B06. b2 GR Ferm Werk Verslag van bevindingen accountant 2021.pdf

Verslag van bevindingen 2021 Gemeenschappelijke regeling Ferm Werk

27 mei 2022

Op alle opdrachten verricht door Publiek Belang Accountants zijn algemene voorwaarden van toepassing welke bij de Kamer van Koophandel zijn gedeponeerd. Publiek Belang Accountants is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Den Haag onder nummer 67229328.

Lid van Coöperatie De Maatschappelijke Accountants

Sir Winston Churchilllaan 370 F442 2285 SJ Rijswijk (ZH) info@publiekbelangaccountants.nl www.publiekbelangaccountants.nl

Aan het bestuur en de directie van de Gemeenschappelijke regeling Ferm Werk Carrosserieweg 67

3445 BC WOERDEN

Datum:

Behandeld door:

Ons kenmerk:

27 mei 2022

drs. R.D.H. Killeen RA MGA

22026

Onderwerp:

Verslag van bevindingen 2021

Geachte bestuurders en directie, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 voor de Gemeenschappelijke regeling Ferm Werk (verder: Ferm Werk) uitgevoerd. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen en is bestemd voor het bestuur en de directie van Ferm Werk.

Als u daar prijs op stelt, lichten wij onze rapportage graag nader aan u toe. Hoogachtend, Publiek Belang Accountants B.V.

drs. M.E. Dubbelman RA Bijlagen: één

Verslag van bevindingen 2021 Inleiding

Met de opdrachtbevestiging van 9 juli 2021 hebben wij opdracht gekregen voor de jaarrekeningcontrole 2021 van Ferm Werk. U ontvangt onze controleverklaring bij de jaarrekening afzonderlijk. Voor de wederzijdse verantwoordelijkheden verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Het dagelijks bestuur van Ferm Werk is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening van Ferm Werk zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Wij hebben onze controle uitgevoerd in overeenstemming met ons controleplan van 26 augustus 2021. Dit verslag bevat op grond van de wet onder meer onze bevindingen over de vraag of de inrichting van uw financiële beheer en financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Ook informeren wij over (eventuele) afwijkingen of onrechtmatigheden in de jaarrekening en geven wij aandachtspunten en adviezen die volgen uit onze controle.

Onze conclusie

Wij ervaren de samenwerking met uw medewerkers als constructief en plezierig. Uw organisatie beheerst het jaarrekeningproces goed. Met compacte en leesbare jaarstukken geeft Ferm Werk inzicht in de bereikte resultaten. Bij de start van onze controle was de jaarrekening gereed, voldeed deze aan verslaggevingsregels en was het jaarrekeningdossier met onderbouwingen van goede kwaliteit. Onze controle gaf vrijwel geen aanleiding tot aanpassingen. De investeringen van uw medewerkers in de verslaggevingskennis, samen met de uitbreiding van de administratieve personele capaciteit hebben duidelijk tot resultaat geleid. Het jaarrekening- en controleproces is bijna zes weken eerder afgerond dan vorig jaar. Wat gaat goed?

1

•

Ferm Werk heeft zich goed voorbereid op de vereenvoudiging van de governancestructuur vanaf 2022. De uitdaging is om deze gelegenheid aan te grijpen om complexe systematiek van kostenverdeling belangrijk te vereenvoudigen. Dit vermindert administratieve lasten en verkleint de kans op fouten.

•

Uw dagelijks bestuur zal naar verwachting vanaf 2022 een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarrekening. Ferm Werk is goed voorbereid op deze nieuwe regels.

•

Uw interne en onze externe controle van de Inkomensverstrekkingen zijn in 2021 nog beter op elkaar aangesloten. Hierdoor verviel een interne controlelaag, waardoor uw interne controlekosten belangrijk zijn afgenomen, zonder kwaliteitsverlies van de controle. Dit is een belangrijke verandering in onze samenwerking die bijdraagt aan het soepele verloop van de controle en die wij graag in 2022 voortzetten.

