01. Gebundelde stukken BWB
Tekst van het document
lasten over
en
december
met een en
2025;
2025;
overzicht van
andere
de
gehanteerde grondslagen
voor
financiële
toelichtingen;
rechtmatigheidsverantwoording 2025;
het overzicht van
De basis
Wij
uit:
voor
hebben
de
gerealiseerde
baten en
lasten
per taakveld
(IV3 taakvelden).
oordeel
ons
uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 23 januari 2026 en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2025 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. onze
controle
Nederlandse
Wij zijn onafhankelijk
van
Brabant
in de
Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Westinzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). zoals vereist
Wij
vinden
voor
ons
de
Verordening
dat de door ons
verkregen
Informatie ter ondersteuning
Wij
controle-informatie voldoende
en
geschikt
is als basis
oordeel.
hebben
van
ons
oordeel
bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden
ian
onze
bezien
controlewerkzaamheden
en
Audit B.V. is lid van BKR
niet als
International.
(geanonimiseerd) www.flynth.nl. ienstverlening
vindt
afzonderlijke oordelen
plaats onder
Bankrekeningnummer I3AN
of conclusies.
|
(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd)
algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK
in
Arnhem.
Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 405. 000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan reserves zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 en 3 Bado. Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2025. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. ,
,
Wij zijn met het algemeen bestuur overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 50. 000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve - of WNT-redenen relevant zijn. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2025 hebben wij de anticumulatiebepaling bedoeld in artikel 1. 6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. ,
,
,
,
,
Verklaring over de in het jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. ,
De andere informatie bestaat uit: het jaarverslag waaronder de programmaverantwoording en de paragrafen ; • bijlagen. •
Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde ,
,
diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie waaronder het jaarverslag en de paragrafen in overeenstemming met het BBV.
,
Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur voor de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening en getrouw weergeven van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 alsmede het getrouw weergeven van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). In dit kader is het dagelijks bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.
661079447/JS/0635
2
Bij het opmaken van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling.
Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze afzonderlijk of gezamenlijk van invloed kunnen ,
,
zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. ,
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden het Bado het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 23 januari 2026 het Controleprotocol WNT 2025 ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: ,
,
,
•
,
het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controleinformatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning valsheid in geschrifte het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing ; ,
,
,
,
•
het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling ;
•
het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan ;
•
het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. ,
661079447/JS/0635
3
S= Flynth toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen.
Als de
Onze
conclusies
zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de
van
gemeenschappelijke regeling; _het evalueren
e
opgenomen
van de presentatie, toelichtingen; en
_het evalueren
e
of de
transacties en
jaarrekening gebeurtenissen.
structuur en
een
getrouw
inhoud
beeld
van
de
geeft van
jaarrekening de
en
de daarin
onderliggende
Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Utrecht, 10 april 2026 Flynth Audit B.V.
gita:
ertekend doo
Paraaf
(geanonimiseerd)
voor
waarmerkingsdoeleinden:
©) (geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
661079447/JS/0635
4
BIJLAGEN Bijlage 1: Risicoprofiel BWB over 2026 en volgende jaren De risico’s worden steeds opnieuw beoordeeld bij het opstellen van een P&C-product. Ten opzichte van het laatst vastgestelde P&C-product (tweede bestuursrapportage 2025) zijn drie nieuwe risico’s geïden-
tificeerd één risico is bijgesteld en één risico is komen te vervallen. Bedragen zijn afgerond op € 5. 000. ,
Actuele risico’s Toelichting
I(ncidenteel) S(tructureel)
Aanbestedingsrisico (nieuw)
In de loop van 2026 wordt de accountantscontrole Europees aanbesteed. In de begroting is rekening gehouden met een correctie voor de indexatie die binnen het huidige contract niet was toegestaan. Het totale financiële effect hiervan is op voorhand niet vast te stellen.
S
Daling renteopbrengsten (aangepast)
Er wordt rekening gehouden met renteopbrengsten. Bij een daling van de rente op de kapitaalmarkt dalen deze opbrengsten. Renteverwachtingen schetsen een stabilisatie in 2026 waarmee de kans als laag wordt ingeschat.
