan effect hebben op de aard en diepgang van het M&O-beleid ten aanzien van de Tozo. De wijze van controleren van de Tozo door de gemeente, en het gebruik van de diverse controlemiddelen hierbij, kan tijdens de verschillende perioden van de Tozo veranderen.

De accountant van de gemeente controleert de opzet van het M&O- beleid inzake de Tozo regeling. Hierin gaat de gemeente onder andere in op de maatregelen die zij inregelt, waaronder de controle bij de aanvraag en de totstandkoming van de beschikking en de aard en diepgang van de controle achteraf, bijvoorbeeld of en hoe zij gebruik maakt van het Inlichtingenbureau en de behandeling van de IB-signalen van het Inlichtingenbureau bij de gemeente.

Vervolgens zal de accountant toetsen of de opzet die voor dit M&O- beleid is gemaakt ook feitelijk wordt nageleefd. In 2023 is de follow-up van het M&O-beleid Tozo 2022 en mogelijk nog van de jaren 2021 en 2020 onderwerp van de accountantscontrole.

De werking van de getroffen maatregelen ter controle achteraf wordt vastgesteld door de controle van geselecteerde steekproefposten door te trekken naar de aspecten van het M&O- beleid Tozo die op de desbetreffende post betrekking hebben (bijvoorbeeld de wijze van afwikkeling van IB-signalen aangaande de geselecteerde steekproefpost conform het geldende M&O-beleid Tozo). De accountant neemt de uitkomsten hiervan mee in de accountantscontrole van de Tozo over het betreffende jaar.

De gemeente besteedt binnen het M&O-beleid Tozo aandacht aan de opvolging van signalen van het Inlichtingenbureau, bijvoorbeeld in de vorm van een controleplan IB-signalen. De gemeente voert dit controleplan uit. Van de gemeente mag worden verwacht dat in deze documenten is vastgelegd hoe omgegaan wordt met IB- signalen, hoe een risico-selectie is gemaakt (inclusief de afweging van de risico’s en de motivering welke risico’s wel en welke niet worden onderzocht), welke steekproeven worden genomen en wanneer (tijdspanne) welke controle plaatsvindt. Als de gemeente geen gebruik maakt van het Inlichtingenbureau, zal de gemeente de controle achteraf op andere (toereikende) wijze moeten vormgeven.

31

Het kan voorkomen dat een gemeente de ontvangen IB-signalen over het betreffende jaar nog niet heeft afgehandeld, vóórdat zij de SiSa-bijlage opstelt en de accountantscontrole over dat verslagjaar afgerond is. Dit vanwege de aard en omvang van het aantal op te volgen IB-signalen. De opvolging en verantwoording over de in het betreffende jaar niet afgehandelde IB-signalen, schuift dan door naar de verantwoording over het volgende jaar (of volgende jaren). Hierdoor ontstaat geen onzekerheid of fout in de verantwoording over het betreffende jaar om de reden dat een IB-signaal nog niet zou zijn opgepakt of is afgehandeld, mits er sprake is van een toereikend M&O-beleid, inclusief controleplan dat is gericht op de opvolging van de IB-signalen. De accountant beoordeelt als onderdeel van de jaarrekeningcontrole de opzet, bestaan en werking hiervan door voor geselecteerde posten na te gaan in hoeverre opvolging van de IB-signalen in overeenstemming is met het uitgewerkte M&O-beleid Tozo en het controleplan. Op basis hiervan vormt de accountant een oordeel of de gemeente voldoende inspanningen levert ter opvolging van de IB-signalen vanuit een planmatige aanpak.

De uitvoering van het M&O-beleid (én het controleplan) loopt daarmee dus door in het volgende jaar (of volgende jaren). Afhandeling van IB-signalen in volgende jaren met gevolgen voor eerder afgegeven beschikkingen Tozo, worden verantwoord in de SiSa-bijlage over het betreffende jaar. Uiteraard moet de gemeente aan het M&O-beleid Tozo én het controleplan IB-signalen in de volgende jaren uitvoering blijven geven. Bij niet naleving zal de accountant de gevolgen meenemen in de SiSa-verantwoording van de Tozo in het betreffende jaar.

