056b Raadsinformatiememo collegereactie accountantsverslag- Bijlage Gemeente Schagen - Accountantsverslag 2023

Bedrag

Lagedijk N-W

53.000

Callantsoog Denneweg

17.000

Makado Schagen

30.000

Landsheer

334.000

Flexibele woonvormen Oudesluis

14.000

Flexibele woonvormen Schagen

20.000

Schagerbrug Dijkzicht

179.000

Tuitjenhorn Bogtmanweg

258.000 905.000

312023001.24.365 - 23

Enkele jaren geleden heeft de commissie BBV aangegeven dat de post onvoorzien niet langer onderdeel mag uitmaken van een grondexploitatie. Deze post is ook niet opgenomen in de kostensoortenlijst van het Besluit ruimtelijke ordening (Bro). De Commissie BBV geeft aan dat deze uitsluitend is toegestaan voor kostensoorten die naar hun aard minder goed zijn in te schatten, maar wel redelijkerwijs goed moeten kunnen worden ingeschat en onderbouwd met achterliggende documentatie. Het heeft daarbij de sterke voorkeur deze kosten aan kostensoorten toe te rekenen die wel zijn opgenomen in de kostensoortenlijst van het Bro. Het generiek rekenen met een vast percentage is niet toegestaan. Wij adviseren u bij een volgende actualisatie van de grondexploitaties hier rekening mee te houden. Door het rekenen met een generieke opslag voor onvoorzien wordt immers het te verwachten eindresultaat beïnvloed en zou de tussentijdse winstneming te laag, of getroffen verliesvoorzieningen te hoog uit kunnen vallen. Daarnaast kan een geval van het rekenen met een post onvoorzien inhouden dat kosten worden toegerekend aan een grondexploitatie, waar eerder geen rekening mee was gehouden.

Actualiseer beleid voor bepalen van voorziening oninbaarheid belastingvorderingen en vorderingen sociale zaken

Op de balans per 31 december 2023 zijn onder de uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar zijn diverse vorderingen opgenomen, waaronder belastingvorderingen en vorderingen sociale zaken. Per balansdatum is een bedrag van € 2.536.000 opgenomen aan belastingvorderingen en een bedrag van € 1.661.000 aan vorderingen sociale zaken. Het college heeft een inschatting gemaakt van de oninbaarheid van deze vorderingen oftewel het college heeft de vorderingen gewaardeerd. Voor het waarderen van de belastingvorderingen heeft het college gekeken naar de ouderdom van de vorderingen en op basis van deze ouderdom een vast percentage aangemerkt als oninbaar. Zo worden vorderingen ouder dan twee jaar voor 20% voorzien, vorderingen ouder dan drie jaar worden voor 40% voorzien tot 100% voorziening vanaf zes jaar en ouder. Per saldo is op basis van deze systematiek een bedrag van € 266.000 van de belastingvorderingen voorzien welke in mindering is gebracht op de het bedrag in de balans. Voor het waarderen van de vorderingen sociale zaken is het college uitgegaan van een vast percentage welke in het verleden is bepaald. Op basis van dit percentage is per saldo een bedrag van € 282.000 voorzien.

Deze wijze van het beoordelen van de volwaardigheid van openstaande vorderingen en daarmee de inschatting van de voorziening voor oninbaarheid, wordt ook wel de dynamische methode genoemd. Dit is in beginsel een prima basis voor het inschatten van de benodigde voorziening. Wat is dat geval echter wel van belang is, is dat “statisch” wordt getoetst of de inschatting die is gemaakt, valide is. Deze statische toets is door uw gemeente tot dusver niet uitgevoerd. Wij hebben het college geadviseerd de dynamische methode statisch te toetsen oftewel vaststellen dat de gehanteerde percentages voor het bepalen van de voorziening aansluiten bij de werkelijkheid, bijvoorbeeld op basis van vorderingen die in de afgelopen jaren tot een afboeking hebben geleid (omdat vorderingen niet meer gaan worden geïnd). Wij adviseren deze evaluatie in 2024 uit te voeren, te documenteren en dit vast te leggen in een (geactualiseerd) beleid voor bepalen van voorziening oninbaarheid belastingvorderingen en vorderingen sociale zaken.

312023001.24.365 - 24

Evalueer de wijze waarop specifieke uitkeringen worden verwerkt in uw financiële administratie

Uw gemeente ontvangt diverse uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel van onder andere het Rijk en van overige Nederlandse overheidslichamen, zoals de provincie Noord-Holland. Bij de controle stelden wij vast dat u de baten niet geheel in overeenstemming met het BBV verantwoordt in uw administratie. Verwerking specifieke uitkeringen van het Rijk: Op het moment dat uw gemeente specifieke uitkeringen van het Rijk via de bank ontvangt worden deze uitkeringen direct als bate verantwoord in de financiële administratie. Aan het eind van het boekjaar, bij het opstellen van de jaarrekening (waaronder de SiSa-bijlage), wordt beoordeeld of en in hoeverre het project (doel) waarvoor de uitkering is ontvangen is gerealiseerd. Het deel dat (nog) niet gerealiseerd is wordt vervolgens in mindering gebracht op de al verantwoorde bate en gereserveerd op de balans. Het reserveren van het deel dat (nog) niet gerealiseerd is dient te gebeuren onder de balanspost “De van de Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren”. Tijdens de controle van de jaarrekening 2023 hebben wij vastgesteld dat reservering niet altijd op deze balanspost heeft plaatsgevonden, waardoor verschillende correcties zijn doorgevoerd.

