MPO 2021 - Hoofdrapportage.pdf
Tekst van het document
MPO 2021
HOOFDRAPPORTAGE
MPO 2021 HOOFDRAPPORTAGE
Datum: Versie: Programma: Portefeuillehouder:
4-3-2020 1.1 (Definitief) Ruimtelijke Ontwikkeling Ronald Schneider
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
2/15
Inhoudsopgave 1
Inleiding ................................................................................................................................... 4 1.1 Aanleiding en doelstellingen MPO .................................................................................... 4 1.2 MPO in relatie tot de P&C-cyclus ...................................................................................... 4 1.3 Leeswijzer: twee delen ...................................................................................................... 4
2
Resultaten grondexploitatieprojecten .................................................................................. 5 2.1 Resultaten ......................................................................................................................... 5 2.1.1 Toelichting verschillen per project ......................................................................... 6 2.2 Financiële consequenties gekoppeld aan de jaarrekening 2020 ..................................... 7 2.2.1 Consequenties voor de voorzieningen verliesgevende grondexploitaties ............ 7 2.2.2 Meerjarenperspectief winstprognoses ................................................................... 7
3
Resultaat Essendael ............................................................................................................... 8
4
Risico’s .................................................................................................................................... 9 4.1 Inleiding ............................................................................................................................. 9 4.2 Risico’s grondexploitatie projecten ................................................................................... 9 4.3 Risico’s samenwerkingsverband Essendael ................................................................... 10
5
Reserve Ontwikkelingsprojecten ........................................................................................ 11 5.1 Verloop reserve Ontwikkelingsprojecten ........................................................................ 11
Bijlage 1: Begrippen en afkortingen........................................................................................... 13 Bijlage 2: Plaats MPO in P&C-cyclus ......................................................................................... 14
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
3/15
1 Inleiding Het Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten (MPO) 2021 betreft de rapportage van de (jaarlijkse actualisatie van de) grondexploitatie projecten en een toelichting daarop. Bij de actualisatie zijn alle kosten, opbrengsten en planningen kritisch beoordeeld en waar nodig bijgesteld naar de meest actuele inzichten. Peildatum voor de financiële stand van zaken is 1 januari 2021.
1.1 Aanleiding en doelstellingen MPO Bij vaststelling van een bestemmingsplan en bijbehorende grondexploitatie stelt de gemeenteraad de kaders vast voor de uitvoering van het project. De actualisatie van alle grondexploitaties vindt minimaal éénmaal per jaar plaats. Dit creëert actueel inzicht in de resultaten en risico’s in projecten voor de gemeente.
Het MPO levert inzicht en overzicht. Per project worden de financiële, programmatische en planningsuitgangspunten geactualiseerd. Het MPO geeft inzicht in de risico’s binnen de projecten en voor alle projecten bij elkaar en de gevolgen van deze resultaten voor de reserve positie. Het MPO zorgt voor efficiëntie in besluitvorming, doordat op één moment alle exploitaties worden geactualiseerd en vastgesteld.
De vastgestelde plannen en woningbouwprogramma’s vormen de uitgangspunten van de grondexploitaties. De actualisatie is een financiële weergave van eerder genomen besluiten waarbij de actualiteit van de voortgang en onderliggende aannamen van kosten, opbrengsten en parameters verwerkt zijn.
1.2 MPO in relatie tot de P&C-cyclus In de planning en control cyclus wordt voorafgaand aan elk jaar een begroting opgesteld. Gedurende het jaar wordt deze begroting actueel gehouden door middel van de tussenrapportages. Na afloop van het jaar vindt de verantwoording plaats in de jaarrekening. Voor de grondexploitaties geldt dat deze elk jaar tegelijkertijd met het opstellen van de jaarrekening worden geactualiseerd. Dit houdt voornamelijk in dat de boekwaarden (gemaakte kosten en gerealiseerde opbrengsten) van het jaar ervoor worden verwerkt, planningen worden aangepast en nieuwe inzichten worden meegenomen.