Het M&O-beleid Tozo van de gemeente en haar controleplan met betrekking tot de IB-signalen over 2020, 2021 en 2022 kan doorlopen in het jaar 2023. De accountant van de gemeente neemt de gevolgen hiervan mee in de accountantscontrole van het jaar 2023.

Het aantal signalen dat door het IB wordt afgegeven kan zo talrijk zijn dat redelijkerwijs niet van een gemeente verwacht kan worden dat aan ieder signaal opvolging wordt gegeven, of dat opvolging begin van het volgende jaar al is afgerond. De gemeente is verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als zij het noodzakelijk acht om een SiSa-bijlage op te stellen zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Dit betekent dat de gemeente op basis van risicoafwegingen ervoor kan kiezen een selectie van de signalen nader te onderzoeken.

32

Uiteraard dienen deze afwegingen door de gemeente in het controleplan IB-signalen te worden opgenomen.

Samenloop van fouten en onzekerheden in de uitkering levensonderhoud of het bedrijfskapitaal (rangorde)

Rangorde fouten en onzekerheden

Tozo 1

Wanneer er in een dossier meerdere fouten en/of onzekerheden van meerdere onderstaande categorieën (stappen 1 en 2) aanwezig zijn, is de volgorde van belangrijkheid voor rapportering in de Tabel van fouten en onzekerheden als volgt:

1. Fundamentele fout en/of onzekerheid; waaronder het niet vaststellen van de identiteit van de aanvrager volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en niet met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet.

2. Belangrijke fout en/of onzekerheid volgens Tabel rechtmatigheidseisen Tozo 1.

Ook hier wordt volledigheidshalve verwezen naar het door de commissie BBV gegeven antwoord met betrekking tot de identificatieplicht.

Een fout en een onzekerheid zijn beide onrechtmatig en worden in het kader van deze rangorde gelijkwaardig behandeld.

Ter illustratie een aantal voorbeelden.

Voorbeeld 1

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 1 verstrekt van € 1.000,-. Bij deze uitkering is een fundamentele onzekerheid geconstateerd en een belangrijke fout. Verder is de identiteit van de aanvrager niet gecontroleerd volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet, maar wel met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet. Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 1 een fundamentele onzekerheid voor het gehele bedrag van de uitkering van € 1.000,-.

De formele onrechtmatigheid met betrekking tot de ID-plicht wordt niet in de Tabel met fouten en onzekerheden verantwoord.

Voorbeeld 2

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 1 verstrekt van € 3.000,-. Bij deze uitkering is een fundamentele onzekerheid

33

geconstateerd en een belangrijke fout. Verder is de identiteit van de aanvrager niet gecontroleerd volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en niet met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet. Dit maakt de gehele verstrekte uitkering van € 3.000,- onrechtmatig.

Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 1 een fundamentele fout voor het gehele bedrag van de uitkering van € 3.000,- (als gevolg van het feit dat de identiteit niet is vastgesteld volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en niet met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet).

Voorbeeld 3

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 1 verstrekt van € 1.500,-. Bij deze uitkering is een fundamentele fout geconstateerd en een belangrijke fout. Verder is de identiteit van de aanvrager gecontroleerd volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet.

Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 1 een fundamentele fout voor het gehele bedrag van de uitkering van € 1.500,-.

Tozo 2 tot en met Tozo 5

Bij Tozo 2 tot en met Tozo 5 geldt het onderscheid tussen fundamentele en belangrijke onrechtmatigheden niet.

Ook hier wordt volledigheidshalve verwezen naar het door de commissie BBV gegeven antwoord met betrekking tot de identificatieplicht.

Wanneer er bij Tozo 2 tot en met Tozo 5 in een dossier een fout en/of onzekerheid is, waaronder het niet vaststellen van de identificatie volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en geen DigiD in combinatie met BRP of Suwinet, is de gehele uitkering onrechtmatig. De gehele uitkering is onrechtmatig en het gehele bedrag van de uitkering dient in de Tabel van fouten en onzekerheden gerapporteerd te worden als een fout en/of onzekerheid.