Financiële
Kans
Berekend risico
€ 50. 000
50%
€ 25. 000
S
€ 350. 000
10%
€ 35. 000
Kosten gegevensuitwisseling waterverbruik (nieuw)
Tot september 2025 werden gegevens omtrent het waterverbruik kosteloos ter beschikking gesteld. Waterleidingmaatschappijen hebben hun standpunt hieromtrent gewijzigd. Vooralsnog worden de kosten hiervan ingeschat op € 50. 000 per jaar mogelijk is dit niet toereikend.
S
€ 50. 000
25%
€ 15. 000
Uitvoeringskosten en proceskostenvergoedingen als gevolg van inspanningen NCNP’s. (nieuw)
Er is een trend waarneembaar dat NCNP-bureaus zich in toenemende mate concentreren op beroepszaken. Dit kan leiden meer proceskostenvergoedingen voor de deelnemers en hogere uitvoeringslasten voor de BWB. Voor de BWB beperkt het risico zich tot hogere uitvoeringslasten.
S
€ 200. 000
25%
€ 50. 000
Aansprakelijkheid in verband met de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG)
De uitvoering van de AVG is voor een data gestuurde organisatie als de BWB extra risicogevoelig. Ondanks getroffen maatregelen blijft het risico van bijvoorbeeld een datalek aanwezig.
S
€ 750. 000
75%
€ 55. 000
Risico
Jaarstukken 2025
omvang
,
Een zzp’er kan achteraf door de Belastingdienst worden aangemerkt als werknemer. Handhaving speelt vanaf 2026. Dit kan leiden tot nabetaling van loonheffingen boetes en rente en arbeidsrechtelijke gevolgen. De BWB werkt in 2025 aan maatregelen om de risico’s zoveel als mogelijk te beheersen. De functie van taxateur vormt hierin een knelpunt (deze zijn nodig voor de uitvoering van primaire processen maar vacatures worden niet geheel ingevuld). In 2025 is de inhuur van ZZP’ers verder afgebouwd. Eind 2025 is de verwachting dat er nog maar beperkt gebruik gemaakt gaat worden van ZZP’ers. Daarnaast worden er nieuwe overeenkomsten gesloten waarbij een duidelijk resultaat wordt afgesproken. Bij nieuwe inhuuropdrachten wordt expliciet gekeken of deze wel of niet kan worden opgesteld voor ZZP’ers. ,
Schijnzelfstandigheid/ handhaving wet DBA
I
€ 270. 000
15%
Totaal benodigde weerstandscapaciteit
€ 40. 000
€ 220. 000
Vervallen risico’s Risico
Toelichting
I(ncidenteel) S(tructureel)
Financiële
Voorziening voormalig personeel
Voor voormalig personeel is een voorziening getroffen ter hoogte van 100% van de maximale resterende verplichting. Daarmee is het risico dat de voorziening ontoereikend is en moet worden aangevuld afgedekt.
I
€ 545. 000
Totaal vervallen risico’s
Jaarstukken 2025
omvang
Kans
Berekend risico
50%
€ 275. 000
€ 275. 000
Begroting 2027 Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant
Inhoudsopgave BESTUURLIJKE SAMENVATTING . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Financiële beschouwingen I
. . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .
6
BELEIDSBEGROTING 2027 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Algemeen
. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . ..
Programmaplan
Paragrafen
10
. .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .
14
. .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . ..
31
FINANCIËLE BEGROTING 2027 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
II 1.
Algemeen
2.
Baten en lasten begroting 2027 – 2030
.. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . .
46
3.
Toelichting op de baten en lasten 2027
.. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . .
48
4.
Uiteenzetting financiële positie
. .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. .
60
5.
EMU-saldo
. . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .
61
6.
Overzicht baten en lasten per taakveld
.. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .
.. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . .
Bijlagen
Begroting 2027
2
45
62
A Belastingsamenwerking
West-Brabant
VOORWOORD Voor
u
ligt de Begroting 2027
opgesteld
binnen
de kaders
concrete financiële
In de
zoals
begroting
Belastingsamenwerking
vastgesteld
organisatorische
en
kadernota is uitgegaan
liggende
de
van
van
bedraagt
de
netto
deelnemersbijdrage
deelnemersbijdrage
€ 584.000 onder de eerder vastgestelde kaders. tatie buiten
wordt
Deze
daling is geen gevolg
doelmatigheid
begroting is
vertaalt deze
en
is
Ook
€ 19.281.000.
een
structurele
voor
Daarmee
het effect van
wanneer
sprake van
€ 19.865.000
van
taakreductie of kwaliteitsverlaging,
efficiency.
en
en
lagere formatie,
verdere
De
daling
kaders
naar
2027.
