Accountantsverslag 2022 def 12 juli 2023-was getekend.pdf

2022 CONCEPT Accountantsverslag 2022 Gemeente Alblasserdam d.d.1221julijuni 2023 2023

Accountantsverslag

Aan de gemeenteraad van de van de gemeente Alblasserdam Postbus 2 2950 AA ALBLASSERDAM

Dordrecht, 12 juli 2023 Ref.: 1550/JSC/AH/Ldj

Betreft: Accountantsverslag controle jaarrekening 2022 gemeente Alblasserdam

Geachte leden van de gemeenteraad,

Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 van gemeente Alblasserdam gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 716.000 voor fouten en op € 2.148.000 voor onzekerheden. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn. Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen.

Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 2

De door ons gecontroleerde jaarrekening 2022 geeft een eigen vermogen, bestaande uit een algemene reserve en bestemmingsreserves, aan per 31 december 2022 van afgerond € 26,4 mln. (2021: € 27,7 mln.) plus een voordelig resultaat over 2022 van € 2,7 mln. (2021: € 3 mln. positief) na mutaties in de reserves. Het totaal eigen vermogen sluit op € 29,1 mln. (2021: € 30,7 miljoen). Op 20 juni 2023 heeft het college de jaarrekening 2022 vastgesteld en ter behandeling aan de gemeenteraad van 4 juli 2023 verzonden. De gemeenteraad heeft de jaarrekening 2022 op 4 juli 2023 goedgekeurd. Wij hebben onze controle afgerond en wij verstrekken bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid en een goedkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van gemeente Alblasserdam en van de risico’s in de bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij hebben dit accountantsverslag en onze bevindingen toegelicht aan de Auditcommissie op 27 juni 2023.

Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd.

Hoogachtend,

Was getekend drs. J. Schot RA

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 3

INHOUDSOPGAVE 1.

Gemeente Alblasserdam in beeld................................................................................................ 5

2.

Onze belangrijkste bevindingen .................................................................................................. 7

3.

Vermogen, resultaat en continuïteit ......................................................................................... 11

4.

3.1.

Algemeen .................................................................................................................................... 11

3.2.

Analyse vermogen en resultaat en resultaatontwikkeling ......................................................... 11

3.3.

Weerstandsvermogen ................................................................................................................. 12

Jaarverslag ............................................................................................................................... 13 4.1.

5.

6.

Wet open overheid ..................................................................................................................... 13

Interne beheersing ................................................................................................................... 14 5.1.

Algemeen .................................................................................................................................... 14

5.2.

VIC-functie................................................................................................................................... 14

5.3.

Normenkader en toetsingskader rechtmatigheid....................................................................... 14

5.4.

Rechtmatigheidsverantwoording ............................................................................................... 15

Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 .................................................................. 15 6.1.

Grondontwikkeling...................................................................................................................... 15

6.2.

Sociaal domein ............................................................................................................................ 17

6.3.

Begrotingsrechtmatigheid .......................................................................................................... 17

6.4.

EU-aanbesteding ......................................................................................................................... 18

6.5.

WNT-verantwoording ................................................................................................................. 19

6.6.

Single audit, Single informatie (SiSa) .......................................................................................... 19

6.7.

Opvang Oekraïne......................................................................................................................... 24

6.8.

Afwaardering activa zwembad.................................................................................................... 24

6.9.

Voorziening riolering ................................................................................................................... 25

6.10. IT-beheersing Alblasserdam ........................................................................................................ 25 6.11. Verwerking van geconstateerde afwijkingen.............................................................................. 26 7.

8.

Overige onderwerpen............................................................................................................... 28 7.1.

Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing .................................................... 28

7.2.

Verplichte rapportering door accountant over fraude en continuïteit in de controleverklaring29

7.3.

Onafhankelijkheid ....................................................................................................................... 30

Slot .......................................................................................................................................... 30

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 4

1. Gemeente Alblasserdam in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente Alblasserdam met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder “Norm” zijn algemene, bruikbare normen waaraan wij de gemeente Alblasserdam toetsen.

Geen noemenswaardige bevindingen

Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact

Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten

Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact

Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten

Signalering Onderwerp

Bevindingen 2022 2022

2021

FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten

Gerealiseerd resultaat

Schuldquote

Saldo van baten en lasten (€ - 1.581.000) als % van totale baten (€ 69.858.000).

> 0% < 0%

Gerealiseerd resultaat (€ 2.698.000) als % van totale baten inclusief reservemutaties (€ 74.385.000).

> 0% < 0%

Wettelijke onderdelen (€ 41.380.000) als % van totale baten (€ 69.858.000).

<100% 130%

< -2%

< -2%

>130% Vermogenspositie

Eigen vermogen (€ 29.135.000) als % van totaal vermogen (€ 88.449.000).

> 30% > 20% < 20%

Weerstandsvermogen

Accountantsverslag 2022

Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit is 1,7.

Gemeente Alblasserdam

> 1,5 > 1,0 < 1,0

Pagina 5

Signalering Onderwerp

Bevindingen 2022

Paragraaf 2022

Naar aanleiding van onze controle zijn afwijkingen geconstateerd en correcties verwerkt in de jaarstukken 2022, zowel tekstueel als cijfermatig. Een aantal correcties hadden effect op vermogen en resultaat. De verwerkte cijfermatige correcties en de resterende ongecorrigeerde controleverschillen (lager dan de materialiteit) zijn opgenomen in de tabellen van paragraaf 6.11.

H.2

Alblasserdam brengt risico’s in kaart, maar kent nog geen geformaliseerd risicobeheersings- en controlesysteem, Risicobeheersings- en inclusief frauderisicobeheersing. controlesysteem (incl. fraude) Wij adviseren het risicobeheersingssysteem, inclusief actuele schriftelijke (fraude)risicoanalyse te optimaliseren.