1.3 Leeswijzer: twee delen 1. Hoofdrapportage De hoofdstukken 2 en 3 geven de resultaten van de Bouwgronden in Exploitatie en de Samenwerkingsverbanden weer. De totalen van de risico’s zijn verwerkt in hoofdstuk 4 en de consequenties van de nieuwe resultaten en de risico’s op de Reserve Ontwikkelingsprojecten Vrije Reserve ziet u in hoofdstuk 5. 2. Projectenboek Alle grondexploitaties worden afzonderlijk toegelicht in het projectenboek, voor zover het de vertrouwelijke en financiële informatie betreft.
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
4/15
2 Resultaten grondexploitatieprojecten In dit hoofdstuk wordt ingegaan op de ontwikkeling van de geprognosticeerde resultaten, inclusief een verklaring van de grote verschillen.
2.1 Resultaten In onderstaande tabellen zijn de geprognosticeerde financiële resultaten van de grondexploitaties opgenomen. De eindwaarde betreft het geprognosticeerde saldo van uitgaven en inkomsten aan het einde van de looptijd, rekening houdend met rente en inflatie. Tabel 1: Geprognosticeerde resultaten grondexploitaties, op eindwaarde (afgerond op € 1.000,-) Project
Verliesgevend Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Spui Polder Albrandswaard Subtotaal Winstgevend Binnenland Portland Overhoeken III Subtotaal TOTAAL
MPO 2021 Eindwaarde
MPO 2020 Eindwaarde
per
Verschil per
0 -2.956.000 -471.000 -3.427.000
N N N
2020 2021 2022
-822.000 -2.665.000 -496.000 -3.983.000
N N N N
2021 2020 2022
822.000 -291.000 25.000 556.000
V N V V
0 0 0 -3.427.000
V V V N
2023 2020 2020
374.000 20.000 394.000 -3.589.000
V V V N
2023 2020 2021
-374.000 -20.000 -394.000 162.000
V N V V
De netto contante waarde (NCW) wordt bepaald door de eindwaarde ‘terug te rekenen’ naar een bepaalde datum. Met andere woorden: Het bedrag wat gedurende de resterende looptijd van het project jaarlijks met een percentage wordt verhoogd om tot de eindwaarde te komen. In de grondexploitaties wordt hiervoor een percentage van 2% gehanteerd. Tabel 2: Geprognosticeerde resultaten grondexploitaties, op NCW (afgerond op € 1.000,-) Project
Verliesgevend Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Spui Polder Albrandswaard Subtotaal Winstgevend Binnenland Portland Overhoeken III Subtotaal TOTAAL
MPO 2021 NCW per 1-1-2021
MPO 2020 NCW per 1-1-2020
Verschil
0 -2.898.000 -452.000 -3.350.000
N N N
-790.000 -2.613.000 -467.000 -3.870.000
N N N N
790.000 -285.000 15.000 -520.000
V N V V
0 0 0 -3.350.000
N
366.000 19.000 385.000 -3.485.000
V V V V N
-366.000 -19.000 385.000 135.000
N N V V
Het geprognosticeerde resultaat is in totaal ten opzichte van vorig jaar met € 135.000 toegenomen. Dit is met name het gevolg van het afsluiten van de grondexploitatie Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat, waarvoor in de jaarrekening 2019 nog een negatief resultaat werd verwacht. Daarnaast zijn de grondexploitaties Portland en Overhoeken III
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
5/15
afgesloten. Als de resultaten van de afgesloten grondexploitaties in de analyse worden meegenomen ontstaat het beeld zoals in de tabel hieronder is weergegeven. Tabel 3: Effect afsluiten grondexploitaties op ontwikkeling resultaat grondexploitaties (NCW (afgerond op € 1.000,-) Verschil resultaat (NCW) t.o.v. MPO 2020 - incl. resultaat afsluiten grondexploitaties Resultaat afsluiten grondexploitaties Resultaat COP Emmastraat (excl. vrijval verliesvoorziening) Resultaat Portland - Overhoeken III Totaal resultaat afsluiten grondexploitaties
-816.000 135.000 -5.000
V
-686.000
N
-551.000
N
N V N
Verschil resultaat (NCW) t.o.v. MPO 2020 - excl. resultaat afsluiten grondexploitaties
2.1.1
135.000
Toelichting verschillen per project
Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Het resultaat is € 26.000,- lager uitgekomen dan geraamd bij de vorige actualisatie. Dit is met name het gevolg van het feit dat de storting in de voorziening Afrondende werkzaamheden hoger uitvalt dan de vorige kostenraming voor het woonrijp maken. Spui Uit taxatie is gebleken dat de bouwkosten sneller zijn gestegen dan de getaxeerde verkoopprijs van de nieuw te bouwen woningen. Hierdoor neemt de geprognosticeerde verkoopopbrengst en daarmee het geprognosticeerde resultaat af. Deze kostenstijging heeft ook effect op de raming voor kosten van woonrijp maken, deze is verhoogd. Daarnaast is de raming voor de bodemsanering verhoogd. Uit verkennend onderzoek is gebleken dat de vervuiling groter blijkt te zijn dan eerder was aangenomen. Polder Albrandswaard De geprognosticeerde opbrengsten zijn toegenomen vanwege een hogere opbrengst voor de agrarische percelen. Naast een hogere marktwaarde is uit analyse ook gebleken dat er meer gronden naar de algemene dienst kunnen worden overgebracht dan in het MPO van 2020 was opgenomen. Portland Het resultaat is € 231.000,- lager uitgekomen dan geraamd bij de vorige actualisatie. Door een administratieve fout was de reeds ontvangen optievergoeding ten onrechte ook opgenomen in de raming van de opbrengsten grondverkoop voor 2020.
Daarnaast zijn de kosten voor het woonrijp maken van de woonwijk Portlandse Hoek hoger uitgevallen dan geraamd. Het eindresultaat van € 135.000,- komt bovenop de tussentijdse winstnemingen die afgelopen jaren voor dit project zijn gedaan. Overhoeken III Het resultaat is € 21.000,- lager dan de raming in het MPO 2020. Achteraf kan worden geconcludeerd dat er een te hoog bedrag aan tussentijdse winstneming is gedaan. Binnenland Vanuit het beoogde programma is de verwachting dat de opbrengst uit grondverkoop toereikend is om tot een minimaal kostendekkende exploitatie te komen. Omdat er nog geen definitief
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
6/15
programma bekend is, kan nog geen taxatie worden uitgevoerd of residuele berekening worden opgesteld van de grondopbrengsten. Tevens wordt in deze grondexploitatie rekening gehouden met de uitwerking van de bestuursovereenkomst die is afgesloten met de provincie Zuid-Holland, waarin is vastgelegd dat de provincie financieel bijdraagt aan de ontwikkeling van ‘Poort Buijtenland van Rhoon’. Dit plangebied betreft de grondexploitatie Binnenland en de aanleg van fiets- en wandelpaden voor toegang tot het Buijtenland van Rhoon..
2.2 Financiële consequenties gekoppeld aan de jaarrekening 2020
2.2.1
Consequenties voor de voorzieningen verliesgevende grondexploitaties
De verliesvoorzieningen zijn per saldo verlaagd met een bedrag € 519.000,- met name door de vrijval van de verliesvoorziening COP Emmastraat vanwege het afsluiten van deze grondexploitatie. Per saldo zijn de verliesvoorzieningen voor de overige twee grondexploitatie verhoogd met een bedrag van € 271.000,-. Tabel 4: Verloop voorzieningen verliesgevende grondexploitaties Project
MPO 2021
Verliesgevend Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Spui Polder Albrandswaard TOTAAL
MPO 2020
0 -2.898.000 -453.000 -3.351.000
N N N
Verschil
-790.000 -2.613.000 -467.000 -3.870.000
N N N N
790.000 -285.000 14.000 519.000
V N V V
De stand van de voorziening is gebaseerd op de netto contante waarde per 1 januari 2020. Hierdoor dient de voorziening jaarlijks te worden opgehoogd met rente (discontovoet van 2%) zodat deze aan het einde van de looptijd toereikend is. Uiteraard wordt de voorziening ook aangepast als bij een volgende actualisatie een ander resultaat wordt geprognosticeerd. 2.2.2
Meerjarenperspectief winstprognoses
Afhankelijk van het resultaat wordt zowel tussentijds als bij afsluiting van de grondexploitatie winst genomen. Deze wordt toegevoegd aan de Reserve Ontwikkelingsprojecten. Tabel 5: Meerjaren prognose winstnemingen bij afsluiten grondexploitatie Project
Portland Overhoeken III TOTAAL
MPO 2021
0 0 0
MPO 2020
2020 2020
61.000 97.000 158.000
Verschil
2020 2020
-61.000 -97.000 -158.000
N N N
Met het afsluiten van de grondexploitaties Portland en Overhoeken III worden er geen nieuwe (tussentijdse) winstnemingen meer verwacht. Na het ‘openen’ van een nieuwe grondexploitatie met een positief resultaat kunnen nieuwe (tussentijdse) winstnemingen worden verwacht.