•

De gemeente Woerden heeft eind 2021 zekerheid gegeven over de betrouwbaarheid en continuïteit van uw ITomgeving. Hiermee is een langlopend aandachtspunt voor uw bedrijfsvoering succesvol afgerond.

Verslag van bevindingen 2021 Wat vraagt uw aandacht?

Verslaggeving

•

De interne en externe regelgeving rondom de Inkomensverstrekkingen is veelomvattend en complex. Dit maakt processen foutgevoelig. Uw interne controle is in 2021 verder verbeterd, maar kan nog risicogerichter worden ingezet. Uit onze controle bleek dat bij Tozo 3 een onjuiste toekenningsprocedure is gevolgd waardoor (mogelijk) onterecht Tozo 3 is verstrekt. In latere Tozo-perioden doet dit zich niet voor. Het Inlichtingenbureau geeft signalen met betrekking tot bijstandsgerechtigden, die kunnen wijzen op risico’s voor de rechtmatige verstrekking. De opvolging van deze signalen kan gestructureerder en nadrukkelijker. Voor 2022 zullen wij samen met uw medewerkers nagaan hoe uw interne controleplan voor de inkomensverstrekkingen nog risicogerichter kan.

•

Wij adviseren om het onderwerp frauderisicobeheersing en -preventie zichtbaar onderdeel te maken van uw interne beheersing.

•

Over 2021 kende Ferm Werk een complexe situatie rondom de Wet Normering Topinkomens (WNT). Ferm Werk heeft tijdig advies ingewonnen op een belangrijk dossier, maar op een ander dossier is ongemerkt (net) boven het grensbedrag betaald. Ferm Werk heeft in goed overleg met betrokkene het teveel betaalde bedrag terugontvangen en in de jaarrekening verwerkt.

•

Ferm Werk neemt vanaf 2022 inkoopcontracten over van Ferm Werk N.V. die niet Europees zijn aanbesteed. Dit kan bij Ferm Werk leiden tot onrechtmatigheden boven de rapportagegrens. Wij adviseren om de commissie BBV tijdig te vragen of deze inkopen bij Ferm Werk in 2022 onrechtmatig zijn.

De jaarrekening 2021 van Ferm Werk voldoet aan de verslaggevingsregels. In 2022 verandert uw situatie. Door de overname van de activa, passiva, medewerkers en activiteiten van Ferm Werk N.V. zal de post ‘Overhead’ in de jaarrekening van Ferm Werk in omvang belangrijk toenemen. Wij adviseren om aan de hand van de Notitie Overhead van de Commissie BBV de overhead te bepalen en de begroting hierop aan te passen. Dit voorkomt begrotingsafwijkingen. Een andere verandering is de invoering van verlofsparen. De nieuwe CAO biedt deze mogelijkheid. De Commissie BBV heeft, naar aanleiding van een vraag van uw controller daarover, aangegeven dat hiervoor met ingang van 2022 in de jaarrekening een voorziening moet worden opgenomen. De vrijval van de verlofverplichting in de jaarrekening 2021 van Ferm Werk N.V. kan in 2022 de kosten van deze voorziening dekken. Door de overname van de activiteiten van Ferm Werk N.V. ontstaan nieuwe baten en lasten in Ferm Werk. In overeenstemming met de verslaggevingsregels moeten deze worden gesplitst in incidentele en structurele baten en lasten. Dit onderscheid moet ook in de begroting(swijziging) worden gemaakt.

Interne beheersing Inkomensverstrekkingen

2

De interne controle van Ferm Werk op het inkoop-, verkoop en salarisproces is al jaren kwalitatief goed. Door de goede uitkomsten, kan op onderdelen met minder steekproefposten worden volstaan. De capaciteit die vrijkomt, kan worden ingezet om de interne controle van de Inkomensverstrekkingen verder te verstevigen.

Verslag van bevindingen 2021 Onze bevindingen en adviezen naar aanleiding van ruim 160 steekproeven hebben wij in detail met uw medewerkers gedeeld. Op hoofdlijnen betref dit:

3

Onderwerp

Bevinding

Advies / opvolging

Dossiervorming

(Onderzoeks-)rapporten zijn compleet maar summier. Soms ontbreekt de motivering bij het nemen van een besluit. Documenten worden niet consequent met dezelfde labels opgeslagen. Het zaaknummer en/of andere documentkenmerken worden niet altijd toegevoegd aan een document. Uiteindelijk zijn relevante stukken aangeleverd.