7.2

Jaarrekeningproces

Alblasserdam is gestart met verbijzonderde interne controles vooruitlopend op de rechtmatigheidsverantwoording 2023. Dit vraagt verdere doorontwikkeling in 2023. (Verbijzonderde) interne controle

De VIC werkzaamheden worden door Alblasserdam vooralsnog gegevensgericht en achteraf uitgevoerd, wij en Alblasserdam zien hierin mogelijkheden voor verdere doorontwikkeling van de VIC, ook uit oogpunt van de rechtmatigheidsverantwoording.

5.2

Grondexploitaties

Alblasserdam heeft zorgvuldige aandacht besteed aan een correcte waardering van haar grondposities in de jaarrekening 2022.

6.1

Sociaal domein

De jaarrekeningcontrole van de verbonden partijen heeft voor vertraging gezorgd in het jaarrekeningproces. De jaarcijfers van de verbonden partijen zijn juist verwerkt door Alblasserdam.

6.2

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 6

Signalering Onderwerp

Bevindingen 2022

Paragraaf 2022

Uit de verbijzonderde interne controles uitgevoerd door de gemeente Alblasserdam blijken geen onrechtmatige aanbestedingen. Uit de interne en externe controle worden aandachtpunten gesignaleerd voor de interne beheersing.

Aanbestedingen

6.4

2. Onze belangrijkste bevindingen Controleverklaring Wij hebben de controle van de jaarrekening 2022 van de gemeente Alblasserdam afgerond. Wij verstrekken bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid. De raad heeft de jaarrekening 2022 op 4 juli 2023 goedgekeurd. Wij hebben dit accountantsverslag en onze bevindingen toegelicht aan de Auditcommissie op 27 juni 2023. Het totaal aan niet te corrigeren fouten (financiële onrechtmatigheden) en de resterende fouten en onzekerheden zijn opgenomen onder hoofdstuk 6.11. Financiële positie Het gerealiseerde resultaat over 2022 voor reservemutaties bedraagt € 1.581.000 negatief. Nadat per saldo over 2022 € 4.280.000 aan de reserves is onttrokken, resteert een resultaat na reservemutaties van € 2,7 mln. positief. In de jaarstukken is vermeld dat de verschillen over het algemeen een veelheid aan diverse posten betreft. Bij de programmaverantwoording heeft u deze onderwerpen en alle andere relevante onderwerpen per programma zowel inhoudelijk als financieel toegelicht. In de gewijzigde begroting 2022 is een resultaat opgenomen van € 41.000 negatief na reservemutaties. De afwijking met het werkelijke resultaat over 2022 is toegelicht in de jaarstukken in de inleiding.

Over het verschil tussen de gewijzigde begroting 2022 en de realisatie 2022 van het resultaat voor en na reservemutaties is de raad geïnformeerd. De drie grootste verschillen tussen begroting na wijziging en de jaarrekening betreffen: •

Algemene uitkering € 1,3 miljoen positiever;

•

Resultaat opvang vluchtelingen Oekraïne € 0,5 miljoen positiever;

•

Leges omgevingsvergunningen € 0,6 miljoen nadeliger.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 7

De opbouw van het rekeningresultaat 2022 is als volgt:

Voor inzicht in de belangrijkste kengetallen van de gemeente Alblasserdam verwijzen wij naar onze opmerkingen in hoofdstuk 3. Het positieve resultaat van gemeente Alblasserdam stemt overeen met ons beeld van andere gemeenten. Met name de positieve bijstelling van de algemene uitkering door de accres bijstelling en hogere doeluitkeringen (Oekraïne opvang) zorgen bij veel gemeenten voor relatief hoge positieve rekeningsaldi. Meerjarenbegroting Alblasserdam heeft voor de jaren 2023-2025 een sluitende begroting gepresenteerd. Dit is met name te danken aan de positieve ontwikkeling van het gemeentefonds. Voor het begrotingsjaar 2026 is uw gemeente uitgegaan van een daling van de algemene uitkering. Het begrotingssaldo voor 2026 bedraagt € 0,9 miljoen negatief op basis van de begroting 2023. De huidige verwachting, volgens de perspectiefnota 2024, is een begrotingssaldo voor 2026 van € 3 miljoen negatief. Het landelijke beeld is dat de ontwikkeling van de algemene uitkering tot en met 2025 zal zorgen voor een solide financiële positie van gemeenten. Voor 2026 wordt echter een forse daling van de algemene uitkering voorzien waardoor de VNG het heeft over het ‘financiële ravijnjaar 2026’. De VNG is stevig aan het lobbyen om ook voor 2026 en verder een hogere algemene uitkering te realiseren voor de gemeenten.

Inmiddels heeft het rijk wel eenmalig extra middelen toegezegd voor 2026 waarmee het voorziene tekort voor de gemeenten voor dat jaar kleiner is geworden. Dit eenmalige bedrag in 2026 is in de meicirculaire 2023 vanaf 2027 structureel opgenomen. Het algemene beeld is dus dat gemeenten over 2022 en ook voor de jaren 2023-2025 er gemiddeld financieel goed voor staan, maar dat de houdbaarheid van de gemeentefinanciën vanaf 2026 een collectief zorgpunt is. Normenkader Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de Regeling Controleprotocol WNT 2022.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 8

Wij baseren onze controleopdracht op de uitgangspunten die zijn vastgelegd in Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en op het door de raad op 20 december 2022 vastgestelde controleprotocol (inclusief normenkader) voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium is uitgewerkt in de geactualiseerde Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is onrechtmatig, echter niet in alle gevallen heeft dit gevolgen voor de strekking van de controleverklaring. De accountant heeft de verantwoordelijkheid om kostenoverschrijdingen, waarvan het management moet aangeven dat de raad deze nog dient te autoriseren, op te nemen in het verslag van bevindingen. In totaal heeft Alblasserdam volgens de gewijzigde begroting 2022 € 67,4 miljoen aan lasten (inclusief dotaties reserves) begroot (primitieve begroting 2022 € 55,0 miljoen) tegenover € 71,4 miljoen aan werkelijke lasten (inclusief dotaties reserves). Aan baten (inclusief onttrekkingen aan de reserves) heeft Alblasserdam over 2022 een bedrag geraamd van € 67,4 miljoen volgens de gewijzigde begroting (primitieve begroting € 56,2 miljoen), tegenover gerealiseerde baten (inclusief onttrekkingen aan de reserves) van € 74,4 miljoen. Dit betekent een over realisatie van de baten en lasten.