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
7/15
3 Resultaat Essendael Albrandswaard participeert in het samenwerkingsverband Essendael. Hieronder is de financiële stand van zaken van dit project weergegeven. Tabel 6: Ontwikkeling resultaat grondexploitatie Essendael (afgerond op € 1.000,-)
Resultaat grondexploitatie - dec. ‘18 Resultaat grondexploitatie - dec. ‘19 Verschil resultaat
Totaal
Aandeel gemeente % €
6.430.000 7.056.000
50% 50%
626.000
3.215.000 3.528.000
V V
313.000
V
Doordat de gemeente voor 50% participeert in dit project heeft de gemeente recht op 50% van de genoemde winst. Van het gerealiseerde resultaat is reeds een winstuitkering ontvangen. Van het resterende bedrag is een deel opgenomen in het meerjarenperspectief van de begroting 2020. Tabel 7: Verloop winstuitkering Essendael (afgerond op € 1.000,-)
Totaal (te verwachten) winstuitkering Reeds ontvangen (verantwoord in jaarrekening 2018 / 2019) Totaal effect winstnemingen op resultaat NCW (opgenomen in begroting 2020) Totaal opgenomen in vermogenspositie Nog te verwachten / te bestemmen
3.528.000
V
2.538.000
V V V
990.000
V
1.238.000 1.300.000
Bij het opstellen van het MPO 2021 was er nog geen nieuwe actualisatie van de grondexploitatie van Essendael gereed.
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
8/15
4 Risico’s 4.1 Inleiding In dit hoofdstuk wordt ingegaan op de risico’s van de grondexploitatieprojecten en het samenwerkingsverband Essendael. Voor ieder risico in de grondexploitatie is het financiële effect ingeschat. Hierbij is zowel een inschatting gemaakt van de kans op optreden, als het financiële gevolg mocht de gebeurtenis zich voordoen. Risico’s kunnen zowel mee- als tegenvallers zijn. Om een goed beeld te krijgen van de kansen en tegenvallers worden beide inzichtelijk gemaakt (en wordt daarop gestuurd).
4.2 Risico’s grondexploitatie projecten Onderstaande tabel gaat in op het totale risicoprofiel per project. Dit is een gesaldeerd risicoprofiel (optelling positieve en negatieve risico’s). Tabel 8: Risicoprofiel van de grondexploitatie projecten MPO 2021 Risico's (ongewogen en gesaldeerd)
Project
Verliesgevend Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Spui Polder Albrandswaard Subtotaal Winstgevend Binnenland Portland Overhoeken III Subtotaal TOTAAL
MPO 2020 Risico's (ongewogen en gesaldeerd)
MPO 2021
MPO 2020
Risico's (gewogen en gesaldeerd) A
Risico's (gewogen en gesaldeerd) B
Verschil C=A-B
Op te vangen in grondexploitatie
Niet op te vangen in grondexploitatie
D
E=D-A
-1.060.000 -220.000 -1.280.000
-120.000 -725.000 -57.000 -902.000
-358.000 -86.000 -444.000
-56.000 -279.000 -14.000 -349.000
56.000 -79.000 -72.000 -95.000
-
-358.000 -86.000 -444.000
-2.100.000 -2.100.000 -3.380.000
-1.245.000 -90.000 -205.000 -1.540.000 -2.442.000
-650.000 -650.000 -1.094.000
-546.000 -35.000 -63.000 -644.000 -993.000
-104.000 35.000 63.000 -6.000 -101.000
-
-650.000 -650.000 -1.094.000
Het risicoprofiel is ten opzichte van het voorgaande MPO met € 101.000 toegenomen. Met name het hogere risico profiel van Spui en Binnenland zijn hiervan de oorzaak. Het hogere risicoprofiel van Spui wordt met name veroorzaakt door een toename van het financiële risico bij het uitvoeren van de bodemsanering. Voor Binnenland is bij de risico inventarisatie rekening gehouden met een grotere kans dat de provinciale subsidie (gedeeltelijk) ontoereikend is voor de uitvoering van het project. Indien dit inderdaad het geval blijkt te zijn kan het ontwerp van de infrastructuur eventueel worden versoberd. De belangrijkste verschillen ten opzichte van de risico’s zoals gerapporteerd in het voorgaande MPO: Centrum Ontwikkeling Poortugaal Emmastraat Van dit project is de grondexploitatie afgerond. Er zijn geen risico’s voor dit project meer opgenomen. Spui