Het advies is om aandacht te schenken aan dossiervorming.

Vervuiling werkprocessen

Opgeboekte werkprocessen worden soms zonder toelichting leeg gelaten in Suite. Hierdoor is onduidelijk waarom deze processen zijn aangemaakt en wat hiermee is gedaan.

Het advies is 'lege' werkprocessen op te schonen. Een schoon bestand draagt bij aan de interne beheersing en sturing.

Onvolledige onderzoeksrapportages

Eénmaal wijkt de administratieve afhandeling van het werkproces af van het rapport. In het rapport is het opboeken van een heronderzoek als actie opgenomen, maar dit onderzoek is niet uitgevoerd. Naar aanleiding hiervan is alsnog een heronderzoek opgeboekt. Hieruit blijken geen afwijkingen.

Waarschijnlijk komt dit vaker voor. Wij adviseren om de interne controle hierop aan te scherpen.

Ontbreken arbeidsovereenkomst LKS

Eénmaal is de arbeidsovereenkomst niet opgenomen in het dossier. Dit is een verplicht onderdeel bij de beoordeling van de loonkostensubsidie. De arbeidsovereenkomst is alsnog verkregen en hieruit blijkt geen afwijking.

Waarschijnlijk komt dit vaker voor. Wij adviseren om de interne controle hierop aan te scherpen.

TOZO ontbreken van aanvraagformulier

Eénmaal was het aanvraagformulier TOZO 5 LO niet opgenomen in het dossier. Hierdoor is het dossier niet compleet. Het aanvraagformulier was wel beschikbaar in een mailbox. Hieruit blijkt geen afwijking.

Waarschijnlijk komt dit vaker voor. Wij adviseren om de interne controle hierop aan te scherpen.

TOZO onterechte verkorte procedure gevolgd

Diverse malen is ten onrechte een TOZO 3 LO verkorte aanvraag uitgevoerd. De cliënten hebben geen TOZO 2 of eerdere TOZO 3 ontvangen en daarom is een normale aanvraag verplicht.

Alle toekenningen met een verkorte TOZOaanvraagprocedure aan cliënten die langer dan 3 maanden voorafgaand de aanvraag geen TOZOuitkering hebben ontvangen, zijn onderzocht op recht, hoogte en duur van de TOZO-uitkering. Tot een bedrag van €110.000 is onzeker of de uitkering rechtmatig is. De verdeling over de gemeenten is: Bodegraven-Reeuwijk € 53.427,63,

Verslag van bevindingen 2021 Woerden € 30.722,63, Oudewater € 14.683.65, Montfoort € 11.885,25. Alle bedragen zijn ver onder de goedkeuringsmarges die de gemeentelijke accountants hanteren. In een beperkt aantal gevallen is vastgesteld dat niet rechtmatig is uitgekeerd. Bedragen worden teruggevorderd. Controle achteraf IBsignalen TOZO

Het Interne Controle-plan TOZO regelt welke IBsignalen in de controle worden betrokken. Alleen de IB-signalen op inkomen zijn gecontroleerd. Andere IB-signalen zijn niet volgens het Interne controleplan gecontroleerd.

Ferm Werk geeft aan dat de controle op KvK inschrijvingen door het inlichtingenbureau wordt uitgevoerd en dat waar nodig wordt teruggevorderd. Signalen over de belemmeringen adresbewoning en detentie worden aan de hand van BRP-signalen opgevolgd. Ferm Werk geeft aan dat voor de controle op het urencriterium het controleplan niet is gevolgd. Wij raden aan om het interne controleplan aan te passen en uit te voeren.

Overige bevindingen

Overige bevindingen hebben wij in detail afgestemd met uw medewerkers. Dit betreft onduidelijkheid over de ‘zoekperiode’, het verplicht laten volgen van een traject als niet wordt voldaan aan de taaleis, het ontbreken van rapporten bezwaar waardoor niet duidelijk is welke overwegingen een rol hebben gespeeld bij besluitvorming, etc.