In de
voor-
blijft
de
bijdrage
de
gewijzigde btw-presen-
van
€ 196.000 ten
In de
afgelopen jaren is structureel geïnvesteerd
datagedreven sturing. Deze investeringen inhuur
organisatie slaagt erin de autonome
loon- en
prijsontwikkelingen
op te vangen
regionale
ging
van
kwaliteit
binnen
financiële
de formatie van
daling
vertalen
externe
een
de bestaande
middelen.
richtlijnen, maar wordt tevens vindt
waarderen,
plaats
zonder
heffen
en
invorderen.
2027 is structureel
en
reëel in evenwicht.
begroting
in
innovatie, informatiebeveiliging (BIO2/NIS2) investeringen maken
houden
Met deze
hand
en
de financiële
begroting
laat de BWB
(geanonimiseerd)
2027
mogelijk
positie van
kunnen gaan.
Plaatsvervangend
het
directeur
om
en
dat
in
opzichte
Daarmee
de
en
wordt
gerichte sturing
Lean-werken, digita-
zich in 2027 concreet
scherpere inrichting van
een
in een
processen.
trendmatige volumegroei
niet alleen
gro-
invulling gegeven
efficiencywinst gerealiseerd.
aan
De verla-
zonder concessies
te
doen
Tegelijkertijd blijft ruimte bestaan
om
te investeren
ontslagen
verdere
en
professionalisering
ook op langere termijn de
de deelnemers
zien
en
aantoonbaar
gedwongen
De
deze
het resultaat van
maar
van
tendeels
Begroting
gelaten,
van
lisering, robotisering
de
Deze
2026.
van
op
beschouwing
Kadernota 2027-2030
(BWB).
keuzes.
netto
een
in de
West-Brabant
van
de
dienstverlening
aan
organisatie. op hoog
de
Juist
niveau te
te ontzien.
kostenbeheersing,
kwaliteit
en
toekomstbestendigheid
hand
in
Leeswijzer De programmabegroting begint met de bestuurlijke samenvatting. In de bestuurlijke samenvatting wordt op
hoofdlijnen een algemene en financiële beschouwing gegeven van de begroting 2027.
Onderdeel 1 van de begroting de beleidsbegroting bestaat uit twee onderdelen. Het eerste deel is het ,
,
Programmaplan. In dit plan zijn per programma de voorgenomen beleidsvoornemens toegelicht en de daarbij noodzakelijke kosten geraamd. In het tweede deel zijn de wettelijk verplichte paragrafen opgenomen en toegelicht.
Er heeft een uitbreiding plaatsgevonden. In het programmaplan zijn per programma de bijbehorende producten opgenomen
,
inclusief de geraamde productieomvang. Hierdoor kunnen ontwikkelingen die van
invloed zijn op de producttarieven beter worden gevolgd. Deze systematiek wordt tevens gehanteerd in de bestuursrapportage en de jaarrekening.
Onderdeel 2 van de begroting omvat de financiële begroting. Hierin is een totaaloverzicht van de baten en lasten voor 2027 en het
meerjarenperspectief 2028-2030 gegeven. De belangrijkste verschillen tussen
de begrotingscijfers 2026 en 2027 zijn daarin afzonderlijk toegelicht. Tevens bevat dit hoofdstuk een uiteenzetting van de financiële positie van de BWB. In dit document worden de cijfers met betrekking tot de realisatie 2025 en de begroting 2026 gepresenteerd inclusief de compensabele btw tenzij anders vermeld. Voor de begroting 2027 wordt deze compo,
nent niet langer meegenomen. Indien deze gewijzigde presentatie tot een vertekend beeld leidt wordt dit ,
in de toelichting expliciet benoemd.
Begroting 2027
4
BESTUURLIJKE SAMENVATTING
Begroting 2027
5
FINANCIËLE BESCHOUWINGEN De begroting 2027 is opgesteld op basis van reële en actuele uitgangspunten en is structureel in evenwicht. Op basis van de actuele inzichten laat de begroting een gunstiger beeld zien dan in de kadernota werd voorzien. Ten opzichte van de vastgestelde kaders uit de kadernota is de deelnemersbijdrage voor 2027 verder verlaagd. Daarmee wordt een concreet financieel voordeel voor de deelnemers gerealiseerd
,
terwijl te-
gelijkertijd ruimte blijft bestaan om te investeren in verdere verbetering van de efficiency en in het opvangen van toekomstige ontwikkelingen , zoals de vergrijzing van de beroepsbevolking.