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordelen wij de lastenoverschrijdingen per programma. Wij verwijzen naar uw inhoudelijke analyse van de overschrijdingen per programma in de jaarrekening in het onderdeel begrotingsrechtmatigheid in paragraaf 2.3.3, waarin een analyse is opgenomen van begrotingsafwijkingen en begrotingsrechtmatigheid. Gemeente Alblasserdam concludeert dat de geconstateerde lastenoverschrijdingen op de programma’s volgens de Kadernota Rechtmatigheid niet meewegen in ons oordeel over rechtmatigheid. Onderdeel van de controle op de begrotingsrechtmatigheid is de controle op de investeringskredieten. Ook hierbij geldt dat overschrijdingen van het investeringskrediet in beginsel onrechtmatig zijn. In de kadernota rechtmatigheid is door de commissie BBV uitgeschreven in welke situaties een overschrijding van het investeringskrediet (begroting) meeweegt in het oordeel van de accountant. In 2022 is er een investeringskredietoverschrijding geconstateerd die meetelt voor ons rechtmatigheidsoordeel 2022. Dit betreft: ➢ Investeringskrediet Kerkstraat Oude Lijnbaan € 153.000. Opvang Oekraïense vluchtelingen en asielzoekers in crisisnoodopvanglocaties De Rijksoverheid heeft veiligheidsregio’s opdracht gegeven om gemeentelijke opvangplekken voor Oekraïense vluchtelingen (ontheemden) te realiseren.

Dit heeft geleid tot nieuwe wet- en regelgeving, nieuwe kaders, afspraken en richtlijnen en heeft geleid tot nieuwe financiële stromen en tot aanpassing van de interne beheersingsmaatregelen bij gemeenten, veiligheidsregio’s en GGD’s. Veiligheidsregio’s, GGD’s en gemeenten worden volgens voorwaarden gecompenseerd voor gemaakte kosten. De financiële impact van de vluchtelingencrisis is ook voor Alblasserdam hiermee groot. De extra kosten voor Alblasserdam bedragen over 2022 € 3,7 mln.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 9

De totale normvergoeding voor de opvang is berekend op € 4,2 miljoen. Daarnaast wordt een aantal activiteiten vergoed op basis van werkelijke bestedingen, deze vergoeding bedraagt € 0,1 miljoen. Het totale resultaat van de opvang bedraagt € 0,5 mln. Op grond van de regeling mag een gemeente het meerdere ontvangen normbedrag toevoegen aan het resultaat van de gemeente. SiSa regelingen In de afgelopen jaren is het aantal SiSa-regelingen fors toegenomen voor gemeenten. Voor Alblasserdam waren dit in 2020 12 regelingen en in 2021 waren dit er 21. In de jaarrekening 2022 verantwoordt Alblasserdam 22 regelingen. De toename van het aantal SiSa-regelingen waarover de gemeente verantwoording af dient te leggen is conform landelijk beeld fors gestegen, met als gevolg aanvullende druk op de capaciteit van zowel de organisatie als op de gemeentelijk accountant. Materialiteit Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 716.000 voor fouten en op € 2.148.000 voor onzekerheden. De berekening hebben wij verricht conform het door de raad op 20 december 2022 vastgestelde controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 en het Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO), gebaseerd op 1% van de totale werkelijke lasten over 2022 plus de toevoegingen aan de reserves.

Wij rapporteren in dit accountantsverslag tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de, door de raad op 20 december 2022 vastgestelde, rapporteringsgrens van € 50.000 alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve, SiSa- of WNT-redenen relevant zijn. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn. Verloop van de controle Op 5 juni 2023 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. De concept jaarrekening was beschikbaar op het afgesproken startmoment van de controle. We constateren dat de financiële functie onder druk staat bij gemeente Alblasserdam. Het opstelproces van de jaarrekening heeft daardoor relatief lang geduurd waardoor de controle pas laat kon starten. De concept jaarrekening en het jaarrekeningdossier waren op belangrijke onderdelen nog niet volledig.

Belangrijke onderdelen waren nog onderhanden in de organisatie en op meerdere onderdelen voldeed de jaarrekening nog niet aan de geldende verslaggevingseisen (BBV). Als gevolg daarvan hebben wij veel controlevragen gesteld. Dat is gedurende de controle in goed overleg en met extra inspanningen van de gemeente en Verstegen aangevuld en de vragen zijn snel beantwoord door de gemeente. Deze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle uiteindelijk binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 10

Naar aanleiding van onze controle zijn afwijkingen geconstateerd in de jaarstukken 2022 die zowel tekstuele als cijfermatige correcties tot gevolg hadden. Dit betreffen ook correcties met effect op het vermogen en het resultaat van de gemeente. Ons is medegedeeld dat er minder afwijkingen en correcties zijn gevonden dan in vergelijking met voorgaande jaren. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest. Om bovengenoemde redenen en door aanvullende gestelde eisen van het Rijk voor wat betreft de controles op onder meer het omvangrijk aantal SiSa-regelingen 2022 van de gemeente is er dit eerste controlejaar sprake geweest van extra inspanningen van uw organisatie en het controleteam van Verstegen. De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen. Na de vaststelling van de jaarstukken door de raad evalueren wij met elkaar het jaarrekeningproces, inclusief de controle. Onze controlewerkzaamheden zijn daardoor intensiever geweest en hebben ook meer tijd gekost dan vooraf overeengekomen. De extra werkzaamheden en controlekosten zullen wij met het management overleggen en een voorstel aan de griffie doen om aanvullende tijdbesteding in rekening te brengen.

Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).

3. Vermogen, resultaat en continuïteit 3.1.

Algemeen Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Alblasserdam het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties in reserves vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad. De jaarrekening 2022 van gemeente Alblasserdam is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2022 is een SiSa-bijlage gevoegd.

3.2.

Analyse vermogen en resultaat en r esultaatontwikkeling In de door ons gecontroleerde jaarrekening is een gerealiseerd resultaat over 2022 voor reservemutaties van € 1,6 mln. negatief opgenomen. Nadat per saldo over 2022 € 4,3 mln. aan de reserves is onttrokken, resteert een resultaat na reservemutaties van € 2,7 mln. positief. Het verschil kent diverse oorzaken. De afwijking met het werkelijke resultaat over 2022 is toegelicht in de jaarstukken in de inleiding. Over het verschil tussen de gewijzigde begroting 2022 en de realisatie 2022 van het resultaat voor en na reservemutaties is de raad geïnformeerd.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 11

De drie grootste verschillen tussen begroting na wijziging en de jaarrekening betreffen: •

Algemene uitkering € 1,3 miljoen positiever;

•

Resultaat opvang vluchtelingen Oekraïne € 0,5 miljoen positiever;

•

Leges omgevingsvergunningen € 0,6 miljoen nadeliger.

De analyse van het resultaat 2022 ten opzichte van de begroting 2022 is toereikend toegelicht per programma in het jaarverslag en in het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening.

3.3.

Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen heeft de aandacht van management, college en gemeenteraad. Risico’s van gemeenten zijn door de band genomen omvangrijk en daar hoort een passend weerstandsvermogen bij. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin Alblasserdam de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2022 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing”. Ook de beschikbare weerstandscapaciteit is uitgewerkt. Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Alblasserdam in dat per eind 2022 volgens de vermelde risicotabel in paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing, een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 6,7 miljoen (2021 5,1 miljoen) noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Voor een nadere specificatie verwijzen we naar pagina 57-62 van de jaarstukken 2022. Vervolgens is de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen weerstandscapaciteit die benodigd zou moeten zijn. Op grond van deze analyse is een weerstandscapaciteit van € 11,4 miljoen beschikbaar (2021: € 9,3 miljoen). De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 1,7 (2021: 1,8). Hiermee verwacht Alblasserdam voldoende weerstandsvermogen beschikbaar te hebben om de genoemde risico’s het hoofd te bieden.

Gezien het risicoprofiel van de gemeente Alblasserdam adviseren wij u de ontwikkeling van de risico’s en de ontwikkeling van de reserves die aangewezen zijn als dekking van de risico’s tussentijds en nauwlettend te blijven volgen. Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 12

4. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken andere informatie, die bestaat uit: Inleiding Leeswijzer Jaarverslag, bestaande uit de programmaverantwoording en de paragrafen Overige gegevens Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het bestuursverslag mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het bestuursverslag 2022 van Alblasserdam de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.

4.1.

Wet open over heid Per 1 mei 2022 is de nieuwe Wet open overheid (Woo) in werking getreden, deze wet vervangt de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). De nieuwe wet is bedoeld om de overheid transparanter te maken en bevat kaders en verplichtingen voor bestuursorganen omtrent de openbaarmaking van publieke informatie. Zo is nu onder meer een inspanningsverplichting opgenomen om informatie over beleid actief openbaar te maken en is de afhandelingstermijn voor Woo-verzoeken (voorheen Wob-verzoeken) aangescherpt. In artikel 3.5 van de Woo is de openbaarheidsparagraaf opgenomen. In de openbaarheidsparagraaf is bepaald dat een bestuursorgaan in de jaarlijkse begroting aandacht dient te besteden aan de beleidsvoornemens inzake de uitvoering van de Woo. In de jaarstukken dient vervolgens verslag te worden gedaan van de uitvoering van de wet, mede in relatie tot de beleidsvoornemens uit de begroting. De commissie BBV heeft op 27 september 2022 een artikel gepubliceerd waarin zij de openbaarheidsparagraaf benoemen als verplichting die reeds geldt voor de jaarstukken 2022. De openbaarheidsparagraaf Woo dient in de begroting en jaarstukken te worden opgenomen via een afzonderlijke paragraaf, zoals de in artikelen 9 en 26 van het BBV genoemde paragrafen. Bij de eerstvolgende wijziging zal het BBV hierop worden aangepast.

Alblasserdam heeft hier in de paragraaf bedrijfsvoering aandacht aan besteed.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 13

5. Interne beheersing 5.1.

Algemeen Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. Wij hebben onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing opgenomen in onze managementletter 2022. Onze managementletter hebben wij toegelicht aan uw organisatie en aan de Auditcommissie. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van Alblasserdam. Wij vinden dat er binnen Alblasserdam – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging. De belangrijkste aandachtspunten betreffen vermindering kwetsbaarheid van de P&C cyclus, de frauderisicoanalyse en grip op de uitbestede processen.

5.2.