Ferm Werk heeft adequaat beleid opgesteld ter bestrijding van Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O-beleid). Uw interne controleplan, met de opvolging van IB-signalen, is onderdeel van uw M&O-beleid. Wij adviseren om het Interne controleplan aan te scherpen, breder op risico’s te richten en toe te zien op de volledige uitvoering van het plan. Door de interne controle planmatig gedurende het jaar uit te voeren, de uitkomsten te presenteren in het managementteam en deze gedurende het jaar te gebruiken bij bewustwording en training van medewerkers, kan de kwaliteit van de uitvoering verder toenemen en vermindert het risico op niet rechtmatige verstrekkingen. Wij herhalen onze opmerking dat de interne controle op de inkomensverstrekkingen in 2021 weer verder is verbeterd ten opzichte van vorig jaar.

Liquide middelen

4

Volgens het overzicht van bevoegdheden heeft de voormalige directeur nog betaalbevoegdheid in het betaalpakket. Wij adviseren u deze bevoegdheid in te trekken. Daarnaast hebben 2 medewerkers die in het BNG betaalsysteem de eerste of tweede handtekening bij betalingsopdrachten mogen plaatsen, ook mutatiebevoegdheid binnen het systeem. Doordat voor een betalingsopdracht altijd 2 handtekeningen zijn vereist, is in beginsel voldoende functiescheiding in het proces aanwezig. Wij adviseren u wel om de mutatiebevoegdheid voor alle medewerkers met bevoegdheid tot autorisatie van betalingen uit te zetten.

Verslag van bevindingen 2021 Rechtmatigheid

Begrotingsrechtmatigheid Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat het algemeen bestuur tijdig wordt geïnformeerd over budgetoverschrijdingen. Op grond van de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV zijn overschrijdingen van de begrote lasten op programmaniveau onrechtmatig. Ferm Werk heeft tijdig de begroting gewijzigd. In de jaarrekening 2021 van Ferm Werk is daarom op programmaniveau geen sprake van begrotingsoverschrijdingen. Vanaf 2022 is het dagelijks bestuur waarschijnlijk verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording Met ingang van 2022 is het de verwachting dat het dagelijks bestuur een rechtmatigheidsverantwoording afgeeft. Inmiddels heeft de Commissie BBV een modelrechtmatigheidsverantwoording gepubliceerd. De standaardtekst zal door het dagelijks bestuur in de jaarrekening worden opgenomen, op het moment dat de wetgeving is aangepast. Uw organisatie moet een proces inrichten waarbij de het dagelijks bestuur zelf tot een oordeel kan komen over de financiële rechtmatigheid van transacties. Dit betekent dat: • • • •

het algemeen bestuur een normenkader vaststelt en het dagelijks bestuur toetst aan het normenkader het dagelijks bestuur de rechtmatigheidsfouten en eventuele onzekerheden rapporteert in het jaarrekening de accountant de rechtmatigheidsverantwoording betrekt bij het accountantsoordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening het algemeen bestuur met het dagelijks bestuur spreekt over de bevindingen ten aanzien van rechtmatigheid.

De Commissie BBV heeft een herziene Kadernota rechtmatigheid 2022 opgesteld met de uitgangspunten voor de rechtmatigheidsverantwoording. Wij denken dat Ferm Werk goed is voorbereid op de nieuwe rechtmatigheidsverantwoording. Om de (interne) controle op rechtmatigheid te vereenvoudigen en om het het risico op afwijkingen te verkleinen, raden wij aan om uw interne regelgeving te actualiseren en na te gaan of bepalingen nog relevant zijn, doublures op te lossen en bepalingen met elkaar in overeenstemming te brengen.

