Bijlage 2. Accountantsverslag

Accountantsverslag 2025 Spaarne Werkt

Publieke Sector Accountants B.V. Kralingseweg 223 3062 CE Rotterdam www.publiekesectoraccountants.nl info@psa-ra.nl

Aan het bestuur Spaarne Werkt Postbus 297 2130 AG HOOFDDORP Onderwerp Accountantsverslag 2025 Datum 21 april 2026 Kenmerk

312021013.26.117

Geachte leden van het bestuur, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2025 van uw gemeenschappelijke regeling afgerond. De jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling Participatiebedrijf Zuid-Kennemerland is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Bij de jaarrekening 2025 hebben wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording. Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2025. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V. ValidSigned door A.R. Sallehart RA op 21-04-2026

A.R. Sallehart RA

Op alle opdrachten verricht door Publieke Sector Accountants B.V. zijn de ‘Algemene Voorwaarden Publieke Sector Accountants’, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 69411409, van toepassing. Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.

Inhoudsopgave

Contact De volgende personen kunnen benaderd worden bij vragen met betrekking tot dit accountantsverslag: Arjan Sallehart 06 – 1509 2694 asallehart@psa-ra.nl Siebe Dekkinga 06 – 4620 1238 sdekkinga@psa-ra.nl

1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij ....................... 2 2. Financiële positie en resultaat.................................................. 7 3. Bevindingen eindejaarscontrole ............................................. 10 4. Interne beheersing ................................................................ 17 5. Overige aangelegenheden ..................................................... 20

1.

Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij

312021013.26.117 - 1

1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij Reikwijdte van de controle

Met de opdrachtbevestiging van 17 juli 2025 (kenmerk 312021013.25.440) heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling Participatiebedrijf Zuid-Kennemerland (hierna: Spaarne Werkt). De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle wordt verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het “Controleprotocol en normenkader 2025 Spaarne Werkt” dat is vastgesteld door het bestuur op 18 december 2025 en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2025.

Materialiteitsbepaling is overeenkomstig het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en het vastgestelde controleprotocol

De materialiteitsbepaling bij Spaarne werkt is gebaseerd op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en op het “Controleprotocol en normenkader 2025 Spaarne Werkt” dat is vastgesteld door het bestuur op 18 december 2025. Voor afwijkingen, zijnde fouten en onzekerheden tezamen, is deze gebaseerd op 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Bron: Goedkeuringsmaterialiteit

Jaarrekening 2025* € 905.000

* de direct zichtbare totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves op basis van de jaarrekening 2025 bedragen € 43.227.000. Daarbij komt de Kostprijs verkopen ad € 2.055.000, wat de totale lasten op € 45.282.000 brengt

In het eerder genoemde “Controleprotocol en normenkader 2025 Spaarne Werkt” heeft u ook de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 150.000. Voor de controle op naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) hebben wij de materialiteit zoals voorgeschreven in het Controleprotocol WNT gehanteerd.

312021013.26.117 - 2

Risicogebieden en aandachtspunten voor de controle van de jaarrekening 2025

Voor de controle van de jaarrekening 2025 hebben wij een aantal aandachtspunten vastgesteld. Deze gebieden brengen een verhoogd risico met zich mee op afwijkingen in de financiële verslaggeving, vóór toepassing van beheersmaatregelen. Dit kan mogelijk leiden tot materiële afwijkingen in de jaarrekening en impact hebben op de bedrijfsvoering. Het opnemen van een onderwerp in deze lijst betekent niet dat er daadwerkelijk sprake is van een probleem. De aandachtspunten geven aan waar wij tijdens onze controle extra alert op zullen zijn. De risicogebieden zijn als volgt gegroepeerd: Interne beheersing en opvolging ▪ Voortgang en status van noodzakelijke en gewenste verbeteringen in de interne beheersing, waaronder uw verbijzonderde interne controle ▪ Opvolging van eerder gerapporteerde aandachtspunten vanuit interne en externe controle ▪ Status van de interne (fraude)risicoanalyse ▪ Mogelijkheid voor het management om controlemaatregelen te omzeilen, zoals memoriaalboekingen en posten met schattingselementen IT en informatievoorziening ▪ Voortgang van in de IT-omgeving ▪ Actualiteit van de administratie(s), met het oog op betrouwbare (tussentijdse) informatievoorziening Waarderingen en schattingen ▪ Waardering van activa in het algemeen, als gevolg van schattingselementen Wet- en regelgeving ▪ Naleving van (Europese) aanbestedingsregels en het mogelijke corruptierisico ▪

Prestatielevering, facturen en handmatige betalingen, gezien de potentiële frauderisico’s Jaarrekeningpresentatie en verslaggeving Inrichting van de jaarstukken en de begrotingsindeling Ter voorkoming van een materiële fout in de jaarrekening heeft u voor bovenstaande risicogebieden beheersmaatregelen getroffen. Wij hebben ons bij de controle gericht op de opzet en het bestaan van de door u ingerichte beheersingsomgeving, die deze risico’s moeten verkleinen. Voor een toelichting op een aantal onderkende risico’s en aandachtpunten verwijzen wij naar het hoofdstuk ‘Bevindingen eindejaarscontrole’. Daarnaast verwijzen wij u naar onze bevindingen in het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.