Een fout en een onzekerheid zijn beide onrechtmatig en worden in het kader van deze rangorde gelijkwaardig behandeld.

Ter illustratie een aantal voorbeelden.

Voorbeeld 1

34

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 2 (of 3, 4 ,5) verstrekt voor een bedrag van € 3.000,-. Bij deze uitkering is geconstateerd dat de identiteit niet is vastgesteld volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en niet met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet. Verder is er een andere fout in het dossier van deze uitkering geconstateerd.

Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 2 (of 3, 4, 5) is het bedrag van de uitkering voor het volledige bedrag van € 3.000,- fout (vanwege het niet vaststellen van de identiteit van de aanvrager volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet en niet met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet en dient als financiële fout in de tabel te worden gerapporteerd).

Voorbeeld 2

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 2 (of 3, 4, 5) verstrekt voor een bedrag van € 2.500,-. Bij deze uitkering is een fout geconstateerd. Verder is de identiteit van de aanvrager niet gecontroleerd volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet, maar wel met DigiD in combinatie met BRP of Suwinet.

Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 2 (of 3, 4 , 5) een fout voor het gehele bedrag van de uitkering van € 2.500,-.

De formele onrechtmatigheid met betrekking tot de ID-plicht wordt niet in de Tabel met fouten en onzekerheden verantwoord.

Voorbeeld 3

Stel een gemeente heeft een uitkering Tozo 2 (of 3, 4 ,5) verstrekt voor een bedrag van € 3.000,-. Bij deze uitkering is een onzekerheid geconstateerd. Verder is de identiteit van de aanvrager gecontroleerd volgens artikel 17, lid 3 van de Participatiewet.

Dit voorbeeld dient als volgt in de Tabel van fouten en onzekerheden van SiSa, volgens de beschreven rangorde, te worden gerapporteerd: bij Tozo 2 (of 3, 4, 5) een onzekerheid voor het gehele bedrag van de uitkering van € 3.000,-.

Tabel van fouten en onzekerheden Tozo in verslag van bevindingen van de accountant

Het aantal regels voor de Tozo in de tabel van fouten en onzekerheden is uitgebreider dan voor de andere specifieke

35

uitkeringen. Over alle regels dient te worden gerapporteerd. Tozo is naast de andere specifieke uitkeringen onderdeel van de tabel van fouten en onzekerheden die in het verslag van bevindingen van de accountant van de gemeente moet landen.

Voor alle specifieke uitkeringen, waaronder de Tozo, gelden de rapporteringstoleranties per specifieke uitkering in artikel 5 van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

De accountants van de gemeenten en de gemeenschappelijke regelingen rapporteren in de tabel van fouten en onzekerheden van de Tozo de, door de accountant, geconstateerde fouten en onzekerheden met betrekking tot de Tozo in de controle van de SiSa-verantwoording van de Tozo over 2023. Dit betreft fouten en/of onzekerheden voortkomend uit beheershandelingen in het jaar 2023.

Het is van belang dat de door de gemeente of de gemeenschappelijke regeling bij het Rijk in te dienen SiSa-bijlage en tabel van fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen vooraf met hun accountant worden afgestemd.