Door de hiervoor beschreven wijze van boeken bestaat het risico dat tussentijds de baten te hoog zijn verantwoord in de financiële administratie en de daaruit voortkomende tussentijdse rapportages Verwerking inkomende subsidies van Provincie Noord-Holland: Op het moment dat uw gemeente een subsidiebeschikking ontvangt van de Provincie Noord-Holland wordt het volledig toegekende subsidiebedrag direct als bate én vordering verantwoord in de financiële administratie. Als de provincie een voorschotbedrag uitbetaald wordt het voorschotbedrag in mindering gebracht op de verantwoorde vordering. Doordat het volledig toegekende subsidiebedrag direct als baten wordt verantwoord worden de baten tussentijds te hoog verantwoord in de financiële administratie en de daaruit voortkomende tussentijdse rapportages, waaronder de jaarrekening. Naar aanleiding van de controle hebben meerdere correcties plaatsgevonden voor subsidies die nog niet volledig zijn besteed door uw gemeente. Advies: Wij adviseren u de beschreven boekingsgang rondom uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel te evalueren.

U kunt bijvoorbeeld op het moment dat uitkeringen via de bank worden ontvangen deze uitkeringen eerst op de balans reserveren en periodiek, bijvoorbeeld bij het opstellen van de tussentijdse rapportages, beoordelen welk deel van de specifieke uitkering of inkomende subsidie al is gerealiseerd en dit als zodanig tussentijds verwerken in uw financiële administratie in plaats van één keer per jaar bij opstellen van de jaarrekening. Een dergelijke verwerkingswijze kan ook leiden tot nauwkeurigere tussentijdse rapportages.

312023001.24.365 - 25

Daarnaast adviseren wij u om een centrale registratie van inkomende subsidies op te stellen, waarbij periodiek de volledigheid van deze registratie wordt vastgesteld met behulp van openbare bronnen, zoals de verantwoordingsinformatie SiSa van het Rijk en het openbare subsidieregister van de Provincie Noord Holland. Met een centrale registratie (waarin alle toegekende rechten zijn opgenomen) kunt u de tijdige en volledige verantwoording van de subsidiebaten borgen en heeft u een centraal inzicht in indieningsdata die behaald moeten worden.

Vorderingen woonplaatsbeginsel Jeugd deels voorzien

Uit de interne controle is gebleken dat gemeente Schagen in de afgelopen jaren zorgkosten heeft betaald voor cliënten die op basis van het woonplaatsbeginsel geen cliënt van de gemeente Schagen zijn. Uit nader onderzoek is gebleken dat het om een totaalbedrag van € 1.689.000 gaat. Inmiddels heeft het college diverse afstemmingen gehad met gemeenten waartoe cliënten op basis van het woonplaatsbeginsel toehoren en is een bedrag van € 514.000 bij deze gemeenten in rekening gebracht. Dit bedrag is onder de uitzettingen op de balans opgenomen. Voor een bedrag van € 34.000 wordt dit nog betwist, waardoor het college dat bedrag dan ook voorzien heeft. Voor een bedrag van € 343.000, dit betreft zorg aan één persoon, is volstrekt duidelijk dat uw gemeente dit bedrag niet had moeten betalen. De vraag welke gemeente deze kosten wel moet betalen is voorgelegd aan de geschillencommissie. Zij zullen met een bindende uitspraak komen op basis waarvan de betreffende gemeente dan deze kosten aan uw gemeente zal terugbetalen. Onder de overlopende activa is daarom een nog te ontvangen bedrag opgenomen ter grootte van het bedrag van € 343.000. Voor uw gemeente is er ten aanzien van dit bedrag geen sprake van een invorderingsrisico omdat de bindende uitspraak van de geschillencommissie opgevolgd zal moeten worden.

Het resterende bedrag van € 832.000 is eveneens onder de overlopende activa opgenomen. Hiervan heeft het college ingeschat dat voor een bedrag van € 751.000 mogelijk niet aan uw gemeente zal worden vergoed door de gemeenten die in voorgaande jaren deze kosten hadden moeten betalen. Dit bedrag is voorzichtigheidshalve daarom eveneens voorzien. Omdat het college de ten onrechte betaalde bedragen heeft teruggevorderd, is in uw jaarrekening geen sprake meer van een rechtmatigheidsfout. In het kader van de getrouwheid heeft het college de totale vordering ad € 1.689.000 gewaardeerd en ingeschat dat een bedrag van € 785.000 mogelijk niet inbaar zal zijn. Daarmee staat de netto-vordering van € 904.000 getrouw in de jaarrekening weergegeven. Wij adviseren u de afwikkeling van de openstaande posten te volgen.