312021013.26.117 - 3

Uw rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld

In de jaarrekening legt het bestuur met de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over een drietal rechtmatigheidscriteria die niet expliciet blijken uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties. Dit betreffen het begrotings-, het voorwaarden- en het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het bestuur toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door het bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting, verordeningen en met de bepalingen in de relevante wet- en regelgeving, zoals opgenomen in het normenkader kader 2025 dat is vastgesteld door het bestuur op 18 december 2025. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het bestuur vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht. De rechtmatigheidsverantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het bestuur bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 906.000.

Er zijn afwijkingen geconstateerd die de verantwoordingsgrens overschrijden. Deze afwijkingen zijn, voor zover deze de door u vastgestelde rapporteringsgrens van € 150.000 overschrijden, toereikend toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarstukken. In hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag gaan wij nader in op de rechtmatigheidsverantwoording.

De jaarrekening voldoet aan het BBV

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van Spaarne Werkt. Daarnaast vereisen zij van het bestuur het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van Spaarne Werkt zijn uiteengezet in paragraaf “9.4 Algemene grondslagen voor het opstellen van de jaarrekening”. In de jaarrekening 2025 hebben zich ten opzichte van 2024 geen wijzigingen voorgedaan in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die een aanzienlijke invloed hebben gehad op de baten en lasten en/of de financiële positie van Spaarne Werkt. Wij hebben het door het bestuur toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld.

Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarrekening 2025 voldoet aan het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

312021013.26.117 - 4

Controleverklaring met beperking wegens WNTaangelegenheden bij intragroep detachering

Wij zijn in verband met onduidelijke regelgeving niet in staat geweest voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om vast te stellen dat de WNT-gegevens over zowel 2025 als 2024 van de topfunctionaris bij de WNT-instelling, inclusief een eventuele onverschuldigde betaling als gevolg van WNT-bezoldigingselementen die mogelijk in de overige doorbelaste kosten zijn begrepen in overeenstemming zijn met de bepalingen bij en krachtens de WNT. Dit heeft te maken met de detachering van de directeur vanuit de groepsmaatschappij Personeel WZK B.V. Wij hebben hiervoor in ons oordeel over de jaarstukken daarom een beperking opgenomen. Op basis van een Alert van onze beroepsgroep wordt hiernaar vanaf 2023 anders gekeken, hetgeen bij veel organisaties in vergelijkbare omstandigheden tot eenzelfde beperking heeft geleid. In feite is deze beperking voor Spaarne Werk praktisch niet te voorkomen. Wij geven hiermee ook aan dat wij voor het overige van oordeel zijn dat de jaarrekening 2025 van Spaarne Werkt een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2025 als van de activa en passiva op 31 december 2025 in overeenstemming met het BBV. Daarnaast zijn wij van mening dat de door het bestuur afgegeven rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft van de rechtmatigheid van het door haar gevoerde financieel beheer.

Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door het bestuur wordt vastgesteld. Wij verzoeken u daarom ons een door de leden van het bestuur ondertekend exemplaar van de vastgestelde jaarrekening te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

Verder geen geïdentificeerde materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken

Met uitzondering van het hiervoor genoemde voor de WNT resteren in de jaarrekening van Spaarne Werkt geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde fouten of onzekerheden. De overige door ons gerapporteerde bevindingen zijn daarom niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring), maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.

312021013.26.117 - 5

2.

Financiële positie en resultaat

312021013.26.117 - 6

2. Financiële positie en resultaat De vermogenspositie van uw gemeenschappelijke regeling is negatief

In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden gemuteerd. (Overzicht baten en lasten gecomprimeerd, bevat nog oude cijfers in JR, moet nog worden aangepast) De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd saldo van baten en lasten 2025 bedraagt € 4.997.000 nadelig. Omdat tussentijds onttrekkingen aan bestemmingsreserves hebben plaatsgevonden van €854.000, bedraagt het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 4.143.000 nadelig. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. Eigen vermogen (in € 1.000)

2025

2024

2023

2022

2021

Eigen vermogen per 1 januari

4.802

6.172

6.812

6.331

6.751

Tussentijdse resultaatbestemming

-/- 854

-/- 396

0

0

0

Gerealiseerd resultaat

-4.143

-/- 973

-/- 640

480

-/- 420

-/- 4.997

-/- 1.369

-/- 640

480

-/- 420

0

0

0

0

0

-/- 195

4.802

6.172

6.812

6.331

Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’) Tussentijdse uitkering aan de deelnemende gemeenten Eigen vermogen per 31 december