In de kadernota werd uitgegaan van een netto deelnemersbijdrage van € 19.865.000
,
terwijl in de ont-
werpbegroting voor 2027 een bijdrage van € 19. 281. 000 is geraamd. Dit betekent een daling van
€ 584. 000 ten opzichte van de kadernota. Ook ten opzichte van de meerjarenraming uit de primaire begroting 2026 (jaarschijf 2027) laat de begroting een gunstiger beeld zien. In de begroting 2026 werd voor 2027 uitgegaan van een bruto deelnemersbijdrage van € 21.693.000 terwijl in de voorliggende begroting een bijdrage van € 20. 531. 000 is geraamd. ,
Dit betekent een verlaging van € 1. 162. 000. Deze positieve ontwikkeling is het resultaat van gerichte sturing op kostenbeheersing
,
raming van budgetten en een efficiëntere inzet van personeel. Door procesverbeteringen en innovatie kan de organisatie haar werkzaamheden uitvoeren met minder
een scherpere ,
digitalisering
formatie zonder dat dit ten ,
koste gaat van de kwaliteit van de dienstverlening. De resultaten van het ingezette beleid worden hiermee steeds beter zichtbaar.
Ook is beoordeeld welke risico’s de BWB loopt deze zijn opgenomen in de risico-paragraaf. Het ver,
mogen om deze
risico’s op te vangen is beperkt deze wordt gevormd door de post onvoorzien (€ 80. 000) ,
en de algemene reserve (€ 200. 000).
Begroting 2027
6
Kadernota 2027
Omschrijving (× € 1. 000) Deelnemersbijdrage primaire begroting 2026
Begroot 2027
Verschil
20. 727
20. 727
-524
-684
160
Correctie prijscompensatie 2026
13
199
-186
Correctie overige baten 2026
110
95
15
20. 326
20. 337
-11
789
164
625
30
-30 584
Correctie looncompensatie 2025 & 2026
Deelnemersbijdrage 2026
o. b. v. geactualiseerde
kaders*
Loon- prijs- en productiecompensatie 2027** ,
Overige baten 2027
-
Bruto deelnemersbijdrage 2027
21. 115
20. 531
Compensabele BTW
-1. 250
-1. 250
Netto deelnemersbijdrage 2027 *Zal naar verwachting de basis vormen voor de bestuursrapportage 2026.
19. 865
19. 281
**Dit is inclusief het effect van Lean
en
-
-
584
innovatie van € 204. 000.
De daling overtreft de kaders zoals vastgesteld in de kadernota. Op welke wijze verder invulling is gegeven aan de
Begroting 2027
(financiële) richtlijnen van de deelnemers is opgenomen in bijlage 2.
7
Begrotingsresultaat 2027 De ontwikkeling van de deelnemersbijdrage ten opzichte van de begroting 2026 is als volgt te specificeren:
Omschrijving (× € 1. 000)
Resultaat
Personele kosten
374
V
Inhuurkosten
80
V
Overige personele kosten
25
N
Materiele kosten
108
N
BTW-compensatie
1. 250
V
Onvoorzien
-
Overige bijdrage
125
N
Totaal deelnemersbijdrage
1. 446
V
Vanaf begrotingsjaar 2027 wordt de compensabele btw niet langer als kostenpost in de begroting opgenomen. De btw wordt
afzonderlijk gefactureerd aan de deelnemers. Dit leidt administratief tot lagere las-
ten en daarmee tot een lagere deelnemersbijdrage in de begroting. Deze wijziging heeft geen financieel effect voor de deelnemers. Het betreft uitsluitend een presentatieaanpassing die de transparantie vergroot en de vergelijkbaarheid met andere samenwerkingsverbanden ,
verbetert. Indien het effect van de btw buiten beschouwing wordt gelaten bedraagt de structurele daling ,
van de deelnemersbijdrage
€ 196. 000 ten opzichte van 2026.
Voor een uitgebreidere analyse en toelichting van deze verschillen wordt verwezen naar de financiële begroting van dit boekwerk.