Voor de kosten van de bodemsanering van fase 2 is rekening gehouden met een grotere kans op het overschrijden van de kostenraming (o.a. door PFAS). De raming van de opbrengsten grondverkoop is gebaseerd op de residuele grondwaarde van de nieuw te bouwen woningen. Het risico is dat de biedingen achterblijven bij deze
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
9/15
raming vanwege de stijgende bouwkosten en een eventuele ‘afslag’ voor winst en risico door de biedende partijen. Polder Albrandswaard Onzekerheid omtrent de technische haalbaarheid van de inritten aan de Albrandswaardsedijk en aansluiting van de woningen op het rioolstelsel in relatie tot de ramingen van bouw- en woonrijp maken van deze percelen. Binnenland Binnen de (ruimtelijke) kaders van de gebiedsvisie is nog een ruime mogelijkheid voor de programmatische invulling van het gebied en daarmee de hoogte van de te realiseren opbrengst. Overhoeken III Van dit project is de grondexploitatie afgerond. Er zijn geen risico’s voor dit project meer opgenomen. Portland Van dit project is de grondexploitatie afgerond. Er zijn geen risico’s voor dit project meer opgenomen.
4.3 Risico’s samenwerkingsverband Essendael Het risico met betrekking tot de kostenkant van de grondexploitatie is beperkt, doordat de prijzen zijn gebaseerd op de actuele markt en het huidige stedenbouwkundig plan. In de raming is voldoende reserve opgenomen in de vorm van onvoorzien en nader te detailleren. Het risico op de marktontwikkeling mag verder als beperkt worden gezien in deze grondexploitatie. Dit komt doordat de opgenomen resterende grondwaarde gebaseerd is op de zogenaamde “onderkant bandbreedte” van de in het verleden vastgestelde grondquote-tabel. Het geprognosticeerd resultaat van de grondexploitatie is robuust, waarbij de risico’s beperkt zijn en goed gestuurd kan worden op de resterende invulling en afronding van het plan. Voor Essendael geldt dat de risico’s gedekt kunnen worden vanuit het resultaat. Hiermee hebben de risico’s geen effect op de reserve Ontwikkelingsprojecten.
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
10/15
5 Reserve Ontwikkelingsprojecten 5.1 Verloop reserve Ontwikkelingsprojecten In de nota Reserves en voorzieningen is opgenomen dat de resultaten van de grondexploitaties ten goede komen aan of ten laste komen van de reserve Ontwikkelingsprojecten. Tabel 9: Verloop reserve Ontwikkelingsprojecten (afgerond op € 1.000,-) Begin saldo
1.584.000
Toevoegingen - Resultaat afsluiten grondexploitatie Portland - Vrijval verliesvoorziening polder Albrandswaard Totaal toevoegingen
135.000 15.000
Onttrekkingen - Resultaat afsluiten Centrum Ontwikkeling Poortugaal - Emmastraat (incl. verliesvoorz.) - Resultaat afsluiten Overhoeken III - Toename verliesvoorziening Spui Totaal onttrekkingen
-26.000 -5.000 -285.000
Saldo na toevoegingen en onttrekkingen vanuit projecten
150.000
-316.000 1.418.000
De reserve Ontwikkelingsprojecten heeft in eerste instantie als doel de risico’s van de grondexploitaties op te kunnen vangen, voor zover dit niet kan binnen (het positieve resultaat van) de grondexploitatie zelf. In de praktijk komt dat neer op de risico’s van de verliesgevende grondexploitaties. Daarnaast kan niet in alle gevallen de risico’s van de winstgevende grondexploitaties in het positieve resultaat worden opgevangen. In tweede instantie dient de reserve Ontwikkelingsprojecten als dekking bij het ophogen van de voorzieningen verliesgevende grondexploitaties. Het vrije deel van de reserve bedraagt minimaal 5% van het totaalbedrag van de voorzieningen verliesgevende grondexploitaties en het risico van de grondexploitaties. Indien het vrije deel lager is dan 5% wordt er bijgestort vanuit de algemene reserve. Bedraagt het vrije deel van de reserve echter meer dan 15%, dan wordt het meerdere toegevoegd aan de algemene reserve. In onderstaande figuur is dit principe weergegeven.