Uit het overzicht blijkt dat het eigen vermogen van Spaarne Werkt in de afgelopen jaren is afgenomen en per ultimo 2025 negatief is. Voor een nadere analyse van de oorzaken en mutaties verwijzen wij naar de toelichting op de balans en de jaarstukken zelf. Ondanks deze ontwikkeling is het opstellen van de jaarrekening op basis van continuïteit gerechtvaardigd. Daarbij is van belang dat Spaarne Werkt een bedrijfsvoeringsorganisatie is als bedoeld in artikel 8, derde lid, van de Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr). Op grond van de Wgr rusten financiële tekorten van een gemeenschappelijke regeling uiteindelijk bij de deelnemende

312021013.26.117 - 7

gemeenten. Deze zogenoemde achtervangfunctie volgt uit het stelsel van de Wgr, waarin de gemeenschappelijke regeling geen zelfstandig risicodragend vermogen heeft, maar functioneert als verlengd lokaal bestuur van de deelnemers. Deze achtervang is concreet uitgewerkt in de Gemeenschappelijke Regeling betreffende het Participatiebedrijf Zuid-Kennemerland. In deze regeling is vastgelegd dat de deelnemende gemeenten verantwoordelijk zijn voor de financiering van de taken en daarmee ook voor het opvangen van eventuele tekorten van de regeling (zie onder meer artikel 17 van de regeling). Bovendien constateren wij dat het bestuur heeft besloten tot aanzuivering van het eigen vermogen tot het niveau van € 1.500.000 in 2026. Dit bevestigt dat de deelnemende gemeenten hun verantwoordelijkheid nemen voor de financiële continuïteit van de organisatie.

Vergroot het inzicht in toereikendheid weerstandscapaciteit

In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de jaarrekening heeft het bestuur de belangrijkste financiële en beleidsmatige risico’s voor Spaarne Werkt uiteengezet, waaronder economische ontwikkelingen, beleidswijzigingen, loonkosten, beschut werk, vastgoed, ICT, financiering en subsidies. Tevens zijn per risicogebied maatregelen beschreven die erop zijn gericht de kans van optreden en de mogelijke financiële gevolgen te beperken. Overigens merken wij hierbij op dat de door het bestuur gepresenteerde risico‑inschattingen en bijbehorende bedragen niet zijn onderworpen aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht. Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de geïnventariseerde risico’s. Spaarne Werkt beschikt per ultimo 2025 niet over een vrij aanwendbare weerstandscapaciteit. Het eigen vermogen ultimo 2025 is negatief en biedt daarmee geen ruimte om financiële tegenvallers intern op te vangen. In deze situatie is per definitie geen sprake van een toereikend weerstandsvermogen in de zin van het Besluit begroting en verantwoording (BBV). Daarmee is Spaarne Werkt in hoge mate kwetsbaar voor het optreden van de in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de jaarrekening beschreven risico’s.

Indien één of meerdere van deze risico’s zich materialiseren en de getroffen beheersmaatregelen onvoldoende blijken, kunnen de financiële effecten niet binnen de eigen exploitatie of vermogenspositie worden opgevangen. In dat geval is een aanvullend beroep op de deelnemende gemeenten onvermijdelijk. Wij constateren dat het bestuur zich bewust is van deze financiële kwetsbaarheid en dat inmiddels besluitvorming in het bestuur heeft plaatsgevonden over aanzuivering van het eigen vermogen in 2026. Gelet op het ontbreken van een structurele financiële buffer en het feit dat de financiële gevolgen van risico’s uiteindelijk bij de deelnemende gemeenten terechtkomen, achten wij het van belang dat de risico‑inventarisatie actueel wordt gehouden en – waar mogelijk – verder wordt gekwantificeerd. Wij achten het wenselijk dat deze risico’s en de daarmee samenhangende financiële consequenties periodiek in het bestuur worden besproken. De jaarstukken zouden aan kracht winnen indien de door het bestuur benoemde risico’s nader worden geduid in termen van kans en potentiële financiële impact. Dit vergroot het inzicht in de omvang van de financiële kwetsbaarheid en ondersteunt het bestuurlijke gesprek met de deelnemende gemeenten over de gewenste mate van financiële weerbaarheid en de verdere versterking van het eigen vermogen.

312021013.26.117 - 8

3.

Bevindingen eindejaarscontrole

312021013.26.117 - 9

3. Bevindingen eindejaarscontrole Onzekerheid in naleving Wet normering topinkomens (WNT)

Algemeen De Wet normering topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, en stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Bij wet is vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2025 van € 246.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Ook dienen de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNTverantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in het Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht.

