Raadsvoorstel en besluit Nota Vaste Activa 2025 GETEKEND

Raadsvoorstel Datum collegevergadering: 27 augustus 2024 Portefeuillehouder: Wubbo Tempel Team: Financieel beleid en advies Zaaknummer: 1420175 Onderwerp Nota Vaste Activa 2025.

Gevraagd besluit 1. De Nota Vaste Activa 2025 vast te stellen. 2. Naar aanleiding van het toerekenen van de uren aan investeringen, niet toereikende kredieten van reeds beschikbare investeringen via de eerst volgende begrotings­ wijziging bij te stellen. Aanleiding In een financiële verordening stelt de gemeente financiële kaders voor het bestuurlijke instrumentarium. In art. 15 van de Financiële verordening 2023 wordt ingegaan op vaste activa. De huidige Nota Vaste Activa stamt uit 2017 en conform de financiële verordening is de gemeente verplicht deze te actualiseren.

De doelstelling van deze nota is het formuleren van beleid en vastlegging van uniforme regels rondom investeren, activeren, waarderen en afschrijven. Wijzigingen als gevolg van besluiten van de commissie BBV na de laatste vastgestelde nota zijn belangrijke redenen om de uitgangspunten opgenomen in de Nota Vaste Activa tegen het licht te houden.

De nota bevat: • Regels voor activering en waardering van vaste activa, • Wijze van afschrijven van vaste activa, • Renteberekening over vaste activa, • Afschrijvingstermijnen.

De belangrijkste nieuwe wijzigingen of aanvullingen ten opzichte van de vorige nota: • Afschrijvingen van nieuwe investeringen in (ver)nieuwbouw van gebouwen verlengen wij van 40 naar 50 jaar. • Afschrijvingen van lopende en nieuwe investeringen in begraafplaatsen (aanleg, uitbreiding en ophogen) verlengen wij van 40 naar 50 jaar. • Vanaf 1 januari 2025 worden directe uren van intern personeel toegerekend aan investeringen. • Afschrijvingen van investeringen in maatschappelijke voorzieningen kunnen ten laste worden gebracht van reserve maatschappelijke voorzieningen (besluit reeds genomen bij de kadernota 2024). • Vrijval van kapitaallasten reserveren en opnemen als stelpost in de begroting.

1 van 4

Argumenten 1. Voldoen aan actuele regelgeving In artikel 10 van de Financiële verordening 2023 is bepaald dat de gemeenteraad periodiek een nota vaste activa vaststelt waarin een aantal onderwerpen die niet zijn uitgewerkt in hogere wet- en regelgeving, maar waarin wel een mate van beleidsvrijheid bestaat nader uitwerkt. Te denken valt hierbij aan bijvoorbeeld afschrijvingstermijnen en afschrijvingsmethode en grensbedragen van activeren. 2. Uren toerekenen aan investeringen In de notitie MVA beveelt de commissie BBV aan om alle direct toerekenbare kosten toerekenen aan investeringen. Dit omvat dus ook de personele kosten die hiervoor gemaakt worden. In de afgelopen jaren hebben wij externe inhuur voor investeringen wel toegerekend, echter onze interne medewerkers hebben wij niet toegerekend aan de investeringen. Hierop is alleen de uitzondering voor grondexploitaties en investeringen in onderwijshuisvesting. Door het activeren van de kosten van het personeel vindt een verschuiving plaats van kosten van de exploitatie naar de balans. Dit zal in de eerste jaren leiden tot extra begrotingsruimte, gezien in de huidige begroting de volledige personeelslasten nog in de exploitatie worden verantwoord. Door het toerekenen van de kosten van uren worden investeringen hoger, dit zal ook leiden tot hogere afschrijvingslasten.

De kosten van de uren die worden toegerekend aan de investeringen worden gelijk aan de afschrijvingstermijn van de betreffende investering afgeschreven. De afschrijvingstermijnen van investeringen zijn veelal langer dan 10 jaar, hierdoor geeft het toerekenen van uren maar een relatief kleine verhoging van de kapitaallasten.

Dit houdt in dat wij vanaf 1 januari 2025 uren van zowel intern- als extern personeel gaan toerekenen aan investeringen. Dit geldt voor de nieuwe, startende projecten (vanaf 2025) en voor de reeds gestarte projecten (met doorlooptijd naar 2025 en verder). Samenvatting van alle nieuwe en reeds genomen beleidsuitgangspunten:

1.

Het saldo van agio en disagio direct op de exploitatie te verantwoorden.

2.

De kosten van het sluiten van geldleningen niet te activeren.

3.

De kosten voor onderzoek en vervangingsinvestering betreft.

4.

Bijdragen aan activa in eigendom van derden, als is voldaan aan de voorwaarden van artikel 61 BBV, te activeren.

5.

Investeringen met een levensduur van vier jaar of minder en/of een aanschafwaarde lager dan € 25.000 niet te activeren maar ineens ten laste van de exploitatie te brengen.

6.

Klein en groot onderhoud heeft geen invloed op levensduur en wordt daarom niet geactiveerd

7.