Verantwoording en vaststelling rijksvergoeding bij SiSa tussen medeoverheden

Indien de uitvoering van de Tozo volledig is overgedragen aan een gemeenschappelijke regeling met een openbaar lichaam, legt het bestuur daarvan verantwoording af aan de deelnemende gemeenten met toepassing van de voor SiSa geldende procedures en termijnen, aangeduid als SiSa tussen medeoverheden. Omdat in artikel 8c van de Participatiewet is geregeld dat de verantwoording aan het Rijk alleen door de gemeente kan worden gedaan, leidt SiSa tussen medeoverheden ertoe dat de afzonderlijke gemeenten met een jaar vertraging verantwoording afleggen aan het Rijk. De aan de gemeenschappelijke regeling deelnemende gemeenten verantwoorden de uitvoering van de Tozo over 2023 aan het Rijk dan niet op 15 juli 2024 maar uiterlijk 15 juli 2025. Om te voorkomen dat die vertraging doorwerkt in de vaststelling van de rijksvergoeding, zal die vaststelling gebaseerd worden op (de afgetapte) verantwoordingsinformatie die het openbaar lichaam uiterlijk 15 juli 2024, via de SiSa-procedure, aan de deelnemende gemeenten zendt. Hierbij geeft het ministerie van SZW toepassing aan de in artikel 21, zesde lid, van de Tozo geregelde bevoegdheid. In de “Invulwijzer SiSa” is dit verduidelijkt bij regeling G4B. In de eventuele situatie dat een gemeente de uitvoering van de Tozo niet volledig heeft overdragen aan een hierboven bedoelde gemeenschappelijke regeling, verantwoordt de gemeente uiterlijk

36

15 juli 2024 het door haar zelf uitgevoerde deel van de Tozo in de SiSa-bijlage bij regeling G4.

Bij wel een volledige overdracht van de uitvoering van de Tozo dienen de afzonderlijke gemeenten uiterlijk 15 juli 2024 bij regeling G4 een “lege” SiSa-verantwoording in. Per saldo betekent dit dat de vaststelling van de rijksvergoeding over 2023 gebaseerd wordt op het totaal van regelingen G4 en G4B. Deze werkwijze wordt ook gehanteerd bij de Tabel van fouten en onzekerheden. Het is daarom van belang dat de fouten en onzekerheden in de tabel in het verslag van bevindingen van de accountant van de gemeenschappelijke regeling naar de betreffende gemeente(n) worden onderscheiden. Dit voorkomt dat SZW achteraf alsnog de op niveau van de gemeenschappelijke regeling gerapporteerde fouten en onzekerheden per gemeente moet laten onderscheiden.

De hierboven toegelichte handelwijze laat onverlet dat de verantwoording aan het Rijk alleen plaatsvindt door de afzonderlijke gemeenten. Dit betekent dat gemeenten zich uiterlijk 15 juli 2025, over het boekjaar 2024, verantwoorden over de uitvoering van de Tozo in 2023 door het openbaar lichaam, en wel via regeling G4A in de SiSa-bijlage.

De vaststellingsbeschikking van SZW over 2023 is gebaseerd op het totaal van G4 en G4B. Gemeenten kunnen de vaststellingsbeschikking van SZW over 2023 gebruiken voor de regeling G4A in de SiSa-bijlage.

Wijzigingen verantwoordingsinformatie Tozo 2023

Bij de vaststelling van de Tozo wordt door het ministerie van SZW uitgegaan van de gegevens waarvan de Minister van SZW kennis heeft op 30 september van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar (dat wil zeggen 30 september 2024), met dien verstande dat gegevens die het college op verzoek van de Minister van SZW op een latere datum verstrekt mede in aanmerking worden genomen. Hieruit volgt dat de minister van SZW geen rekening houdt met wijzigingen van de gemeentelijke verantwoordingsinformatie waarvan hij eerst na voornoemde datum kennis kan nemen, ook indien die gegevens onderdeel vormen van een bezwaarprocedure. De datum van 30 september betekent dat de gemeente feitelijk twee en een halve maand de gelegenheid krijgt om haar plausibel verklaarde verantwoordingsinformatie te corrigeren of aan te vullen. Voor deze datum geldt de uitzondering dat de minister van SZW een gemeente een redelijke hersteltermijn kan gunnen indien uit een inhoudelijke beoordeling, door het ministerie van SZW, van de

37

uiterlijk op 30 september ontvangen verantwoordingsinformatie blijkt dat deze informatie niet toereikend is voor de vaststelling.