De naleving van de anticumulatiebepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. Beperking in ons oordeel 2025 conform voorgaand jaar De leidinggevende topfunctionaris bij Spaarne Werkt is de directeur. Deze is in dienst bij Personeel WZK B.V., waarvan de aandelen 100% in eigendom zijn van Spaarne Werkt. Vanuit Personeel WZK B.V. worden de loonkosten volledig doorbelast aan Spaarne Werkt. Dit is niet anders dan in voorgaande jaren. Wat wel een verandering sinds 2022 is die voor u relevant is, is dat het Ministerie van Binnenlandse Zaken (BZK) op 1 november 2022 in de toelichting op de Uitvoeringsregeling WNT 2023 de openbaarmakingsverplichting voor WNT-instellingen die deel uitmaken van een groep van rechtspersonen heeft verduidelijkt (dit is in 2025 hetzelfde gebleven). Deze verduidelijking houdt in dat in de WNT-verantwoording de WNT-gegevens per topfunctionaris van de WNT-instelling of, bij meerdere WNT-instellingen in groepsverband per dienstverband (dat wil zeggen: per functie) moeten worden uitgesplitst. Voorheen was het gebruikelijk om de verantwoording van WNT-gegevens per topfunctionaris samen te voegen per dienstbetrekking (op groepsniveau; de zogenoemde groepsverantwoording); dit is niet langer toegestaan.

Wij hebben hierbij de aanwijzingen betrokken vanuit onze beroepsgroep (NBA) die wegens de complexiteit van dit onderwerp hierover een “Alert” heeft uitgebracht.

312021013.26.117 - 10

Mede omdat de materialiteit binnen de WNT zeer gering is zijn wij daardoor niet in staat geweest om op economisch rationele wijze: ▪

▪

vast te stellen of in de overige doorbelaste kosten nog bezoldigingscomponenten zijn opgenomen die aan het vervullen van de topfunctie moeten worden toegerekend, omdat de WNT wet- en regelgeving niet voorziet in een limitatieve opsomming van de componenten die tot de WNT-bezoldiging gerekend moeten worden bij intra-groep detachering; vast te stellen of de verantwoorde deeltijdfactor van de betreffende topfunctionaris overeenkomt met de praktijk, onder meer omdat de WNT wet- en regelgeving niet voorziet in de wijze van toerekening van groepsbrede activiteiten aan individuele WNTinstellingen, alsmede als gevolg van het ontbreken van een vorm van tijdsregistratie.

Als gevolg hiervan zijn wij niet in staat geweest voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om vast te stellen dat de WNT-gegevens over zowel 2025 als 2024 van de topfunctionaris bij de WNT-instelling, inclusief een eventuele onverschuldigde betaling als gevolg van WNT-bezoldigingselementen die mogelijk in de overige doorbelaste kosten zijn begrepen in overeenstemming zijn met de bepalingen bij en krachtens de WNT. Dit hebben we tot uitdrukking gebracht in onze controleverklaring met een beperking voor dit onderwerp. Wij willen overigens aangeven dat er bij organisaties die zich in een vergelijkbare situatie als Spaarne Werkt bevinden vaker beperkingen in de controleverklaring voorkomen. In feite is deze beperking in ons oordeel voor Spaarne Werk praktisch niet te voorkomen. Overige bevindingen In 2025 is voor geen van overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2026 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2025 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken. Wij hebben vastgesteld dat u over 2024 aan de openbaarmakingsverplichting heeft voldaan door de jaarrekening op uw website te publiceren.

De rechtmatigheidsverantwoording 2025 is getrouw

Het bestuur neemt sinds 2023 een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening en verantwoordt zich daarmee over de rechtmatigheid van het gevoerde financieel beheer. Verantwoordings- en rapporteringsgrens Op 18 december 2025 heeft uw bestuur de verantwoordings- en rapporteringsgrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens is daarbij vastgesteld op 2% van de totale lasten van de gemeenschappelijke regeling, exclusief de dotaties aan de reserves. Voor 2025 is dat een bedrag van (afgerond) € 906.000. De rapportagegrens (wanneer geconstateerde afwijkingen in de paragraaf bedrijfsvoering moeten worden toegelicht) is door het bestuur vastgesteld op € 150.000.

312021013.26.117 - 11

Normenkader Het bestuur heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht. Dit normenkader is door uw bestuur vastgesteld op 18 december 2025. Het normenkader is van belang voor de interne controle (en verantwoording) met betrekking tot de drie rechtmatigheidscriteria die van belang zijn voor de rechtmatigheidsverantwoording. ▪ Begrotingscriterium ▪ Voorwaardencriterium ▪ Misbruik en oneigenlijk gebruik Uw rechtmatigheidsverantwoording 2025 De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening vanaf pagina 61. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model. Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de totale rechtmatigheidsafwijkingen van € 10.790.000 hoger zijn dan de verantwoordingsgrens van € 906.000. In de rechtmatigheidsverantwoording is daarom een nadere toelichting opgenomen. In de paragraaf bedrijfsvoering (7.2 in het jaarverslag) gaat het bestuur in op de rechtmatigheidsbevindingen die individueel boven de rapporteringsgrens van € 150.000 uitkomen. Wij verwijzen u graag naar deze toelichting waarin wordt ingegaan op de verschillende afwijkingen. Wij hebben overigens uit onze controles geen indicaties dat sprake is van andere afwijkingen dan die het bestuur hierin rapporteert.