VIC-functie Alblasserdam verricht verbijzonderde interne controle (hierna: VIC) voor de belangrijkste processen van de gemeente. Deze verbijzonderde interne controles zijn voor uw organisatie van belang omdat ze inzicht geven in de kwaliteit van de belangrijkste processen en de naleving van de rechtmatigheidseisen waaraan Alblasserdam moet voldoen, voorafgaand aan onze controle. Voor onze (externe) controle van gemeente Alblasserdam maken wij, conform onze afspraken met de gemeente en onze controleaanpak, gebruik van uitgevoerde verbijzonderde interne controle en zijn deze werkzaamheden ondersteunend aan onze controle. Dat betekent dat onze accountantscontrole uitgaat van een gegevensgerichte controleaanpak, waarbij de VIC van de gemeente Alblasserdam van goede kwaliteit is en op tijd gereed is om er tijdens onze controle gebruik van te maken. De VIC controlewerkzaamheden worden door de gemeente vooralsnog gegevensgericht en achteraf uitgevoerd, hierin zien wij mogelijkheden voor een verdere doorontwikkeling van de VIC, ook in het licht van de rechtmatigheidsverantwoording die vanaf 2023 van toepassing is. In onze managementletter 2022 hebben wij een aantal adviezen ter doorontwikkeling van de VIC vermeld. Een tijdige afronding en aanlevering van de VIC is een aandachtspunt voor de gemeente.

5.3.

Normenkader en toetsingskader rec htmatig heid De gemeenteraad heeft het ‘Controleprotocol 2022’ voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van Alblasserdam d.d. 22 december 2022 vastgesteld. Het normenkader voor de controle van de jaarrekening is opgenomen in het controleprotocol als separate bijlage.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 14

Wij adviseren u een toetsingskader op te stellen waarmee gemeente Alblasserdam inzichtelijk kan maken aan welke voorwaarden voldaan moet worden. Het is vervolgens belangrijk dat de gemeente Alblasserdam zichtbaar intern toetst of wordt voldaan aan de bepalingen uit de relevante interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader, bijvoorbeeld via werkprogramma’s voor de betreffende processen of in checklists. Op deze wijze kan gemeente Alblasserdam zelf en tijdig zichtbaar maken dat/of aan alle relevante (financiële) bepalingen van de externe wet- en regelgeving uit het normenkader wordt voldaan en aan welke voorwaarden bijvoorbeeld (nog) niet. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter 2022.

5.4.

Rechtmatig heidsv erantwoordi ng In onze managementletter 2022 hebben wij u geïnformeerd over de rechtmatigheidsverantwoording die met ingang van verslagjaar 2023 is ingetreden. Alblasserdam acteert hierop actief en treft voorbereidingen. Wij verwijzen gemakshalve naar onze tussentijdse bevindingen en de acties die wij geformuleerd hebben voor de korte termijn. Wij trekken hierin samen met u op in de verdere voorbereidingen en de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording 2023.

6. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 6.1.

Grondontwikkeling

6.1.1.

Algemeen Alblasserdam heeft een drietal actieve grondexploitaties. Belangrijk onderdeel van onze controle is de controle van de juiste waardering van de grondexploitaties. Voor alle grondexploitaties van Alblasserdam vinden jaarlijks actualisaties plaats. Over de ontwikkelingen wordt de raad tussentijds geïnformeerd. Over de uitkomsten van de actualisatie per 1 januari 2023 wordt de raad geïnformeerd via de ‘Meerjarenprogramma Grondzaken’. Deze is op 16 mei 2023 behandeld in de gemeenteraad. Alblasserdam heeft zorgvuldige aandacht besteed aan een correcte waardering van haar grondposities in de jaarrekening 2022 en het proces dat hiertoe moet leiden. Jaarlijks worden de grondexploitaties geactualiseerd en aangeboden aan de gemeenteraad. Hierin wordt verantwoording afgelegd en inzicht gegeven in alle activiteiten met betrekking tot het beheren en exploiteren van gronden, bestaande uit de grondexploitaties.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 15

6.1.2.

Actualisatie grondexploitaties (Jaarstukken 2022) Om inzicht te krijgen in de verwachte inkomsten en uitgaven en in de risico’s en kansen actualiseert Alblasserdam jaarlijks de grondexploitatieberekeningen. Dit is voor een groot deel afhankelijk van schattingen. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag, zoals het inflatiecijfer waartegen toekomstige kosten en opbrengsten worden gecorrigeerd, gehanteerde rentepercentages, de looptijd van het project, fasering van geplande opbrengsten en kosten en uitgifteprijzen. Deze variabelen bepalen in hoge mate het verwachte financiële resultaat. De uitgangspunten die bij de actualisaties worden gehanteerd, hebben grote impact op de netto contante waarde van de grondexploitaties. De uitgangspunten voor de ramingen zijn toegelicht in de ‘actualisatie grondexploitatie’. De gemeentelijke grondexploitaties van Alblasserdam zijn naar de stand van 1 januari 2023 geactualiseerd en op 16 mei 2023 goedgekeurd door de gemeenteraad. Hierbij zijn door Alblasserdam belangrijke keuzen gemaakt en standpunten ingenomen. Met deze berekeningen heeft Alblasserdam ook beoordeeld of de onderhanden werk positie in de balans van 2022 op een juiste wijze is gewaardeerd en in welke mate Alblasserdam verliesvoorzieningen moet treffen en/of (tussentijds) resultaat moet nemen over 2022.

In de paragraaf Grondbeleid en in de toelichting op de balans (voorraden) is dit nader uiteengezet.

6.1.3.