Begroting 2027
8
I
Begroting 2027
BELEIDSBEGROTING 2027
9
A Belastingsamenwerking
West-Brabant
ALGEMEEN Deelnemers De
Belastingsamenwerking
sis. De
BWB
gemeenten,
voert
de
te weten
West-Brabant
belastingtaken
uit voor
Bergen op Zoom,
dijk, Oosterhout, Roosendaal, Rucphen,
Onderstaande
afbeelding geeft
een
(BWB)
beeld
het
is een
Waterschap
en
Woensdrecht en
Zundert.
van
het
huidige werkgebied
Grens Brabantsedelta bi
van
op vrijwillige ba-
twaalf deelnemende Loon
op Zand,
Moer-
de BWB:
(geanonimise rd)
(EE) Gemeentelijke deelnemers
2027
Delta
Etten-Leur, Halderberge,
LE Overige gemeenten
Begroting
Brabantse
Breda, Dongen,
Deelnemers BWB
CJ
Gemeenschappelijke Regeling
Afbakening huidige taken BWB De BWB is belast met de heffing en inning van lokale heffingen en is verantwoordelijk voor de uitvoering van de Wet
WOZ. Daarnaast voert de BWB een aantal specifieke taken uit voor enkele deelnemers zoals ,
onder meer de uitvoering van de BAG. Hieronder zijn de taken zoals vastgesteld voor 2026 (peildatum 31 december 2025) opgenomen per deelnemer.
B
B
ra ab n st e
Belastingsoort
eB r eg n o
re ad
Reinigingsrecht Hondenbelasting Toeristenbelasting Watertoeristenbelasting Forensenbelasting Precariobelasting Reclamebelasting
BIZ-heffing
E
√
Begroting 2027
oL o n o
l ed r eb r eg
eL u r
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√
√ √
√
√ √ √
√ √
√ √ √
√
M
t
n
d
√ √ √ √ √
oR o s e n ad a
o s et r oh u
di kj
√ √ √ √ √ √
√ √
O
o e r
p aZ
o m
W
uZ n ed r
o e n s red c
p
eh n
l
t
ht
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √
√
√
√
√
√
√
√
√
√
R
u c
√ √ √
√
√ √
√ √
Leges Retributies Marktgelden Lijkbezorgingsrechten Havengelden Parkeerbelasting Rioolaansluitrecht
Verontreinigingsheffing Zuiveringsheffing Watersysteemheffing
aH
ett n -
p oZ
eD alt
Onroerende zaakbel. Rioolheffing Afvalstoffenheffing
oD n eg n
√ √
√ √ √
Belastingsoort uitgevoerd door de BWB Belastingsoort die is vastgesteld in de verordening Deelnemer voert de heffing niet uit
11
√ √
√
√
Geprognosticeerde belastingopbrengsten Voor 2027 wordt € 594. 458. 000 aan belastingopbrengsten verwacht. Bij de berekening van de belastingopbrengsten is uitgegaan van de volgende basisuitgangspunten: Het gerealiseerde bedrag (excl. prognoses) in boekjaar 2025 (zie jaarrekening 2025) ; Een jaarlijkse gemiddelde tariefstijging van 23% voor 2026 en 22% voor 2027. ,
,
De doelstelling van het onderstaande overzicht is om een indicatie te geven van wat de BWB verwacht te gaan heffen voor de deelnemers in het begrotingsjaar 2027. De werkelijkheid kan hier uiteindelijk van
afwijken als individuele per deelnemer afwijkende tarieven worden vastgesteld taken wegvallen of taken ,
,
worden toegevoegd.
Prognose belastingopbrengsten biljetbedrag (× € 1. 000)
Realisatie 2025
Begroting 2027
93. 254
97. 498
BIZ (Bedrijven Investering Zone)
845
883
Forensenbelasting
88
92
Hondenbelasting
623
651
2. 868
2. 999
Lijkbezorgingsrechten
290
303
Marktgelden
115
120
175. 359
183. 339
Precariobelasting
1. 717
1. 795
Reclamebelasting
1. 350
1. 412
Reinigingsrecht
121
127
Rioolheffing
84. 049
87. 874
(Water)toeristenbelasting
9. 533
9. 967
Zuiveringsheffing
98. 968
103. 472
688
719
Watersysteemheffing
98. 715
103. 207
Totaal belastingopbrengsten biljetbedrag
568. 583
594. 458
Afvalstoffenheffing
Leges
Onroerendezaakbelastingen
Verontreinigingsheffing oppervlaktewater
Begroting 2027
12
Voor 2027 wordt € 2. 962. 000 aan overige opbrengsten verwacht. Daarnaast is door het Bestuur besloten om per 2026 de proceskostenvergoeding voor zowel Waarderen als Heffen via de belastingadministratie
te laten lopen. Deze post vormt dan geen onderdeel meer van de bedrijfsvoering en wordt opgenomen in de belastingverantwoording. Deze wijziging treedt pas in werking per 2026 waardoor er nog geen reali,
satiecijfers zijn opgenomen. Om deze reden is de onderstaande post toegevoegd als PM-post.