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
11/15
Figuur 1: Relatie Algemene Reserve en reserve Ontwikkelingsprojecten - Vrije deel
15%
Reserve Ontwikkelingsprojecten Vrije Reserve
Voorzieningen
Algemene Reserve + Risico s
Vrije deel
5%
Het bovenstaande principe leidt tot de volgende berekening voor de hoogte van het vrije deel van de Reserve Ontwikkelingsprojecten. Tabel 10: Bepalen verevening met algemene reserve (afgerond op € 1.000,-) Saldo na toevoegingen en onttrekkingen vanuit projecten (cf. tabel 9) Af te dekken risico’s (cf. tabel 8) Restant saldo Bepalen vrije reserve Voorzieningen Risico’s Subtotaal Benodigde vrije deel reserve Ontwikkelingsprojecten Minimaal 5% van 4.445.000 Maximaal 15% van 4.445.000
1.418.000 1.094.000 324.000
3.351.000 1.094.000 4.445.000
222.000 667.000
Restant saldo <> benodigde deel (minimaal 5% / maximaal 15%) Per saldo te verrekenen met algemene reserve
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
-
12/15
Bijlage 1: Begrippen en afkortingen BBV BIE Boekwaarde
Grondexploitatie
Eindwaarde Netto Contante waarde MPO MPOt
Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten Bouwgronden In Exploitatie (projecten met een vastgestelde grondexploitatie) Dit is de waarde van het project zoals opgenomen in de administratie. De waarde is historisch tot stand gekomen middels werkelijke kostenboekingen en gerealiseerde opbrengsten. Een grondexploitatie is een begroting die wordt opgesteld om grondkosten en grondopbrengsten van een ruimtelijk ontwikkelingsplan (zoals een nieuw bestemmingsplan) in beeld te brengen. Ander woord voor toekomstige waarde: het saldo van kosten en opbrengsten inclusief rente en inflatie. De huidige waarde van een bedrag waarover je pas na een bepaalde periode de beschikking hebt. Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten (halfjaarlijkse tussenrapportage)
Meerjaren Perspectief Ontwikkelingsprojecten 2021 | MPO 2021
13/15
Bijlage 2: Plaats MPO in P&C-cyclus Het MPO wordt gelijktijdig met de jaarrekening aan de gemeenteraad ter vaststelling aangeboden en dient feitelijk als toelichting op de jaarrekening. Bij de beoordeling van de jaarrekening door de accountant wordt gebruik gemaakt van het MPO. Waar de jaarrekening inzicht geeft in de resultaten van het afgelopen jaar (peildatum 31 december van het afgelopen jaar), kijkt het MPO vooruit en geeft inzicht in het meerjarige perspectief van de grondexploitatie projecten (peildatum 1 januari van het lopende jaar). Het MPO geeft inzicht in de meest actuele (financiële) stand van zaken, de voorziene ontwikkelingen en de risico’s die zich per ontwikkelingsproject kunnen voordoen.
Figuur 1: Relatie P&C-cyclus en MPO’s
Naast de jaarlijkse vaststelling van het MPO wordt er ook een tussentijdse MPO-rapportage opgesteld en ter informatie voorgelegd aan de Raad. Deze tussentijdse rapportage geeft voornamelijk inzicht in de voortgang van de projecten.