Ons oordeel bij uw rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften inzake de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door het bestuur hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording van het bestuur een getrouw beeld geeft. De jaarrekening (rechtmatigheidsverantwoording) en het jaarverslag (paragraaf bedrijfsvoering) bevat alle voorgeschreven informatie. Alle verplichte onderdelen zijn toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Onze adviezen Europese aanbestedingen Het belangrijkste onderdeel van het voorwaardecriterium betreft de uitgaven die gedaan zijn in 2025 waarbij de Europese aanbestedingsrichtlijn niet is nageleefd. De omvang van de gerapporteerde afwijking van is € 1.308.000. Wij adviseren u om gedurende het jaar te monitoren op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijn. Om nieuwe afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijn te voorkomen adviseren we u om voor het doen van een aanbesteding of offerte-uitvraag een realistische inschatting van de opdrachtwaarde (over gehele omvang inclusief eventuele verlengingsopties) te maken en deze te documenteren om vervolgens de aanbestedingsvorm te toe te passen die behoort bij die geraamde opdrachtwaarde.

312021013.26.117 - 12

Treasury Spaarne Werkt beschikt over een vastgesteld treasurystatuut, waarin nadere regels zijn opgenomen voor het aantrekken van financieringen. In artikel 9 van het treasurystatuut is bepaald dat bij het aantrekken van financieringen, zowel met een looptijd korter dan één jaar als met een looptijd van één jaar en langer, offertes dienen te worden opgevraagd bij minimaal twee financiële instellingen. Het treasurystatuut maakt onderdeel uit van het normenkader dat ten grondslag ligt aan de rechtmatigheidsverantwoording. Wij hebben vastgesteld dat bij het aantrekken van een langlopende lening met een looptijd van drie jaar en een omvang van € 2 miljoen geen vastlegging aanwezig is waaruit blijkt dat meerdere offertes zijn opgevraagd. Daarnaast is bij het aantrekken van een kasgeldlening van € 3 miljoen aangegeven dat uitsluitend een offerte is aangevraagd bij de BNG Bank. Daarmee is niet aantoonbaar voldaan aan de vereisten uit het treasurystatuut. Het ontbreken van vastlegging waaruit blijkt dat meerdere offertes zijn opgevraagd, leidt tot onduidelijkheid over de naleving van het treasurystatuut en beperkt het inzicht in de marktconformiteit van de aangetrokken financieringen. Omdat het treasurystatuut onderdeel uitmaakt van het normenkader, is deze bevinding als onrechtmatig meegenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

Wij achten het van belang dat bij toekomstige financieringstransacties de vereisten uit het treasurystatuut aantoonbaar worden nageleefd en dat de onderbouwing hiervan expliciet wordt vastgelegd. Begrotingsrechtmatigheid In de jaarrekening 2025 zijn begrotingsoverschrijdingen geconstateerd (€ 4.482.000). Deze overschrijdingen hangen samen met het feit dat gedurende het jaar geen of onvoldoende begrotingswijzigingen zijn doorgevoerd, ondanks dat zich wijzigingen in de uitvoering en de financiële prognoses hebben voorgedaan. Hierdoor zijn afwijkingen tussen begroting en realisatie niet tijdig geformaliseerd. Zoals wij ook in eerdere rapportages hebben aangegeven, is het tijdig vaststellen van begrotingswijzigingen van belang voor een goede begrotingsrechtmatigheid en bestuurlijke sturing. Door het ontbreken van tussentijdse begrotingsaanpassingen ontstaat het risico dat overschrijdingen pas achteraf zichtbaar worden en niet tijdig aan het bestuur worden voorgelegd. Wij achten het van belang dat bij toekomstige afwijkingen ten opzichte van de vastgestelde begroting tijdig begrotingswijzigingen worden opgesteld en vastgesteld, zodat het bestuur expliciet kan besluiten over gewijzigde financiële kaders en de rechtmatigheid van uitgaven gedurende het jaar wordt geborgd.

Er is een voorziening RVU cao SW gevormd

In de jaarrekening 2025 heeft Spaarne Werkt een voorziening gevormd voor verplichtingen uit hoofde van de Regeling Vervroegde Uittreding (RVU) ter hoogte van € 580.000. Deze voorziening houdt verband met medewerkers die gebruikmaken van de RVU, waaronder ook medewerkers vallend onder de CAO SW. Het vormen van deze voorziening volgt uit de beantwoording door de Commissie BBV van een door een collega‑organisatie gestelde vraag, waarin de Commissie heeft verduidelijkt dat ook voor deze groep medewerkers een voorziening moet worden gevormd. Daarbij heeft de Commissie BBV ook aangegeven dat tegenover deze 312021013.26.117 - 13

voorziening geen vordering uit hoofde van nog te ontvangen Rijksbijdragen mag worden opgenomen. Deze uitleg van de verslaggevingsregels leidt ertoe dat in het boekjaar 2025 sprake is van een nadelig resultaat, terwijl in de daaropvolgende jaren juist hogere resultaten ontstaan op het moment dat de Rijksbijdragen worden ontvangen.