Uw Nota reserves en voorzieningen 2019 dient geactualiseerd te worden

In artikel 17 lid 1 van uw “Financiële verordening 2023 van de gemeente Schagen” is opgenomen dat het college eens in de vier jaar een nota reserves en voorzieningen aanbiedt aan de raad. Uw huidige nota reserves en voorziening dateert uit 2019 en dient daarom in 2024 te worden geactualiseerd en te worden aangeboden aan de raad. Wij hebben vastgesteld dat de actualisatie is opgenomen in de Lange Termijn Planning (LTP) van het college. Bij de controle stelden wij vast dat in een aantal gevallen de actuele besluitvorming niet meer in lijn ligt met de vastgestelde nota reserves en voorziening 2019. In de nota is bijvoorbeeld het volgende opgenomen bij de bestemming/doelstelling van de reserve 312023001.24.365 - 26

buitensport-accommodaties: Het dekken van de kosten van investeringen/renovaties van buitensportaccommodaties. Met het vaststellen van de Tweede financiële prognose 2023 is echter besloten óók groot onderhoud van buitensportaccommodaties te dekken vanuit de reserve buitensportaccommodaties (en niet alleen kosten van investeringen/renovaties). Hierdoor sluit de actuele besluitvorming niet meer aan op hetgeen vastgelegd in de nota reserves en voorzieningen. Wij adviseren bij het actualiseren van de nota reserves en voorzieningen, zoals in 2024 opgenomen is in de LTP, de bestemming/doelstelling van iedere bestemmingsreserve in lijn te brengen met de actuele bestemming/doelstelling die de raad heeft met iedere bestemmingsreserve.

De uitgangspunten voor bepaling van de voorziening wachtgeldverplichting zijn gewijzigd

Op basis van de Notitie Arbeidsgerelateerde verplichtingen van de Commissie BBV dienen gemeenten een voorziening wachtgeld te vormen op het moment dat de gemeente verwacht in de toekomst een wachtgeldverplichting voor één of meerdere wethouders te hebben. Dit is volgens de notitie verplicht omdat bij wethouders sprake is van wisselingen binnen een beperkte groep en daarom geen sprake van een arbeidsgerelateerde verplichting van een jaarlijks vergelijkbaar volume. Als namelijk sprake is van een arbeidsgerelateerde verplichting van een jaarlijks vergelijkbaar volume dan mag hier volgens het BBV geen verplichting (of voorziening) voor worden gevormd. Wij zien dat gemeenten (in het algemeen) een voorziening wachtgeld vormen op het moment dat een wethouder stopt met het vervullen van zijn of haar functie. De gemeente Schagen daarentegen vormt in beginsel voor elke wethouder een wachtgeldverplichting, omdat naar mening van het college immers altijd sprake is van een wachtgeldverplichting. De omvang van deze verplichting wordt vervolgens ingeschat op basis van de leeftijd van een wethouder. Hierbij zijn de volgende uitgangspunten gehanteerd door het college: ▪ ▪ ▪ ▪

100% wachtgeldverplichting: 60 jaar en ouder 50% wachtgeldverplichting: 50 jaar en ouder 30% wachtgeldverplichting: 40 jaar en ouder 0% wachtgeldverplichting: 20 tot 40 jaar

Tot 2023 werden geen uitgangspunten gehanteerd en werd voor iedere wethouder het volledige recht op wachtgeld verantwoord onder de voorzieningen. Voor 2023 is op basis genoemde uitgangspunten voor twee collegeleden de volledige (100%) wachtgeldverplichting opgenomen, voor één collegelid de helft (50%) en voor één collegelid is geen voorziening wachtgeld gevormd. Het hanteren van eerdere genoemde uitgangspunten heeft onder andere geleid tot een vrijval van € 371.000 van de voorziening “Wachtgeldverplichting voormalige bestuurders”. De uitgangspunten zijn overigens niet door het college onderbouwd op basis van bijvoorbeeld historische gegevens. Wij hebben het college gevraagd deze uitgangspunten voor 2024 te onderbouwen.

312023001.24.365 - 27

U heeft voor het eerst een pensioenvoorziening voor de huidige wethouders gevormd

Op de balans van uw gemeente is een tweetal voorzieningen gevormd om de toekomstige pensioenverplichtingen van (voormalig) wethouders te kunnen dekken. De voorziening “Pensioen voormalig wethouders” voor een bedrag van € 440.000 ziet voor een bedrag van € 285.000 toe op voormalig wethouders van de voormalige gemeente Harenkarspel en is bepaald op basis van pensioenbetalingen over 2023 vermenigvuldigd met het aantal jaren dat de gemeente nog verwachten pensioenen uit te moeten betalen op basis van leeftijd van de betreffende wethouders. Het overige bedrag van € 155.000, welke volledig in 2023 is gevormd, ziet toe op de voormalig wethouders van de voormalige gemeente Schagen. Dit bedrag is bepaald op basis van het benodigd beleggingstegoed minus het opgebouwd beleggingstegoed in het jaaroverzicht 2021 van de verzekeraar waar tot en met 2021 de pensioenen van de voormalig wethouder van de voormalige gemeente Schagen waren verzekerd. Omdat deze informatie uit 2021 komt adviseren wij het college in 2024 te onderzoeken of het benodigd beleggingstegoed nog juist en volledig gewaardeerd is.