Bevindingen Op basis van een risicoanalyse hebben wij de grondexploitaties gecontroleerd. Naar aanleiding daarvan constateren we dat de beheersing van de projecten en inschatting en bewaking van de belangrijke risico’s toereikend is. De risico’s die Alblasserdam loopt zijn toereikend toegelicht in de jaarrekening. Wij verwijzen naar de paragraaf grondbeleid en de toelichting onder de voorraden in de jaarrekening, waarin het college van de grondexploitaties onder meer status, voortgang, schattingen, bijbehorende risico’s en verwachte financiële uitkomsten op totaal niveau toelicht. In de actualisatie van de grondexploitaties heeft het college rekening gehouden met de meest recente ontwikkelingen, zoals de gehanteerde veronderstellingen met betrekking tot het uitgiftetempo, de verwachte verkoopprijzen, de ontwikkeling van de plankosten extern onderzoek, taxatierapporten en statistische gegevens. De mogelijke risico’s zijn door Alblasserdam naar beste schatting in kaart gebracht. Het gaat daarbij om algemene risico’s die voor alle projecten gelden (bijvoorbeeld de ontwikkeling van de indexen) en risico’s die verband houden met een specifiek project. De uitgangspunten en onderbouwingen van Alblasserdam zijn gebaseerd op gedegen voorbereiding en onderzoek.

Hoewel de huidige marktontwikkelingen onzekerheden met zich meebrengen, hebben deze ontwikkelingen volgens de inschatting van de gemeente geen materiële gevolgen voor de schattingen en uitkomsten van de grondexploitaties van de gemeente Alblasserdam en voor vermogen en resultaat. De grondexploitaties bevatten ramingen van kosten en opbrengsten. Het college en de raad (h)erkennen dat het zo goed mogelijk schatten van uitkomsten onzekerheden met zich meebrengt, doch is van mening dat de ramingen en scenario’s naar dit moment de beste inschattingen zijn.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 16

Gemeente Alblasserdam heeft ter afdekking van risico’s in de grondexploitaties een reserve grondexploitatie gevormd. De algemene reserve grondexploitatie bedraagt per balansdatum € 0,96 mln. Met deze reserves heeft gemeente Alblasserdam een financiële buffer opgebouwd voor eventuele tegenvallers en risico’s in de grondexploitatie.

6.2.

Sociaal domei n De controle vanuit de regio ten aanzien van het sociaal domein is afgerond en op 30 juni 2023 hebben wij inzage gekregen in de rapportages en controlewerkzaamheden van de accountant van de GR Sociaal. Hieruit zijn geen bijzonderheden gebleken.

6.3.

Begrotingsrechtmatig heid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Alblasserdam moet bewaken dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad. Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het rechtmatigheidsoordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven.

Wij verwijzen voor de inhoudelijke analyse van de gemeente inzake de begrotingsoverschrijdingen op de lasten per programma naar paragraaf 2.3.3 van de jaarrekening 2022 (pagina 114 e.v.). Wij hebben hieronder de begrote en werkelijk gerealiseerde baten en lasten (exclusief mutaties reserves) over 2022 uiteengezet: Lasten en baten 2022 (exclusief mutaties reserves)

Lasten 2022

Begroting 2022 voor wijziging Begroting 2022 na wijziging Realisatie 2022

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Baten 2022

(x € 1.000)

(x € 1.000)

€ 54.634 € 67.317 € 71.439

€ 55.488 € 64.602 € 69.858

Pagina 17

Dit betekent een over realisatie van de baten en lasten. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid controleert de accountant op lastenoverschrijdingen per programma. In 2022 zijn er diverse overschrijdingen van de lasten op programmaniveau geweest. Deze tellen echter niet mee voor ons rechtmatigheidsoordeel over 2022. Voor een uiteenzetting daarvan verwijzen wij naar de paragraaf begrotingsrechtmatigheid in paragraaf 2.3.3. van de jaarrekening 2022. Onderdeel van de controle op de begrotingsrechtmatigheid is de controle op de investeringskredieten. Ook hierbij geldt dat overschrijdingen van het investeringskrediet in beginsel onrechtmatig zijn. In de kadernota rechtmatigheid is door de commissie BBV uitgeschreven in welke situaties een overschrijding van het investeringskrediet (begroting) meeweegt in het rechtmatigheidsoordeel van de accountant. In 2022 is er een investeringskrediet-overschrijding geconstateerd die meetelt voor ons rechtmatigheidsoordeel 2022. Dit betreft: ➢ Krediet Kerkstraat Oude Lijnbaan € 153.000.

6.4.

EU-aanbestedi ng Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Alblasserdam zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Alblasserdam controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Als onderdeel van de (rechtmatigheids-)controle is dit tevens een belangrijke controle door de accountant. Als onderdeel van onze controle hebben we getoetst of de juiste naleving van de EU-aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Alblasserdam ziet voorafgaand aan aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding worden nageleefd. Uit onze controle zijn geen fouten gebleken. Wel signaleren wij een tweetal aandachtspunten: 1. In verband met de Oekraïne opvang zijn er beveiligingsdiensten ingehuurd. Deze diensten zijn niet Europees aanbesteed met een beroep op (zeer) dwingende spoed. Deze bepaling is bedoeld als tijdelijke overbruggingsmaatregel. Het is daarom van belang dat uw gemeente de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen voor deze diensten voor de jaren na 2022 onderzoekt en waar nodig maatregelen treft om naleving van de aanbestedingsrichtlijnen te borgen. 2. In het verleden is een overeenkomst voor groenwerkzaamheden gegund aan een BV verbonden aan het SW-bedrijf Drechtwerk. De gemeente heeft hierbij gesteld dat er sprake is van quasi-inbesteden.

Onduidelijk is of nog steeds aan alle voorwaarden voor quasi-inbesteden wordt voldaan voor deze opdracht. Ons advies is om nader te onderzoeken of aan alle voorwaarden voor quasi-inbesteden wordt voldaan, dan wel een alternatief zoals alleenrecht te overwegen.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 18

6.5. 6.5.1.

WNT-verantwoor ding Controlebevindingen en aanbevelingen Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2022 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2022. Daarbij zijn door ons enkele omissies geconstateerd die zijn aangepast in de WNTverantwoording zoals opgenomen in de jaarstukken 2022.

6.5.2.