Voorziening afvloeiing personeel WZK BV

In de jaarrekening 2025 heeft Spaarne Werkt een voorziening gevormd voor reorganisatieverplichtingen ten bedrage van € 1.605.600. Deze voorziening houdt verband met de transitie en reorganisatie binnen Spaarne Werkt en Personeel WZK B.V., waarbij circa acht medewerkers boventallig zijn verklaard. De betrokken medewerkers zijn formeel in dienst bij Personeel WZK B.V. De personeelskosten van Personeel WZK B.V. worden integraal doorbelast aan Spaarne Werkt. De samenhangende reorganisatiekosten zijn daarom in de jaarrekening van Spaarne Werkt verwerkt. De reorganisatie betreft met name niet‑regelinggebonden personeel. Per 1 september 2025 is de aangepaste organisatiestructuur doorgevoerd. Het bestuur verwacht dat deze reorganisatie vanaf 2026 zal leiden tot structureel lagere personeelskosten. In 2025 is dit effect nog niet zichtbaar, aangezien de boventallig verklaarde medewerkers gedurende het verslagjaar nog in dienst waren. De voorziening is gebaseerd op de beste schatting van de verplichtingen per balansdatum. Voor drie medewerkers is een vaststellingsovereenkomst afgesloten. Voor de overige medewerkers is uitgegaan van doorlopende loonkosten en aanverwante lasten tot uiterlijk 31 augustus 2027, conform het vastgestelde transitieplan. Gezien de beperkte populatie en de looptijd van de verplichtingen kunnen de uiteindelijke kosten afwijken van de huidige schatting.

Wij adviseren het bestuur de ontwikkeling en realisatie van deze voorziening periodiek te monitoren en waar nodig tijdig bij te stellen.

Op grond van artikel 53 van het Besluit begroting en verantwoording (BBV) dient in de toelichting op de balans inzicht te worden Maak de toekomstige verplichtingen inzichtelijker gegeven in de niet in de balans opgenomen belangrijke financiële verplichtingen waaraan de organisatie voor toekomstige jaren is

verbonden. Deze toelichting beoogt inzicht te geven in toekomstige financiële lasten die niet in de balans zijn verwerkt, maar die wel van belang zijn voor het oordeel over de financiële positie. Wij constateren dat Spaarne Werkt deze toelichting in de jaarrekening 2025 niet overal consistent en toekomstgericht heeft ingevuld. Bij huurverplichtingen wordt uitsluitend het jaarlijkse huurbedrag vermeld, zonder een uitwerking van de financiële verplichting over de resterende looptijd van de contracten. Bij leasecontracten voor kopieermachines is daarentegen wél het totaalbedrag van de nog te betalen termijnen opgenomen. Hierdoor ontstaat een inconsistente presentatie van vergelijkbare meerjarige verplichtingen.

312021013.26.117 - 14

Daarnaast constateren wij dat onderhoudsverplichtingen met betrekking tot bedrijfswagens zijn gepresenteerd als leaseverplichting, terwijl deze naar hun aard geen leaseverplichting vormen in de zin van het BBV. Dit kan leiden tot onduidelijkheid over de aard van de verplichtingen en de onderliggende samenstelling. Verder ligt in de toelichting bij meerdere onderdelen de nadruk op bedragen uit het voorgaande jaar, terwijl het BBV expliciet voorschrijft dat de focus dient te liggen op de omvang en betekenis van verplichtingen voor toekomstige jaren. Tevens ontbreekt in de jaarrekening 2025 een expliciete waarderingsgrondslag voor de niet in de balans opgenomen verplichtingen, waarin wordt toegelicht welke verplichtingen als belangrijk worden aangemerkt en op basis van welke uitgangspunten deze worden bepaald en gepresenteerd. Wij adviseren het bestuur om expliciet vast te stellen welke niet in de balans opgenomen verplichtingen voor Spaarne Werkt politiek-bestuurlijk en financieel als belangrijk worden beschouwd, deze op een consistente en toekomstgerichte wijze toe te lichten, en de gehanteerde uitgangspunten expliciet op te nemen in de waarderingsgrondslagen. Dit bevordert de transparantie, vergelijkbaarheid en het inzicht in de toekomstige financiële verplichtingen van de organisatie.