De voorziening “Pensioen wethouders” welke in 2023 voor een bedrag van € 139.000 voor het eerst is gevormd ziet toe op het huidige college van de huidige gemeente Schagen en is bepaald op basis van actuariële berekeningen minus het opgebouwde beleggingstegoed, zoals hiervoor toegelicht, voor één van de collegeleden. Voor de voormalig wethouders van de voormalig gemeente Zijpe is geen voorziening gevormd, omdat de pensioenbetalingen van deze wethouders jaarlijks zo hebben wij begrepen van het college, worden jaarlijks meegenomen in de begroting. Wij adviseren om de toekomstige pensioenverplichtingen van (voormalig) wethouders op één uniforme wijze te bepalen. Daarnaast adviseren wij u om na te gaan of alle voormalig wethouders zijn meegenomen in de huidige voorzieningen, op basis van een inventarisatie vanuit de oude gemeente Harenkarspel, oude gemeente Schagen, oude gemeente Zijpe en de voormalige gemeente Schagen. Ons is medegedeeld dat deze controle in voorgaande jaren namelijk niet was uitgevoerd.

Het periodiek actualiseren van beheerplannen is van belang voor het treffen van onderhoudsvoorzieningen

Voor de dekking van kosten van groot onderhoud aan de gemeentelijke kapitaalgoederen, beschikt uw gemeente over diverse bestemmingsreserves. Uw gemeente heeft geen (egalisatie) voorzieningen gevormd voor groot onderhoud aan de kapitaalgoederen (zoals bijvoorbeeld gebouwen, wegen, kunstwerken, riolering et cetera). In 2015 heeft de Commissie BBV zich over de vraag gebogen (vraag 2015.001) of het wenselijk is dat bestemmingsreserves gevormd worden ter dekking (egalisatie) van toekomstige onderhoudslasten, in het geval een actueel beheerplan ontbreekt. De Commissie BBV is van mening dat, als actuele beheerplannen ontbreken, niet kan worden onderbouwd wat de benodigde omvang van een voorziening moet zijn. Daarmee ontbreekt dan het inzicht in de mate waarin de doelstelling van egalisatie van lasten over meerdere begrotingsjaren wordt gerealiseerd. In dat geval, zo stelt de commissie BBV, wordt niet voldaan aan de vereisten om een voorziening voor groot onderhoud te vormen. In de praktijk blijkt bij veel gemeenten als alternatief dan een bestemmingsreserve gevormd te worden, zodat er dekkingsmiddelen zijn voor het uitvoeren van groot onderhoud. Dit is bij uw gemeente nu dus ook het geval (geweest). Bij een bestemmingsreserve groot onderhoud wordt vanuit de verslaggevingsregels geen nadere onderbouwing afgedwongen over de omvang en afloop van de 312023001.24.365 - 28

bestemmingsreserve (in tegenstelling tot voorzieningen). Het is hierbij aan de raad om de kaders en voorwaarden voor de bestemmingsreserve goed te omschrijven. Een bestemmingsreserve groot onderhoud kan echter, zo stelt de commissie BBV, nooit de functie van het egaliseren van onderhoudslasten over meerdere begrotingsjaren overnemen. Dit kan hooguit een tijdelijke situatie zijn gedurende de periode dat het beheerplan wordt geactualiseerd. Vanuit het oogpunt van risicobeheersing en inzicht in de financiële positie is het overigens welke systematiek ook wordt gekozen door de raad - aan te raden altijd zorg te dragen voor actuele beheerplannen. Wij adviseren u om de aanwezige beheerplannen regelmatig te actualiseren en te laten voldoen aan de vereisten van het BBV. Op basis van deze beheerplannen dienen (op basis van artikel 44 lid 1c van het BBV) de bestemmingsreserves die gevormd zijn, dan weer omgezet te worden in voorzieningen. Daarmee realiseert een gelijkmatige verdeling van lasten over de komende begrotingsjaren en worden jaarlijkse (mogelijke) schommelingen in het resultaat opgevangen.

Regeling Vervroegde Uittreding (RVU) kan financiële effecten hebben

In 2024 heeft er een wijziging van de voor een deel van uw medewerkers geldende CAO Gemeenten plaatsgevonden. Hierin is de Regeling Vervroegde Uittreding (RVU) opgenomen. Deze houdt in dat medewerkers die 41 jaar hebben gewerkt voor een bij het ABP aangesloten werkgever, waarvan de laatste 10 jaar in de gemeentesector, per 31 december 2023 recht hebben op een RVU, mits zij maximaal 2 jaar voor hun AOW-gerechtigde leeftijd zitten. Momenteel heeft niemand bij uw gemeente nog van deze regeling gebruikt gemaakt. In de praktijk zien we dat dit middel inmiddels sporadisch wel ingezet wordt. Per medewerker die aangeeft van de regeling gebruik te willen maken, dient u direct een voorziening te vormen voor de toekomstige RVU-uitkeringen. Per persoon kan het dan om aanzienlijke bedragen gaan (van ruim € 50.000). Wij adviseren u dan ook goed te volgen of er medewerkers potentieel gebruik van de regeling kunnen gaan maken.