Onze risicoanalyse en controlewerkzaamheden

De controlestandaarden schrijven voor dat wij u informeren over de belangrijkste risico’s die wij bij onze controle onderkennen. Onze controle heeft zich gericht op de betrouwbaarheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties. Naast gebruikelijke controlerisico’s, zoals de volledigheid van opbrengsten, de juistheid van kosten en het voldoen aan verslaggevingsregels, geven wij in het bijzonder aandacht aan de risico’s die samenhangen met doorbreking van functiescheiding door de leiding. Onze risicoanalyse Vanuit deze risicoanalyse heeft onze controle zich in het bijzonder gericht op: • • • • •

5

juistheid en rechtmatigheid van de inkomensverstrekkingen, waaronder Tozo juistheid van de verwerking van de verstrekkingen en ontvangsten in SiSa-tabel, rekening houdend met de materialiteiten van de deelnemende gemeenten juistheid van de kostenverdeling in het licht van de gedetailleerde en complexe verdeelsystematiek doorbreking van interne beheersing door het management voldoen aan de verslaggevingsregels van BBV en de juistheid van de WNT-verantwoording.

Verslag van bevindingen 2021 Onze controlewerkzaamheden met betrekking tot fraude De directie en het bestuur zijn primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en opsporen van fraude. Het is onze verantwoordelijkheid om onze controle te plannen en uit te voeren om redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening als geheel geen materiële onjuistheden bevat, of die nu worden veroorzaakt door fraude of door fouten. Omdat onze controle niet bestond uit een uitvoerige controle van alle transacties, die nodig zou zijn om fouten of fraude aan het licht te brengen, kan het zijn dat bij onze controlewerkzaamheden geen materiële fraude is geconstateerd. Al wordt door effectieve interne beheersingsmaatregelen de kans dat fouten of fraude voorkomen en onopgemerkt blijven, kleiner, die mogelijkheid wordt niet uitgesloten. Daarom kunnen wij niet garanderen dat eventuele fouten of fraude worden ontdekt. Tegen de achtergrond van het frauderisico werden controlewerkzaamheden uitgevoerd Onze werkzaamheden betreffen onder meer afstemming en bespreking met de directie, de controller en medewerkers van de administratie over de interne beheersingsmaatregelen, managementschattingen, bijzondere transacties buiten de normale gang van zaken, de Wet Normering Topinkomens en memoriaal boekingen.

Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: • • • • •

•

navragen of sprake is van bekende fraudesignalen of fraudegevallen bij management en directie het evalueren van de organisatie- en governance structuur, de interne beheermaatregelen, de informatiesystemen en cultuur en gedrag in relatie tot fraude het aanbrengen van onvoorspelbaarheid in onze controlewerkzaamheden het evalueren van de rationaliteit van belangrijke ongebruikelijke transacties en het beoordelen van schattingen het beoordelen van de aard van hoger-risicojournaalposten en overige aanpassingen in de administratie en het evalueren van de belangrijkste oordeelsvormingen en veronderstellingen op een mogelijke tendentie door het management en de directie. Bij identificatie van onverwachte journaalposten hebben wij aanvullende controlewerkzaamheden uitgevoerd, zoals het testen van transacties op basis van brondocumenten het zorgen voor een professioneel kritische instelling van ons team.

Tijdens onze controle van de jaarrekening zijn geen aanwijzingen voor fraude gesignaleerd.

Frauderisicoanalyse

Ferm Werk heeft een frauderisicoanalyse opgesteld. De frauderisicoanalyse geeft inzicht in de mogelijke frauderisico’s voor Ferm Werk en benoemt de beheersmaatregelen die de gevolgen van frauderisico’s zoveel mogelijk moeten beperken. Wij geven in overweging om de frauderisicoanalyse uit te breiden met frauderisico’s op het gebied van inkomensverstrekkingen en cybercrime, mede in relatie tot de privacy gevoelige informatie waarover Ferm Werk beschikt. De frauderisicoanalyse is besproken in de auditcommissie, maar is nog geen onderdeel van uw risicomanagement. Wij raden wij aan om de frauderisicoanalyse en de daaruit voortvloeiende beheersmaatregelen een meer zichtbaar onderdeel te maken van uw interne beheersing en de frauderisicoanalyse geregeld te agenderen in directie- en bestuursvergaderingen.