Evalueer het opstelproces van de jaarstukken

Bij de start van de jaarrekeningcontrole 2025 constateren wij dat de jaarstukken en het onderliggende balansdossier nog niet volledig en voldoende uitgewerkt gereed waren. Dit hield onder meer verband met een wisseling op een sleutelpositie binnen de financiële functie, waarbij de interne overdracht beperkt is geweest. Daarnaast is in deze periode binnen de organisatie relatief veel capaciteit ingezet op het begrotingsproces. Wij hebben begrip voor deze omstandigheden. Tegelijkertijd stellen wij vast dat dit heeft geleid tot een intensief afrondingsproces, waarbij zowel aan de zijde van Spaarne Werkt als aan onze zijde relatief veel aanvullende werkzaamheden nodig zijn geweest. De doorlooptijd van de controle en de totale tijdsbesteding zijn hierdoor hoger uitgevallen dan wenselijk. Tijdens de controle hebben medewerkers zich beschikbaar opgesteld voor overleg en het aanleveren van nadere informatie. Door de beperkte beschikbare tijd vond dit echter grotendeels plaats tijdens de uitvoering van de controle, waardoor minder ruimte bestond om complexe onderwerpen voorafgaand aan de controle af te ronden. Wij stellen voor om in de zomer van 2026 gezamenlijk uit te werken hoe het opstelproces van de jaarstukken en de afstemming met de jaarrekeningcontrole kan worden verbeterd.

Daarbij is het doel om te komen tot een tijdiger en beter uitgewerkt concept van de jaarstukken bij aanvang van de controle, zodat de doorlooptijd en de piekbelasting voor alle betrokkenen kunnen worden beperkt.

312021013.26.117 - 15

4.

Interne beheersing

312021013.26.117 - 16

4. Interne beheersing Kernboodschappen interim-controle 2025

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij aandacht geschonken aan de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening 2025 opgenomen gegevens. Naar aanleiding van de interim-controle 2025 hebben wij met onze managementletter 2025 van 16 december 2025 met kenmerk 312021013.25.697 onze bevindingen gedeeld met het bestuur en de directie. Hieronder hebben wij de samenvatting van de gerapporteerde bevindingen uit de managementletter opgenomen. Voor een nadere duiding van onze opmerkingen en aanbevelingen verwijzen wij naar de managementletter.` Wij constateren dat Spaarne Werkt zich in 2025 in een periode van transitie bevond, met ingrijpende wijzigingen in structuur, activiteiten en bemensing. Deze ontwikkelingen hebben impact gehad op de interne beheersing en de financiële functie, met name door personele wisselingen op sleutelposities binnen Finance & Control. Een belangrijk aandachtspunt betreft de verbijzonderde interne controle (VIC). Het IC-programma was in 2025 ten tijde van de interim-controle nog niet geactualiseerd en interne controlewerkzaamheden zijn beperkt uitgevoerd. Hierdoor was gedurende het jaar weinig ruimte om bevindingen tijdig op te volgen en de interne beheersing structureel te versterken.

Wij hebben geadviseerd het IC-programma eerder in het jaar te actualiseren en de uitvoering tijdig op te starten. Daarnaast vragen de procesbeschrijvingen aandacht. Deze zijn niet geactualiseerd naar aanleiding van de wijzigingen in de organisatie. Hierdoor ontbreekt op onderdelen een actueel en gedocumenteerd inzicht in de processen en de daarin opgenomen beheersmaatregelen. Ook zijn lijncontroles niet voor alle processen aantoonbaar uitgevoerd, met name binnen het proces lonen en salarissen. De informatiewaarde van de tussentijdse rapportages kan worden verbeterd. In 2025 is slechts één tussentijdse rapportage opgesteld, waarin beperkte informatie is opgenomen over programma’s, investeringen en begrotingsafwijkingen. Daarnaast zijn begrotingswijzigingen niet altijd tijdig doorgevoerd, wat risico’s oplevert voor de begrotingsrechtmatigheid en de sturing gedurende het jaar. Ten aanzien van de financiële administratie hebben wij aandacht gevraagd voor de onderbouwing en autorisatie van memoriaalboekingen, het tijdig en consistent afsluiten van perioden en het voorkomen van het heropenen van afgesloten maanden. Deze punten zijn relevant in het kader van betrouwbaarheid van de financiële informatie en het risico op het omzeilen van interne beheersingsmaatregelen.

312021013.26.117 - 17

Op het gebied van autorisatiebeheer hebben wij geconstateerd dat toegangsrechten in betaalapplicaties, Active Directory en AFAS niet altijd tijdig worden aangepast bij functiewijzigingen of uitdiensttreding. Dit vergroot het risico op ongeautoriseerde handelingen en vraagt om structurele periodieke reviews van gebruikersrechten. Tijdens de interim-controle zijn wij geïnformeerd over twee fraude-incidenten bij één van de kringloopwinkels. Naar aanleiding hiervan heeft Spaarne Werkt passende maatregelen getroffen, waaronder het beëindigen van contante geldstromen en versterkte monitoring. Deze incidenten onderstrepen het belang van het actueel houden van de frauderisicoanalyse. Verder hebben wij aandacht gevraagd voor de naleving van Europese aanbestedingsregels, de actualisatie van de financiële verordening en het normenkader, de implementatie van AFAS HR, en de kwetsbaarheid van de organisatie voor cyberrisico’s, waaronder phishing. De genoemde aandachtspunten zijn betrokken in onze controleaanpak voor de jaarrekening 2025. Wij constateren dat in de managementletter en in eerdere rapportages diverse aandachtspunten en aanbevelingen zijn benoemd die gericht zijn op het verder versterken van de interne beheersing en de financiële functie.