Toename saldo ontvangen bedragen met specifiek bestedingsdoel

Uw gemeente heeft diverse subsidies ontvangen of toegekend gekregen in de afgelopen jaren, zowel vanuit het Rijk (deels verantwoord via de SiSa-bijlage) als vanuit de Provincie Noord-Holland. De nog te besteden middelen zijn op de balans onder de overlopende passiva (ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel) opgenomen. In de afgelopen jaren is het saldo van de nog te besteden middelen steeds wat toegenomen. Ultimo 2023 staat een bedrag van € 10,8 miljoen aan ontvangen, maar nog te besteden voorschotbedragen open (2022: € 8,5 miljoen). Het oplopend saldo wordt onder andere verklaard door nieuwe (SiSa-)regelingen. Met onze brief van 12 maart 2024 met kenmerk 312023001.24.174 inzake “Controle verantwoordingsoverzicht SiSa 2023” hebben wij u hier al over geïnformeerd. Bij uw gemeente is sprake van 10 nieuwe regelingen in 2023. Wat opvalt is dat er inmiddels voor diverse projecten of regelingen voorschotbedragen zijn ontvangen, maar waar (nog) geen sprake is van bestedingen. Hoewel daar momenteel geen indicaties voor zijn, kan het natuurlijk voorkomen dat u, vanwege geen of onderbestedingen of het verstrijken van deadlines, bedragen moet terugbetalen. Het financiële risico voor de jaarrekening is daarbij 312023001.24.365 - 29

overigens beperkt, omdat bij geen van deze regelingen en projecten al een subsidiebate is verantwoord. Als er al sprake is van een ontvangen voorschot, dan is deze verantwoord onder de kortlopende schulden. Wij adviseren u gemeente om de inkomende subsidiestromen in kaart te brengen, deze subsidies te beleggen bij een verantwoordelijk dossierbeheerder en een intern controleur, en besluiten te nemen of en wanneer projecten kunnen worden uitgevoerd. Waar nodig en mogelijk kan dan uitstel aangevraagd worden, en verkleint u het risico dat subsidies in zijn geheel terugbetaald moeten worden.

Algemene uitkering verantwoord op basis van berekening PAUW

Met betrekking tot de verwerking van de algemene uitkering heeft de Commissie BBV een stellige uitspraak gedaan. Deze uitspraak houdt in dat in de jaarrekening de algemene uitkering wordt opgenomen in overeenstemming met de in het jaar laatst gepubliceerde accresmededeling, die doorgaans is opgenomen in de september circulaire van het boekjaar. Concreet houdt dit in dat gemeenten (in het algemeen) voor het verantwoorden van de algemene uitkering uitgaan van de laatste betaalspecificatie die is ontvangen vanuit het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK). De gemeente Schagen wijkt af van deze stellige uitspraak en bepaald de omvang van de algemene uitkering op basis van de maatstaven zoals deze in de applicatie PAUW zijn opgenomen, omdat naar mening van het college deze cijfers actueler zijn dan in de laatste betaalspecificatie van het Ministerie van BZK. De gemeente verwacht op basis van de maatstaven uit de applicatie PAUW nog € 933.000 terug te moeten betalen met betrekking tot de algemene uitkering en heeft hiervoor een verplichting opgenomen in de jaarrekening 2023. Het afwijken van de stellige uitspraak van de Commissie BBV is toegelicht in de “Grondslagen van waardering en resultaatbepaling”, zoals opgenomen in de jaarrekening.

Overigens is in de jaarrekening 2022 op basis van dezelfde systematiek een stelpost van € 250.000 opgenomen als verplichting. In 2023 is gebleken dat deze stelpost onterecht is opgenomen en daarom is deze post vrijgevallen ten gunste van het resultaat 2023.

Onzekerheid over volledigheid verhuuropbrengsten zijn weggenomen

In het accountantsoordeel bij de jaarrekening 2022 zijn onzekerheden meegewogen ten aanzien van de verhuuropbrengsten vastgoed. In 2023 heeft het college deze onzekerheid in materiële zin weggenomen door vanuit de WOZ-administratie een verwachting op te bouwen van de maximale verhuurcapaciteit en na te gaan of deze tot een juiste en volledige verantwoording van opbrengsten heeft geleid. Slechts in beperkte mate is daarbij geconstateerd dat nader onderzoek noodzakelijk is en is in materiële zin dus vastgesteld dat de huuropbrengst juist en volledig is verantwoord. Voor de getrouwe weergave van deze opbrengststroom is dat een belangrijke conclusie. Wat van belang blijft, is dat de onderliggende verhuuradministratie (HTA) voldoende waarborgen biedt, om tot een betrouwbare verantwoording van de huuropbrengsten te komen. Dit maakt onderdeel uit van het project “grip op vastgoed”. Wij adviseren u de voorgang hiervan te volgen en vast te stellen dat de noodzakelijke kwaliteitsverbetering van de verhuuradministratie zo spoedig mogelijk gerealiseerd wordt.