Wet Inburgering (G10/G10A/G10B)

Beleid ter bestrijding van Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) Wet Inburgering 2021 (SiSa: G10/G10A/G10B)

Op 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten. Met het nieuwe inburgeringsstelsel wordt beoogd dat inburgeringsplichtigen zo snel mogelijk de taal leren, richting werk worden geactiveerd en volwaardig aan de Nederlandse samenleving gaan deelnemen. Gemeenten hebben de regie over de uitvoering van de inburgering (“regierol”), waaronder de verantwoordelijkheid om inburgeringsplichtige asielstatushouders, gezinsmigranten en overige migranten te begeleiden, met hen de keuze te maken voor een van de drie leerroutes (Onderwijsroute, de B1-route of de Zelfredzaamheidsroute) en toe te zien op de voortgang van het inburgeringstraject. Gemeenten hebben de wettelijke plicht om ervoor zorg te dragen dat er aan de inburgeringsplichtige asielstatushouder tijdig een inburgeringsaanbod wordt gedaan.

Van gemeenten wordt verwacht dat zij in aanvulling op het bestaande M&O-beleid bij een gemeente specifiek aandacht aan de Wet inburgering 2021 besteden. Het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van regelingen is volgens de Kadernota rechtmatigheid 2023 een criterium van rechtmatigheid. Een gemeente die reeds beschikt over een goede opzet en een goed werkend M&O-beleid, kan dit M&O-beleid doortrekken naar de Wet inburgering 2021. Daarin zal dan wel extra aandacht nodig zijn voor specifieke risicofactoren en –afwegingen inzake de Wet inburgering 2021.

De accountant van de gemeente controleert of de opzet van het M&O-beleid van de gemeente inzake de Wet inburgering 2021 toereikend is. Bevindingen over tekortkomingen in de opzet van het M&O-beleid van de Wet inburgering 2021 deelt de accountant met de gemeente. Vervolgens zal de accountant toetsen of de opzet die voor dit M&O-beleid is gemaakt ook feitelijk wordt nageleefd. Ten slotte stelt de accountant de werking van de getroffen maatregen vast. De accountant neemt de uitkomsten hiervan mee in de accountantscontrole van de Wet inburgering 2021 over het betreffende jaar.

38

Bijlage 2 Beschikbaarheidsvergoeding regionale OV-concessies 2022 (E86) Inleiding Deze bijlage bevat een opsomming van de verwachtingen ten aanzien van de accountantscontrole bij de decentrale overheid in het kader van de SiSa-verantwoording van de Regeling specifieke uitkering beschikbaarheidsvergoeding regionale OV-concessies 2022 (verder BVOV 2022). Deze regeling kan worden gedownload van de website van DOVA: Formulieren aanvraag BVOV 2022 | DOVA. De controle richt zich op de juistheid en volledigheid van de SiSa-verantwoording en de totstandkoming van de Verklaring concessieverlener over de dienstregeling 2022.

Verantwoording door concessiehouder als basis voor SiSa- verantwoording De BVOV 2022 wordt door het ministerie van Infrastructuur en Waterstaat verstrekt aan de decentrale overheden die deze vervolgens ter beschikking stellen aan de concessiehouders. De BVOV wordt per concessie vastgesteld. De verantwoording vindt plaats op het niveau van de concessie. De accountantscontrole bij de concessiehouder vindt plaats op het niveau van de concessiehouder voor alle concessies waarvoor beschikbaarheidsvergoeding wordt aangevraagd. Het door de controlerend accountant van de concessiehouder te hanteren controleprotocol is hier te downloaden: Verantwoording BVOV 2022 | DOVA. Daar is tevens andere bij verantwoording door de concessiehouder te gebruiken documentatie te vinden.

De SiSa-verantwoording en de rol van de controlerend accountant van de decentrale overheid De uit de verantwoording door de concessiehouder (en daarover uitgevoerde accountantscontrole) resulterende documenten (verantwoordingsformulier BVOV 2022, de specificatie van de kosten en opbrengsten per concessie, de toelichting op afwijkingen van de kosten en opbrengsten over 2022 conform paragraaf 3.3 van de technische notitie, de controleverklaring conform bijlage 2 van het controleprotocol BVOV 2022 en indien van toepassing een rapport van bevindingen conform bijlage 3 van het controleprotocol BVOV 2022) worden gebruikt voor de SiSa-verantwoording door de decentrale overheid aan het Ministerie van IenW. Het is derhalve noodzakelijk dat de controlerend accountant van de decentrale overheid, kennis neemt van deze documenten.