Beperkingen in de rei kwijdte van onze controlewerkzaamheden Wij hebben de toepassing van de WNT door Alblasserdam gecontroleerd overeenkomstig de Regeling Controleprotocol WNT 2022. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan zijn dat bepaalde (kosten)vergoedingen niet door Alblasserdam en/of door ons zijn geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren. Het controleprotocol WNT heeft niet tot doel om vast te stellen of de bezoldiging overeenkomt met de afspraken die hierover zijn gemaakt. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken.

6.6.

Single audit, Single informati e (SiSa) Bij de jaarrekening 2022 voegt Alblasserdam als bijlage de SiSa-verantwoording toe. Alblasserdam heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Alblasserdam is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Alblasserdam aan de voorwaarden heeft voldaan en dat de SiSa-bijlage door Alblasserdam correct en volledig is ingevuld. Uit onze controle zijn meerdere afwijkingen gebleken die Alblasserdam heeft gecorrigeerd in de definitieve versie van de SiSa-bijlage. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 19

Wet Inburgering 2021 (SiSa-regeling G10) Ten aanzien van de Wet Inburgering (regeling G10) merken wij op dat de gemeente nog geen M&O beleid heeft specifiek gericht op de Wet Inburgering. Hierdoor kon opzet, bestaan en effectieve werking van het M&O beleid van de Wet Inburgering in 2022 niet worden vastgesteld. De omvang van de uitgaven in 2022 is overigens beperkt. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

Nummer Specifieke uitkering specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2022 A12B Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A16 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne B2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek C43 Regeling reductie energiegebruik woningen C55 Aanpak energiearmoede C62 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire C75B Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden) D8 Onderwijsachterstandenbeleid 20192022 (OAB) D14 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen D19 Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden E3 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Accountantsverslag 2022

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Alblasserdam

Pagina 20

G2

G2

G2A

G2A

G3

G3

G3

G3

G3

G3A G3A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2021 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet_totaal 2021 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004_totaal 2021 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar 2021 (exclusief BOB)_ totaal 2021

Accountantsverslag 2022

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Alblasserdam

Pagina 21

G3A

G3A

G3A

G4

G4

G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4

G4

Accountantsverslag 2022

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar 2021 (exclusief BOB)_totaal 2021 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar 2021 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar 2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2022 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2022 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 2 Tozo 3 Tozo 4 Tozo 5 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Alblasserdam

Pagina 22

G4A G4A G4A G4A G4A G4A G4A

G4A

G10 G12

G12A

G13 H4 H8 H12

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_totaal 2021 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_totaal 2021 Tozo 2_totaal 2021 Tozo 3_totaal 2021 Tozo 4_totaal 2021 Tozo 5_totaal 2021 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar 2021 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar 2021 Wet inburgering 2021 gemeentedeel 2022 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen Onderwijsroute 2022_ deel gemeente Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling Sportakkoord 2020-2022

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t

n.v.t

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. getrouwheid: goedkeurend Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 23

6.7.

Opvang Oekraï ne Alblasserdam heeft het afgelopen jaar te maken gekregen met extra taken voor langdurige opvang Oekraïners, in de vorm van gemeentelijke en particuliere opvang van ontheemde Oekraïners voor het Ministerie van Justitie en Veiligheid. De (meer)kosten die de gemeente hiervoor maakt worden onder voorwaarden vergoed. De vergoeding van de meerkosten Oekraïne verloopt via het Rijk (Ministerie van Justitie en Veiligheid). Voor deze opvang is een totaal van € 3,7 mln. aan lasten opgenomen in de jaarrekening 2022. Alblasserdam heeft de aanvullende kosten apart geregistreerd en heeft de kosten gecontroleerd via verbijzonderde interne controle op getrouwheid en rechtmatigheid. Het is uw verwachting dat de compensatie over 2022 volledig dekkend zal zijn en er zelfs sprake is van een positief resultaat van € 0,5 miljoen. Voor de vergoeding van meerkosten en de verantwoording van meerkosten in de jaarrekening 2022 van Alblasserdam zijn landelijk afspraken gemaakt, onder meer in het Bekostigingsbesluit en een Verantwoordinginstructie (Oekraïne). De verantwoording over de besteding van de meerkosten opvang ontheemden Oekraïne verloopt via de SiSasystematiek (Single information, Single audit). In het Verantwoordingsoverzicht SiSa 2022 in de jaarrekening 2022 van Alblasserdam legt Alblasserdam verantwoording of over ontvangen bijdragen en de bestedingen.

6.8.

Afwaardering activa z wembad Begin 2022 moest zwembad Blokweer gesloten worden vanwege problemen met de zwembad bak (veiligheid). Er is onderzoek gedaan naar de problemen en inmiddels zijn de werkzaamheden gestart ter vervanging en herstel (renovatie) van het zwembad waaronder de onbruikbare zwembadbak (RVS bassin). De gemeente heeft in kaart gebracht en onderbouwd welke componenten van het oorspronkelijke gebouw vervangen moeten worden en de berekende resterende boekwaarde ultimo 2022 ten bedrage van afgerond € 600.000 in 2022 afgewaardeerd van de materiële vaste activa. De totale vervangings- en herstelkosten bedragen op basis van eerste calculaties naar verwachting circa € 1,8 miljoen en zullen worden geactiveerd onder de materiële vaste activa en afgeschreven over de levensduur. Dit is toereikend gepresenteerd en toegelicht in de jaarrekening 2022.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 24

6.9.