312023001.24.365 - 30

De opbrengst toeristenbelasting valt hoger uit in 2023, omdat de opbrengst in de jaarrekening 2022 te laag is ingeschat

Op basis van het stelsel van baten en lasten moeten kosten en opbrengsten worden toegerekend aan het jaar waarop deze betrekking hebben. Bij het opstellen van de jaarrekening over 2023 heeft het college vastgesteld dat de opbrengst toeristenbelasting circa € 363.000 hoger is uitgevallen dan was geraamd. Een belangrijk deel van deze hogere opbrengst wordt verklaard doordat in het verslagjaar 2023 een nagekomen bate uit 2022 van € 294.000 is verantwoord. De aanslagen voor de toeristenbelasting worden pas na afloop van het jaar waarop deze betrekking hebben, definitief opgelegd en daarom wordt jaarlijks een inschatting gemaakt door het college van de nog op te leggen toeristenbelasting. In dit geval zijn de aanslagen die betrekking hebben op het jaar 2022, in de maand mei van 2023 opgelegd. Omdat de administratie over 2022 op dat moment gesloten was, is de opbrengst die hiermee samenhangt, in 2023 verantwoord. De schatting die in de jaarrekening 2022 is verwerkt, is daarom € 294.000 te laag geweest. Om de baten in het juiste jaar te verantwoorden, is het van belang dat het college een goede schatting maakt op basis van het aantal gerealiseerde overnachtingen in verblijfslocaties binnen uw gemeente. Wij adviseren daartoe een actieve rol te pakken en informatie te verzamelen (aantal overnachtingen) waarmee u de inschatting kunt onderbouwen.

Daarmee realiseert u een zuiverdere toerekening van baten aan het juiste verslagjaar. In de jaarrekening 2023 heeft het college een schatting opgenomen op basis van het aantal overnachtingen 2022 vermenigvuldigd met de ontwikkeling in het tarief toeristenbelasting, zijnde € 2.704.000. Deze schatting is verantwoord onder de overlopende activa, zijnde de nog te ontvangen bedrag.

Onzekerheden sociaal domein – prestatielevering onvoldoende vastgesteld

Voorgaand jaar is door de (toenmalige) accountant vastgesteld dat de prestatielevering van zorg in natura (ZIN) voor een bedrag van € 2,40 miljoen niet was vastgesteld, zowel voor Wmo ZIN als Jeugdwet ZIN. Oorzaken van het niet vaststellen van de prestatielevering zagen toe op het volgende: ▪ ▪ ▪

Niet van alle zorgleveranciers van € 75.000 of meer was een productieverantwoording ontvangen (€ 0,60 miljoen) Niet alle ontvangen productieverantwoordingen waren voorzien van een goedkeurende controleverklaring (€ 0,30 miljoen) Voor zorgleveranciers die individueel minder dan € 75.000 aan zorg hebben geleverd heeft geen controle plaatsgevonden op de prestatielevering (€ 1,50 miljoen)

Het vaststellen dat de prestaties in het kader van de Wmo ZIN en Jeugdwet ZIN zijn geleverd, moet op twee manieren worden vastgesteld, namelijk: ▪

Enerzijds via de productieverantwoordingen van de zorginstelling die zijn voorzien van een controleverklaring met goedkeurend oordeel van de accountant van de zorginstellingen. Zorginstellingen zijn op basis van het “Algemeen accountantsprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2023” verplicht bij productieverantwoordingen boven de € 125.000 een controleverklaring van de accountant van de zorginstelling toe te voegen. De gemeente Schagen heeft met zorginstellingen regionaal een grens van € 75.000 afgesproken. De accountant van de zorginstelling stelt bij de controle onder andere vast dat de zorg is geleverd.

312023001.24.365 - 31

▪

Anderzijds door bij productieverantwoordingen zonder controleverklaring, of in die gevallen waar geen goedkeurende controleverklaring is verstrekt, het college van burgemeester en wethouders aanvullende controles uit te laten voeren om vast te stellen dat de prestaties zijn geleverd. Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van de SDO-notitie “Controle interne beheersing Jeugd en Wmo voor gemeenten en accountants” waarin onder andere is aangegeven dat prestatielevering kan worden vastgesteld door middel van een telefonische enquête vast te stellen dat de cliënt de zorg heeft ontvangen.

Over 2023 is voor een bedrag van € 1,58 miljoen de prestatielevering niet vastgesteld. Gelet op de omvang van de onzekerheid heeft deze geen invloed op ons oordeel. De oorzaak van de onzekerheid ligt in lijn met voorgaand jaar, zijnde: ▪ ▪ ▪

Niet van alle zorgleveranciers van € 75.000 of meer was een productieverantwoording ontvangen (€ 0,08 miljoen) Niet alle ontvangen productieverantwoordingen waren voorzien van een goedkeurende controleverklaring (€ 0,33 miljoen) Voor zorgleveranciers die individueel minder dan € 75.000 aan zorg hebben geleverd heeft in een te beperkte mate controle plaatsgevonden op de prestatielevering (maximaal € 1,17 miljoen)