Significante kwaliteitsverbetering van een object (bijvoorbeeld renovatie) wordt gezien als een investering en wordt wel geactiveerd.

ontwikkeling

2 van 4

niet te

activeren,

tenzij

het een

8. Ambtelijke uren worden alleen toegerekend aan grondexploitaties en investeringen (exclusief overhead) > € 100.000. 9. Afschrijvingen met betrekking tot investeringen maatschappelijk nut in buitenruimte worden gedekt door reserve afschrijvingen maatschappelijk nut buitenruimte.

10. De reserve maatschappelijke voorzieningen kan worden ingezet voor de dekking van afschrijvingslasten van een investering wanneer de raad daartoe besluit. 11. De componentenmethode toepassen wanneer een actief bestaat uit meerdere, afzonderlijk van elkaar te vervangen, delen. 12. De afschrijvingstermijnen te hanteren zoals beschreven in bijlage 2. 13. De lineaire methode toe te passen voor de afschrijvingen van activa. 14. Stelselwijzigingen en schattingswijzigingen met betrekking tot materiele vaste activa worden door de raad vastgesteld. 15. Boekwaardes < € 5.000 worden in één keer afgeschreven, met inachtneming van een eventuele restwaarde.

16. Bij afschrijvingen op investeringen wordt geen rekening gehouden met een restwaarde. 17. Vrijval van kapitaallasten wordt gereserveerd en opgenomen als stelpost in de begroting. 18. De afschrijving start op 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin het actief gereed komt dan wel verworven wordt.

Kanttekeningen De afschrijvingstermijnen die in de nota worden opgenomen zijn richtinggevend. Daarnaast speelt de verwachte levensduur van het actief een belangrijke rol. Wanneer er redenen zijn om van de tabel af te wijken wordt in het betreffende voorstel aan de raad over de investering hiervoor een gemotiveerde onderbouwing opgenomen.

Het risico dat voortvloeit uit het schrijven van uren op investeringen is dat de ruimte in exploitatie enkel blijft bestaan in de situatie dat ons investeringsvolume gelijk blijft of toeneemt. Als het investeringsvolume afneemt, neemt ook het aantal uren af dat naar de investeringen toe kan worden geschreven. Het vergt dan ook een goed strategisch personeelsbeleid wat afgestemd is op het investeringsprogramma voor de teams waarbij een (groot) deel van de werkzaamheden bestaat uit het begeleiden van investeringen en projecten.

Financiële gevolgen De actualisatie van de Nota Vaste Activa 2025 heeft ook financiële gevolgen. Het gaat voornamelijk om de effecten van het toerekenen van de uren aan investeringen, aanpassing van kredieten en verlenging van een aantal afschrijvingstermijnen (gebouwen en begraafplaatsen). De afschrijvingstermijn van investeringen in (ver)nieuwbouw van

3 van 4

schoolgebouwen naar 50 jaar is conform vastgestelde IHP 2023-2027. In de actualisatie van de Nota Vaste Activa breiden we dit uit. De afschrijvingstermijn van 50 jaar geldt dan ook voor investeringen in (her)nieuwbouw van alle gebouwen.

Toerekenen van uren, aanpassing van kredieten Zoals vermeld in de Kadernota 2025 starten wij in 2025 met het toerekenen van ambtelijke uren aan investeringen. Deze toerekening is conform de regels van het Besluit Begroting en Verantwoording en leidt ertoe dat uren worden geactiveerd en afgeschreven, waardoor de programmabegroting wordt ontlast. Door het activeren van de kosten van het personeel vindt een verschuiving plaats van kosten van de exploitatie naar de balans. Dit zal in de eerste jaren leiden tot extra begrotingsruimte, gezien in de huidige begroting de volledige personeelslasten nog in de exploitatie worden verantwoord. De gevolgen hiervan verwerken wij in de meerjarenbegroting 2025-2028. Aan de andere kant betekent dit dat bij de kredieten voor investeringen rekening gehouden moet worden met deze kosten. Door het toerekenen van de kosten van uren worden investeringen hoger, dit zal ook leiden tot hogere afschrijvingslasten. De kosten van de uren die worden toegerekend aan de investeringen worden gelijk aan de afschrijvingstermijn van de betreffende investering afgeschreven. Indien blijkt dat de kredieten niet toereikend zijn, vindt bij het opstellen van een begroting (nieuwe kredieten) of een begrotingswijziging (lopende kredieten) een bijstelling plaats.

Wijziging van afschrijvingstermijnen Op basis van voorgestelde wijzigingen (nieuwe investeringen in gebouwen en lopende en nieuwe investeringen in begraafplaatsen) zal een herberekening van kapitaallasten plaatsvinden en vervolgens verwerkt worden in de meerjarenbegroting 2025-2028.

Communicatie Niet van toepassing.

Bijlagen 1. Nota Vaste Activa 2025.

4 van 4

Gemeenteraad | Krimpen aan den IJssel

Raadsbesluit Onderwerp Nota Vaste Activa 2025

De raad van de gemeente Krimpen aan den IJssel; Besluit, na het lezen van het voorstel van burgemeester en wethouders van 27 augustus 2024, om:

1. 2.

De Nota Vaste Activa 2025 vast te stellen. Naar aanleiding van het toerekenen van de uren aan investeringen, niet toereikende kredieten van reeds beschikbare investeringen via de eerst volgende begrotings­ wijziging bij te stellen.

Dit besloot de raad van de gemeente Krimpen aan den IJssel in zijn openbare vergadering van 26 september 2024.