6

Verslag van bevindingen 2021 SiSa

Met de SiSa-bijlage legt u verantwoording af over de besteding van de middelen die u ontvangt van de gemeenten. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Volgens het Besluit accountantscontrole decentrale overheden rapporteren wij over resterende fouten en onzekerheden van de SiSauitkeringen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die wij ook moeten opnemen als geen fouten of onzekerheden resteren. Strekking controleverklaring getrouwheid en rechtmatigheid: goedkeurend Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 2

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 3

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 4

n.v.t.

€0

n.v.t.

G4B Tozo 5

n.v.t.

€0

n.v.t.

Fout

€0

n.v.t.

Onzekerheid

€0

n.v.t.

Fout

€0

n.v.t.

Onzekerheid

€0

n.v.t.

G12B Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T

Fout

€0

n.v.t.

G12B Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T

Nummer en specifieke uitkering G2B Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 deel openbaar lichaam 2021 G2B Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2021 G3B Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) deel openbaar lichaam 2021 G3B BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2021 G3B BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2021 G3B BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_deel openbaar lichaam 2021 G3B BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_ deel openbaar lichaam 2021

G4B Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T G4B Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T G4B Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T G4B Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

7

Onzekerheid

€0

n.v.t.

G12B Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T

Fout

€0

n.v.t.

G12B Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T

Onzekerheid

€0

n.v.t.

Verslag van bevindingen 2021 Tijdbesteding

Eén van de maatregelen van onze beroepsgroep voor verdere verbetering van de kwaliteit van de accountantscontrole is dat de accountant aan het toezichthoudend orgaan van de gecontroleerde rechtspersoon rapporteert hoeveel uren hij verwacht te besteden (zie ons Controleplan 2021) en daadwerkelijk heeft besteed aan de uitvoering van de jaarrekeningcontrole. In overeenstemming met deze maatregel hebben wij onderstaande tabel opgenomen. Functieniveau Eindverantwoordelijk accountant e

Begrote uren

Werkelijk bestede uren*

106

138

2 accountant

86

67

Overige medewerkers

408

445

Totaal

600

650

*Naar de stand van 23 mei 2022. De extra tijdbesteding van 50 uur houdt vooral verband met de opvolging van de bevindingen bij de Tozo 3 controles en in beperkte mate met de controle van de WNT verantwoording.

8

Bijlage 1: De opdracht die u ons heeft verstrekt In het kader van de overeenkomst tussen Ferm Werk en Publiek Belang Accountants B.V. tot het controleren van uw jaarrekening bevestigen wij formeel elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging heeft uw bestuur ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als gemeenschappelijke regeling (verder GR) mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw organisatie en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering.

Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude of fouten. Interim controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat de opgeleverde informatie betrouwbaar is, zowel tussentijds als bij de jaarrekening. Wij onderzoeken tijdens de interim controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is een managementletter met daarin opgenomen verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing. Volledigheidshalve merken wij op dat onze analyse en evaluatie is uitgevoerd in het kader van de door u verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.

Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing. Hierdoor is onze analyse en evaluatie beperkter dan dat deze zou zijn geweest in het kader van een opdracht tot het geven van een oordeel over de opzet, het bestaan, de effectiviteit en de efficiency van de interne beheersing als geheel en bestrijkt daarom niet noodzakelijkerwijze alle in de interne organisatie vervatte tekortkomingen. Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten, lasten en balansmutaties voldoen aan de eisen van rechtmatigheid zoals opgenomen in uw controleprotocol. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren.

Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de door het bestuur vastgestelde materialiteitsgrenzen. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de jaarrekening en een verslag van bevindingen. In het verslag van bevindingen rapporteren wij fouten en onzekerheden die de vastgestelde rapportagetolerantie overschrijden en overige bijzonderheden die naar onze mening van belang zijn om aan uw bestuur te rapporteren.

Op alle opdrachten verricht door Publiek Belang Accountants zijn algemene voorwaarden van toepassing welke bij de Kamer van Koophandel zijn gedeponeerd. Publiek Belang Accountants is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Den Haag onder nummer 67229328.

Lid van Coöperatie De Maatschappelijke Accountants