Prognose overige opbrengsten en kosten (× € 1. 000)
Realisatie 2025
Begroting 2027
Vervolgingskosten
2. 583
2. 701
Invorderingsrente
250
261
Proceskostenvergoeding
-
Totaal overige opbrengsten
Begroting 2027
2. 833
13
PM 2. 962
PROGRAMMAPLAN Programma 1 – Waarderen 1.
Inhoud programma
De BWB voert voor haar deelnemers onder meer de Wet Waardering Onroerende Zaken (de WOZ) uit. Binnen het programma Waarderen vindt de permanente marktanalyse plaats en worden objecten gewaardeerd. Daarnaast omvat dit programma alle activiteiten met betrekking tot het tijdig (juridisch) behandelen en afdoen van waarde gerelateerde bezwaar- en beroepsschriften. In incidentele gevallen wordt in overleg met de deelnemer hoger beroep of beroep in cassatie aangetekend tegen uitspraken van de rechtbank of het gerechtshof. De uitvoering van de activiteiten moet voldoen aan het toetsingskader en de richtlijnen van de Waarderingskamer de landelijke toezichthouder op de uitvoering van de Wet WOZ. ,
Het programma omvat de volgende producten: WOZ-administratie taxeren & herwaarderen en waarde,
bezwaren.
Beleidskaders/richtlijnen Omschrijving Wet Waardering Onroerende Zaken Uitvoeringsbesluit Wet Waardering Onroerende Zaken Besluit onderbouwing en uitvoering waardebepaling Wet WOZ Vraagbaak Waardebepaling Wet WOZ Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM 2.
Datum 01-1995 07-2007 01-2010 10-2023 01-2024
Wat willen we bereiken?
De BWB wil in 2027 tenminste de waardering “goed” (5 sterren in de beoordelingssystematiek van de
Waarderingskamer) behouden. Deze kwalificatie betekent immers dat de wettelijk toezichthouder op basis van diverse audits constateert dat de processen en werkwijzen binnen de BWB kwalitatief meerjarig op orde zijn.
Kritische prestatie indicatoren (KPI's) Voor het programma waarderen zijn de volgende KPI’s relevant.
Omschrijving
Doelstelling
Oordeel waarderingskamer
Algemeen oordeel GOED
Tijdige waardebepaling woningen en niet woningen ten behoeve van jaarlijkse herwaardering conform norm WAKA
WOZ-waardebepaling per 1 december 90% gereed uiterlijk 1 februari 98% gecontroleerd en gereed
Begroting 2027
14
van
Waarderingskamer.
Omschrijving
Doelstelling 1. Het aantal WOZ-objecten waarbij de waarde met > 10% wordt aangepast t. o. v. de initiële vastgestelde WOZ-waarde. Wordt door Waka als fout aangemerkt. Woningen > 10%
Niet woningen > 10%
2. De mate waarin (bedrag) de WOZ-waarde wordt aangepast t. o. v. de initiële vastgestelde WOZ-waarde.
Juiste WOZ-waardebepaling
Woningen Niet woningen ≥ 4% ≥ 4% 3. Het aantal WOZ-objecten waarbij de waarde wordt verlaagd t. o. v. het totale aantal WOZ objecten. Woningen 1%
Niet woningen 2%
Op 1 december van ieder jaar is 95% van de waarde bezwaren afgehandeld voor zover deze bezwaren betrekking hebben op dat jaar en in dat jaar zijn ingediend.
Afhandeling WOZ bezwaren
,
In 2026 wordt een evaluatie uitgevoerd van de vastgestelde KPI’s. Indien daartoe aanleiding bestaat
,
wordt een voorstel tot wijziging ter besluitvorming aan het bestuur voorgelegd.