Wij achten het goed dat Spaarne Werkt intern een actueel en gestructureerd overzicht bijhoudt van de opvolging van deze aandachtspunten, inclusief de stand van zaken en de genomen of nog te nemen maatregelen. Een dergelijk overzicht ondersteunt het management en het bestuur bij het monitoren van de voortgang en draagt bij aan een zichtbare en consistente opvolging van bevindingen die in verschillende rapportages zijn gedaan.

312021013.26.117 - 18

5.

Overige aangelegenheden

312021013.26.117 - 19

5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het bestuur

Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het bestuur van uw gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bevestigingen van het bestuur ontvangen

Wij hebben namens het bestuur een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Naleving van wet- en regelgeving

Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving, anders dan de in hoofdstuk 3 gerapporteerde afwijkingen van het Europese aanbestedingsrecht.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Geen aanwijzingen van materiële fraude

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van Spaarne Werkt. Daarbij hebben wij de nadruk gelegd op de risico’s van materiële onjuistheden in de jaarstukken als gevolg van fraude. Van het management en de directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat zich geen onregelmatigheden hebben voorgedaan waarbij het management, medewerkers met een sleutelpositie in de interne beheersing of derden betrokken waren, die van materieel belang zouden kunnen zijn voor de jaarrekening. Daarnaast hebben wij zelfstandig controlewerkzaamheden uitgevoerd die waren gericht op het identificeren van het risico van het door het management omzeilen van interne beheersingsmaatregelen (management override of controls). In dat kader hebben wij

312021013.26.117 - 20

onder meer specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Tijdens de interimcontrole zijn wij geïnformeerd over twee fraude-incidenten bij één van de kringloopwinkels. Deze incidenten betroffen het ongeoorloofd onttrekken van contante gelden en het onjuist toepassen van kortingen. Naar aanleiding hiervan heeft Spaarne Werkt passende corrigerende en preventieve maatregelen getroffen, waaronder personele maatregelen, versterking van monitoring en het beëindigen van contante geldstromen door de implementatie van een geautomatiseerde kassasysteemoplossing. Wij merken op dat deze incidenten geen materiële impact hebben gehad op de jaarrekening als geheel. Spaarne Werkt heeft in 2023 een frauderisicoanalyse opgesteld, welke is besproken met het managementteam en met ons is gedeeld. Gelet op de gesignaleerde incidenten en het feit dat frauderisico’s zich in de praktijk blijven ontwikkelen, achten wij het van belang dat de frauderisicoanalyse periodiek wordt geactualiseerd en dat relevante casuïstiek expliciet wordt betrokken in deze analyse. Omdat de financiële gevolgen van fraude uiteindelijk de deelnemende gemeenten raken, achten wij het wenselijk dat de frauderisico’s en de toereikendheid van de beheersmaatregelen periodiek worden besproken in het bestuur.

Overigens merken wij hierbij op dat de door het bestuur opgestelde frauderisicoanalyse en de daarin opgenomen inschattingen niet zijn onderworpen aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht. Op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden en de verkregen controle-informatie hebben wij tijdens de controle van de jaarrekening 2025 geen aanwijzingen verkregen dat sprake is geweest van materiële fraude.

Bevestiging onafhankelijkheid

Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van Spaarne Werkt in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Publieke Sector Accountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: ▪

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

312021013.26.117 - 21

▪ ▪ ▪ ▪ ▪

▪

▪

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Publieke Sector Accountants. Procedures voor de organisatie voor periodieke training over de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en als er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen.

Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Publieke Sector Accountants wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Wij zullen dan ook overwegen het bestuur te raadplegen. Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Wij merken op dat er in het kader van onze controleopdracht geen sprake is geweest van een dergelijke bedreiging. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Publieke Sector Accountants, haar partners en haar medewerkers en Spaarne Werkt, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Publieke Sector Accountants, een bestuurder of interne toezichthouder van Publieke Sector Accountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan Spaarne 312021013.26.117 - 22

Werkt of een bij Spaarne Werkt betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en daarom niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben. Aanvullende dienstverlening Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen. Aanvullende dienstverlening ▪

Geen aanvullende dienstverlening

Conclusie onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Spaarne Werkt in 2025 voldoende is gewaarborgd.

Controleverschillen

Overzicht van de controleverschillen: Aard van de fouten en onzekerheden (x € 1.000)

Omvang

Fouten 0 Totaal fouten

0

Onzekerheden Onzekerheid of de WNT-gegevens over zowel 2025 als 2024 van de topfunctionaris bij Spaarne Werk, inclusief een eventuele onverschuldigde betaling als gevolg van WNT-bezoldigingselementen die mogelijk in de overige doorbelaste kosten zijn begrepen in overeenstemming zijn met de bepalingen bij en krachtens de WNT. Totaal onzekerheden

PM

PM 312021013.26.117 - 23

Wij hebben van het bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het bestuur bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.

312021013.26.117 - 24

312021013.26.117 - 25