Ten opzichte van voorgaand jaar is de onzekerheid met betrekking tot zorgleveranciers van € 75.000 of meer waar geen productieverantwoording van is ontvangen gedaald met € 0,52 miljoen. Die is mede het resultaat van het “Plan van aanpak Verbeteren bedrijfsvoering” welke is opgesteld naar aanleiding van het accountantsverslag 2022 ten behoeve van de voorbereiding op de jaarrekeningcontrole 2023. De overgebleven onzekerheid van € 0,08 miljoen ziet overigens toe op een zorgleverancier die failliet is waardoor een productieverantwoording over 2023 ontbreekt. De onzekerheid als gevolg van ontvangen productieverantwoordingen die niet waren voorzien van een goedkeurende controleverklaring is ten opzichte van voorgaand jaar gelijk gebleven. Wij hebben het college geadviseerd om voor 2024 in deze gevallen nader te onderzoeken wat de oorzaak is van de niet goedkeurede controleverklaring en de impact hiervan te bepalen voor de gemeente Schagen. Voor zorgleveranciers die individueel minder dan € 75.000 aan zorg hebben geleverd is de onzekerheid gedaald met minimaal € 0,33 miljoen. Deze daling wordt veroorzaakt doordat voor een aantal van deze zorgleveranciers toch een productieverantwoording met goedkeurende controleverklaring is ontvangen, waardoor voor deze zorgleveranciers de prestatielevering voldoende is vastgesteld.

Ook heeft het college een (verbijzonderde) interne controle laten uitvoeren om de prestatielevering van zorgleveranciers die individueel minder dan € 75.000 aan zorg hebben geleverd vast te stellen. Deze controle is echter niet volledig uitgevoerd in lijn met de SDO-notitie “Controle interne beheersing Jeugd en Wmo voor gemeenten en accountants” waardoor belangrijke controleinformatie, zoals informatie vanuit een telefonische enquête met de cliënt, niet is verkregen. Hierdoor is nog niet in voldoende mate vastgesteld dat prestatielevering heeft plaatsgevonden. Hierdoor hebben wij een maximale onzekerheid van € 1,17 miljoen meewogen in ons oordeel. Omdat het hier een onzekerheid betreft betekent dit overigens niet dat zorg niet geleverd is, maar dat wij niet hebben kunnen vaststellen dat zorg is geleverd.

312023001.24.365 - 32

Onzekerheden Pgb’s (Wmo en Jeugdwet)

Bij de controle op de Persoonsgebonden budgetten (Pgb’s) voor de Wmo en de Jeugdwet is het van belang om de rechtmatigheid van de lasten vast te stellen. Uw gemeente kent de Pgb’s toe voor jeugdzorg en Wmo. De Pgb-bestedingen zijn door uw gemeente (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft een controleverklaring met beperking bij de verantwoordingen 2023 verstrekt vanwege diverse rechtmatigheidsafwijkingen. De SVB beoordeelt een deel van de bestedingen ten laste van de pgb-budgetten als onrechtmatig. Dit betekent voor uw gemeente een meest waarschijnlijke fout voor de Jeugd pgb’s van € 120 en voor Wmo pgb’s € 4.548. De Auditdienst SVB controleert niet de prestatielevering die ten grondslag dient te liggen aan de Pgb's, omdat de SVB niet op prestatielevering toetst. Daarom dient de gemeente zelfstandig onderzoek naar de prestatielevering uit te voeren, bijvoorbeeld aan de hand van de BADO-notitie "PGB-verantwoording/controle door gemeenten" d.d. 13 maart 2018, om vast te stellen dat er daadwerkelijk prestaties aan de Pgb's ten grondslag liggen. Uw college heeft een dergelijk onderzoek naar de prestatielevering van de Pgb’s uitgevoerd, maar heeft op basis van dit onderzoek niet kunnen vaststellen dat prestaties daadwerkelijk geleverd zijn.

Op basis hiervan hebben wij de gehele massa aan Pgb’s van € 269.000, zijnde de geprognosticeerde bestedingen vanuit de SVB, als onzeker gekwalificeerd. Dit betekent overigens niet dat wij fouten hebben geconstateerd.

Wet normering topinkomens (WNT)

De Wet normering topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, en stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Bij wet is vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2023 van € 223.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Ook dienen de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNTverantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht.

De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2023 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. Bij de controle van de WNT-verantwoording 2023 stelden wij wel vast dat geen sprake was van een sluitende interne controle op de opgestelde WNT-verantwoording. Wij adviseren u om in het vervolg voordat de WNT-verantwoording voor controle wordt aangeboden zichtbaar interne controle uit te laten voeren. Wel was de oplevering van de achterliggende documentatie van voldoende niveau.

312023001.24.365 - 33

In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2024 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2023 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken, voor een periode van tenminste zeven jaar. Als op grond van andere op de verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking. Daarnaast is in 2023 sprake geweest van een onverschuldigde betaling aan de toenmalige gemeentesecretaris (inhuur) welke, nadat dit is geconstateerd, direct is terugbetaald aan de gemeente waardoor in de WNT-verantwoording 2023 per saldo geen sprake meer was van een onverschuldigde betaling.

312023001.24.365 - 34

4.

Interne beheersing

312023001.24.365 - 35

4. Interne beheersing Kernboodschappen interim- Naar aanleiding van de interim-controle hebben wij de managementletter 2023 d.d. 8 november 2023 met kenmerk 312023001.23.403 uitgebracht. Voor een nadere duiding van onze opmerkingen en aanbevelingen uit deze managementletter controle 2023 verwijzen wij daarnaar. Hieronder hebben wij de managementsamenvatting uit de managementletter opgenomen.