Voorzieni ng rioleri ng In het accountantsverslag 2021 is de toevoeging aan de bestemmingsreserve riolering aangemerkt als een controleverschil. Naar aanleiding hiervan heeft uw gemeente in 2022 foutherstel toegepast en de bestemmingsreserve riolering van € 1.881.000 per 1 januari 2022 (beginbalans) omgezet in een voorziening riolering. Gemeentelijke heffingen moeten kostendekkend zijn. Hierdoor moeten in beginsel overschotten op het product riolering voorzien worden als ‘voorziening door derden beklemd’. Uitzondering hierop betreffen positieve resultaten door efficiencyvoordelen of een hoger gerealiseerde capaciteit. In de jaarrekening 2022 is een positief saldo 2022 op het product riolering gepresenteerd van € 251.000 (paragraaf lokale heffingen). Dit positieve saldo was echter niet toegevoegd aan de voorziening riolering. Door uw gemeente is onvoldoende aannemelijk gemaakt dat het positieve saldo het gevolg is van efficiency voordelen en/of een hoger gerealiseerde capaciteit. Hiervoor is de jaarrekening 2022 gecorrigeerd.

6.10. IT-beheersi ng Alblass erdam De betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking is een terugkerend onderwerp bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit. In onze managementletter van 2022 hebben wij gerapporteerd over de IT-beheersing, waaronder ook de naleving van De Baseline informatiebeveiliging Overheid (BIO). In onze managementletter noemden wij een aantal trends in IT en spiegelden wij de ITontwikkelingen binnen Alblasserdam aan deze trends. Voor onze bevindingen verwijzen wij hiernaar. Vanuit de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen significante tekortkomingen, risico’s of aandachtspunten geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij concluderen dat de algemene ITbeheersmaatregelen, voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole van de gemeente Alblasserdam, toereikend zijn.

Wij verwijzen voor de aanbevelingen ter verbetering van de regionale automatiseringsomgeving, relevant voor de gemeente Alblasserdam, naar de “Regionale Managementletter 2022” d.d. 15 november 2022 die de accountant van de regio heeft opgesteld. Hierin staan aandachtspunten voor de gemeente Alblasserdam opgenomen ter verbetering van de logische toegangsbeveiliging, change management en continuïteit.

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Pagina 25

6.11. Verwerki ng van g econstateerde afwijkingen Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle enkele correcties doorgevoerd zowel financieel als tekstueel. De volgende financiële correcties zijn doorgevoerd naar aanleiding van de controle. Betreft

SPUK H4 specifieke uitkering sport

Effect op activa

Effect op passiva

€ 81.000

€ 59.000

Kortlopende verplichtingen Overlopende activa

€ 57.000

Saldo

€ 57.000 Nog te ontvangen normvergoeding POO regeling A16. € 6.000

Voorziening riolering

Toelichting

€ 140.000 De nog te ontvangen doeluitkering H4 is hoger bijgesteld op basis van de bestedingen. - € 70.000 Doorbetaalverplichting regeling H4 aan GR Souburgh.

€ 70.000

Voorziening onderhoud

Eigen vermogen (resultaatbestemming 2021)

Effect op resultaat

- € 6.000 Afboeken negatieve voorziening onderhoud gebouwen.

€ 251.000

€0

€0

€ 138.000

€ 386.000

-€ 251.000 Toevoeging van positief saldo 2022 op het product riolering aan de ‘voorziening door derden beklemd’. € 0 Resultaatbestemming 2021 was onjuist verwerkt onder het eigen vermogen (onjuist verdeeld over algemene en bestemmingsreserves) -€ 130.000 Het resultaat is lager geworden

Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren de volgende ongecorrigeerde fouten en onzekerheden. Betreft

Getrouwheid Fout

Onzekerheid

Rechtmatigheid Fout

SPUK H4 specifieke uitkering sport

-€ 80.643

€ 80.643

A16 Leefgelden POO

€ 139.000

€ 139.000

Accountantsverslag 2022

Gemeente Alblasserdam

Onzekerheid

Pagina 26

Overlopende activa

€ 743.000

Kortlopende passiva

-€ 743.000

Debiteuren en overlopende activa

-€ 635.000

Kortlopende passiva

€ 635.000

Getrouwheid – voorziening begraven

€ 30.000

€ 30.000

Overschrijding investeringskrediet Kerkstraat Oude Lijnbaan

€0

€ 153.000

TOTAAL

€ 88.357

€0

€ 402.643

€0

Materialiteit

€ 716.000

€ 2.148.000

€ 716.000

€ 2.148.000

SPUK H4 De gemeente heeft de bijdrage H4 berekend op basis van de werkelijke bestedingen. Het rijk heeft echter de bijdrage gemaximeerd. Een hogere bijdrage is alleen aan de orde als op macro niveau alle gemeenten minder besteden dan aangevraagd. Om die reden is de hogere te vorderen rijksbijdrage als fout aangemerkt. A16 leefgelden POO In de SiSa bijlage zijn leefgelden POO verantwoord. Deze verstrekkingen worden door het rijk vergoed aan de gemeente. De gemeente heeft echter verzuimd een vordering op het rijk op te nemen voor deze vergoeding. Debiteuren en overlopende activa/Kortlopende passiva Uit de controle op kortlopende activa en passiva is gebleken dat er onder de passiva debet bedragen zijn verantwoord die feitelijk onder de kortlopende vorderingen gepresenteerd zouden moeten worden. Anderzijds zijn er posten zowel debet als credit verantwoord waardoor de balans zowel passief als actief te hoog is verantwoord. Er is geen impact op het resultaat. Voorziening begraven Resultaten (overschotten of tekorten) op het product begraven moeten worden verwerkt in de voorziening begraven. In 2022 is het tekort van € 30.000 op het product begraven echter niet onttrokken aan de voorziening. Voor een goedkeurende controleverklaring is de maximaal toelaatbare fout op basis van de materialiteit € 716.000 voor fouten en voor onzekerheden € 2.148.000.

Het totaal van de geconstateerde fouten op het gebied van getrouwheid en rechtmatigheid blijft binnen de wettelijke goedkeuringstolerantie, waardoor de strekking van de controleverklaring 2022 goedkeurend is.