3.
Wat gaan we daarvoor doen in 2027?
WOZ-administratie Binnen het programma Waarderen worden drie hoofdprocessen uitgevoerd waaronder de uitvoering van ,
de WOZ-administratie voor elf gemeentelijke deelnemers (met uitzondering van de Gemeente Breda). Het aantal verwachte objecten de verdeelsleutel ten aanzien van dit proces neemt licht toe. Deze raming ,
,
is gebaseerd op het gerealiseerde aantal objecten in 2025
,
vermeerderd met een verwachte jaarlijkse
woninggroei van 075% per jaar. ,
239. 100
€ 1. 946. 300
WOZ-objecten
€ 814 ,
WOZ-administratie
Tarief WOZ-administratie
Prim. begroting 2026
237. 100
Prim. begroting 2026
€ 1. 973. 800
Prim. begroting 2026
€ 833 ,
Realisatie 2025
235. 699
Realisatie 2025
€ 2. 125. 300
Realisatie 2025
€ 902 ,
Ondanks deze productietoename laten de totale kosten en het bijbehorende tarief een daling zien. Dit wordt veroorzaakt door de verwerking van de wijziging in de compensabele btw. Indien deze wijziging buiten beschouwing wordt gelaten
,
zouden zowel de kosten als het tarief met circa 3% zijn gestegen
,
conform de reguliere indexatie. Taxeren en herwaarderen Daarnaast worden binnen dit programma werkzaamheden uitgevoerd op het gebied van taxeren en herwaarderen voor alle twaalf gemeentelijke deelnemers. Het aantal verwachte objecten ten aanzien van dit proces
,
de verdeelsleutel
neemt ook hier licht toe. Deze aangepaste raming is gebaseerd op het gere-
aliseerde aantal objecten in 2025 vermeerderd met de verwachte woninggroei. ,
Begroting 2027
,
15
346. 100
€ 4. 806. 700
€ 1389
WOZ-objecten
Tax- en herwaarderen
Tarief tax- en herwaarderen
,
Prim. begroting 2026
342. 800
Prim. begroting 2026
€ 4. 903. 500
Prim. begroting 2026
€ 1430 ,
Realisatie 2025
341. 141
Realisatie 2025
€ 4. 964. 000
Realisatie 2025
€ 1455 ,
Ondanks deze productietoename laten de totale kosten en het bijbehorende tarief een daling zien. Ook dit is het gevolg van de verwerking van de wijziging in de compensabele btw. Indien deze wijziging buiten beschouwing wordt gelaten
,
zouden zowel de kosten als het tarief met circa 3% zijn gestegen
,
conform
de reguliere indexatie. Waardebezwaren Tot slot worden voor alle twaalf gemeenten werkzaamheden uitgevoerd op het gebied van bezwaar- en
beroepsafhandeling naar aanleiding van de waardering. Het verwachte aantal bezwaren dat tevens als ,
verdeelsleutel voor dit proces dient is naar beneden bijgesteld. Dit vormt een afwijking ten opzichte van ,
het uitgangspunt in de kadernota. Op basis van een hernieuwde analyse van de trends in de afgelopen jaren is geconcludeerd dat met uitzondering van één uitzonderlijk jaar een raming van circa 15. 000 ,
,
waardebezwaren niet realistisch is. Tegelijkertijd blijft de inschatting van deze productie onzeker aange,
zien de aantallen afhankelijk zijn van meerdere
,
moeilijk voorspelbare factoren.
€ 2. 788. 800
12. 000 Waardebezwaren
€ 23240 ,
Waardebezwaren
Tarief waardebezwaar
Prim. begroting 2026
14. 410
Prim. begroting 2026
€ 3. 407. 900
Prim. begroting 2026
€ 23649 ,
Realisatie 2025
11. 368
Realisatie 2025
€ 2. 874. 300
Realisatie 2025
€ 25285 ,
De kosten van het proces en het bijbehorende tarief bewegen mee met de aangepaste productieraming. Daarnaast zijn in de afgelopen jaren binnen dit proces diverse efficiëntieverbeteringen doorgevoerd
,
waardoor minder personele inzet noodzakelijk is. Indien het effect van de compensabele btw buiten beschouwing wordt gelaten zouden de kosten en het tarief zijn gestegen met circa 5% overeenkomstig de ,
,
reguliere indexatie.
Begroting 2027
16