312023001.24.365 - 36

5.

Overige aangelegenheden

312023001.24.365 - 37

5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders

Er zijn geen meningsverschillen met het college van burgemeester en wethouders geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college en de medewerkers van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen

Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Naleving van wet- en regelgeving

Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die het college heeft opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording ten aanzien van het naleven van regelgeving met betrekking tot Europese aanbestedingen.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Geen aanwijzingen van fraude

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeente Schagen, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.

312023001.24.365 - 38

Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. Uit onze werkzaamheden blijkt dat uw gemeente nog niet beschikt over een (actuele) frauderisicoanalyse. Wij benadrukken dat het van belang is en blijft om regelmatig (minimaal eens per jaar) inzichtelijk te maken of sprake is van frauderisico’s en wanneer dat het geval is aan te geven op welke wijze u deze zult beheersen. Wij hebben het college daarom geadviseerd om, met voorrang, een start te maken met het uitwerken van een frauderisicoanalyse.

Bevestiging onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de ViO van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de raad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Schagen in 2023 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Schagen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Controleverschillen

Overzicht van de controleverschillen: Aard van de fouten en onzekerheden Fouten N.v.t. Totaal fouten Onzekerheden Onzekerheden sociaal domein – PGB’s Jeugdwet en Wmo Onzekerheden sociaal domein – ZIN Jeugdwet Onzekerheden sociaal domein – ZIN Wmo Totaal onzekerheden

Getrouwheid N.v.t. €0 € 269.000 € 1.225.000 € 351.000 € 1.845.000 312023001.24.365 - 39

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten en onzekerheden, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.

Inzicht in onze tijdsbesteding

In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier).

Tekenend accountant Overige teamleden

Uren geraamd 112 680

Uren besteed 137 1.084

Het hogere aantal bestede uren wordt voor een belangrijk deel verklaard doordat het aantal SiSa-regelingen, waarover u met de jaarrekening 2023 verantwoording moet afleggen, is gestegen. Met onze brief d.d. 12 maart 2024 met kenmerk 312023001.24.174 inzake “Controle verantwoordingsoverzicht SiSa 2023” hebben wij u daarover geïnformeerd. In de “geraamde tijdsbesteding” zijn hiervoor minder uren geraamd. Daarnaast hebben wij u met onze brief van 19 juni 2024 geïnformeerd over de noodzakelijke extra tijdsbesteding in verband met de kwaliteit van de gevoerde administratie in voorgaande jaren, de verantwoording van financiële informatie in de jaarrekening op basis daarvan en de vele correcties die moesten worden doorgevoerd.

312023001.24.365 - 40

6.

Verplichte tabel SiSa

312023001.24.365 - 41

6. Verplichte tabel SiSa Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2023

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2023 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Hierna treft u deze tabel aan. Nr.

Volg nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

A16 A16 B2

1 2 1

Fout Onzekerheid Fout

B2

2

C7C C7C C32 C32 C55 C55 C56 C56 C62

1 2 1 2 1 2 1 2 1

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Aanpak energiearmoede Aanpak energiearmoede Regeling huisvesting aandachtsgroepen Regeling huisvesting aandachtsgroepen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

312023001.24.365 - 42

van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire C62

2

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Onzekerheid

C85 C85 C92

1 2 1

C92

2

C94

1

C94

2

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Onzekerheid

C105 C105 D8 D8 D14

1 2 1 2 1

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

D14

2

D19 D19 D22

1 2 1

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

312023001.24.365 - 43

D22

2

Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

E27B

1

E27B

2

E44B

1

E44B

2

E84

1

E84

2

F28

1

F28

2

G2

1

G2

2

G2

3

G2

4

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G3

1

Fout

G3

2

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

312023001.24.365 - 44

G3

3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

Fout

G3

4

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G3

5

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

Fout

G3

6

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G3

7

Fout

G3

8

G3

9

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Fout

312023001.24.365 - 45

G3

10

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G4

1

Fout

G4

2

G4

3

G4

4

G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4 G4

5 6 7 8 9 10 11 12 13

G4

14

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 2_ gemeentedeel 2023 Tozo 2_gemeentedeel 2023 Tozo 3_gemeentedeel 2023 Tozo 3_gemeentedeel 2023 Tozo 4_gemeentedeel 2023 Tozo 4_gemeentedeel 2023 Tozo 5_gemeentedeel 2023 Tozo 5_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

312023001.24.365 - 46

G4

15

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

G4

16

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G10 G10 G12

1 2 1

Wet inburgering_ gemeentedeel 2023 Wet inburgering_ gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023

Fout Onzekerheid Fout

G12

2

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

G12

3

Fout

G12

4

G13 G13 G13

1 2 3

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout

312023001.24.365 - 47

G13

4

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Onzekerheid

H4 H4 H12

1 2 1

H12

2

H30

1

H30

2

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Onzekerheid

H31

1

Fout

H31

2

H32

1

H32

2

H35B H35B

1 2

Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend Goedkeurend

312023001.24.365 - 48

312023001.24.365 - 49