De accountant van de DO dient vast te stellen dat de accountant van de concessiehouder het verantwoordingsformulier van de BVOV 2022 heeft voorzien van een goedkeurende controleverklaring conform de tekst uit bijlage 1 bij het controleprotocol BVOV 2022,

39

en indien van toepassing of hij een rapport van bevindingen heeft opgesteld conform bijlage 2 bij het eerdergenoemde controleprotocol en dat alle bijlagen aanwezig zijn en gewaarmerkt zijn (verantwoordingsformulier BVOV 2022, de specificatie van de kosten en opbrengsten per concessie en de toelichting op afwijkingen van de kosten en opbrengsten over 2022).

De accountant stelt vast dat de concessieverlener artikel 6, lid 2 is nagekomen voor alle concessies waarvoor verantwoord wordt. De accountant stelt tevens vast dat de in de SiSa-bijlage opgenomen indicatoren aansluiten op het Verantwoordingsformulier van de BVOV 2022. Het volgende schema laat zien hoe de in te vullen SiSa-indicatoren kunnen worden overgenomen uit het Verantwoordingsformulier BVOV 2022. Het schema verwijst naar de in het formulier opgenomen tabel “Verantwoording van concessie(s)” en de in de bijlage bij het formulier opgenomen tabel “Specificatie kosten en opbrengsten per concessie” (bij meerdere concessies worden meerdere tabellen ingevuld). Dat hierop goed door de accountant wordt gecontroleerd is van belang gelet op het feit dat er op dit punt bij de SiSa-verantwoording van de BVOV 2020 en 2021 meerdere fouten werden gemaakt.

SiSa bijlage verantwoordings- Verantwoordingsformulier BVOV 2022 informatie 2023 SiSa-Indicator Tabel Bijlage(n) Specificatie kosten en verantwoording opbrengst per concessie, van concessies E86/01 A2 E86/02 A1 K1 kolom 2, "Geïndexeerde referentietekst kalenderjaar E86/03 inclusief toepassing van de BVOV-index" E86/04 K1 (K1 is exclusief K2) E86/05 K2 E86/06 O1 E86/07 A2 E86/08 O2 E86/09 O3 E86/10 O4 Ja of nee; antwoord: zie laatste E86/11 vraag van het formulier

40

Verklaring concessieverlener over de dienstregeling 2022

De accountant beoordeelt het proces van de totstandkoming van de Verklaring concessieverlener over de dienstregeling 2022. Daarbij stelt hij vast dat wijzigingen in de aanvankelijk geplande dienstregeling in overleg en met instemming van de concessieverlener tot stand gekomen zijn. Voorts stelt hij vast dat deze verklaring is ondertekend door een bevoegd medewerker.

De verklaring concessieverlener over de dienstregeling 2022 ziet op het voldoen aan de volgende voorwaarde in de SPUK BVOV 2022: Artikel 6 lid 5 sub a: De concessiehouder voert in de subsidiabele periode een met de ontvanger overeengekomen dienstregeling uit met inachtneming van de kabinetsrichtlijnen voor het openbaar vervoer. Er is sprake van een passend voorzieningenniveau met een minimaal vergelijkbare omvang als in dezelfde periode van 2021. Deze voorwaarde kent een uitzondering indien in de subsidiabele periode met betrekking tot het beleid ter voorkoming van de verspreiding van het virus dat COVID-19 veroorzaakt sprake is van beperkende maatregelen voor het gebruik van het openbaar vervoer die leiden tot minder reizigers dan in dezelfde periode van 2021.

41

Bijlage 3: Handige links Relevante wet- en regelgeving en nadere voorschriften zijn te raadplegen via: - www.rijksoverheid.nl/sisa; - www.commissieBBV.nl (o.a. BBV, Bado, Kadernota rechtmatigheid); - www.NBA.nl (o.a. gedrags- en beroepsregels voor de accountants en Audit Alerts); - www.wetten.nl (o.a. Fvw, AMvB SiSa, BBV, Bado en wet- en regelgeving per specifieke uitkering).

******

42